A Legfelsőbb Bíróság Bfv.416/2008/6. számú határozata adócsalás bűntette tárgyában. [1978. évi IV. törvény (Btk.) 12. §, 90. §, 137. §, 310. §, 318. §, 1998. évi LXVI. törvény (Eho.) 3. §, 1998. évi XIX. törvény (Be.) 371. §, 416. §, 420. §, 423. §, 426. §, 427. §] Bírók: Katona Sándor, Molnár Gábor, Schäfer Annamária

Kapcsolódó határozatok:

Debreceni Járásbíróság B.290/2002/53., Debreceni Törvényszék Bf.576/2006/8., *Kúria Bfv.416/2008/6.* (BH 2010.3.60)

***********

A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG LEGFELSŐBB BÍRÓSÁGA

Bfv.II.416/2008/6.szám

A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG NEVÉBEN!

A Magyar Köztársaság Legfelsőbb Bírósága Budapesten, a 2008. évi december hó 11. napján tartott nyilvános ülésen meghozta a következő

v é g z é s t :

Az adócsalás bűntette és más bűncselekmények miatt az I. rendű terhelt és társai ellen folyamatban volt büntetőügyben az I. rendű terhelt és védője által benyújtott felülvizsgálati indítványt elbírálva a Debreceni Városi Bíróság 43.B.290/2002/53. számú ítéletét és a Hajdú-Bihar Megyei Bíróság 1.Bf.576/2006/8. számú ítéletét az I. rendű terhelt tekintetében hatályában fenntartja.

E végzés ellen fellebbezésnek és felülvizsgálatnak nincs helye, s ebben az ügyben sem az indítvány előterjesztője, sem azonos tartalommal más jogosult újabb felülvizsgálati indítványt nem nyújthat be.

I n d o k o l á s

A Debreceni Városi Bíróság a 2006. április hó 6. napján kihirdetett 43.B.290/2002/53. számú ítéletével az I. rendű terheltet bűnösnek mondta ki:

6 rendbeli bűnsegédként elkövetett, az adóbevételt jelentős mértékben csökkentő adócsalás bűntettében, amelyből 5 rb-t folytatólagosan követett el;

5 rendbeli bűnsegédként elkövetett adócsalás bűntettében, amelyből 1 rb-t folytatólagosan követett el;

2 rb. bűnsegédként elkövetett adócsalás vétségében és

3 rendbeli folytatólagosan, bűnsegédként elkövetett magánokirat-hamisítás vétségében.

Ezért őt halmazati büntetésül 2 év 4 hónap börtönbüntetésre, 4 év közügyektől eltiltásra és 50.000 forint pénzmellékbüntetésre ítélte azzal, hogy az utóbbi mellékbüntetést meg nem fizetése esetén 10.000 forintonként kell 1-1 nap szabadságvesztésre átváltoztatni.

A bíróság által megállapított tényállás lényege a következő:

Az I. rendű terhelt korábban 12 alkalommal volt büntetve, adócsalás, csalás, csődbűntett, magánokirat-hamisítás és más bűncselekmények miatt. Ellene az elsőfokú eljárás időszakában különös visszaesőként elkövetett csalás bűntette és magánokirat-hamisítás vétsége miatt újabb eljárás volt folyamatban a Debreceni Városi Bíróság előtt.

Az I. rendű terhelt 1998. évtől kezdve megélhetését azzal biztosította, hogy létező cégek nevében, azok tudta nélkül, fiktív számlákat állított ki, amelyeket a számlán feltüntetett összeg meghatározott százalékáért értékesített a számlák megrendelőinek. A számlák mögött tényleges gazdasági esemény nem volt.

Saját kezűleg elkészítette a vállalkozások bélyegzőlenyomatát, a pecsétlenyomatokkal ellátta az ország különböző pontjain vásárolt számlatömbökből származó számlákat, és többnyire közvetítőkön keresztül eljuttatta a számlát felhasználni kívánó cégek vezetőihez. E cselekmények elkövetése révén rendszeres haszonszerzésre törekedett.

Tényállás I. pontja

A II. rendű és a III. rendű terheltek a debreceni székhelyű Kft.1. ügyvezetői és többségi tulajdonosai a Kft.1. 1999. év III. negyedéves áfa-bevallásában 936.000 forint adóalap után 234.000 forint, a IV. negyedéves áfa-bevallásában 10.612.000 forint adóalap után 1.793.000 forint előzetesen felszámított általános fogalmi adót helyeztek levonásba az I. rendű terhelt által kiállított 16 darab valótlan tartalmú számla alapján.

A 16 darab fiktív számla felhasználásának az eredményeként a Kft:

· 1999. III. negyedévében 73.000 forint ÁFA-t igényelt vissza jogosulatlanul, valamint 161.000 forint ÁFA adóhiánya keletkezett,

· 1999. IV. negyedévében 1.793.000 forint ÁFA-t igényelt vissza jogosulatlanul, annak ellenére, hogy erre negyedévre vonatkozóan csak 233.000 forint lett volna a jogosan visszaigényelhető ÁFA összege;

1999-ben a Kft-nek 1.459.000 forint hiánya keletkezett társasági adónemben.

A II. rendű terhelt osztalék formájában keletkezett jövedelme 1999-ben 1.023.000 forint volt, amely után 289.000 osztalékadó befizetési kötelezettsége, valamint 69.000 forint egészségügyi hozzájárulás befizetési kötelezettsége keletkezett.

A III. rendű terhelt osztalék formájában keletkezett jövedelme 1999-ben 1.317.000 forint volt, amely után 384.000 forint osztalékadó befizetési kötelezettsége, valamint 89.000 forint egészségügyi hozzájárulás befizetési kötelezettsége keletkezett.

Az I. rendű terhelt a fiktív számlák kiállításával és a II. és III. rendű terheltek részére történő eljuttatásával közreműködött abban, hogy a II. és III. rendű terheltek a fentiekben megjelölt adónemek vonatkozásában adófizetési kötelezettségüket csökkentsék.

A terheltek az adóigazgatási eljárás során hozott határozat alapján az ÁFA adónemben a kft. terhére fennálló 2.027.000 forint adóhiányt, valamint a késedelmi pótlékot és a bírságot megfizették.