34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet
az államháztartás számvitelének változásaival kapcsolatos feladatokról és államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet módosításáról
Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 109. § (3) bekezdés 1. pontjában kapott felhatalmazás alapján, a Kormány tagjainak feladat- és hatásköréről szóló 152/2014. (VI. 6.) Korm. rendelet 90. § 2. és 15. pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el:
1. Az államháztartás számvitelének változásaival kapcsolatos feladatok
1. § (1) A könyvviteli számlák 2016. évi nyitása során a 2015. december 31-én
a) 367111. Túlfizetés a jövedelemadókban, 367112. Túlfizetés az általános forgalmi adóban és 367113. Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések könyvviteli számlák záró egyenlegét a 36711. Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések könyvviteli számlán,
b) a 3675. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása könyvviteli számla záró egyenlegét a 36751. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása könyvviteli számlán,
c) a 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai könyvviteli számla záró egyenlegét a 4133. Pénzeszközön kívüli egyéb eszközök induláskori értéke és változásai könyvviteli számlán
kell megnyitni.
(2) A könyvviteli számlák 2016. évi nyitása során az (1) bekezdésben nem nevesített megváltozó elnevezésű könyvviteli számlákat a 2015. december 31-én azonos számmal lezárt könyvviteli számlákon kell megnyitni.
(3) A nyilvántartási számlák 2016. évi nyitása során a 2015. december 31-én
a) a 094082. Követelés kamatbevételekre nyilvántartási számla záró egyenlegét a 0940812. Követelés befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételekre és a 0940822. Követelés egyéb kapott (járó) kamatokra és kamatjellegű bevételekre nyilvántartási számlán,
b) a 094092. Követelés egyéb pénzügyi műveletek bevételeire nyilvántartási számla záró egyenlegét a 0940912. Követelés részesedésekből származó pénzügyi műveletek bevételeire és a 0940922. Követelés más egyéb pénzügyi műveletek bevételeire nyilvántartási számlán
kell megnyitni.
2. Záró rendelkezések
2. § Ez a rendelet 2016. január 1-jén lép hatályba.
3. § Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet (a továbbiakban: R.) 1. melléklete az 1. melléklet szerint módosul.
4. § Az R. 1. melléklet
1. IX. fejezet B) Az önkormányzat költségvetési szervénél címében a "szervénél" szövegrész helyébe a "szervénél (kivéve OEP nettó kör)" szöveg,
2. XV. fejezet címében a "Megszűnés sajátos" szövegrész helyébe a "Megszűnés, címrendi módosítások" szöveg
lép.
5. § Hatályát veszti az államháztartás számvitelének változásaival kapcsolatos feladatokról, az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet módosításáról és az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet.
Varga Mihály s. k.,
nemzetgazdasági miniszter
1. melléklet a 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelethez
1. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36411 | - | K32/33 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36413 | - | K32/33" |
2. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja a következő d) alponttal egészül ki:
| ,d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414" |
3. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-f) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T36412 | - | K4216 |
| d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4216 | - | K36411 |
| e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T36414 | - | K4216 |
| f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4216 | - | K36413" |
4. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pontja a következő g) alponttal egészül ki:
| "g) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) | T8435 | - | K36414" |
5. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 8. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T8553 | - | K4213" |
6. Az R. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 10. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint | T4216 | - | K9353" |
7. Az R. 1. melléklet II. fejezet B) Saját előállítás elszámolása cím 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "3. Saját előállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T36412 | - | K36422" |
8. Az R. 1. melléklet II. fejezet C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása Beruházás átadás a pénzügyi számvitel szerint | T8434 | - | K151" |
9. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint | T11/121-151 | - | K9242/9243 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint] | T9242/9243 | - | K443" |
10. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 4. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T36412 | - | K4213" |
11. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 5. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "5. A vagyonkezelésbe vett immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K36751" |
12. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingelése elszámolása cím 4. pont b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"b) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-g) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a 4213 könyvviteli számlát kell használni"
13. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) | T11/151 | - | K4219 |
| b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36412 | - | K4213 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36414 | - | K4213 |
| d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414 |
| e) Kamatrész | T853 | - | K4213 |
| f) Kamatrész elhatárolása | T372 | - | K853" |
14. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T853 | - | K372" |
15. Az R. 1. melléklet III. fejezet Növekedések L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása | |||
| Felújítás átadás a pénzügyi számvitel szerint | T8434 | - | K152" |
16. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása | |||
| Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K118-158" |
17. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé cím 5. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Nettó érték | T3515 | - | K9244 |
| b) Általános forgalmi adó | T3514 | - | K36422" |
18. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént | |||
| 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T36582/36584 | - | K11/121-151 |
| 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-158 T119-149 | - | K36582/36584 |
| 3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban | |||
| meghatározott értékének a különbözete | |||
| a) Nyereségjellegű különbözet esetén | T36582/36584 | - | K9244 |
| b) Veszteségjellegű különbözet esetén | T8435 | - | K36582/36584 |
| 5. Cégbírósági bejegyzés | T161-163 | - | K36582/36584" |
19. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Az eszköz kivezetésének elszámolása: az E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 1-3. pontja szerint | |||
| 2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó nem hárítja át az átvevőre | T8435 | - | K36422" |
20. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 4. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K36422" |
21. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5. és 6. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "5. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben | |||
| a) Követelésként | T094102/ 094112 | - | K004 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K094103/ 094113 |
| 6. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben | |||
| a) Követelésként | T3514 | - | K9244 |
| b) Teljesítésként | T32/33 | - | K3514" |
22. Az R. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása cím 1-4. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint | T119-149 T591 | - | K56 K6/7 |
| 2. Eszköz értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-148 T119-149 | - | K11/121-141 |
| 3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 4. Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint | T21-22 | - | K11/121-141" |
23. Az R. 1. melléklet III. fejezet Tárgyi eszközök fenntartása A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása cím 3. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36412 | - | K4213 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T36414 | - | K4213" |
24. Az R. 1. melléklet III. fejezet Tárgyi eszközök fenntartása A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása cím 3. pontja a következő d) alponttal egészül ki:
| "d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414" |
25. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor | |||
| 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint | T0021 | - | K05652/05662 |
| 2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása megtörténik | |||
| a) Befizetés esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint | T05652/05662 T0022 | - | K0021 K05652/05662 |
| b) Befizetés esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint | T36581/36583 | - | K4216 |
| c) Befizetés teljesítése a költségvetési számvitel szerint | T05653/05663 | - | K003 |
| d) Befizetés teljesítése a pénzügyi számvitel szerint | T4216 | - | K32/33 |
| e) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel | T161-163/165 | - | K36581/36583 |
| szerint | |||
| 3. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása nem történik meg | |||
| a) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a költségvetési számvitel szerint | T05652/05662 T0022 | - | K0021 K05652/05662 |
| b) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel | T161-163/165 | K36581/36583 | |
| szerint | T36581/36583 | - | K4216 |
| c) Befizetés teljesítése esedékességkor a költségvetési számvitel szerint | T05653/05663 | - | K003 |
| d) Befizetés teljesítése esedékességkor a pénzügyi számvitel szerint | T4216 | - | K32/33" |
26. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 3. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) A névérték és a vételár különbözete | T8553 | - | K4213 |
| c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat | T853 | - | K4213" |
27. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 6. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként | T0940812/0940822 | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940813/ 0940823" |
28. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 7. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K9333/934" |
29. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "8. A megvásárolt értékpapír után tárgyidőszakot illető, de még nem esedékes kamat elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint | T371 | - | K9333/934" |
30. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések E) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| K9323/9324/ | |||
| "1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint | T16/17/24 | - | 9331/9332/ 9353 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 27. § (4a) bekezdése szerint] | T9323/9324/ 9331/9332/9353 | - | K443" |
31. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések a következő G) és H) címmel egészül ki:
"G) Alaptőkén, törzstőkén felüli saját tőke terhére történő tőkeemelés elszámolása
E fejezet Növekedések E) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása cím szerint
H) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor nem pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor
1. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása megtörténik: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az e fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az V. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént, valamint a VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím szerint.
2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása nem történik meg
| a) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel szerint | T161-163/165 | - | K36752/36753 |
| b) Bruttó érték kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint | T36752/36753 | - | K1-3 |
| c) Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint | T1-3(8) T11-14(9) | - | K36752/36753 |
| d) Értékhelyesbítés kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-166 |
| e) A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv | |||
| szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének | T36752/36753 | - | K9244 |
| nyereségjellegű különbözete | |||
| f) A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv | |||
| szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének | T8435 | - | K36752/36753" |
| veszteségjellegű különbözet esetén |
32. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 2. pont c)-f) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként | T0940812/0940822 | - | K0041 |
| d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként | T005 | - | K0940813/ 0940823 |
| e) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet követelésként | T0940912/0940922 | - | K0041 |
| f) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként | T005 | - | K0940913/ 0940923" |
33. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 3. pont c) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként | T3514 | - | K9333/934" |
34. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 3. pont e) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "e) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet követelésként | T3514 | - | K9353" |
35. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 3. pont g) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "g) A könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteség jellegű különbözet elszámolása | T8514/8522/8553 | - | K16/17/24" |
36. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint | T8513/8521/8553 | - | K16/17/24 |
| 2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/178/ 2481/2482 | - | K8513/8521/8553 |
37. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig | |||
| az eszköz átadása megtörtént | |||
| 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T36582/36584 | - | K16/17/24 |
| 2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/178/ 2481/2482 | - | K36582/ 36584 |
| 3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K166 |
| 4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban | |||
| meghatározott értékének a különbözete | |||
| a) Nyereségjellegű különbözet esetén | T36582/36584 | - | K9325/9333/ 9353 |
| b) Veszteségjellegű különbözet esetén | T8514/8522/8553 | - | K36582/ 36584 |
| 5. Cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 5. pontja szerint" | |||
38. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása | ||
| Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T854 | - | K168/178/ 2481/2482" |
39. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása | |||
| 1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/248 | - | K16/241 |
| 2. A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értéke és az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értéke különbözetének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Ha a különbözet veszteségjellegű | T8514/8553 | - | K16/241 |
| b) Ha a különbözet nyereségjellegű | T16/241 | - | K9325/9353" |
40. Az R. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékpapírok év végi értékelésének elszámolása cím 3. és 4. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege veszteség jellegű | T8553 | - | K494 |
| 4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege nyereség jellegű | T494 | - | K9353" |
41. Az R. 1. melléklet V. fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 4. pont d)-g) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "d) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T36412 | - | K4213 |
| e) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4213 | - | K36411 |
| f) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T36414 | - | K4213 |
| g) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4213 | - | K36413" |
42. Az R. 1. melléklet V. fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 4. pontja a következő h) alponttal egészül ki:
| "h) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414" |
43. Az R. 1. melléklet V. fejezet Növekedések B) Raktári többlet elszámolása cím 1-3. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Anyagok raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint | T211 | - | K9243 |
| 2. Áruk raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint | T212 | - | K9243 |
| 3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint | T9243 | - | K443" |
44. Az R. 1. melléklet V. fejezet Növekedések C) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott készletek elszámolása cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Átvétel a pénzügyi számvitel szerint | T211/212 | - | K9242/9243 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint] | T9242/9243 | - | K443" |
45. Az R. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása cím 3. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Nettó érték | T3514 | K912/9244 | |
| b) Általános forgalmi adó | T3514 | - | K36422" |
46. Az R. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
"E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént
| 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T36582/36584 | - | K211/212 |
| 2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T218/228 | - | K36582/ 36584 |
| 3. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint" | |||
47. Az R. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása cím 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint | T8434 | - | K211/212" |
48. Az R. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "G) Értékvesztés elszámolása | |||
| Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K218/228" |
49. Az R. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént | |||
| 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T36582/36584 | - | K232 |
| 2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T238 | - | K36582/ 36584 |
| 3. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként | T571 | - | K572 |
| 4. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint" | |||
50. Az R. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása cím 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| 0"1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T8434 | - | K232" |
51. Az R. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása cím 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K238" |
52. Az R. 1. melléklet VII. fejezet A) Lekötött bankbetétek elszámolása cím 3. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként (ha korábban nem került előírásra) | T0940812/0940822 | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940813/ 0940823" |
53. Az R. 1. melléklet VII. fejezet A) Lekötött bankbetétek elszámolása cím 4. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként (ha korábban nem került előírásra) | T3514 | - | K9333/934 |
| b) Teljesítésként | T311/312/33 | - | K3514" |
54. Az R. 1. melléklet VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 2. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T8435 | - | K4219" |
55. Az R. 1. melléklet VII. fejezet D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása cím 3. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) | T853 | - | K4213 |
| c) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) elhatárolása | T372 | - | K853" |
56. Az R. 1. melléklet VII. fejezet D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása cím 4. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Kötelezettségként a pénzügyi számvitel szerint | T853 | - | K4213 |
| c) Kamatrész elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint | T372 | - | K853" |
57. Az R. 1. melléklet VII. fejezet D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása cím 5. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "5. Tárgyévi kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T853 | - | K372" |
58. Az R. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 2. pont c) és d) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "c) Befolyt összeg és a névérték különbsége követelésként | T0940922 | - | K0041 |
| d) Befolyt összeg és a névérték különbsége teljesítésként | T005 | - | K0940923" |
59. Az R. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 3. pont b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "b) Befolyt összeg és a névérték különbsége követelésként | T3514 | - | K9353" |
60. Az R. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 3. pont d) és e) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "d) Fizetendő kamat | T853 | - | K4213 |
| e) Kamatrész elhatárolása | T372 | - | K853" |
61. Az R. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 5. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Befolyt összeg és a névérték különbsége | T8553 | - | K4219 |
| c) Fizetendő kamat, kamatrész elhatárolása: a 3. pont d) és e) alpontja szerint" | |||
62. Az R. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T853 | - | K372" |
63. Az R. 1. melléklet VII. fejezet H) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára cím 3. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként | T0940922 | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940923" |
64. Az R. 1. melléklet VII. fejezet H) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára cím 4. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K9353" |
65. Az R. 1. melléklet VII. fejezet H) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára cím 6. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T8553 | - | K4213" |
66. Az R. 1. melléklet VII. fejezet I) Számlán jóváírt kamat elszámolása cím 1. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként | T0940812/ 0940822 | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940813/ 0940823" |
67. Az R. 1. melléklet VII. fejezet I) Számlán jóváírt kamat elszámolása cím 2. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,a) Követelésként | T3514 | - | K9333/934" |
68. Az R. 1. melléklet VII. fejezet L) Likviditási célú hitel napi záró egyenlegével kapcsolatos elszámolások cím 6. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,a) Kötelezettségként | T853 | - | K4213" |
69. Az R. 1. melléklet VII. fejezet a következő M) címmel egészül ki:
| "M) Külföldi pénznemben meglévő pénzeszközök év végi értékelésének elszámolása | |||
| 1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint | T494 | - | K31-33 |
| 2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint | T31-33 | - | K494 |
| 3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1-2. pontot követően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege veszteség jellegű | T8551/8552 | - | K494 |
| 4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1-2. pontot követően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege nyereség jellegű | T494 | - | K9351/9352" |
70. Az R. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 4. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,a) Követelésként | T3514 | - | K9244" |
71. Az R. 1. melléklet VIII. fejezet D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint | T371 | - | K9244" |
72. Az R. 1. melléklet VIII. fejezet E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla alapján a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Nettó összeg kötelezettségként | T54/211 T6/7 | - | K4211 K591 |
| b) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként | T36412 | - | K4213 |
| c) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként | T36414 | - | K4213 |
| d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414 |
| e) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként | T55 T6/7 | - | K4212 K591 |
| f) Nettó összeg teljesítésként | T4211 | - | K32/33 |
| g) Általános forgalmi adó teljesítésként | T4213 | - | K32/33" |
73. Az R. 1. melléklet VIII. fejezet F) Az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolás címe a következő 12. ponttal egészül ki:
"12. Kapcsolódó tétel: az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások"
74. Az R. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 10. pont a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként (irányító szervi támogatás) | T8435 | - | K4219" |
75. Az R. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T8435 | - | K4215/4218" |
76. Az R. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 8. pont a) és b) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36516 | - | K8435 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T3511/3512 | - | K922/923" |
77. Az R. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 3. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3511/3512 | - | K922/923" |
78. Az R. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint] | T923 | - | K443" |
79. Az R. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "7. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéséről szóló támogatói értesítést követően a számlák megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Követelésként | T3511/3512 | - | K922/923 |
| b) Teljesítésként (az 5. pont szerint korábban elszámolt kötelezettségek és a követelés összevezetése) | T421 | - | K3511/3512" |
80. Az R. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 10. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T922/923 | - | K36711 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T8435 | - | K4215/4218" |
81. Az R. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 12. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36711 | - | K32/33" |
82. Az R. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T8435 | - | K4214/4215/ 4218" |
83. Az R. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 8. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36515 | - | K8435 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T3516/3517 | - | K922/923" |
84. Az R. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 14. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T8435 | - | K4214" |
85. Az R. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása 4. pont d) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "d) Követelés kamatrésze | T0940822 | - | K0041" |
86. Az R. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 5. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Követelés kamatrésze | T3514 | - | K934 |
| c) Követelés kamatrésze elhatárolása | T934 | - | K441" |
87. Az R. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "8. Tárgyévi kamat elhatárolása az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T441 | - | K934" |
88. Az R. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 9. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként | T0940822 | K0041 | |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940823" |
89. Az R. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 12. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K9244" |
90. Az R. 1. melléklet X. fejezet F) Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása cím 2. pont d) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "d) Követelés kamatrésze | T0940822 | - | K0041" |
91. Az R. 1. melléklet X. fejezet F) Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása cím 3. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Követelés kamatrésze | T3514 | - | K934 |
| c) Követelés kamatrésze elhatárolása | T934 | - | K441" |
92. Az R. 1. melléklet X. fejezet F) Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Tárgyévi kamat a pénzügyi számvitel szerint az év elején | T441 | - | K934" |
93. Az R. 1. melléklet X. fejezet F) Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása cím 5. pont b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "b) A kamatrész visszafizetése | T005 | - | K0940823" |
94. Az R. 1. melléklet X. fejezet G) Visszatérítendő támogatás, kölcsön fogadásának elszámolása cím 3. pont b) és c) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "b) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás kamatrésze | T853 | - | K4213 |
| c) Kamatrész elhatárolása | T372 | - | K853" |
95. Az R. 1. melléklet X. fejezet G) Visszatérítendő támogatás, kölcsön fogadásának elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T853 | - | K372" |
96. Az R. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása [Áht. 20. § (1) bekezdése] cím 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "2. Támogatásról való értesítés a pénzügyi számvitel szerint | T3516/3517 | - | K922/923" |
97. Az R. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása [Áht. 20. § (1) bekezdése] cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint] | T923 | - | K443" |
98. Az R. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása [Áht. 20. § (1) bekezdése] cím 8. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T922/923 | - | K36711 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T8435 | - | K4215/4218" |
99. Az R. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása [Áht. 20. § (1) bekezdése] cím 10. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36711 | - | K32/33" |
100. Az R. 1. melléklet X. fejezet I) Garanciák, kezességek elszámolásai cím 3. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Kötelezettségként | T8435 | - | K4215/4218 |
| b) Eredeti kötelezettel szembeni követelésként | T3511/3512/ 3516/3517 | - | K9244" |
101. Az R. 1. melléklet XI. fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 11. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T8435 | - | K4213" |
102. Az R. 1. melléklet XII. fejezet A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása cím 4. pont c) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)-g) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni"
103. Az R. 1. melléklet XII. fejezet B) Szolgáltatás nyújtás elszámolása cím 2. pont b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "b) Általános forgalmi adó | T3514 | - | K36422" |
104. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 1. és 2. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "1. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezésekor a költségvetési számvitel szerint | T053512/ 05672/05742 T0022 | K0021 - K053512/ 05672/05742 |
| 2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint | ||
| a) Levonható általános forgalmi adó | T36412 | - K4213/4216/ - 4217 |
| b) Nem levonható általános forgalmi adó | T36414 | - K4213/4216/ - 4217 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - K36414" |
105. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "6. Kiszámlázott általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint | T3514 | - | K36422" |
106. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 9. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó | T36412 | - | K36422 |
| b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó | T36414 | - | K36422" |
107. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 9. pontja a következő c) alponttal egészül ki:
| "c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése | T8435 | - | K36414" |
108. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 9a. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "9a. Előzetesen felszámított levonható és fizetendő általános forgalmi adó összevezetése | T36422 | - | K36412" |
109. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 11. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "11. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint | T36422 | - | K4213" |
110. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 15. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "15. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint, ha az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik | T3514 | - | K36412" |
111. Az R. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolása cím 18. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K36412" |
112. Az R. 1. melléklet XII. fejezet E) Követelés elengedése cím 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "2. Követelés elengedése a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K351" |
113. Az R. 1. melléklet XII. fejezet F) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszaírásának elszámolása cím 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K358" |
114. Az R. 1. melléklet XII. fejezet F) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszaírásának elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Értékvesztés visszaírása a pénzügyi számvitel szerint | T358 | K9244" |
115. Az R. 1. melléklet XII. fejezet H) Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása cím 1. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K36518" |
116. Az R. 1. melléklet XII. fejezet H) Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása cím 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| ,3. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T36518 | - | K9244" |
117. Az R. 1. melléklet XII. fejezet I) Kötelezettségek elengedése elszámolása cím 2. és 3. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| ,2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint | T42 | - | K9244 |
| 3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés b) pontja szerint] | T9244 | - | K443" |
118. Az R. 1. melléklet XII. fejezet J) Adott engedmény elszámolása cím 2. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| ,a) Nettó eladási ár | T912/9244 | - | K3514/3515 |
| b) Kiszámlázott általános forgalmi adó | T36422 | - | K3514" |
119. Az R. 1. melléklet XII. fejezet J) Adott engedmény elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K35" |
120. Az R. 1. melléklet XII. fejezet K) Tartozásátvállalás (kötelezettség átvállalása) elszámolása cím 2. és 3. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "2. Átvállalt kötelezettségek a pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K42 |
| 3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 33. § (1) bekezdése és az Áhsz. 13. § (10) bekezdése szerint] | T373 | - | K8435" |
121. Az R. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 2. pont a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "a) Követelésként | T0940822 | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0940823" |
122. Az R. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 3. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K934" |
123. Az R. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "4. Mérlegforduló napjáig le nem lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (időarányos nyereség, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig) | T371 | - | K934" |
124. Az R. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 6. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Kötelezettségként | T853 | - | K4213" |
125. Az R. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "7. Mérlegforduló napjáig le nem lezárt fedezeti ügylet veszteségének (időarányos veszteség) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, legfeljebb a fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig | T442 | - | K853" |
126. Az R. 1. melléklet XII. fejezet O) Kerekítési különbözet elszámolása cím 2. pont a) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:
| "a) Követelésként | T3514 | - | K9244" |
127. Az R. 1. melléklet XII. fejezet Q) Költségvetési évben nyilvántartásba vett tévesen, hibásan teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évet követően történő visszatérülésének elszámolása címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "Q) A tévesen, hibásan nyilvántartásba vett, teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évet követően történő elszámolása a közhatalmi bevételek kivételével | |||
| 1. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása az adott bevétel visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint | T0022 | - | K05(2) |
| 2. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint | T8 | - | K421 |
| 3. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint | T05(3) | - | K003 |
| 4. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T421 | - | K32/33 |
| 5. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása az adott kiadás visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint | T09(2) | - | K004 |
| 6. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint | T351 | - | K9 |
| 7. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint | T005 | - | K09(3) |
| 8. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint | T32/33 | - | K351" |
128. Az R. 1. melléklet XII. fejezete a következő R) címmel egészül ki:
| "R) Behajtási költségátalány elszámolása | |||
| 1. A megállapított behajtási költségátalány összegének végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele költségvetési számvitel szerint | T0022 | - | K053552 |
| 2. A megállapított behajtási költségátalány összegének kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele pénzügyi számvitel szerint | T8435 | - | K4213 |
| 3. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása költségvetési számvitel szerint | T053553 | - | K003 |
| 4. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint | T4213 | - | K32/33" |
129. Az R. 1. melléklet XIV. fejezete a következő 8. ponttal egészül ki:
| "8. Éven belüli lejáratú lekötött bankbetétek és az éven túli lejáratú lekötött bankbetétek közötti átvezetések a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Éven túli lejáratú lekötött bankbetét kivezetése | T361 | - | K31 |
| b) Éven belüli lejáratú lekötött bankbetét nyilvántartásba vétele | T33 | - | K361" |
130. Az R. 1. melléklet XV. fejezet A) A megszűnő költségvetési szervnél címe helyébe a következő rendelkezés lép:
| "A) A megszűnő költségvetési szervnél |
| A megszűnő költségvetési szervnél a megszűnés fordulónapjára vonatkozóan el kell végezni az éves könyvviteli zárással kapcsolatos számviteli feladatokat a XIII. fejezetben leírtak szerint. A vagyonelemeket nem kell kivezetni a mérlegből, mivel az Áhsz.-ben a megszűnéshez nem kapcsolódik "0"-s beszámoló elkészítési kötelezettség, azonban el kell végezni az 1-7. pontban foglalt feladatokat. |
| 1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 2. A befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K166 |
| 3. Az aktív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T414 | - | K37 |
| 4. A passzív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T44 | - | K414 |
| 5. A záró pénzkészlet összegével megegyezően pénzforgalom nélküli | támogatás elszámolása a kö | ltségvetési | |
| számvitel szerint | |||
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K055062 |
| b) Teljesítéseként | T055063 | - | K003 |
| 6. A záró pénzkészlet összegével megegyezően pénzforgalom nélküli | támogatás elszámolása a pé | nzügyi | |
| számvitel szerint | |||
| a) Kötelezettségként | T8435 | - | K4215 |
| b) Teljesítéseként | T4215 | - | 3673 |
| 7. Kapcsolódó tételek: a záró beszámoló elkészültét követően a XIII. fejezet szerinti zárlati feladato | k könyvelési | ||
| lépései" | |||
131. Az R. 1. melléklet XV. fejezet B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél cím 12. és 13. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 T4133 | - | K4133 K495 |
| 13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti érétkének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint | T495/4133 | - | K4133/495" |
132. Az R. 1. melléklet XV. fejezet B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél cím 19-21. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "19. Mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése | T495/4133 | - | K4133/495 |
| 20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészleteinek átvétele | T31-33 T4131/4132 | - | K4131/4132 K318/3318/ 3328 |
| 21. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom | |||
| nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Követelésként | T09162 | - | K0041 |
| b) Teljesítéseként | T005 | - | K09163" |
133. Az R. 1. melléklet XV. fejezet B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél címe a következő 22. és 23. ponttal egészül ki:
| "22. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a pénzügyi számvitel szerint | ||||
| a) Követelésként | T3511 | - K922 | ||
| b) Teljesítéseként | T3653 | - K3511 | ||
| 23. A sajátos elszámolások összevezetése a pénzügyi számvitelben | T3673 | - K3653" | ||
134. Az R. 1. melléklet XV. fejezet C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél cím 12. és 13. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél T491 kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi T4133 számvitel szerint | - | K4133 K491 |
| 13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint | T491/4133 | - | K4133/491" |
135. Az R. 1. melléklet XV. fejezet C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél cím 18. pontja a következő f) alponttal egészül ki:
| "f) Nyitómérleg számla egyenlegének átvezetése | T491/4133 | - | K4133/491" |
136. Az R. 1. melléklet XV. fejezet C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél cím 19. és 20. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "19. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészletének átvétele | T31-33 T4131/4132 | - | K4131/4132 K318/3318/ 3328 |
| 20. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Követelésként b) Teljesítéseként | T09162 T005 | - | K0041 K09163" |
137. Az R. 1. melléklet XV. fejezet C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél címe a következő 21. és 22. ponttal egészül ki:
| "21. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára | |||
| pénzforgalom nélküli támogatásként a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Követelésként | T3511 | - | K922 |
| b) Teljesítéseként | T3653 | - | K3511 |
| 22. A sajátos elszámolások összevezetése a pénzügyi számvitelben | T3673 | - | K3653" |
138. Az R. 1. melléklet XV. fejezete a következő D)-G) címmel egészül ki:
| "D) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása a korábbi fejezetet irányító szervnél | ||||
| 1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K11/121-141 | |
| 2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T119-149 | - | K491 | |
| 3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-148 | - | K491 | |
| 4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K151/152 | |
| 5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások nyitó terven felüli értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T158 | - | K491 | |
| 6. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K116-146 | |
| 7. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K16-17 | |
| 8. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K166 | |
| 9. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/178 | - | K491 | |
| 10. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K21-22/24 | |
| 11. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T218-248 | - | K491 | |
| 12. A pénzeszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K31-33 |
| 13. A pénzeszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T318/3318/3328 | - | K491 |
| 14. A követelés jellegű sajátos elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K365 |
| 15. Az adott előlegek nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T36518 | - | K491 |
| 16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K366 |
| 17. Az aktív időbeli elhatárolások nyitó értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K37 |
| 18. A nemzeti vagyon induláskori értéke nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T411 | - | K491 |
| 19. A nemzeti vagyon változása nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T412/491 | - | K412/491 |
| 20. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T413/491 | - | K413/491 |
| 21. Az eszközök értékhelyesbítésének forrása nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K491 |
| 22. A mérleg szerinti eredmény nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T416/491 | - | K416/491 |
| 23. A felhalmozott eredmény nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T414/491 | - | K414/491 |
| 24. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T367 | - | K491 |
| 25. A passzív időbeli elhatárolások nyitó értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T44 | - | K491 |
| 26. Követelések és kötelezettségek könyvviteli számlái nyitó értékének kivezetése | |||
| a) Követelések nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K35 |
| b) Követelések nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T358 | - | K491 |
| c) Kötelezettségek nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T42 | - | K491 |
| 27. A költségvetési számvitel nyilvántartási számlái nyitó adatainak kivezetése költségvetési számvitel szerint | |||
| a) A 01-04. nyilvántartási számlák kivezetése | T006 | - | K01-04 |
| b) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek kivezetése | T05(2) | - | K002 |
| c) Követelések kivezetése | T004 | - | K09(2) |
| 28. Kapcsolódó tétel: Az eredményszámlák zárása és a mérleg szerinti eredmény megállapítása a XIII. fejezet 1-9. pontja szerint | |||
| 29. Mérlegszámlák forgalmának kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | |||
| a) Az immateriális javak, tárgyi eszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 T119-149 T118-148 T158 | - | K11/121- 141/151/152 K495 |
| b) A befektetett pénzügyi eszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 T168/178 | - | K16-17 K495 |
| c) A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 T218-248 | - | K21-22/24 K495 | |
| d) A követelés jellegű sajátos elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 T36518 | - | K365 K495 | |
| e) Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 | - | K366 | |
| f) Az aktív időbeli elhatárolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 | - | K37 | |
| g) A saját tőke könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T411/412/ 413/414/415/ 416//495 | - | K412/413/414/ 495 | |
| h) A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T367 | - | K495 | |
| i) A passzív időbeli elhatárolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T44 | - | K495 | |
| j) Követelések és kötelezettségek könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T495 T358 T42 | - | K35 K495 | |
| 30. Mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése | T4133/495 | - | K495/4133 | |
| 31. Pénzeszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése | T4133 T318/3318/3328 | - | K31-33 K4133 | |
| 32. Költségvetési számvitel nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése a költségvetési számvitel szerint | ||||
| a) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség teljesítési nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T003 | - | K05(3) | |
| b) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T05(2) | - | K002 | |
| c) Követelés teljesítési nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T09(3) | - | K005 | |
| d) Követelés nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T004 | - | K09(2) | |
| e) Kiadási előirányzat nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T001 | - | K05(1) | |
| f) Bevételi előirányzat nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése | T09(1) | - | K001 | |
| E) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása az új fejezetet irányító szervnél | ||||
| 1. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat könyvviteli számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 1-26. pontjában szereplő tételek fordítottjaként | ||||
| 2. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 27. pontjában szereplő tételek fordítottjaként | ||||
| 3. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási és könyvviteli számlái forgalmi adatainak átvétele: e fejezet D) cím 28-32. pontjában szereplő tételek fordítottjaként. F) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év végére (következő évre) végrehajtott címrendi módosítás elszámolása a korábbi fejezetet irányító szervnél A fordulónapra az A) címben foglalt feladatokat kell elvégezni G) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év végére (következő évre) végrehajtott címrendi módosítás elszámolása az új fejezetet irányító szervnél 1. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási számlái záró adatainak | ||||
| nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint | ||||
| a) A 01-04. nyilvántartási számlák nyitása | T01-04 | - | K006 | |
| b) A kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási számláinak nyitása | T002 | - | K05(2) | |
| c) A követelés nyilvántartási számláinak nyitása | T004 | - | K09(2) | |
| 2. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat könyvviteli számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 1-5., 7., 9-16., 18-20., 22-24. és 26. pontjában szereplő tételek fordítottjaként |
| 3. Kapcsolódó tételek: a fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat záró pénzkészletének elszámolása az e fejezet C) cím 20-22. pontja szerint [megjegyzés: az új fejezetet irányító szervnek a fentiek szerint nyilvántartásba vett adatokról adatot kell szolgáltatni az időközi mérlegjelentés C) űrlapján]" |