46/2020. (VIII. 14.) HM utasítás
a Honvédelmi Minisztérium fejezet államháztartási belső ellenőrzési rendjének szabályairól szóló 33/2014. (IV. 30.) HM utasítás módosításáról
A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 23. § (4) bekezdés c) pontja alapján a következő utasítást adom ki:
1. § (1) A Honvédelmi Minisztérium fejezet államháztartási belső ellenőrzési rendjének szabályairól szóló 33/2014. (IV. 30.) HM utasítás (a továbbiakban: Ut.) 1. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) Az utasítás hatálya a honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről szóló 2011. évi CXIII. törvény 80. § 13. pontja szerinti honvédelmi szervezetre (a továbbiakban: honvédelmi szervezet) terjed ki."
(2) Az Ut. 1. §-a a következő (2) bekezdéssel egészül ki:
"(2) Az utasítás rendelkezéseit alkalmazni kell a honvédelemért felelős miniszter (a továbbiakban: miniszter) fenntartói irányítása alá tartozó szakképző intézményre."
(3) Az Ut. 1. § (3) bekezdés 2a. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(Az utasítás alkalmazásában)
"2a. más szervezet: belső ellenőrzési feladatok ellátására a Bkr. 15. § (5) bekezdése alapján a miniszter jóváhagyásával kijelölt, vagy a 4. § (2) bekezdése szerint az irányító által kijelölt szervezet, továbbá a Bkr. 15. § (6) bekezdése szerinti írásbeli megállapodás alapján az irányító szervezet,"
2. § (1) Az Ut. 4. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A honvédelmi szervezet vezetője a belső ellenőrzési kötelezettség biztosítása érdekében a belső ellenőrzést végző egység vagy szervezeti elem, illetve az (1a) bekezdés szerint miniszteri engedély alapján a belső ellenőrzési tevékenységet ellátó személy jogállását, rendeltetését, feladat- és hatáskörét a HM fejezet sajátos gazdálkodási szabályaira figyelemmel, az érvényes ellátási utaltsági rend függvényében a helyi viszonyoknak megfelelően határozza meg a szervezeti és működési szabályzatában, a munkaköri leírásokban, illetve a belső ellenőrzési kézikönyvben. A jogállás, feladat- és hatáskör meghatározása során alapelvként kell kezelni, hogy
a) a belső ellenőr tevékenységének a honvédelmi szervezet vezetőjének felelősségi körébe tartozó irányítási, vezetési, kiemelten az integritásirányítási és belső kontrollrendszerre kell irányulnia, ezáltal elsősorban annak a munkáltatói jogkörébe tartozó szolgálati személyek, alkalmazottak tevékenységére és szabályozottságára kell kiterjednie,
b) a honvédelmi szervezet vezetőjének felelősségi körébe tartozó gazdálkodási folyamatok teljes körű megítélése érdekében logisztikai, infrastrukturális-elhelyezési, egészségügyi, valamint pénzügyi és számviteli utaltság esetén az ellátást végző honvédelmi szervezetek kötelesek az ellátásra utalt honvédelmi szervezet belső ellenőre részére a náluk keletkezett megbízható, valós adatokat, információkat, okiratokat, a könyvelés alapját képező számviteli bizonylatokat rendelkezésre bocsátani,
c) az ellátásra utalt honvédelmi szervezet belső ellenőrének nem képezi feladatát az ellátó honvédelmi szervezet felelősségi körébe tartozó tevékenység megítélése, azt az ellátó honvédelmi szervezet belső ellenőrének feladata körében kell elvégezni,
d) az ellátásra utalt honvédelmi szervezet belső ellenőrének az ellenőrzések során meg kell tudni győződnie arról, hogy a saját szervezetet érintő folyamatok eredménye rendezettnek, kielégítőnek tekinthető-e, és
e) az ellátás tekintetében utaltsági viszonyban álló honvédelmi szervezetek belső ellenőrei, illetve azok javaslatai alapján az érintett vezetők kötelesek a megfelelő működést elősegítő, a szabályszerű, gazdaságos, eredményes és hatékony feladatellátást biztosító megoldások érdekében szükséges együttműködést megvalósítani az ellátó szervekkel."
(2) Az Ut. 4. §-a a következő (1a) és (1b) bekezdéssel egészül ki:
"(1a) A honvédelmi szervezet vezetőjének kérelmére, a HM BEF főosztályvezetőjének egyetértésével, a miniszter engedélye alapján egy fő is elláthatja a honvédelmi szervezetnél a belső ellenőrzési tevékenységet a Bkr. 15. § (2) bekezdésében meghatározottak, különösen az alábbi feltételek teljesülése esetén:
a) a honvédelmi szervezet
aa) pénzügyi vagy logisztikai gazdasági szervezetének feladatait más szervezet látja el, vagy
ab) intézményi dologi költségvetési előirányzata nem haladja meg az évi 500 millió forintot, és
b) nem kezel fejezeti kezelésű előirányzatot, vagy nem gazdálkodik központi költségvetéssel.
(1b) Az (1a) bekezdésben meghatározott feltételek változása esetén a honvédelmi szervezet vezetőjének kezdeményezésére a HM BEF főosztályvezetője - az MHP középirányítása alá tartozó honvédelmi szervezet esetében az MHP belső ellenőrzési egységének szakmai bevonásával - felülvizsgálja, hogy továbbra is fennállnak-e az egyfős belső ellenőri foglalkoztatás feltételei. Amennyiben a szervezetnél bekövetkezett változások belső ellenőrzési egység vagy szervezet létrehozását indokolják, a HM BEF főosztályvezetője - az MHP középirányítása alá tartozó honvédelmi szervezet esetében az MHP belső ellenőrzési egységének szakmai bevonásával - kezdeményezi a miniszternél a kiadott engedély visszavonását."
(3) Az Ut. 4. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat (a továbbiakban: KNBSZ) kivételével, amennyiben
a) a honvédelmi szervezetnél - költségvetési források hiányában vagy a gazdálkodás jellegére, illetve a honvédelmi szervezet pénzügyi és logisztikai utaltságára tekintettel - szervezetileg nem biztosított az önálló belső ellenőrzés kialakítása,
b) a honvédelmi szervezet vezetője ideiglenes jelleggel, előreláthatóan legalább fél év időtartamban nem tudja megoldani saját belső ellenőrzés működtetését, vagy
c) legalább fél éven keresztül nem sikerül feltölteni a rendelkezésre álló beosztásokat annak ellenére, hogy a honvédelmi szervezet vezetője megtett minden tőle telhetőt ennek érdekében,
és a feladat külső szolgáltató igénybevételével sem oldható meg, a szervezet belső ellenőrzési feladatait honvédségi szervezet esetén a Magyar Honvédség parancsnoka (a továbbiakban: MH parancsnoka), egyéb honvédelmi szervezet esetén a miniszter által kijelölt más szervezet látja el."
(4) Az Ut. 4. §-a a következő (2d) bekezdéssel egészül ki:
"(2d) A gazdasági szervezettel nem rendelkező honvédelmi szervezet belső ellenőrzési feladatainak a Bkr. 15. § (5) bekezdésében szabályozott rendtől eltérően történő ellátására irányuló kérelmet a honvédelmi szerv vezetője a HM BEF főosztályvezetője útján terjeszti fel jóváhagyásra."
(5) Az Ut. 4. § (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(9) A speciális szakértelmet igénylő kapacitás biztosítása - a Bkr. 20. §-ában meghatározott összeférhetetlenségi szabályok figyelembevételével - a fejezeten belül a saját, illetve más honvédelmi szervezet állományából is történhet. A honvédelmi szervezet vezetője megkeresés esetén kiemelt feladatként köteles kezelni a megfelelő szakértelemmel rendelkező munkatárs rendelkezésre bocsátását. Ez esetben a vezetői felkérő ügyiratban rögzíteni kell a szakértői feladatot, illetve végrehajtásának időtartamát, ütemét. Az igénybe vett szakértő személyének elfogadása az érintett belső ellenőrzési vezető hatásköre. A fejezeten belül biztosított szakértő feladatait részleteiben a vizsgálatvezető határozza meg."
3. § Az Ut. 8. § e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
(A HM BEF mint a fejezetet irányító szerv belső ellenőrzési egysége kiemelt feladatát képezi:)
"e) a HM fejezet belső ellenőrzéseiről szóló összefoglaló éves jelentés összeállítása és jóváhagyásra történő előterjesztése a miniszterhez,"
4. § Az Ut. 9. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(4) Az MHP-nek a Bkr. 15. § (1) és (2) bekezdésében foglaltakkal összhangban az átruházott hatáskörből adódó tevékenység végzéséhez kellő kapacitású belső ellenőrzési egységgel kell rendelkeznie. A belső ellenőrzési egységnél rendszeresített ellenőri beosztások feltöltését a költségvetési szervnél és köztulajdonban álló gazdasági társaságnál belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbképzéséről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú kötelező továbbképzéséről szóló 22/2019. (XII. 23.) PM rendeletben előírt általános és szakmai követelményeknek megfelelő személyekkel kell biztosítani."
5. § Az Ut. 11. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az éves belső ellenőrzési tervek módosítására fejezeti szinten a miniszter, intézményi szinten a honvédelmi szervezet vezetőjének jóváhagyásával a belső ellenőrzési vezető jogosult. A módosításról az ellenőrzésben érintett honvédelmi szervezetek, szervezeti egységek vezetőit és a HM BEF főosztályvezetőjét, valamint az MHP középirányítása alá tartozó honvédségi szervezet esetén az MHP BEF főnökét a belső ellenőrzési vezető közvetlenül értesíti."
6. § (1) Az Ut. 13. § (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(1) A Bkr. 33. § (1) bekezdésében foglaltak alapján a belső ellenőrzési vezető az ellenőrzés lefolytatására megbízólevél aláírásával kijelöli a vizsgálatvezetőt, a belső ellenőröket és szükség esetén az ellenőrzésben részt vevő szakértőket. A Bkr. 34. § (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a belső ellenőrzési vezető - egyszemélyes belső ellenőrzés esetében a belső ellenőr - megbízólevelét a honvédelmi szervezet vezetője írja alá. A kijelölt vizsgálatvezető, a belső ellenőr, illetve a szakértő köteles megismerni az ellenőrzött honvédelmi szervezetre, szervezeti egységre, illetve folyamatra vonatkozó előírásokat, szabályzatokat, a korábbi ellenőrzési jelentéseket, valamint az ellenőrzött honvédelmi szervezet ellenőrzött időszakra vonatkozó éves beszámolóit. A vizsgálatvezető az összegyűjtött információk értékelése alapján pontosítja a tervezés során figyelembe vett kockázati tényezőket, az ellenőrzési célkitűzéseket, az ellenőrzés tárgyát, szervezeti hatókörét, a szükséges ellenőri kapacitást és az ütemezést. A felkészüléshez az ellenőrzésre kerülő honvédelmi szervezet, illetve terület vezetője köteles a szükséges együttműködést biztosítani.
(2) A belső ellenőrzés részletes programját a Bkr. 33. § (2) bekezdése szerinti tartalommal a kijelölt vizsgálatvezető és a belső ellenőrök készítik el, szükség esetén az ellenőrzésben részt vevő szakértő bevonásával. Az ellenőrzési program kidolgozása során figyelembe kell venni az (1) bekezdésben foglalt körülményeket."
(2) Az Ut. 13. §-a a következő (17a) és (17b) bekezdéssel egészül ki:
"(17a) A belső ellenőrzés a szabályozottságot, a szabályszerűséget, a gazdaságosságot, hatékonyságot és eredményességet vizsgálva, a belső ellenőrzési folyamat legfontosabb termékeként megállapítást, következtetést, javaslatot, ajánlást és figyelemfelhívást fogalmaz meg a miniszter vagy a honvédelmi szervezet vezetője, valamint az ellenőrzött honvédelmi szervezet azon tagjai számára, akiknek közreműködése a belső ellenőrzés által feltárt hiányosságok, hibák megszüntetéséhez, korrigálásához elengedhetetlen.
(17b) A belső ellenőrzés javaslat formájában fogalmazza meg a feltárt hiányosságok, jogsértő helyzetek kijavítására vonatkozó, ajánlás formájában a költségvetési szerv működése hatékonyságának, eredményességének, gazdaságosságának fokozása, a bürokrácia csökkentése érdekében tett, figyelemfelhívás formájában a hosszabb távon kockázatot rejtő gyakorlatra vonatkozó észrevételeit."
(3) Az Ut. 13. § (23) és (24) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(23) Az ellenőrzési jelentést a honvédelmi szervezet vezetője a Bkr. 44. § (1) bekezdés a)-c) pontjával összhangban küldi meg az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője, valamint a megállapítások vagy javaslatok tekintetében az érintettek részére. Szükség esetén elrendeli az intézkedési tervnek az ellenőrzési jelentés kézhezvételét követő nyolc, illetve indokolt esetben harminc napon belüli határidőre történő elkészítését a Bkr. 45. §-ában foglalt tartalommal és eljárásrend keretei között. Az ajánlások vagy figyelemfelhívások alapján született vezetői feladatszabások a szervezet vezetőjének külön döntése alapján intézkedési tervbe foglalhatók.
(24) Az intézményi szintű belső ellenőrzések esetében az ellenőrzött szervezeti egység vezetője az intézkedési terv végrehajtásáról a Bkr. 46. §-ában foglaltak szerint ad számot. Ez képezi alapját a belső ellenőrzési vezető részére a Bkr. 47. §-ában előírt nyilvántartás vezetésének. Az ajánlásokhoz, figyelemfelhívásokhoz kapcsolódóan az érintett vezető a megtett feladatszabásokról, azok teljesüléséről az éves beszámolás keretében ad számot."
7. § (1) Az Ut. 14. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A HM BEF által végrehajtott belső ellenőrzésről szóló ellenőrzési jelentést a Bkr. 42. és 43. §-a szerinti egyeztetést követően a HM BEF főosztályvezetője hagyja jóvá, és azt elfogadásra felterjeszti a miniszter részére."
(2) Az Ut. 14. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az MH Elektronikus Iratkezelő Rendszerben feltöltött ellenőrzési jelentések a Bkr. 44. § (1) bekezdésében meghatározottak részére való megküldése a miniszteri kiadmányozás alapján automatikusan, egyéb esetben a HM BEF főosztályvezetője által történik."
(3) Az Ut. 14. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(7) Az átruházott hatáskörben végzett fejezetszintű belső ellenőrzések kapcsán az MH parancsnokának a Bkr. 44. §-ában foglaltak szerinti intézkedési terv készítésére vonatkozó elrendelési jogosultsága az MHP középirányítása alá tartozó honvédelmi szervezetekre terjed ki."
(4) Az Ut. 14. § (12) és (13) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(12) A HM BEF főosztályvezetője megbízólevelét a miniszter kiadmányozza.
(13) A HM BEF által végrehajtásra kerülő, a HM intézményi belső ellenőrzéséhez kapcsolódóan a Bkr. 45. § (4) bekezdésében meghatározott feladat- és hatáskört - az összeférhetetlenségi szabályok figyelembevételével, a miniszter egyidejű tájékoztatása mellett - a HM KÁT is gyakorolhatja."
8. § Az Ut. 17. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"17. § (1) A HM BEF a honvédelmi szervezetek vezetői által a 15. § (4) bekezdésében, valamint a 16. § (3) bekezdésében meghatározott rendben felterjesztett éves belső ellenőrzési jelentéseket feldolgozva elkészíti a HM fejezet összefoglaló éves belső ellenőrzési jelentését, melynek külön részét képezi a fejezetszintű éves belső ellenőrzési tevékenység bemutatása, értékelése.
(2) Az (1) bekezdés szerinti jelentést a HM BEF főosztályvezetője terjeszti elő a miniszter részére jóváhagyásra a Bkr. 49. § (4) bekezdésének megfelelően.
(3) Az (1) bekezdés szerinti jelentést olyan ütemezéssel kell elkészíteni, hogy az a jóváhagyást követően a Bkr. 49. §
(4) és (5) bekezdésében meghatározottak alapján az államháztartásért felelős miniszter és a KEHI elnöke részére a tárgyévet követő év április 15-éig megküldésre kerülhessen."
9. § (1) Az Ut. 18. § (1) bekezdés j) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
[A Bkr. 21. § (5) bekezdésében foglaltak érvényesítése, valamint a 10-11. alcím szerinti feladatok végrehajtása érdekében a HM BEF főosztályvezetője]
"j) felelős a HM fejezet belső ellenőrzési minőségbiztosítási fejlesztési programjának kidolgozásáért, fejlesztéséért és működtetéséért;"
(2) Az Ut. 18. § (1) bekezdése a következő m) ponttal egészül ki:
[A Bkr. 21. § (5) bekezdésében foglaltak érvényesítése, valamint a 10-11. alcím szerinti feladatok végrehajtása érdekében a HM BEF főosztályvezetője]
"m) a 4. § (1a) és (1b) bekezdéseiben foglaltak alapján véleményezi és felterjeszti miniszteri döntésre a belső ellenőrzési egység létrehozásától történő eltérési kérelmeket, illetve felülvizsgálat alapján kezdeményezi a engedély visszavonását."
10. § Az Ut.
a) 1. § (3) bekezdés 1. pontjában a "HM" szövegrész helyébe a "Honvédelmi Minisztérium" szöveg,
b) 1. § (3) bekezdés 1. pontjában a "15. § (3) bekezdésében" szövegrész helyébe a "15. § (4) bekezdésében" szöveg,
c) 1. § (3) bekezdés 1. pontjában az "az MHP" szövegrész helyébe az "a Magyar Honvédség Parancsnoksága (a továbbiakban: MHP)" szöveg,
d) 1. § (3) bekezdés 2. pontjában a "(2) bekezdése" szövegrész helyébe az "(1) bekezdése" szöveg,
e) 4. § (2) bekezdésében a "KNBSZ" szövegrész helyébe a "Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat (a továbbiakban: KNBSZ)" szöveg,
f) 4. § (2b) bekezdés f) pontjában a "(4) bekezdése" szövegrész helyébe az "(5) bekezdése" szöveg,
g) 4. § (3) bekezdés b) pontjában a "16. § (2)-(5) bekezdéseiben foglaltakra figyelemmel" szövegrész helyébe a "16. §-ában foglaltakra figyelemmel" szöveg,
h) 4. § (5) bekezdésében az "(1) és (5) bekezdés" szövegrész helyébe az "(1) és (2) bekezdésének" szöveg,
i) 10. § (1) bekezdésében a "30%-át" szövegrész helyébe a "20%-át" szöveg,
j) 12. § (6) bekezdés a) pontjában a "31-ig" szövegrész helyébe a "15-ig" szöveg,
k) 12. § (6) bekezdés b) pontjában a "november 15-ig" szövegrész helyébe az "október 31-ig" szöveg,
l) 13. § (5) bekezdésében a "belső ellenőrnek" szövegrész helyébe a "belső ellenőrnek és a szakértőnek" szöveg,
m) 18/B. § (2) bekezdésében a "4. §-a az irányadó" szövegrész helyébe a "25-28. §-ai az irányadóak" szöveg
lép.
11. § (1) Ez az utasítás a közzétételét követő napon lép hatályba.
(2) Az utasítás hatálybalépését követő 60. napig a honvédelmi szervezet felülvizsgálja a belső ellenőrzési feladatok ellátására rendszeresített beosztások számának megfelelőségét. Az Ut. 4. § (1a) bekezdése szerinti esetben a honvédelmi szervezet a HM BEF főosztályvezetője útján kérelmezi a miniszter jóváhagyását a belső ellenőrzési feladatok egy fővel történő ellátásához.
(3) Hatályát veszti az Ut.
a) 6. § (3) bekezdésében a "külső minőségbiztosítás keretében" szövegrész,
b) 7. § (4) bekezdésében és 8. § a) pont aa) alpontjában a "mint intézmény" szövegrész,
d) 14. § (9) bekezdésében a "vagy - figyelemmel a (13) bekezdésben foglaltakra - a HM KÁT" szövegrész.
(4) Az utasítás a közzétételét követő 61. napon hatályát veszti.
Dr. Benkő Tibor s. k.,
honvédelmi miniszter