89/2004. Számviteli kérdés

67/2010/Áhsz. 22. § (5) bek./ISZ

Az intézményünk (kórház) által üzemeltetett nővérszálló vendégszobáját a lakók - vidéki lakhellyel rendelkező - hozzátartozói igénybe vehetik. Az ott töltött vendégéjszakák után beszedjük az idegenforgalmi adót, amelyet havonta átutalunk a fővárosi önkormányzat részére. A beszedett és befizetett idegenforgalmi adót számvitelünkben átfutó bevételként és kiadásként tartjuk nyilván, mivel más nevében és más javára szedjük be. A felügyeleti ellenőrzés során kifogásolták ezen eljárásunkat. Véleményük szerint az idegenforgalmi adó könyvelését és elszámolását a többi adónemhez hasonlóan bevételként a 9-es számlaosztályban és kiadásként az 5-ös számlaosztályban szükséges rögzíteni. Kérdésünk az, hogy helyes-e a magánszemélytől beszedett és az önkormányzat adóbeszedési számlájára átutalt idegenforgalmi adó átfutó bevétel-kiadás tételen történő nyilvántartása?

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 30. §-a (1) bekezdésének a) pontjában foglalt előírás szerint a nővérszálló vendégszobáját igénybe vevő magánszemély idegenforgalmi adó megfizetésére kötelezett. Az adót a Htv. 34. §-ának (1) bekezdésében foglaltak alapján a nővérszálló üzemeltetője köteles beszedni és azt az önkormányzat adóbeszedési számlájára befizetni.

Az így beszedett idegenforgalmi adó bevételként a 9. számlaosztályban ezen a jogcímen csak az önkormányzat könyveiben jelenhet meg, a beszedésre kötelezett üzemeltetőnél csak átfutó bevételként lehet elszámolni. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) 26. §-a (10) bekezdésében foglaltak szerint: "A költségvetési átfutó bevétel olyan bevétel, amely az államháztartás szervezete alap-, kiegészítő, kisegítő, illetve vállalkozási tevékenysége ellátásához közvetve kapcsolódik, átmeneti vagy lebonyolítás jellegű....".

Ha a fővárosi önkormányzat a kórházat idegenforgalmi adó megfizetésére kötelezné (azaz, ha nem a magánszemélytől levont idegenforgalmi adóról lenne szó!), akkor kellene az önkormányzatnak megfizetett idegenforgalmi adót a kórháznak a dologi kiadások között - mint költségvetési kiadás - az 57224. Helyi adók, egyéb vám, illeték és adójellegű befizetések számlán elszámolnia.

Véleményünk szerint a kórház magánszemélytől levont idegenforgalmi adóval kapcsolatos számviteli elszámolása az Áhsz. előírásainak megfelel.

Könyvelési tételek:

beszedett idegenforgalmi adó elszámolása átfutó bevételként:

T 311 - K 4821

a beszedett idegenforgalmi adó átutalása az önkormányzat adóbeszedési számlájára:

T 4821 - K 321

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 32. §-ának (4) bekezdésében foglaltak alapján, a kórháznak, mint adóbeszedésre kötelezettnek az általa beszedett idegenforgalmi adóról a tárgyhónapot követő hó 15-éig bevallást is kell tennie.

[249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 22. § (5) bek., 26. § (10) bek., 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 30. § (1) bek., 2003. évi XCII. törvény 32. § (4) bek.]