249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet

az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól

A Kormány az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 124. §-a (2) bekezdésének a) és b) pontjában, valamint a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Tv.) 178. §-a (1) bekezdésének a) pontjában kapott felhatalmazás alapján a következőket rendeli el:

A rendelet hatálya

1. §

(1)[1] A rendelet hatálya kiterjed:

a) a központi költségvetési szervekre,

b)[2] a helyi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire,

c) a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaira (a továbbiakban: társadalombiztosítási alapok),

d)[3] a helyi nemzetiségi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire,

e)[4] az országos nemzetiségi önkormányzatokra, valamint azok költségvetési szerveire,

f) a köztestületi költségvetési szervekre,

g)[5] a helyi önkormányzatok társulásaira, valamint azok költségvetési szerveire,

h) az elkülönített állami pénzalapokra,

i)[6] a Magyar Tudományos Akadémia, illetve a Magyar Művészeti Akadémia, mint köztestület törzsvagyonába adott eszközök kezelésére létrehozott vagyonkezelő szervezetekre,

j) az országmozgósítási és állami céltartalékokat vagyonkezelőként kezelő költségvetési szervek ezen feladataira vonatkozóan,

k)[7] a területfejlesztésről és a területrendezésről szóló 1996. évi XXI. törvény hatálya alá tartozó fejlesztési tanácsokra, valamint azok költségvetési szerveire,

(a továbbiakban együtt: államháztartás szervezete).

(2)[8]

I. fejezet[9]

Általános rendelkezések

2. §[10]

(1) Az államháztartás szervezetének beszámoló készítésére, könyvvezetésére a Tv. 1. §-t, 2. §-át, 3. § (1) bekezdését, (4) bekezdés 1-4. és 7-9. pontját, (6) bekezdés 1-4. és 6-7. pontját, (8) bekezdés 11-13. és 20. pontját, (11)-(13) bekezdését, 5. §-át, 7. §-át, 12. § (1) bekezdését, 14. § (8) és (11) bekezdését, 15. § (3), (4) és (6) bekezdését, 16. § (3) bekezdését, 23. § (2)-(5) bekezdését, 24. § (1) bekezdését, 25. § (2), (4)-(7) és (9)-(10) bekezdését, 26. § (2)-(3) és (6)-(9) bekezdését, 27. § (8) bekezdését, 28. § (2) és (3) bekezdését, 29. § (2) bekezdését, 30. § (1) bekezdését, 42. § (2) és (3) bekezdését, 46. § (1)-(3) bekezdését, 47. § (1)-(8) bekezdését, 48. § (1)-(6) és (8) bekezdését, 49. § (4)-(7) bekezdését, 50. § (1), (2), (4) és (5) bekezdését, 51. §-át, 53. § (1) bekezdés b)-d) pontját és (3) bekezdését, 54. § (1)-(6) és (8)-(9) bekezdését, 56. §-át, 58. § (6) és (9) bekezdését, 60. § (1), (4)-(5), (5a) és (10) bekezdését, 61. §-át, 62. §-át, 64. § (1)-(3) bekezdését, 65. § (1) és (4) bekezdését, 66. § (1) és (2) bekezdését, 68. § (2) és (4) bekezdését, 69. § (1), (2), (5) és (6) bekezdését, 88. § (8) és (9) bekezdését, 93. § (4) bekezdését; 94. § (1) és (2) bekezdését, 150. §-át, 151. § (3)-(14) bekezdését, 159. §-át, 160. § (1) bekezdését, 161. § (2), (3) és (5) bekezdését, 161/A. § (2) bekezdését, 164. § (1) bekezdését, 165. § (1), (2) és (4) bekezdését, 166. § (1)-(4) és (6) bekezdését, 167-169. §-át, 170. § (1) és (2) bekezdését, 177. § (2), (18) és (19) bekezdését, valamint 178. § (1) bekezdés a) pontját és (2) bekezdését alkalmazni kell.

(3) Az államháztartás szervezete - a gazdálkodása sajátosságaira tekintettel - a Tv. 2/A. §-át, 3. § (2) bekezdését, (4) bekezdés 5. és 6. pontját, (5) bekezdését, (7) bekezdését és (8) bekezdés 1. pontját, 3-9. pontját, 10. pont a) és c) alpontját és 19. pontját, (9) és (10) bekezdését, 4. §-át, 6. §-át, 7/A-11. §-át, 12. § (2)-(4) bekezdését, 13. §-át, 14. § (1), (2), (6) és (7) bekezdését, 16. § (2) és (6) bekezdését, 17-22. §-át, 25. § (8) bekezdését, 26. § (4) és (5) bekezdését, 27. § (2), (3) és (5) bekezdését, 28. § (4) bekezdését, 29. § (3)-(5), (7) és (9) bekezdését, 30. § (2), (4) és (6) bekezdését, 32-38. §-át, 39. § (1) bekezdés b) pontját, (2)-(5) bekezdését, 40. §-át, 41. §-át, 42. § (4) és (6)-(8) bekezdését, 43-45. §-át, 49. § (1) és (2) bekezdését, 50. § (6)-(8) bekezdését, 52. § (1)-(4) bekezdését, 53. § (4) és (5) bekezdését, 59/A-59/F. §-át, 60. § (6)-(8) bekezdését, 64. § (4) és (5) bekezdését, 65. § (3), (8) és (9) bekezdését, 67. § (2) bekezdését, 68. § (1) és (3) bekezdését, 69. § (4) bekezdését, 70-74. §-át, 75. § (1)-(5) és (7) bekezdését, 76-87. §-át, 88. § (6) és (7) bekezdését, 89. § (1)-(4) és (6) bekezdését, 89/A. §-át, 90. § (1)-(2) és (4)-(9) bekezdését, 91. §-át, 93. § (1), (2), (5) és (6) bekezdését, 94/A-149. §-át, 151. § (2) bekezdését, 151/A-152/B. §-át, 153-158. §-át, 160. § (2)-(5) bekezdését, 162-163/A. §-át, 164. § (3) bekezdését, 166. § (5) bekezdését, 170. § (3) bekezdését, 174-176. §-át, 177. § (1) és (3)-(32) bekezdését, valamint 178. § (1) bekezdés b)-h) pontját és (3)-(5) bekezdését nem alkalmazza.

3. §[11]

4. §[12]

Értelmező rendelkezések és fogalmak

5. §

E rendelet alkalmazásában:

1.[13] ellenőrzés: a beszámolási és könyvvezetési kötelezettség teljesítésének, valamint az abban foglalt adatoknak az ellenőrzése a jogszabályokban foglalt előírásoknak megfelelően;

2.[14] kis összeg: az adott költségvetési évre vonatkozóan a mindenkori költségvetési törvényben meghatározott követelés értékhatára;

3.[15] behajthatatlan követelés: az a követelés,

a)[16] amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy amennyiben a talált fedezet a követelést csak részben fedezi, a nem fedezett rész tekintetében,

b) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet,

c)[17] a költségvetési törvényben meghatározott kisösszegű követelések tekintetében, amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, vagy amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, vagy a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), illetve amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása "igazoltan" nem járt eredménnyel,

d) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet,

e) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült.

A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. A behajthatatlan követelés leírása nem minősül az Áht. 108. § (2) bekezdés szerinti követelés elengedésnek.

4.[18] költségvetési év: az az időtartam, amelyre az elemi költségvetési beszámoló készül, amely megegyezik a naptári évvel. Ettől eltérni csak e rendelet 7. §-ának (12) és (16) bekezdésében meghatározott esetben lehet;

5.[19] kapott osztalék és részesedés: a tulajdoni részesedést jelentő befektetés után, az adózott eredményből kapott összeg;

6. árfolyamnyereség, árfolyamveszteség: a befektetett pénzügyi eszközök és a forgóeszközök között lévő, tulajdoni részesedést jelentő befektetések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítésekor, a befektetés, értékpapír eladási ára és könyv szerinti értéke közötti - nyereségjellegű, illetve veszteségjellegű - különbözet.

7.[20] Jelentős összegű eltérés: ha az eszközök, illetve kötelezettségek év végi értékelése során a könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet összege meghaladja az államháztartás szervezete számviteli politikájában rögzített mértéket.[21]

a)[22] Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni a különbözetet, ha az immateriális javak, a tárgyi eszközök, az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök Tv. 53. § (1) bekezdés a) pontja szerinti terven felüli értékcsökkenése meghaladja a 30. § (2)-(6) bekezdése alapján meghatározott éves terv szerinti értékcsökkenést vagy a 100 000 forintot,

b) Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni a különbözetet, ha a tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél, valamint a hitelviszonyt megtestesítő, egy évnél hosszabb lejáratú értékpapíroknál - függetlenül attól, hogy azok a forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között szerepelnek -, továbbá a készleteknél az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték (a nyilvántartásba vételi érték) 20%-át vagy a 100 000 forintot.

c) Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni a különbözetet, ha a követeléseknél (ideértve a vevőkkel, adósokkal, a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket) az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték (a nyilvántartásba vételi érték) 20%-át vagy a 2. pont szerinti értéket.

d)[23] Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni, ha a valutapénztárban lévő valuta, a devizaszámlán lévő deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír, aktív pénzügyi elszámolás, illetve kötelezettség (ideértve a passzív pénzügyi elszámolást is) mérlegfordulónapi értékelésekor a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó - a Tv. 60. §-a szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéke és az értékelés előtti könyv szerinti értéke közötti különbözet összege meghaladja az értékelés előtti könyv szerinti érték 20%-át vagy a 100 000 forintot.

e)[24] Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni, ha a 28. § (5) bekezdése szerint az üzembe helyezéskor, a raktárba történő beszállításkor az adott eszköz értéke a rendelkezésre álló dokumentumok (szerződés, piaci információ, jogszabályi előírás) alapján megállapított bekerülési érték és a későbbiekben ténylegesen fizetett összeg közötti különbözet összege meghaladja a bekerülési érték 1%-át vagy a 100 000 forintot.

8.[25] Jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott költségvetési évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások - a saját tőkét és a tartalékokat növelő-csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a számviteli politikában meghatározott értékhatárt. Minden esetben jelentős összegű a hiba, ha a hiba megállapításának évében az ellenőrzések során - ugyanazon évet érintően - megállapított hibák, hibahatások saját tőkét és tartalékokat növelő-csökkentő értékének együttes (előjeltől független) összege meghaladja az ellenőrzött költségvetési év mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve ha a mérlegfőösszeg 2 százaléka nem haladja meg az 1 millió forintot, akkor az 1 millió forint.

9.[26] Nem jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott költségvetési évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások - saját tőkét és a tartalékokat növelő-csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege nem haladja meg a jelentős összegű hiba 8. pont szerinti értékhatárát.

10.[27]

11.[28] Idegen pénzeszköz: mindazon pénzkövetelés, amelynek változása nem kapcsolódik közvetlenül az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységének ellátásához és az adott szervezetnél a költségvetési előirányzatok teljesítéseként változásuk nem számolható el.

12.[29] Kötelezettségvállalás: az Áht. 2. § (1) bekezdés o) pontja szerinti fogalom.

13.[30] Támogatásértékű bevétel: az államháztartás szervezetétől működési és felhalmozási célból, ellenérték nélkül, végleges jelleggel kapott bevétel, kivéve

a) a központi, irányító szervi támogatás,

b) az Ávr. 34. §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügylet,

c) működési vagy felhalmozási célból az államháztartás szervezete számára - jogszabály alapján - visszafizetési kötelezettség mellett kapott támogatás, és

d) működési vagy felhalmozási célból az államháztartás szervezete által kapott kölcsön kamatot és más költséget, díjat nem tartalmazó törlesztéséből származó bevétel.

13a.[31] Támogatásértékű kiadás: az államháztartás szervezete számára működési és felhalmozási célból, végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések, kivéve

a) a központi, irányító szervi támogatás,

b) az Ávr. 34. §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügylet,

c) működési vagy felhalmozási célból az államháztartás szervezete számára visszafizetési kötelezettség mellett - jogszabály alapján - nyújtott támogatás, és

d) működési vagy felhalmozási célból az államháztartás szervezete által nyújtott kölcsön függetlenül attól, hogy azt terheli-e kamat vagy más költség, díj.

14.[32] Vásárolt készletek: az anyagok (élelmiszerek, gyógyszerek, vegyszerek, irodaszerek, nyomtatványok, tüzelőanyagok, hajtó- és kenőanyagok, szakmai anyagok, munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha, egyéb a Tv. 28. § (3) bekezdés a) és d) pontja szerinti készletek), az áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások, követelés fejében átvett eszközök, készletek és értékesítési céllal átsorolt eszközök.

15.[33] Repó-, fordított repóügylet: minden olyan megállapodás, amely értékpapír tulajdonjogának átruházásáról rendelkezik a szerződéskötéssel egyidejűleg meghatározott vagy meghatározandó jövőbeli időpontban történő visszavásárlási kötelezettség mellett, meghatározott visszavásárlási áron, függetlenül attól, hogy az ügylet futamideje alatt a vevő az ügylet tárgyát képező értékpapírt megszerzi és azzal szabadon rendelkezhet (szállításos repóügylet) vagy nem szerzi meg az értékpapírt, azzal szabadon nem rendelkezhet, hanem óvadékként kerül elhelyezésre a vevő javára a futamidő alatt (óvadéki repóügylet). Az óvadéki repóügylet a valódi penziós ügyletek szabályai szerint, a szállításos repóügylet a nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra;

16.[34] Fedezeti ügylet: olyan kockázatfedezeti céllal kötött származékos, illetve valutára, devizára vonatkozó azonnali ügylet, amelynek várható árfolyamnyeresége, illetve kamatbevétele egy másik ügyletből vagy ügyletek sorozatából (fedezett ügyletek, tételek) adódó nyitott pozíció, várható árfolyamveszteség, illetve kamatveszteség kockázatának fedezetére szolgál, vagy amelynek várható jövőbeni pénzáramlása, illetve az abban bekövetkező változások egy vagy több fedezett ügylet (tétel vagy tételek) jövőbeni pénzáramlásában bekövetkező változások kockázatának fedezetére szolgál. A fedezeti ügylet és a fedezett ügylet vagy ügyletek (tétel vagy tételek) eredménye nagyságrendileg azonos vagy megközelítőleg azonos, ellenkező előjelű, nagy valószínűséggel realizálódó, egymással szoros korrelációt mutató, egymást ellentételező nyereség és veszteség, vagy jövőbeni pénzáramlása, illetve az abban bekövetkező változások egymást ellentételező pénzkiadások és pénzbevételek;

17.[35] Cash-flow fedezeti ügylet: valamely fedezett ügyletből eredő mérlegbeni eszközhöz vagy kötelezettséghez (ideértve az azokkal összefüggő kamatfizetéseket is), illetve áru vagy pénzügyi eszköz leszállításával teljesülő (leszállítási) határidős, opciós ügylethez vagy swap ügylethez, továbbá előre jelzett ügylethez kapcsolódó jövőbeni pénzáramlásokban bekövetkező változás miatt fennálló kockázat fedezetére szolgáló ügylet. A fedezett kockázat valamely konkrét pénzáramlásban bekövetkező kockázat.

Beszámolási kötelezettség

6. §

(1)[36] Az államháztartás szervezeteinek beszámolási kötelezettsége a költségvetési előirányzatok alakulásának és azok teljesítésének, a vagyoni, a pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak, továbbá a helyi önkormányzatok központi költségvetésből kapott támogatásainak elszámolására terjed ki.

(2)[37] A beszámolóban a pénzügyi helyzetet a költségvetésben meghatározott bevételi és kiadási előirányzat teljesítése tükrözi. A beszámolóban a maradvány az alaptevékenységgel kapcsolatban előirányzat-maradványt, illetve pénzmaradványt, a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatban a vállalkozási maradványt tartalmazza.

7. §[38]

(1)[39] Az államháztartás szervezeteinek (ideértve az elemi költségvetés készítésére kötelezett önállóan működő költségvetési szerveket is) - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - gazdálkodásukról éves és féléves elemi költségvetési beszámolót - az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglaltak és felügyeletük alá tartozó költségvetési szervek éves beszámolójáról konszolidált éves költségvetési beszámolót is - kell készíteniük.

(2)[40] Az 1. § (1) bekezdésének h)-j) pontjában foglaltaknak féléves beszámolót nem kell készíteniük.

(3)[41] Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv a saját és a hozzárendelt költségvetési szerv éves és féléves elemi költségvetési beszámolóját elkülönítetten készíti el. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv éves és féléves elemi költségvetési beszámolója nem tartalmazhatja a hozzárendelt, gazdasági szervezettel nem rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, valamint a hozzárendelt önállóan működő költségvetési szerv éves és féléves elemi költségvetési beszámolóját.

(4)[42] A zárszámadáshoz a központi költségvetési fejezet költségvetési beszámolója magában foglalja a saját és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek beszámolóit.

(5)[43] A fejezet saját gazdálkodásáról szóló éves és féléves költségvetési beszámolója külön-külön tartalmazza az igazgatásának intézményi éves és féléves elemi költségvetési beszámolóját, valamint a fejezeti kezelésű előirányzatai gazdálkodásáról készített összesített éves és féléves elemi költségvetési beszámolót. A fejezeti kezelésű előirányzatok gazdálkodásáról készített összesített éves és féléves elemi költségvetési beszámoló az adott évi költségvetési törvény szerint a fejezet kezelésében lévő valamennyi fejezeti kezelésű előirányzat adatait tartalmazza.

(6)[44] A helyi önkormányzat összevont költségvetési beszámolója az önkormányzat, valamint az önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szervek beszámolóit tartalmazza.

(6a)[45] A helyi nemzetiségi önkormányzat összevont költségvetési beszámolója az önkormányzat és önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szervek beszámolóit tartalmazza.

(6b)[46] A társulás összevont költségvetési beszámolója a társulás és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek beszámolóit tartalmazza.

(7)[47]

(8)[48] A helyi önkormányzat a helyi önkormányzatok adósságrendezési eljárásáról szóló 1996. évi XXV. törvény 13. § (2) bekezdés b) pontja szerinti beszámolót az önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó, 11. § (4) bekezdése szerinti egyszerűsített éves költségvetési beszámoló elkészítésével teljesíti.

(9)[49] Az országos nemzetiségi önkormányzat összevont költségvetési beszámolója a hivatalának és az önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerveinek a beszámolóit tartalmazza.

(10)[50] Az országos nemzetiségi önkormányzatok a zárszámadásukhoz az országos nemzetiségi önkormányzat és az intézményei adatait összevontan tartalmazó, a 11. § (4) bekezdése szerinti egyszerűsített éves költségvetési beszámolót is kötelesek készíteni.

(11)[51] A társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak konszolidált éves költségvetési beszámolója alaponként a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai (ellátási szektor) és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek (működési szektor) beszámolóit foglalja magában. A társadalombiztosítás konszolidált éves költségvetési beszámolója a Nyugdíjbiztosítási Alap és az Egészségbiztosítási Alap konszolidált éves költségvetési beszámolóit tartalmazza.

(12)[52] Ha az államháztartás szervezete - ideértve az államháztartás szervezete irányítását ellátó szervet (fejezetet) is - átszervezés (ideértve az összevonást, a beolvasztást, az egyesülést, különválást is) miatt véglegesen megszűnik, a megszűnő szervnek a megszűnés napjával, illetve az irányító szerv megváltoztatásával járó átszervezés esetén az átszervezés napjával az éves elemi költségvetési beszámolóval azonos tartalmú beszámolót kell készíteni, amelyet leltárral és záró főkönyvi kivonattal kell alátámasztani. A részletes eljárási szabályokat a számviteli szabályozásért felelős miniszter által kiadott Módszertani Útmutató tartalmazza.

(13)[53] A költségvetési pénzforgalmi számlák, az előirányzat-felhasználási keretszámlák [ideértve a Magyar Államkincstár (a továbbiakban: a Kincstár) által a költségvetési gazdálkodással kapcsolatosan vezetett egyéb számlákat is], a fejezeti év végi maradványelszámolási számlák megszűnését követő 60 napon belül - amennyiben a 60 nap a tárgyévet követő évre áthúzódik, akkor a beszámoló elkészítésének határidejéig - rendezni kell a pénzmaradványt, az előirányzat-maradványt és a vállalkozási maradványt, az éves elemi költségvetési beszámoló elkészítéséről szóló Módszertani Útmutatóra figyelemmel.

(14)[54] Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de az irányítását ellátó szerv változik, akkor az átadó irányító szervnek kell a törzskönyvi nyilvántartás módosítására intézkedni, az átvevő irányító (felügyeleti) szerv által benyújtott dokumentumokkal egyidejűleg.

(15)[55]

(16)[56]

Könyvvezetési kötelezettség és számviteli politika[57]

8. §

(1) Az államháztartás szervezete a tevékenysége során előforduló, a vagyoni és pénzügyi helyzetére kiható gazdasági eseményeiről a kettős könyvvitel rendszerében - e rendeletben rögzített szabályok szerint - módosított teljesítés szemléletű nyilvántartást vezet, amelyet a költségvetési év végével lezár.

(2)[58] Az (1) bekezdés szerinti nyilvántartást magyar nyelven, Magyarország hivatalos pénznemében kell vezetni.

(3) A Tv. és az e rendeletben foglaltak szerint az államháztartás szervezetének szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével ki kell alakítania és írásban szabályoznia számviteli politikáját.

(4)[59] A számviteli politika keretében el kell készíteni:

a) az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályzatát,

b) az eszközök és források értékelésének szabályozását, azoknál az eszközöknél, illetve forrásoknál, ahol a Tv. és e rendelet választási lehetőséget ad, továbbá ahol az államháztartás szervezetének sajátos eszközei, illetve forrásai indokolják,

c)[60] a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot, figyelembe véve az Ávr. vonatkozó előírásait is,

d) a pénzkezelési szabályzatot.

(5)[61] A számviteli politika keretében meg kell határozni az 5. § 8. pontja szerinti értékhatárt, továbbá szabályozni kell, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából az államháztartás szervezete mit tekint lényegesnek, nem lényegesnek, jelentős összegnek, nem jelentős összegnek. Ennek keretében a számviteli politikában meg kell határozni, hogy mi tekintendő figyelembe veendő szempontnak

a) a kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok és szellemi termékek minősítésénél,

b) az értékcsökkenés összegének alap- és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál,

c) az alap- és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztásánál,

d) az általános kiadások megosztási módszerének kiválasztásánál,

e) a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál,

f) a terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében, és

g) a Tv. 58. § (5) bekezdése szerinti befektetett eszközök piaci értéken történő értékelése esetén az eszközök piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet jelentős összegének meghatározásánál.

(6)[62] Amennyiben az államháztartás szervezete az értékcsökkenés elszámolása során él a 30. § (5) bekezdés szerinti lehetőséggel, akkor a számviteli politikájában meg kell határoznia azon eszközök körét, amelyek esetében az értékcsökkenést a várható használati idő alapján számolja el, valamint a várható használati idő megállapítására vonatkozó szabályokat.

(7)[63] A számviteli politika részeként az államháztartás szervezetének szabályoznia kell a beszerzett, illetve előállított immateriális jószág, tárgyi eszköz üzembe helyezése dokumentálásának szabályait.

(8)[64] A számviteli politika keretében ki kell jelölni a mérlegkészítés időpontját, vagyis a költségvetési évet követő időszakban azt az időpontot - figyelembe véve az elemi költségvetési beszámoló elkészítésének határidejét -, ameddig az értékelési feladatokat el kell végezni, illetve a költségvetési évre vonatkozóan a könyvekben helyesbítések végezhetők.

(9)[65] Amennyiben az államháztartás szervezete saját konyhát üzemeltet, és ellátottak, alkalmazottak (idegenek) részére teljesít étkeztetést, e tevékenységének (4) bekezdés c) pontja szerinti önköltségszámítási rendjére nem kell szabályzatot készítenie, ha az étkeztetésre normákat állapítottak meg és a nyersanyag-felhasználáshoz anyagkiszabást készít. Az élelmezési tevékenység értékesítése (alkalmazottak, idegenek részére) esetében az önköltség megállapításához a normák mellett figyelembe kell venni a tevékenységet terhelő általános kiadásokat is.

(10)[66]

(11)[67] Ha az 1. § (1) bekezdés a) és b) valamint d)-g) pontja szerinti államháztartás szervezetéhez önállóan működő és gazdálkodó, önállóan működő költségvetési szerv kapcsolódik, akkor annak könyvvezetési kötelezettségét a gazdasági szervezettel rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervnek kell szabályoznia. A szabályozásnál figyelembe kell venni, hogy a hozzárendelt költségvetési szerv gazdasági eseményeit is teljes körűen, elkülönítve a kettős könyvvitel rendszerében kell elszámolni. A gazdasági szervezettel rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv a hozzárendelt önállóan működő és gazdálkodó szerv vagyonáról, és annak változásáról is elkülönített könyvvezetésre kötelezett. Ha több önállóan működő költségvetési szerv van hozzárendelve, akkor mindegyik tekintetében külön-külön kell a könyvvezetést elvégeznie.

(12)[68] A számviteli politika főbb irányainak meghatározásáért, az elkészítésért és az elkészült számviteli politika jóváhagyásáért, annak végrehajtásáért az államháztartás szervezetének vezetője felelős.

(13)[69] Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv számviteli politikájában dönt arról, hogy annak rendelkezéseit és a kapcsolódó szabályzatok hatályát kiterjeszti-e a hozzárendelt költségvetési szervekre, vagy azok - az előirányzatok feletti rendelkezési jogosultság függvényében - önálló számviteli politikát alakítanak ki, és külön szabályzatokat készítenek.

(14)[70] Amennyiben az államháztartás szervezete saját kivitelezésben beruházási tevékenységet végez vagy saját felhasználás céljából terméket állít elő, a beruházás teljesítményértékének, illetve az eszköz bekerülési (előállítási) értékének megállapítása céljából köteles az önköltségszámítás rendjét - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - belső szabályzatban rögzíteni. Az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatnak tartalmaznia kell - többek között - az önköltségszámítás során figyelembe vett adatok dokumentálásának rendjét, továbbá az adatok főkönyvi számlákkal, az éves elemi költségvetési beszámolóval, valamint az ezeket alátámasztó részletező nyilvántartásokkal való kapcsolatát.

(15)[71] Amennyiben az államháztartás szervezete szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenysége, illetve vállalkozási tevékenysége keretében saját előállítású terméket értékesít vagy szolgáltatást nyújt, a saját előállítású termék, a végzett szolgáltatás közvetlen önköltségét - a (9) és (10) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat szerint köteles megállapítani.

(16)[72] Az államháztartás szervezete önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatának tartalmaznia kell a közérdekű adatszolgáltatáshoz kapcsolódó költségtérítés összege megállapításának szabályait.

(17)[73] Az államháztartás szervezete értékelési szabályzatában köteles rögzíteni a követelések év végi értékelési elveit:

a) a jogszabályon alapuló jogerős követelések (adósok) értékelésének elveit,

b) az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból származó követelések vevő általi elismerése igazolásának, a követelés értéke meghatározásának módját, a számlázás és a követelésekkel kapcsolatos adatok nyilvántartásának rendjét,

c) az államháztartás szervezete adós minősítési szempontjait [fizetőképesség megítélése (a pénzügyi nehézség átmeneti vagy tartós-e, az adós csődeljárás, felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt áll-e), milyen fizetési garanciákat, biztosítékokat kötöttek ki a szerződésben, milyen esély van a követelések érvényesítésére],

d) követelés típusonként (adós, illetve vevő csoportonként) a kis összegű követelések év végi meghatározásának elveit, dokumentálásának szabályait (milyen követeléseket kell az adott csoportba sorolni, a főkönyvi könyvelésben elkülöníteni, milyen szempontok alapján kell a követelések értékének százalékában az értékvesztés összegét meghatározni).

(18)[74] Az államháztartás szervezete - ha alkalmazza a 31/A. §-a (1) bekezdésében foglaltakat - értékelési szabályzatában köteles rögzíteni az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések negyedévenkénti besorolásának elveit, dokumentálásának szabályait (az egyes minősítési kategóriák meghatározásának szempontjait, az egyes minősítési kategóriákhoz rendelt százalékos mutatók meghatározásának módszerét, valamint az egyes minősítési kategóriák, illetve az azokhoz tételesen hozzárendelt százalékos mutatók felülvizsgálatának rendjét, felelőseit).

(19)[75] Az állami felsőoktatási intézmény önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatának rendelkeznie kell az oktatási tevékenység (ezen belül elkülönítve az állami ösztöndíjjal, részösztöndíjjal támogatott képzés, az önköltséges képzés), a kutatási tevékenység, a gyógyító-megelőző ellátás, illetve az egyéb tevékenységek költségeinek, ráfordításainak az elkülönítéséről. Az irányító szerv az oktatási tevékenységgel kapcsolatban az egy hallgatóra jutó önköltség meghatározásának sajátos szakágazati követelményeit módszertani útmutatóban meghatározhatja.

(20)[76] Amennyiben jogszabály előírása, illetve irányító (alapító) szerv döntése alapján az államháztartás szervezete tevékenységének ellátásához szükséges üzemeltetési, fenntartási feladatokat más államháztartási szervezet végzi térítésmentesen, akkor az üzemeltetési, fenntartási feladatokat ellátó államháztartási szervezet köteles évente adatot szolgáltatni az üzemeltetési, fenntartási ráfordításokról az államháztartás szervezete által ellátott tevékenység (ideértve az államháztartás szervezete által végzett termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást is), különös tekintettel az Áht. 5. § (1) bekezdés a) pontjában szereplő közteherbevételek önköltségszámításának megállapításához. Az üzemeltetési, fenntartási feladatokat ellátó államháztartási szervezet az adatszolgáltatást legkésőbb az éves elemi költségvetési beszámoló mérlegfordulónapját követő 30 napon belül köteles teljesíteni.

(21)[77] A közteherbevételek beszedésére kötelezett költségvetési szerv a közteherbevételek önköltségszámításának megállapításához szükséges adatokra vonatkozó igényét az üzemeltetési, fenntartási feladatokat ellátó államháztartási szervezettel az adatszolgáltatással érintett költségvetési évet megelőző év december 31-éig köteles közölni.

(22)[78]

(23)[79] Azon szervezeti egységek esetében, melyeknek az Ávr. előírásai szerint elemi költségvetés készítési kötelezettsége nem keletkezik, azonban jogszabály alapján előirányzat-felhasználási keretszámla vezetésre jogosultak, a könyvvezetési kötelezettségüket annak az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervnek kell szabályoznia, amelyhez kapcsolódnak. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv számviteli politikájában dönt arról, hogy annak rendelkezéseit és a kapcsolódó szabályzatok hatályát kiterjeszti-e az előirányzat-felhasználási keretszámla vezetésére jogosultak körére, vagy azok - az előirányzatok feletti rendelkezési jogosultság függvényében - önálló számviteli politikát alakítanak ki, és külön szabályzatokat készítenek.

8/A. §[80]

Amennyiben az önkormányzat vagyonkezelői jogot létesít, akkor értékelési szabályzatában köteles rögzíteni a vagyonkezelésbe adott eszközök vagyonértékelése során alkalmazott értékelési eljárás elveit, módszerét, dokumentálásának szabályait, felelőseit.

8/B. §[81]

Számviteli alapelvek

9. §

(1)[82] A vállalkozás folytatásának elve az államháztartás szervezetei gazdálkodásában oly módon érvényesül, hogy az elemi költségvetési beszámoló elkészítésénél figyelembe kell venni a költségvetési évben bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat (az átszervezéseket, az irányító szerv megváltozását, a szerkezeti változásokat) is. Az elemi költségvetési beszámolóban a feladatok végrehajtásának úgy kell megjelennie, hogy az biztos alapot adjon a jövőbeni pénzügyi tervezéshez.

(2) A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe kell venni, hogy a költségvetés naptári évre készül.

(3)[83]

(4)[84] Az összemérés elvének alkalmazásához mind az alaptevékenységnél - ezen belül elkülönítetten a társadalombiztosítási egészségügyi szolgáltatásoknál -, mind a vállalkozási tevékenységnél a maradvány (előirányzat-maradvány, pénzmaradvány, vállalkozási maradvány) megállapításakor a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket és a tárgyévben ténylegesen teljesített kiadásokat kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az időszak ráfordításaként a tényleges kiadásokat, bevételként a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket és a pénzforgalom nélküli bevételeket kell a könyvvitelben elszámolni.

(5)[85] Az óvatosság elve a vállalkozási maradványnak meghatározásánál oly módon érvényesül, hogy a tevékenységhez kapcsolódó értékcsökkenést abban az esetben is el kell számolni, ha emiatt a központi költségvetést illető befizetés számítási alapja negatív előjelű összeget mutat.

(6)[86] A bruttó elszámolás elvét mind az alap-, mind a vállalkozási tevékenység könyvviteli elszámolásánál alkalmazni kell.

(7)[87] Az időbeli elhatárolás elve a naptári évre készülő költségvetés teljesítéséről összeállított elemi költségvetési beszámoló miatt az államháztartás szervezeténél nem alkalmazható.

(8) A lényegesség elvének érvényesítéséhez az 8. § (5) bekezdésében foglaltakat kell figyelembe venni.

(9) A költség-haszon összevetésének elve nem alkalmazható azon információk előállításának tekintetében, amelyeknek szolgáltatását törvények, illetve egyéb más jogszabályok szabályozzák.

(10)[88] Az egyedi értékelés elve sajátosan alkalmazható a 31/A. § szerinti egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetében.

(11)[89] A valódiság, a világosság, a következetesség, a folytonosság, valamint a tartalom elsődlegessége a formával szemben elveket az államháztartás szervezetei a Tv.-ben foglalt általános előírások szerint alkalmazzák.

9/A. §[90]

Az elemi költségvetési beszámolóra vonatkozó általános szabályok[91]

10. §[92]

(1)[93] Az 1. § (1) bekezdésének a)-b), d)-g) és k) pontjában foglalt államháztartás szervezetei (ideértve az elemi költségvetés készítésére kötelezett önállóan működő költségvetési szerveket is) a költségvetési év első félévéről június 30-ai fordulónappal féléves elemi költségvetési beszámolót, az 1. § (1) bekezdésének a)-b), d)-g) és i)-k) pontjában foglalt államháztartás szervezetei (ideértve az elemi költségvetés készítésére kötelezett önállóan működő költségvetési szerveket is) a költségvetési évről december 31-ei fordulónappal éves elemi költségvetési beszámolót kötelesek készíteni. A féléves elemi költségvetési beszámolót legkésőbb július 31-éig, az éves elemi költségvetési beszámolót legkésőbb a következő költségvetési év február 28-áig kell az 1. § (1) bekezdésének a)-b), d)-g) és i)-j) pontjában foglalt államháztartás szervezeteinek az irányító, illetve felügyeleti szervnek, a k) pontjában foglalt államháztartás szervezeteinek a területfejlesztésért felelős miniszternek, illetve leadott hatáskör esetén a középirányító szervnek - megküldeni.

(2) Az alapokról szóló törvényben meghatározott kezelőnek az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglalt alapokról a költségvetési év első feléről június 30-ai fordulónappal az alapok féléves beszámolóját, valamint az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontjában foglalt alapokról a költségvetési évről december 31-ei fordulónappal az alapok éves beszámolóját kell elkészítenie.

(3)[94] Az államháztartás szervezetei az éves és féléves elemi költségvetési beszámolót, egyszerűsített éves költségvetési beszámolót, konszolidált éves költségvetési beszámolót az e rendeletben meghatározott és a számviteli szabályozásért felelős miniszter által vezetett minisztérium honlapján közzétett, központilag előírt Módszertani Útmutató és űrlapgarnitúra szerinti formában és tartalommal készítik el. Az e rendeletben és mellékleteiben meghatározott, a számviteli szabályozásért felelős miniszter által vezetett minisztérium honlapján közzétett, központi űrlapgarnitúra helyettesíthető elektronikus adatfeldolgozó és adathordozó rendszerek segítségével azonos formában kinyomtathatóan készített, azonos tartalmú dokumentumokkal. Amennyiben az így előállított és kinyomtatott dokumentum tartalmazza a 13. §-ban foglalt aláírásokat is, akkor az azonos értékű a számviteli szabályozásért felelős miniszter által vezetett minisztérium honlapjáról letöltött központi űrlapgarnitúra alapján elkészített beszámolóval. Az aláírók felelősséggel tartoznak az adatokat előállító és továbbító eljárások megfelelő archiválásáért.

(4)[95] A fejezetet irányító szervnek, illetve jogszabályban arra feljogosított szervnek a saját és az irányítása, illetve felügyelete alá tartozó 1. § (1) bekezdés a) pontja szerinti költségvetési szervek (ideértve az elemi költségvetés készítésére kötelezett önállóan működő költségvetési szerveket is) felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit, valamint az 1. § (1) bekezdés f) és i)-k) pontja szerinti államháztartás szervezeteinek az éves és a féléves elemi költségvetési beszámolóit az (1) bekezdés szerinti határidő lejártát követő 20 naptári napon belül kell benyújtani - ha jogszabály másként nem rendelkezik - az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve a Kincstárhoz számítógépes feldolgozásra.

(5)[96] A helyi önkormányzatoknak az önkormányzat és az önkormányzatok irányítása alá tartozó költségvetési szervek éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit az (1) bekezdés szerinti határidő lejártát követő 10 naptári napon belül kell benyújtani a Kincstár területi szerveihez.

(5a)[97] A helyi nemzetiségi önkormányzat és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit az (1) bekezdés szerinti határidő lejártát követő 10 naptári napon belül kell benyújtani a Kincstár területi szerveihez.

(5b)[98] A társulás és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit az (1) bekezdés szerinti határidő lejártát követő 10 naptári napon belül kell benyújtani a Kincstár területi szerveihez.

(6)[99]

(7)[100]

(8)[101] Az országos nemzetiségi önkormányzatnak az önkormányzat és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit az (1) bekezdés szerinti határidő lejártát követő 10 naptári napon belül kell benyújtani a kisebbségpolitikáért felelős miniszterhez. A kisebbségpolitikáért felelős miniszter az országos nemzetiségi önkormányzatok és az irányításuk alá tartozó költségvetési szervek éves és féléves elemi költségvetési beszámolóit 10 naptári napon belül továbbítja a Kincstárhoz számítógépes feldolgozásra.

(9)[102]

(10)[103] Az elkülönített állami pénzalapokról a - törvényben meghatározott - kezelőnek az előzetes éves elemi költségvetési beszámolót a tárgyévet követő év április 30-áig, a végleges éves elemi költségvetési beszámolót a tárgyévet követő év május 31-éig kell továbbítania az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve kijelölt szervezetéhez feldolgozásra.

(11)[104] Az Országos Egészségbiztosítási Pénztárnak, illetve az Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóságnak a saját és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek felülvizsgált éves elemi költségvetési beszámolóját, továbbá az 1. § (1) bekezdésének c) pontja alapján a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak ellátási éves elemi költségvetési beszámolóját a tárgyévet követő év április 30-áig, a féléves beszámolókat augusztus 15-éig kell az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve kijelölt szervezetéhez feldolgozásra megküldeni.

(12)[105] A társadalombiztosítási alapok konszolidált éves költségvetési beszámolója, valamint a társadalombiztosítás konszolidált éves költségvetési beszámolója elkészítéséről és a tárgyévet követő év május 31-éig az államháztartásért felelős miniszter, a Magyar Államkincstár és az Állami Számvevőszék részére történő továbbításáról az alapok kezelői gondoskodnak.

(13)[106] A Kincstár az államháztartás szervezetétől az éves és féléves költségvetési beszámolót csak akkor fogadhatja el, ha az teljesíti a beszámolóval szemben előírt alaki követelményeket (számszaki egyezőségek, aláírások, regisztrációs szám, hely, keltezés stb.) is. A Kincstár területi szervei a megyei összesített beszámolókat 20 naptári napon belül kötelesek megküldeni további számítógépes feldolgozásra az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve kijelölt szervezetéhez.

(14)[107] Az átszervezéssel, illetve jogutód nélkül megszűnő államháztartási szervezet az éves elemi költségvetési beszámolónak megfelelő adattartalommal elkészített és felülvizsgált beszámolóját az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve kijelölt szervezetéhez a megszűnés napját követő 120 napon belül köteles megküldeni.

(15)[108] A helyi önkormányzat a helyi önkormányzatok adósságrendezési eljárásáról szóló 1996. évi XXV. törvény 13. §-a (2) bekezdés b) pontja szerinti beszámolót az adósságrendezés megindításának időpontját megelőző fordulónapra vonatkozóan 30 napon belül köteles elkészíteni és megküldeni a pénzügyi gondnoknak és az Állami Számvevőszéknek.

10/A. §[109]

11. §

(1) Az éves elemi költségvetési beszámoló részei:[110]

a) könyvviteli mérleg

b) pénzforgalmi jelentés,

c)[111] pénzmaradvány-kimutatás, előirányzat-maradvány kimutatás, vállalkozási maradvány-kimutatás,

d) kiegészítő melléklet.

(2)[112] A féléves elemi költségvetési beszámoló

a) a pénzforgalmi jelentést,

b) az éves elemi költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletéből a pénzforgalom egyeztetését,

c) a bevételek tevékenységenként és kiadások tevékenységenként mellékleteket,

d)[113] a települési önkormányzatok tárgyév június 30-ai iparűzési adóerőképessége mellékletet,

e)[114] a helyi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács tulajdonában álló gazdasági társaságok tárgyévet megelőző, lezárt két üzleti évének számviteli beszámoló szerinti adatai mellékletet

tartalmazza.

(3)[115] A fejezeti kezelésű előirányzatok fejezetenként külön-külön összesített éves elemi költségvetési beszámolója a könyvviteli mérleget, a pénzforgalmi jelentést, az előirányzat-maradvány kimutatást, valamint a kiegészítő mellékletet tartalmazza. A fejezeti kezelésű előirányzatok elemi költségvetési beszámolójának pénzforgalmi jelentése az elemi költségvetés tábláiból a "Központi költségvetési jelentés" táblát, valamint kiegészítő melléklete a kötelezettségvállalások állományának alakulásáról készített [a 24. számú melléklet szerinti] kimutatást fejezeti kezelésű előirányzatonként külön-külön és együttesen is tartalmazza.

(4)[116] Az önkormányzatok egyszerűsített éves költségvetési beszámolója a következőket tartalmazza:[117]

a) egyszerűsített mérleg (a 13. számú melléklet),

b) egyszerűsített éves pénzforgalmi jelentés (a 14. számú melléklet),

c)[118] egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás (a 15. számú melléklet), az egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatás (a 16. számú melléklet).

d)[119] kiegészítő melléklet a 40. § (14) bekezdése alapján.

(4a)[120] A 7. § (6)-(6b) bekezdése szerinti összevont költségvetési beszámolók adattartalmából ki kell szűrni a helyi önkormányzat, a helyi nemzetiségi önkormányzat, a társulás költségvetési szerveinek nyújtott intézményfinanszírozás összegét.

(5)[121] Az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontjában foglalt alapok éves beszámolója a következőket tartalmazza:

a) könyvviteli mérleg,

b) pénzforgalmi kimutatás,

c) előirányzat-maradvány kimutatás,

d) kiegészítő melléklet.

(6)[122] Az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglalt alapok féléves beszámolója pénzforgalmi kimutatást és az alapok éves beszámolója kiegészítő mellékletéből a pénzforgalom egyeztetését tartalmazza.

(7)[123] A társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak konszolidált éves költségvetési beszámolója és a társadalombiztosítási alrendszer éves konszolidált költségvetési beszámolója a konszolidált könyvviteli mérlegből, a konszolidált pénzforgalmi kimutatásból, a konszolidált előirányzat-maradvány kimutatásból és a 40. § (3) bekezdés szerint a kiegészítő melléklet részét képező számszerű kimutatásokból áll.

(8)[124] A társadalombiztosítási alrendszer konszolidált éves költségvetési beszámolójához az összevonást két ütemben kell elvégezni. Az első ütemben kell a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak (ellátási) költségvetési beszámolója és a hozzá kapcsolódó társadalombiztosítási költségvetési szervek (működési) beszámolójának összevonását (konszolidálását) elvégezni. A második ütemben a két alap konszolidált éves költségvetési beszámolóit kell összevonni (konszolidálni).

(9)[125] A társadalombiztosítás konszolidált éves költségvetési beszámolóinak készítése során el kell végezni

a) az adósságkonszolidálást;

b) az aktív és passzív pénzügyi elszámolások konszolidálását;

c) a tartalékok konszolidálását;

d) a bevételek és kiadások konszolidálását;

e) az előirányzat-maradványt módosító tételek konszolidálását.

(10)[126] Az 1. § (1) bekezdésének j)-k) pontjában foglaltak éves beszámolója a könyvviteli mérleget, a pénzforgalmi jelentést és a kiegészítő mellékletből a pénzforgalom egyeztetését tartalmazza.

(11)[127] Az egyes költségvetési évek beszámolóinak összehasonlíthatósága mellett biztosítani kell az azonos időszakok elemi költségvetésének és pénzforgalmi jelentéseinek, illetve pénzforgalmi kimutatásainak összehasonlíthatóságát is.

12. §[128]

A könyvviteli mérlegben az államháztartás szervezete tulajdonában lévő, a rendelkezésére, használatára bocsátott, kezelésébe adott, az államháztartás szervezetének működését szolgáló eszközöket - a bérbevett eszközök kivételével -, valamint az eszközök forrását kell kimutatni. A pénzforgalmi jelentésben, illetve a pénzforgalmi kimutatásban a bevételeket és a kiadásokat bruttó módon kell szerepeltetni (kivéve az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat, továbbá a forgatási célú finanszírozási műveletekhez tartozó kiadásokat és bevételeket).

13. §

(1)[129] Az 1. § (1) bekezdésének a)-b), d)-f) és i)-j) pontjában foglalt államháztartás szervezetei éves (féléves) elemi költségvetési beszámolóját a szerv vezetője és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(2)[130] A fejezet saját gazdálkodásáról szóló éves és féléves költségvetési beszámolása során az igazgatásának intézményi éves és féléves elemi költségvetési beszámolóját, valamint a fejezeti kezelésű előirányzatok gazdálkodásáról készített összesített éves és féléves elemi költségvetési beszámolót a fejezet irányításáért felelős személy és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(3)[131] Az 1. § (1) bekezdésének g) pontjában foglalt többcélú kistérségi társulás éves és féléves elemi költségvetési beszámolóját a társulási tanács elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(4)[132] Az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglalt társadalombiztosítási alapok éves és féléves költségvetési beszámolóját az alapot kezelő szerv vezetője és a beszámoló elkészítéséért felelős kijelölt személy köteles aláírni. A társadalombiztosítási alrendszer konszolidált éves költségvetési beszámolóját az alapkezelő szervek vezetői együttesen kötelesek aláírni.

(4a)[133] Az 1. § (1) bekezdésének d) pontjában foglalt helyi nemzetiségi önkormányzat éves és féléves költségvetési beszámolóját az önkormányzat elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(5)[134] Az 1. § (1) bekezdésének e) pontjában foglalt országos nemzetiségi önkormányzat éves és féléves költségvetési beszámolóját az önkormányzat elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(6)[135] Az 1. § (1) bekezdésének h) pontjában foglalt elkülönített alap éves költségvetési beszámolóját az alap gazdálkodásának irányítását ellátó miniszter, az alapot kezelő szerv vezetője és a beszámoló elkészítéséért felelős kijelölt személy köteles aláírni.

(7)[136][137] Az 1. § (1) bekezdésének g) pontjában foglalt társulás éves és féléves költségvetési beszámolóját a társulási tanács elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(7a)[138] Az 1. § (1) bekezdésének k) pontjában foglalt fejlesztési tanács éves és féléves költségvetési beszámolóját a fejlesztési tanács elnöke és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni.

(8)[139] Az irányító szerv az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervek, valamint központi költségvetési szerv esetében az önállóan működő költségvetési szervek elemi költségvetési beszámolóját a beszámoló felülvizsgálatának elvégzését igazoló személy aláírásával és a beszámoló visszaküldésével hagyja jóvá.

(9)[140] A 7. § (6) bekezdése szerinti beszámolót a polgármester, főpolgármester, a megyei közgyűlés elnöke és a jegyző, főjegyző írja alá.

(10)[141] A költségvetési beszámolót és annak felülvizsgálatát az (1)-(9) bekezdés szerinti személy a hely és a keltezés feltüntetésével írja alá.

(11)[142] Az (1)-(7a) bekezdésben a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személynek szerepelnie kell a Tv. 151. § (3) bekezdése szerinti nyilvántartások valamelyikében és rendelkeznie kell a számviteli szolgáltatás ellátására jogosító engedéllyel.

Az államháztartás szervezete beszámolási kötelezettsége átszervezés esetén[143]

13/A. §

(1)[144] Az átszervezéssel [ideértve a jogutódlással fejezeten (önkormányzaton) belüli, vagy fejezetek (önkormányzatok) közötti egyesítést (összeolvadást, beolvadást), különválást is], illetve jogutód nélkül véglegesen megszűnő államháztartási szervezet - ideértve a központi költségvetési szerv irányító szervét is -, a megszüntető szervezet (alapító szerv) által meghatározott fordulónappal (megszűnés napjával) - az éves elemi költségvetési beszámolónak megfelelő adattartalommal - leltárral és záró főkönyvi kivonattal alátámasztott beszámolót köteles - 60 napon belül - készíteni.

(2)[145] Az államháztartási szervezetet megszüntető szerv (alapító szerv) által meghatározott fordulónapra (megszűnés napjára) vonatkozóan elkészített éves elemi költségvetési beszámoló tartalmazza a könyvviteli mérleget, pénzforgalmi jelentést (pénzforgalmi kimutatást), a pénzmaradvány-kimutatást (előirányzat maradvány-kimutatást), a vállalkozási maradvány-kimutatást, a kiegészítő mellékletet, valamint a szöveges indoklást. A beszámolót a fordulónapig (megszűnés napjáig) bekövetkezett gazdasági események - könyvvitelben rögzített - pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli adatai alapján az éves zárásra vonatkozó szabályok szerint kell elkészíteni.

(3)[146]

(4)[147] Az átszervezéssel megszűnő államháztartási szervezetnek az éves elemi költségvetési beszámoló részét képező könyvviteli mérlegben az eszközök és források értékét a rendelet szerinti éves elemi költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegére vonatkozó előírásoknak megfelelően kell meghatározni.

(5)[148] A megszűnő államháztartási szervezet vagyona a jogutód, illetve jogutód nélküli megszűnés esetén az alapító/irányító szerv részére a (2) bekezdés szerint elkészített éves elemi költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében szereplő adatok, valamint a mérleget alátámasztó leltár alapján kerül átadásra.

(6)[149] A (2) bekezdés szerinti éves elemi költségvetési beszámoló, illetve a vagyonátadás-átvételről készített jegyzőkönyv egy-egy aláírt példányát - az átszervezést elrendelő irányító szerv egyetértő záradékával ellátva - a jogutód államháztartási szervezetnek és az irányító szervnek kell megőriznie. Az irányító szervnek gondoskodnia kell arról, hogy a beszámoló feldolgozásra kerüljön.

(7)[150] Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de év közben az irányító szerve megváltozik, - a 10. § (1) bekezdés szerinti éves elemi költségvetési beszámolón kívül - az államháztartás szervezetének az átadó irányító szerv által meghatározott fordulónappal (az átszervezés napjával) éves tartalmú elemi költségvetési beszámolót is el kell készítenie. Amennyiben az átadó és átvevő irányító szerv az államháztartás központi alrendszerébe tartozik, akkor az államháztartás szervezete előirányzat-felhasználási keretszámlái nem szűnnek meg. Amennyiben az átadó és átvevő irányító szerv az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozik, akkor az államháztartás szervezete pénzforgalmi számláját meg kell szüntetni. Az előirányzat-felhasználási keretszámla, a pénzforgalmi számla fordulónapi egyenlegéhez kapcsolódó esetleges rendezésről - az átadó, illetve átvevő irányító szervek egymás közti elszámolást követően - az átadó, illetve átvevő irányító szervnek kell megállapodnia.

(7a)[151] Amennyiben az államháztartás szervezete nem szűnik meg, de év közben más államháztartási alrendszerbe kerül átsorolásra irányító szerv váltásával, akkor a 10. § (1) bekezdése szerinti éves elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettség mellett törtidőszakokra január 1-je és az átszervezés fordulónapja, illetve az átszervezés fordulónapja és december 31-e közötti időtartamra is beszámolási kötelezettség terheli. Ebben az esetben az átszervezés fordulónapjával az átadó irányító szerv gazdálkodási szabályai szerinti pénzforgalmi számlát meg kell szüntetni és egyenlegét - az átadó, illetve átvevő irányító szervek egymás között elszámolást követően - át kell vezetni az átvevő irányító szerv gazdálkodási szabályai szerint megnyitott pénzforgalmi számlára.

(8)[152] Ha az államháztartás 1. § (1) bekezdése szerinti valamely szervezetének a (7) bekezdés szerinti átszervezésére kormányváltással kapcsolatban jogszabály alapján kerül sor, a 7. § (12) bekezdésében foglaltakat a számviteli szabályozásért felelős miniszter központilag előírt Módszertani Útmutatójában meghatározottak szerint kell teljesíteni.

13/B. §[153]

A könyvviteli mérleg tételeinek tartalma[154]

14. §

A államháztartás szervezetei könyvviteli mérlegének tagolását és tételeinek részletezését a rendelet 1. számú melléklete tartalmazza.

15. §

(1) A könyvviteli mérlegben eszközként kell kimutatni az államháztartás szervezete rendelkezésére, használatára bocsátott, kezelésébe adott, az államháztartás szervezetének működését szolgáló befektetett eszközöket és forgóeszközöket, a bérbevett eszközök kivételével.

(2)[155] A könyvviteli mérlegben az államháztartás szervezetének valamennyi eszközét ki kell mutatnia befektetett eszközök és forgóeszközök csoportosításban. Nem kell kimutatni a jogszabály alapján szakmai nyilvántartásban szereplő képzőművészeti alkotásokat, régészeti leleteket, kép- és hangarchívumokat, gyűjteményeket, egyéb eszközöket.

(3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbevett (használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások értékét.

(4)[156] Az államháztartás szervezetének feladatkörébe tartozik az eszközök besorolása a befektetett eszközök vagy forgóeszközök közé annak figyelembevételével, hogy az eszközt tartósan - egy éven túl - vagy egy éven belül használja-e működéséhez. Ide nem értve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok besorolását, melyek esetében a befektetési, vagy a forgatási megszerzési cél határozza meg a minősítést, amely a könyvekbe kerülést követően nem változtatható meg.

16. §

(1) Befektetett eszközként csak olyan eszközt szabad kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy az államháztartás szervezetének tevékenységét tartósan, legalább egy éven túl szolgálja.

(2)[157] A befektetett eszközök közé az immateriális javakat, a tárgyi eszközöket, a befektetett pénzügyi eszközöket és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközöket kell besorolni.

17. §

(1)[158] Az immateriális javak között kell kimutatni az alapítás-átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a vagyoni értékű jogokat - az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével -, a szellemi termékeket (ideértve a használatba nem vett kisértékű szellemi termékek aktivált értékét is), az immateriális javakra adott előlegeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését.

(2)[159] Az alapítás-átszervezés aktivált értékeként a minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos tevékenység kiadásai vehetők figyelembe, valamint ide tartoznak az ásványkincs-kutatási tevékenység során felmerült olyan költségek, amelyek beruházás, felújítás bekerülési értékében nem vehetők figyelembe, mivel azokkal a beruházás, felújítás bekerülési értéke meghaladná a piaci értéküket, feltéve, hogy e költségek a bevételekben várhatóan megtérülnek.

(3)[160] A 100 ezer forint egyedi bekerülési (beszerzési és előállítási) érték alatti (kisértékű) vagyoni értékű jogok, szellemi termék bekerülési értéke beszerzéskor - az államháztartás szervezete döntésétől függően - dologi kiadásként egy összegben elszámolható. Az költségvetési év végéig használatba nem vett kisértékű szellemi terméket aktiválni kell és a könyvviteli mérlegben be kell mutatni.

(4)[161] Az immateriális javak értékhelyesbítéseként csak a vagyoni értékű jogok, továbbá a szellemi termékek - könyv szerinti értéket meghaladó - piaci értéke és könyv szerinti értéke [a bekerülési értéknek a 30. § (2) bekezdésének b), illetve c) pontjában meghatározott leírási kulcsok alapján elszámolt értékcsökkenés összegével csökkentett értéke] közötti különbözet mutatható ki.

18. §

(1)[162] A tárgyi eszközök között a könyvviteli mérlegben azokat a használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármű, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat, állami készleteket, tartalékokat kell kimutatni, amelyek tartósan - közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálják az államháztartás szervezetének tevékenységét, továbbá az ezen eszközök beszerzésére és felújítására adott előlegeket, a beruházásokat, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítését.

(2)[163] A 100 ezer forint egyedi bekerülési (beszerzési és előállítási) érték alatti (kisértékű) tárgyi eszköz bekerülési értéke - az államháztartás szervezete döntésétől függően - dologi kiadásként egy összegben elszámolható. A költségvetési év végéig használatba nem vett (raktáron lévő) kisértékű tárgyi eszközt a könyvviteli mérlegben a beruházások között kell kimutatni.

(3) Gépek, berendezések és felszerelések között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, az államháztartás szervezete tevékenységét szolgáló egészségügyi, oktatási, híradástechnikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyviteltechnikai stb. eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbevett eszközökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat.

(4) Járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbevett járműveken végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat.

(5)[164] A tárgyi eszközök értékhelyesbítéseként csak az (1) bekezdésben nevesített eszközök - kivéve a beruházásokat és a beruházásra, felújításra adott előlegeket - könyv szerinti értéket meghaladó piaci értéke és könyv szerinti értéke [bekerülési értéknek a 30. § (2) bekezdésének d)-k) pontjában, illetve (3)-(4) bekezdésében meghatározott leírási kulcsok alapján elszámolt értékcsökkenés összegével csökkentett értéke] közötti különbözet mutatható ki.

(6)[165] Állami készletek, tartalékok között kell kimutatnia az államháztartás szervezetének az állami tartalékolási, intervenciós, továbbá védelmi és biztonsági célú egészségügyi, stratégiai és egyéb eszközeit. Itt mutatja ki az államháztartás szervezete az EMGA által elrendelt intervenciós vásárlása során felhalmozott készleteit is.

19. §

(1)[166] Befektetett pénzügyi eszközként kell kimutatni a tartós (éven túli) részesedéseket, értékpapírokat, valamint - az éven túli - adott kölcsönöket, hosszú lejáratú betéteket, továbbá a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését.

(2)[167] A tartós részesedés mérlegtétel minden olyan tulajdoni részesedést jelentő befektetést (részvényeket, üzletrészeket, vagyoni betéteket) tartalmaz, ahol a vállalkozásban lévő tulajdoni részesedés tartós jövedelmet, vagy befolyásolási, irányítási ellenőrzési lehetőséget biztosít az államháztartás szervezetének.

(3)[168] Tartós részesedésként kell kimutatni az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény (a továbbiakban: Vtv.) által tartós vagy ideiglenes jellegűnek minősített tulajdonrészeket. A Vtv. 29. § (5) bekezdése alapján az 1. § (1) bekezdés a) pontja szerinti költségvetési szerv tartós részesedést csak akkor mutathat ki a könyveiben, ha törvény, a Vtv. 3. § (2) bekezdése szerinti miniszter rendelet, vagy a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársasággal (a továbbiakban: MNV Zrt.) kötött megbízási szerződés alapján tulajdonosi jogokat gyakorol.

(4)[169][170] Tartósan adott kölcsönként kell kimutatni az államháztartáson kívülre, illetve belülre ideiglenesen, éven túli lejárattal átadott pénzeszközöket.

(5)[171] Egyéb hosszú lejáratú követelésként kell kimutatni az éven túli részletre, illetve halasztott fizetéssel történő értékesítés miatti követeléseket.

(6)[172][173] Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítéseként a tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részesedések) - bekerülési értéket meghaladó - piaci értéke és bekerülési értéke közötti különbözet mutatható ki.

(7)[174] Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között kell kimutatni a befektetési céllal beszerzett hosszú lejáratú értékpapírokat azok beváltásáig, illetve értékesítéséig.

(8)[175] Tartós társulási részesedésként mutatja ki a társult helyi önkormányzat a társulásnak a társulási szerződés, a társulási szerződés módosítása szerint átadott vagyont.

20. §[176]

(1)[177] Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközként kell kimutatnia az államháztartás szervezetének azokat a tulajdonában levő eszközöket, amelyeket nem saját maga vagy irányítása alá tartozó költségvetési szerve üzemeltet, hanem azok üzemeltetését, működtetését, kezelését más szervezetre bízta.

(2)[178] A vagyonkezelésbe vett eszközök között kell kimutatni a vagyonkezelőnél a kezelt vagyon részét képező eszközöket, amennyiben a kezelésbe vevő nem tartozik a vagyonkezelésbe adó irányítása alá.

21. §

(1)[179] A forgóeszközök csoportjába a könyvviteli mérlegben a készleteket, az államháztartás szervezetének tevékenységét nem tartósan szolgáló követeléseket, forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket, pénzeszközöket és az egyéb aktív pénzügyi elszámolásokat kell besorolni. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt csak a jogszabályi rendelkezések figyelembevételével lehet az arra jogosultaknak a könyvviteli mérlegben kimutatni.

(2)[180] A könyvviteli mérlegben készletként a vásárolt és saját előállítású új (raktáron levő) készleteket, a tárgyi eszközök közül forgóeszközök közé - értékesítési céllal - átsorolt és raktárra vett eszközöket, valamint a követelések fejében értékesítési céllal átvett eszközöket kell kimutatni.

(3)[181]

(4)[182]

22. §

(1)[183] A követelések között kell kimutatni

a)[184] azokat a szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett (és kiszámlázott) - általános forgalmi adót is tartalmazó - fizetési igényeket, amelyek az államháztartás szervezete által már teljesített és az igénybe vevő által elfogadott, elismert termékértékesítéséhez, szolgáltatásnyújtáshoz (ideértve az adók módjára be nem hajtható térítési díjból származó hátralékokat is) kapcsolódnak (vevők);

b)[185] az adósokkal szembeni követeléseket, melyek az államháztartási szervezetek alaptevékenysége keretében a jogszabályokban meghatározott és az államháztartás szervezete által előírt, még be nem folyt összegek (ideértve az adók módjára behajtható térítési díjak, a helyi adók, a gépjárműadó, az illetékek, a közigazgatási hatósági eljárási illetékek, a járulékok meg nem fizetéséből származó hátralékot is);

c)[186] a rövid lejáratú adott kölcsönöket (ideértve a tartósan adott kölcsönből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részleteket),

d) az előzőekben nem nevesített egyéb követeléseket, így a

da) a váltóköveteléseket,

db) a munkavállalókkal szemben előírt különféle követeléseket,

dc) a költségvetéssel szembeni követeléseket,

dd) a követelés fejében átvett más követeléseket (ideértve a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a járulékkövetelés fejében átvett követeléseket is),

de) a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékesítéséből származó követeléseket,

df)[187]

dg)[188] az egyéb hosszú lejáratú követelésekből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részleteket,

dh)[189] a nemzetközi támogatási programok miatti követeléseket,

di)[190] a támogatási programelőlegeket,

dj)[191] előfinanszírozás miatti követeléseket,

dk)[192] szabálytalan kifizetés miatti követeléseket (ideértve a jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követeléseket is),

dl)[193] garancia- és kezességvállalásból származó követeléseket,

dm)[194] különféle egyéb követeléseket (ideértve a vásárolt követeléseket, a térítés nélkül és egyéb címen átvett követeléseket, a szerződésen alapuló konkrét termékhez, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott, utólag kapott engedmény miatti követeléseket, a peresített követelésekből a bíróság által a költségvetési év mérlegfordulónapjáig jogerősen megítélt követeléseket is).

(2)[195] Az államháztartás szervezete a könyvviteli mérlegben váltókövetelést - az 1. § (1) bekezdése b) pontjában foglalt szervezetek kivételével - nem mutathat ki.

(3)[196] Forgatási célú részesedés minden olyan tulajdoni részesedést jelentő vásárolt befektetés, amelyet forgatási célból, árfolyamnyereség, illetve kamatbevétel elérése érdekében szereztek be.

(4)[197] Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között kell kimutatni azokat a hosszú, illetve rövid lejáratú értékpapírokat, amelyeket forgatási célból, kamatbevétel, illetve árfolyamnyereség elérése érdekében szereztek be.

(5)[198] A pénzeszközök között kell kimutatni a pénztárban és a betétkönyvben levő készpénzállományt, a hitelintézeteknél vezetett pénzforgalmi számlákon lévő követelések értékét, a Magyar Államkincstár Kincstári Egységes Számlájához (KESZ) kapcsolódó számlatulajdonosok követeléseinek értékét, függetlenül attól, hogy az saját (pl. saját bevétel) vagy idegen (pl. letét), illetve forintban vagy devizában kezelt pénzeszköz, valamint az elektronikus pénzeszközt.

(6)[199] A pénzeszközök körébe tartozik a Kincstári Egységes Számlán lebonyolódó és ehhez kapcsolódó előirányzat-felhasználási keretszámlákon történt terhelések és jóváírások különbözete is.

(7)[200] A költségvetési egyéb aktív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni a könyvviteli mérlegben azokat a függő kiadásokat, amelyek az adott időszakban nem számolhatók el véglegesen a költségvetési előirányzat terhére kiadásként, továbbá a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó, de az államháztartás szervezete eseti feladatával összefüggő átfutó kiadásokat, valamint a kiegyenlítő kiadásokat.

(8)[201] A költségvetési függő kiadás olyan kifizetés, amely az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységével kapcsolatban merült fel, de a kifizetés pillanatában a végleges kiadási jogcímen nem kerülhet elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, vagy a kiadás bizonyítottan a következő évi költségvetést terheli, valamint amelyről a keletkezés pillanatában ismert, hogy az nem az államháztartás szervezetét terhelő kifizetés, illetve az téves pénzügyi teljesítés miatt keletkezett. Itt kell kimutatni a következő évi költségvetést terhelő előrehozott és kifizetett személyi juttatások nettó összegét is.

(9)[202] A költségvetési átfutó kiadás olyan kifizetés, amely az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódik, ideiglenes vagy lebonyolítás jellegű kiadás. Itt kell kimutatni a munkavállalóknak adott munkabérelőlegeket, valamint az utólagos elszámolásra nyújtott különböző előleget, valamint a szállítóknak adott előlegeket (a beruházási előlegek kivételével) is.

(10)[203] A költségvetési kiegyenlítő kiadás olyan kifizetés, amely az államháztartás szervezete költségvetési elszámolási körbe tartozó pénzeszköz számlái (pénztár, betétkönyv, pénzforgalmi számlái, illetve előirányzat-felhasználási keretszámlái) egymás közötti kiadási pénzforgalmának technikai elszámolására szolgál.

(11)[204] A költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolások között kell kimutatni azokat a kiadásokat, amelyek az idegen pénzeszközök között szereplő pénzforgalmi számlák (pénztár, betétkönyv) kiadási pénzforgalmával kapcsolatban merültek fel.

23. §

A könyvviteli mérlegben forrásként kell kimutatni a saját tőkét, a tartalékokat és minden kötelezettséget.

24. §[205]

(1)[206] Saját tőkeként kell kimutatni a nemzeti vagyont. Itt kell szerepeltetni a központi költségvetési szervek által kezelt vagyon, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaihoz tartozó vagyon, a helyi önkormányzat, a nemzetiségi önkormányzat, a társulás, a fejlesztési tanács, illetve egyéb jogszabály alapján az államháztartás szervezete tulajdonát képező vagyon eszközeinek a forrását, amely korábbi költségvetési, vagy egyéb felhalmozásból, juttatásból képződött, illetve folyamatos tőkeváltozásból ered. A saját tőke részeként kell kimutatni a 32. § (7) bekezdése szerinti piaci értékelésből származó értékhelyesbítéssel azonos összegű értékelési tartalékot is.

(2) A saját tőke tartós tőkéből, tőkeváltozásból és értékelési tartalékból tevődik össze.

(3) Tartós tőkeként kell szerepeltetni a jogszabály vagy az alapító (irányító) szerv által tartósan a tevékenység ellátáshoz tulajdonba, illetve kezelésbe adott eszközök forrását (ide nem értve a költségvetési előirányzat terhére rendelkezésre bocsátott pénzeszközöket). Nem szabad tartós tőkeként szerepeltetni a központi alrendszerben az önkormányzati alrendszertől kezelésbe vett eszközök forrását, illetve az önkormányzati alrendszerben azon kezelésbe vett eszköz forrását, amely eszközöket nem az irányítást végző önkormányzat, többcélú kistérségi társulás bocsátott a rendelkezésre.

(4) A könyvviteli mérlegben negatív előjelű tartós tőke nem mutatható ki. A tartós tőke csak megszűnéskor, átszervezéskor (összevonás, beolvasztás, kiválás, megosztás, szétválás) változhat. Már működő államháztartás szervezete tartós tőkéje átszervezés során akkor növekedhet, amennyiben az alapító (irányító) szerv a közfeladat ellátáshoz további eszközöket (ide nem értve a költségvetési előirányzat terhére rendelkezésére bocsátott pénzeszközöket) is rendelkezésre bocsát.

(5) Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 2010. január 1-je után, illetve az alapítást (átszervezést) követően képződött forrásokat, illetve forráscsökkenéseket.

(6) Újonnan alakuló, illetve összevonással létrejövő államháztartás szervezete a nyitómérlegben tőkeváltozást nem mutathat ki.

(7) Értékelési tartalékként kell kimutatni a 32. § (7) bekezdése szerinti piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítés összegét. Az értékelési tartalék és az értékhelyesbítés csak és kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat. Az értékelési tartalék terhére a saját tőke más elemeit nem lehet növelni, annak terhére kötelezettség nem teljesíthető.

(8) A saját tőkén belül el kell különíteni a tulajdonba kapott, illetve a kezelésbe vett eszközök forrását (ide nem értve a 26. § (3) bekezdésének b)-c) pontja szerinti forrásokat).

25. §

(1)[207] Tartalék képezhető a jóváhagyott pénzmaradványból, előirányzat-maradványból és a vállalkozási maradványból.

(2)[208] A költségvetési év költségvetési tartalékaként kell kimutatni a pénzmaradványt, amely az alaptevékenység - az aktív és passzív pénzügyi elszámolások, valamint a forgatási célú pénzügyi műveletek pénzforgalmával korrigált - ténylegesen teljesített tárgyévi bevételeinek, valamint a ténylegesen teljesített tárgyévi kiadásainak különbözete, illetve az előirányzat-maradványt, amely a módosított előirányzatok és azok teljesítésének különbözete. A ténylegesen felhasználható pénzmaradványt, előirányzat-maradványt a 2. és 3. számú melléklet szerint kell megállapítani.

(3)[209] Vállalkozási tartalékként kell kimutatni a vállalkozási tevékenység adott költségvetési évben befolyt szakfeladaton elszámolt bevétele, pénzforgalom nélküli bevétele és a bevételek teljesítése érdekében felmerült valamennyi tárgyévi kiadása - ideértve a befektetési célú finanszírozási műveletek hatását is - különbözetének összegében megállapított vállalkozási maradványból képzett tartalékot (az alaptevékenységre felhasznált, az előző év(ek)ben, illetve a tárgyévben képződött vállalkozási maradvány kivételével). A könyvviteli mérlegben vállalkozási tartalékon belül elkülönítve kell kimutatni a tárgyévben képzett és a korábbi években képződött, még fel nem használt vállalkozási tartalékot.

26. §

(1)[210] Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, az államháztartás szervezete által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, valamint a kincstári, az önkormányzati vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak. Kötelezettségként kell a könyvviteli mérlegben kimutatni a jogszabályi előíráson, a bírósági, illetve a jogerős közigazgatási hatósági döntésen alapuló fizetési kötelezettségeket, továbbá az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokat is. A kötelezettségek hosszú és rövid lejáratúak lehetnek.

(2)[211] Hosszú lejáratú kötelezettség az egy évnél hosszabb lejáratra kapott fejlesztési, vagy működési célú hitel, kapott kölcsön, a fejlesztési, vagy működési célú kötvénykibocsátás, a pénzügyi lízing miatti kötelezettség, valamint az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség.

(3)[212] Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni:

a)[213]

b)[214] az önkormányzati alrendszerben az állami vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettségeket,

c)[215] az önkormányzati vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettségeket, amennyiben a kezelésbe vevő nem tartozik a vagyonkezelésbe adó önkormányzat irányítása alá, valamint

d) az egyéb különféle hosszú lejáratú kötelezettségeket.

e)[216] éven túli részletfizetéssel, halasztott fizetéssel teljesítendő áruszállításból, illetve szolgáltatás-nyújtásból származó - általános forgalmi adót is tartalmazó - kötelezettségeket (éven túli szállítói tartozásokat).

(4)[217] A hosszú lejáratú kötelezettségeket a könyvviteli mérlegben úgy kell szerepeltetni, hogy a költségvetési évet követő évben (a mérleg fordulónapját követő évben) esedékes törlesztő részletekkel a hosszú lejáratú kötelezettség összegét csökkenteni kell.

(5)[218] A rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni:

a)[219] az egy évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsönt (ideértve a hosszú lejáratra kapott kölcsönök következő évet terhelő törlesztő részleteit);

b)[220] az egy évet meg nem haladó lejáratra kapott hitelt (ideértve a hosszú lejáratra kapott hitelek, kötvénykibocsátások következő évet terhelő törlesztő részleteit);

c)[221] az áruszállításból és szolgáltatás teljesítéséből származó - általános forgalmi adót is tartalmazó - kötelezettséget (szállító) (ideértve a hosszú lejáratú szállítói tartozások következő évi törlesztő részleteit);

d) az előzőekben nem nevesített egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket:

da) a váltótartozás miatti kötelezettségeket,

db) a munkavállalókkal szembeni különféle kötelezettségeket,

dc) a költségvetéssel szembeni kötelezettségeket (társadalombiztosítási, adó-, egyéb jogszabályban meghatározott kötelezettséget),

dd)[222]

de) helyi adó túlfizetés miatti kötelezettségeket,

df) a szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségeket,

dg)[223] a nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségeket,

dh)[224] a támogatási program előlege miatti kötelezettségeket,

di)[225] előfinanszírozás miatti kötelezettségek,

dj)[226] a garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettségeket,

dk)[227]

dl)[228]

dm)[229]

dn)[230]

do)[231]

dp)[232] az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek következő évet terhelő törlesztő részleteit,

dq)[233] a tárgyévi költségvetést terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket,

dr)[234] a tárgyévet követő évet terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket,

ds)[235] az egyéb különféle kötelezettségeket (pl. térítés díj miatti túlfizetéseket, szerződésen alapuló konkrét termékhez, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott, utólag adott engedmény miatti kötelezettségeket).

(6)[236] A hosszú lejáratú kötelezettségből a mérleg fordulónapját követő egy éven belül visszafizetendő törlesztéseket a rövid lejáratú egyéb kötelezettségek között elkülönítetten kell kimutatni.

(7)[237] Az államháztartás szervezete - az 1. § (1) bekezdésének b) pontjában foglaltak kivételével - a könyvviteli mérlegben váltótartozást nem mutathat ki.

(8)[238] Költségvetési egyéb passzív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni a könyvviteli mérlegben azokat a függő bevételeket, amelyek az adott időszakban nem számolhatók el véglegesen költségvetési bevételként, továbbá a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó, de az államháztartás szervezete eseti feladatával összefüggő átfutó bevételeket, valamint a kiegyenlítő bevételeket.

(9)[239] Költségvetési függő bevétel olyan bevétel, amely az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységével kapcsolatban merült fel, de a keletkezése pillanatában végleges bevételi jogcímen nem kerülhet elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, továbbá, amelynek felmerülésekor, jóváírásakor a bevétel jogcíme ismeretlen, illetve amely téves elszámolás miatt keletkezett.

(10)[240] A költségvetési átfutó bevétel olyan bevétel, amely az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódik, átmeneti vagy lebonyolítás jellegű. Itt kell kimutatni a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott előlegeket, az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközök összegét és a továbbadási céllal kapott pénzeszközöket is.

(11)[241] A költségvetési kiegyenlítő bevétel, olyan bevétel, amely az államháztartás szervezete költségvetési elszámolási körbe tartozó pénzeszköz számlái (pénztár, betétkönyv, pénzforgalmi számlái, illetve előirányzat-felhasználási keretszámlái) között történő bevételi pénzforgalom technikai elszámolására szolgál.

(12)[242] A költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások között kell kimutatni azokat a bevételeket, amelyek az idegen pénzeszközök között szereplő pénzforgalmi számlákon (pénztárban, betétkönyvben) kerültek jóváírásra.

A mérlegtételek értékelésének általános szabályai

27. §

(1) A mérlegtételek értékelésénél figyelembe kell venni a számviteli alapelvek sajátos érvényesülését.

(2)[243] A könyvviteli mérlegben kimutatott tőkeváltozás meghatározásakor kell figyelembe venni minden olyan - e rendelet szerinti - értékcsökkenést (immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél a terven felüli értékcsökkenést is), értékvesztést, az elszámolt értékvesztés és a terven felüli értékcsökkenés visszaírását, amely a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket érinti, és a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált.

Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke

28. §

(1)[244]

(2)[245]

(3)[246]

(4)[247]

(5)[248] A bekerülési érték részét képező tételeket (ideértve a számla alapján forintban kiegyenlített importbeszerzéseket is) a gazdasági esemény megtörténte után, a pénzügyi rendezéskor kell számításba venni a számlázott, a kivetett összegnek megfelelő fizetett összegben. Amennyiben az üzembe helyezés, a raktárba történő beszállítás megtörtént, de számla, a megfelelő bizonylat nem érkezett meg, a fizetendő összeget a hatóság nem állapította meg, és ezért a pénzügyi rendezés sem teljesülhetett, akkor az adott eszköz értékét a rendelkezésre álló dokumentumok (szerződés, piaci információ, jogszabályi előírás) alapján kell meghatározni és a negyedév végén állományba venni. Az így meghatározott érték és a későbbiekben ténylegesen fizetett összeg közötti különbözettel a bekerülési értéket a végleges bizonylatok kézhezvétele időpontjában akkor kell módosítani, ha a különbözet összege az adott eszköz értékét jelentősen módosítja.

(6)[249] Ha az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése számla, nyugta alapján az államháztartási szervezet devizaszámlájáról devizában, illetve a pénztárból valutában történik, akkor a számla szerinti - levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó - devizának, valutának a nyilvántartási (könyv szerinti) árfolyamán átszámított forintértéke az importtermék, illetve importszolgáltatás értéke.

(7)[250] Amennyiben az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése számla, nyugta alapján forintért vásárolt valutában, devizában történik, akkor a számla szerinti - levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó - devizáért, valutáért ténylegesen fizetett forintérték az importtermék, illetve importszolgáltatás értéke.

(8)[251] Ha az importbeszerzés devizában meghatározott ellenértékének kiegyenlítése szerződés alapján azonos devizaértékű áruval, szolgáltatással történik, az importbeszerzés forintértéke, illetve az áruértékesítés szolgáltatásnyújtás forintértéke a szerződésben meghatározott deviza értékének az első ügylet teljesítés napjára vonatkozó - Tv. 60. § (4)-(5a) bekezdése szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell meghatározni, ennek következtében az importbeszerzés és az értékesítés bevétele forintértékben azonos lesz.

29. §

(1) A gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés bekerülési (beszerzési) értéke vásárláskor a részvényekért, üzletrészekért, vagyoni betétekért fizetett ellenérték (vételár).

(2)[252] A hitelviszonyt megtestesítő (kamatozó) értékpapír bekerülési (beszerzési) értéke nem tartalmazhatja a (vételár részét képező, továbbá a kibocsátási okiratban, csereszerződésben, a vagyonfelosztási javaslatban meghatározott piaci, forgalmi, beszámítási érték részét képező) (felhalmozott) kamat összegét. A kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat (beszerzéskor fizetett) összegét kamatbevételt csökkentő tételként kell kimutatni.

(3)[253] A társadalombiztosítás pénzügyi alapjai javára a felszámolási eljárásban járulékkövetelés fejében engedményezett követelés bekerülési értéke a felszámolási zárómérleghez kapcsolódó vagyonfelosztási javaslat szerinti érték.

(4)[254] A tartós társulási részesedés bekerülési értéke a társulásban résztvevő helyi önkormányzatok által bevitt vagyontárgyak társulási szerződésében, illetve annak módosításában meghatározott érték.

29/A. §[255]

(1) A vagyonkezelésbe vett eszköz bekerülési értékének a vagyonkezelési szerződésben szereplő érték minősül.

(2)[256] Amennyiben az önkormányzat vagyonának rendeletében meghatározott körére vagyonkezelői jogot létesít, a vagyonkezelésbe adott immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését a vagyonkezelésbe adáskor könyveiből köteles kivezetni, és ezzel egyidejűleg a vagyonkezelési szerződésben szereplő értéket, mint bekerülési értéket kell a könyveibe felvenni.

29/B. §[257]

(1)[258] Államháztartás szervezete alapítása, átszervezése esetén az alapító, az irányító szerv (ideértve központi költségvetési szervek esetében a MNV Zrt. Igazgatóságát) döntése alapján véglegesen átadott eszköz bekerülési értékének - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - az alapító okirat, illetve annak módosítása mellékletét képező átadás/átvételi jegyzőkönyvben szereplő érték minősül. Az átadó szervezetnél kimutatott bruttó (illetve bekerülési) érték alkalmazása esetén az átadásig elszámolt halmozott értékcsökkenést (illetve értékvesztést) is nyilvántartásba kell venni.

(2)[259] Államháztartási szervezet alapítása, átszervezése esetén az alapító, az irányító szerv (ideértve központi költségvetési szervek esetében a MNV Zrt. Igazgatóságát) döntése alapján vagyonkezelésbe vett eszköz bekerülési értékének - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - a vagyonkezelési szerződésben (illetve annak mellékletét képező átadás/átvételi jegyzőkönyvben) szereplő érték minősül. Az átadó szervezetnél kimutatott bruttó (illetve bekerülési) érték alkalmazása esetén az átadásig elszámolt halmozott értékcsökkenést (illetve értékvesztést) is nyilvántartásba kell venni.

Az eszközök értékcsökkenése

30. §

(1)[260] Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök üzembe helyezését (használatbavételét) követően értékcsökkenést (terv szerinti értékcsökkenés) a (2)-(6) bekezdésben foglaltak szerint kell elszámolni. Az üzembe helyezést - a számviteli politika részeként kialakított belső szabályozás szerint - hitelt érdemlően dokumentálni kell.

(2)[261] Az értékcsökkenést az immateriális javak, a tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök után negyedévenként, az a)-k) pontokban meghatározott leírási kulcsok alapján, a tényleges használatnak megfelelően időarányosan kell elszámolni. Az értékcsökkenést a bekerülési (beszerzési vagy előállítási) érték alapján számítva a következők szerint kell megállapítani:

a) alapítás-átszervezés, illetve kísérleti fejlesztés aktivált értéke 20%,

b) vagyoni értékű jogok 16%,

c) szellemi termékek 33%,

d) épületek és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2%,

e) építmények és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 3%,

f) ültetvények 10%,

g) gépek, berendezések és felszerelések, kivéve számítástechnikai és ügyvitel-technikai eszközöket 14,5%,

h) számítástechnikai és ügyviteltechnikai eszközök 33%,

i) járművek 20%,

j) veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek 2%,

k) bányaművelésre igénybe vett földterület 5%.

(3) A tenyészállatok értékcsökkenését az államháztartás szervezetei saját hatáskörben állapítják meg, figyelembe véve a tenyészidőt, tartási időt stb.

(4)[262] A polgári légiforgalmi irányítás tárgyi eszközei értékcsökkenésének megállapításánál az EUROCONTROL által javasolt amortizációs módszert és leírási normákat időarányosan kell alkalmazni.

(5)[263] Amennyiben az adott immateriális jószág, a tárgyi eszköz és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszköz az államháztartási szervezet tevékenységét várhatóan tovább szolgálja, mint a (2) bekezdésben előírt leírási kulcsok alapján számított használati idő, akkor az államháztartás szervezete a tervezett használati idő figyelembevételével kisebb mértékben is megállapíthatja az általa alkalmazott lineáris leírási kulcsot.

(6)[264] Azon immateriális javaknál, ahol a szerződés eltérő időtartamot jelöl meg, mint a (2) bekezdés a)-c) pontjában előírt leírási kulcsok alapján számított használati idő, ott a várható használati idő tekintetében a szerződés szerinti időtartamot és az ennek megfelelő leírási kulcsot kell alapul venni.

(7)[265] Nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés a földterület, a telek (a bányaművelésre, veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek kivételével), az erdő, a képzőművészeti alkotás, a régészeti lelet, az állami készletek, tartalékok bekerülési (beszerzési) értéke után és az üzembe nem helyezett beruházásoknál, valamint a már teljesen (0-ig) leírt immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél.

(8)[266] Nem szabad terv szerinti értékcsökkenést elszámolni az olyan eszköznél (többek között az olyan kép- és hangarchívumnál, műemléki védettségű épületnél, egyéb gyűjteménynél), amely értékéből a használat során sem veszít, illetve amelynek értéke - különleges helyzetéből, egyedi mivoltából adódóan - évről évre nő.

(9)[267] Értékcsökkenést a már rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök, üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelően használják.

(10)[268] Amennyiben az államháztartás szervezete számviteli politikájában úgy dönt, hogy az immateriális javakat és a tárgyi eszközöket a 30. § (2)-(6) bekezdésében előírt leírási kulcsok alapján számított teljes időtartam alatt használni fogja, akkor mindaddig amíg e döntését meg nem változtatja, ezen eszközök tekintetében a terven felüli értékcsökkenés elszámolásánál a Tv. 53. § (1) bekezdésének a) pontjában foglaltakat az eszközök év végi értékelése során nem kell alkalmaznia.

(11)[269] Az államháztartás szervezetének terven felüli értékcsökkenést kell elszámolnia, ha az alapítás-átszervezés aktivált értékének könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen meghaladja annak piaci értékét (a várható megtérülésként meghatározott összeget).

(12)[270] Az immateriális javak és a tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének elszámolásánál a Tv. 53. §-ának (1)-(2) bekezdésében foglaltakat a (10)-(11) bekezdés, illetve az 5. § 7. pontjának figyelembevételével kell alkalmazni. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírását a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó értékelés keretében kell végrehajtani.

Az eszközök értékvesztése

31. §[271]

(1) A tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél, valamint a hitelviszonyt megtestesítő, egy évnél hosszabb lejáratú értékpapíroknál - függetlenül attól, hogy azok a forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között szerepelnek -, továbbá a készleteknél, a követeléseknél (ideértve a vevőkkel, adósokkal, a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, a beruházási előlegként adott összegeket is) a Tv. 54-56. §-a szerint megállapított értékvesztés a saját tőkét csökkenti, az értékvesztés visszaírása a saját tőkét növeli.

(2) A vevő, az adós minősítése alapján a költségvetési év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követeléseknél (ideértve a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, a beruházási előlegként adott összegeket is, kivéve az aktív pénzügyi elszámolások között lévő követelésjellegű tételeket) értékvesztést kell elszámolni - a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján - a követelések könyv szerinti értéke és a követelések várhatóan megtérülő összege közötti - veszteségjellegű - különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.

(3)[272] A vevőnként, az adósonként kisösszegű követelések könyvvitelben elkülönített csoportjára, a vevők, az adósok együttes minősítése alapján - ide nem értve a 31/A. § (1) bekezdése szerinti egyszerűsített értékelési eljárás körébe vont kisösszegű követeléseket - az értékvesztés összege ezen követelések nyilvántartásba vételi értékének százalékában is meghatározható, egy összegben elszámolható, elkülönítetten kimutatható. Ez esetben a következő évi mérlegfordulónapi értékeléskor a vevőnként, adósonként kisösszegű követelések - hasonló módon megállapított - értékvesztésének összegét össze kell vetni az előző évi, ilyen jogcímen elszámolt értékvesztés összegével és a csoport szintjén mutatkozó különbözetet - előjelének megfelelően - a korábban elszámolt értékvesztést növelő értékvesztésként, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírásaként kell elszámolni.

(4) Az értékvesztés elszámolását és annak visszaírását a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó értékelés keretében kell végrehajtani.

(5) A követeléseknél az értékvesztés elszámolása nem minősül követelés elengedésnek, illetve törlésnek.

31/A. §[273]

(1) A központi, a helyi adókkal és az adók módjára behajtandó köztartozásokkal kapcsolatos követelések - ideértve az adó-, az adó jellegű, az illeték, a járulék-, a járulék jellegű, a vám-, a vám jellegű tételek - értékelése során a 31. § (2) bekezdés szerinti értékvesztés összege az adósok együttes minősítése alapján egyszerűsített értékelési eljárással (azok csoportos értékelésével) is meghatározható.

(2) Az (1) bekezdés szerinti követelések esetében az értékvesztés összegét legalább negyedévenként kell megállapítani azzal, hogy az értékvesztést, illetve annak visszaírását tételesen nem kell megállapítani.

(3) Az egyes minősítési kategóriákhoz rendelt, a várható megtérülésre vonatkozó százalékos mutatók meghatározását a követelés-beszedés eredményeinek előző év(ek)re vonatkozó tapasztalati adatai alapján kell kialakítani.

A könyvviteli mérlegben szereplő eszközök és források értékelése[274]

32. §

(1)[275] A befektetett eszközöket, a forgóeszközöket bekerülési értéken kell értékelni, csökkentve azt a 30-31/A. § szerinti leírásokkal, növelve azt a (2) bekezdés szerinti visszaírás összegével. A mérleg fordulónapi értékelés során tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha az múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll. A különbözet tartósnak minősül - fennállásának időtartamától függetlenül - akkor is, ha az értékeléskor a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.

(2)[276] Amennyiben az (1) bekezdés szerinti eszközök könyv szerinti értéke a 30. § (12) bekezdése és a 31. § szerint alkalmazott leírások miatt alacsonyabb ezen eszközök bekerülési értékénél és az alacsonyabb értéken való értékelés (immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél a terven felüli értékcsökkenés, egyéb eszközöknél az értékvesztés elszámolás) okai már nem, illetve csak részben állnak fenn, a 30. § (12) bekezdése és a 31. § szerinti leírásokat meg kell szüntetni (immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél a már elszámolt terven felüli értékcsökkenés, egyéb eszközöknél az elszámolt értékvesztés összegének csökkentésével), - a megbízható és valós összkép érdekében - az eszközt a piaci értékére, legfeljebb a nyilvántartásba vételkor megállapított bekerülési értékére, immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(6) bekezdése szerint elszámolt értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékére a saját tőkével szemben vissza kell értékelni (visszaírás).

(3)[277] A térítésmentesen (a visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszköz bekerülési (beszerzési) értéke - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - az eszköznek az állományba vétel időpontjában ismert piaci, forgalmi értéke. Amennyiben az eszköz térítés nélküli átadás-átvétele azonos irányító szerv alá (ideértve központi költségvetési szervek esetében a Kormányt is) tartozó államháztartási szervezetek között történik, az átvevő szervezetnek az adott eszközt az átadó által közölt - az átadó könyveiben szereplő - bruttó értéken kell nyilvántartásba venni. Ezzel egyidejűleg az átvevőnek az eszköz átadás időpontjáig - az átadónál időarányosan - elszámolt értékcsökkenés összegét is nyilvántartásba kell venni.

(4) A térítésmentes (társadalmi) munkával létrehozott eszközöket, továbbá az ajándékként, hagyatékként kapott és a többletként fellelt eszközöket az állományba vétel időpontja szerinti piaci, forgalmi értéken kell a könyvekbe felvenni.

(5) A térítésmentesen átvett tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat a könyvekbe piaci, forgalmi értéken kell felvenni a tőkeváltozással szemben.

(6) A követelések fejében átvett eszközöket, ha jogszabály, szerződés, megállapodás eltérően nem rendelkezik, a kiváltott követelés összegével azonos összegben kell nyilvántartásba venni.

(7)[278] Amennyiben a 32/A. § (5) bekezdés szerinti befektetett eszközök piaci értéke jelentősen meghaladja a (2) bekezdés szerinti visszaírás utáni könyv szerinti értéket [a nyilvántartásba vételkor megállapított bekerülési értéket, illetve immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(6) bekezdés szerint elszámolt értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értéket], ezen eszközök - a 32/A. § (1)-(7) bekezdés előírásai szerint - piaci értéken is felvehetők. Ez esetben a bekerülési érték, illetve immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(6) bekezdése szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó érték és a piaci érték különbözetét az eszközök között értékhelyesbítésként, a források között - az értékhelyesbítés összegével azonos összegben - értékelési tartalékként lehet kimutatni.

(8)[279] A tárgyi eszközök közül a forgóeszközök közé - értékesítési céllal - átsorolt és raktárra vett eszközöket az állományba vétel időpontja szerinti könyv szerinti értéken, legfeljebb piaci, forgalmi értéken kell a könyvekbe felvenni.

32/A. §[280]

(1)[281] Amennyiben az államháztartás szervezete él a 32. § (7) bekezdés szerinti lehetőséggel, illetve kötelező a 32. § (2) bekezdés szerinti visszaírás, akkor a piaci értékelésbe bevont, illetve a visszaírással érintett eszközök esetében a könyvviteli mérleg alátámasztását szolgáló leltárnak - többek között - tartalmaznia kell:

a) az egyedi eszköz mérlegkészítéskori piaci értékét;

b) az egyedi eszköznek e rendelet szerint elszámolt értékcsökkenéssel, értékvesztéssel csökkentett, a (2) bekezdés szerinti visszaírással növelt bekerülési értékét (könyv szerinti nettó értéket);

c) az a)-b) pontok szerinti érték különbözetét.

(2)[282] Amennyiben az egyedi eszköz mérlegkészítéskori piaci értéke jelentősen meghaladja a könyv szerinti értéket, immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(6) bekezdés szerint elszámolt értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékét, akkor a különbözet összegével - a (3) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - csökkenteni kell az elszámolt terven felüli értékcsökkenés, az elszámolt értékvesztés összegét és a saját tőkével szemben növelni kell az adott eszköz könyv szerinti értékét.

(3)[283] A (2) bekezdés szerinti különbözettel a könyv szerinti értéket az adott eszköz nyilvántartásba vételekor számításba vett értékig (bekerülési értékig), immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(6) bekezdés szerinti értékcsökkenés figyelembevételével - meghatározott nettó értékig - kell növelni (visszaírás összege). A visszaírás összege nem lehet több, mint a korábban terven felüli értékcsökkenésként, értékvesztésként elszámolt összeg.

(4) Amennyiben az egyedi eszköz mérlegkészítéskori piaci értéke alacsonyabb a könyv szerinti értéknél, akkor az így mutatkozó különbözetet a 30. § (9) bekezdésében, illetve a Tv. 54. § (1) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kell rendezni.

(5)[284] Amennyiben az államháztartás szervezete tevékenységét tartósan szolgáló vagyoni értékű jog, szellemi termék, tárgyi eszköz (kivéve a beruházásokat, a beruházásra adott előlegeket), tulajdoni részesedést jelentő befektetés piaci értéke jelentősen meghaladja az adott eszköznek a (2) bekezdés szerinti visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) értékét, a piaci érték és a visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) érték közötti különbözet a könyvviteli mérlegben az eszközök között "Értékhelyesbítés"-ként, a saját tőkén belül "Értékelési tartalék"-ként kimutatható.

(6) Amennyiben az (5) bekezdés szerint egyedi eszközönként meghatározott értékhelyesbítés összege jelentősen eltér az előző költségvetési év mérlegfordulónapján kimutatott értékhelyesbítés összegétől, a leltárral alátámasztott különbözet

a) növeli az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben, ha a tárgyévi értékhelyesbítés értéke meghaladja az előző évit,

b) csökkenti az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben, ha a tárgyévi értékhelyesbítés értéke alacsonyabb az előző évinél, legfeljebb az előző költségvetési év mérlegfordulónapján kimutatott értékhelyesbítés összegéig.

(7)[285] Amennyiben az (5) bekezdés szerinti eszköz piaci értéke alacsonyabb könyv szerinti (bekerülési) értékénél, immateriális javaknál, tárgyi eszköznél a 30. § (2)-(5) bekezdés szerint elszámolt értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értéknél, az adott eszköz (6) bekezdés b) pontja szerint elszámolt értékhelyesbítését meghaladó különbözettel - a 30. § (12) bekezdésében, illetve a Tv. 54. § (1) bekezdésében foglaltak szerint - a könyv szerinti (bekerülési) értéket kell terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés elszámolásával csökkenteni.

(8) A kiegészítő mellékletben a 20. számú melléklet szerint be kell mutatni az értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, ingatlanok, ideértve az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat is, gépek, berendezések és felszerelések, járművek, tenyészállatok, tartós tulajdoni részesedést jelentő befektetések részletezésben. A kiegészítő melléklet szöveges indoklásában ismertetni kell a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit.

33. §

(1)[286] A könyvviteli mérlegben a valutapénztárban lévő valutakészletet, a devizaszámlán lévő devizát, továbbá a külföldi pénzértékre szóló minden követelést, befektetett pénzügyi eszközt, értékpapírt, egyéb aktív pénzügyi elszámolást, illetve kötelezettséget a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó - a Tv. 60. §-a szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni, amennyiben a mérlegfordulónapi értékelésből adódó különbözetnek a külföldi pénzértékre szóló eszközökre, kötelezettségekre gyakorolt hatása az államháztartás szervezetei számviteli politikájában meghatározottak szerint jelentős összegű.

(2)[287] A valutapénztárban lévő valutakészletnek, a devizaszámlán lévő devizának, továbbá a külföldi pénzértékre szóló követelésnek, befektetett pénzügyi eszköznek, értékpapírnak, aktív pénzügyi elszámolásnak, illetve kötelezettségnek (ideértve a passzív pénzügyi elszámolást is) a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó (1) bekezdés szerinti értékelése előtti könyv szerinti értéke és az értékeléskori forintértéke közötti különbözetet, amennyiben az összevontan jelentős összegű:

a)[288] a valutapénztárban lévő valutakészlet és a devizaszámlán lévő deviza, illetve az aktív és passzív pénzügyi elszámolás árfolyamveszteségét az egyéb különféle kiadások között, az árfolyamnyereségét a működési bevételek között kell elszámolni,

b) az idegen pénzeszközökhöz kapcsolódó valutakészlet, devizaszámlán lévő deviza árfolyamveszteségét, illetve árfolyamnyereségét a költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolásokkal szemben kell elszámolni,

c) a külföldi pénzértékre szóló követelések, befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok, illetve kötelezettségek árfolyamveszteségét a saját tőke csökkenéseként, az árfolyamnyereségét a saját tőke növekedésként kell elszámolni.

(3)[289]

34. §

(1)[290] A könyvviteli mérlegben az immateriális javakat bekerülési értéken, illetve ezen bekerülési értéknek a 30. § (2) bekezdésének a)-c) pontja, az (5)-(6) és a (12) bekezdése szerinti értékcsökkenéssel csökkentett, a terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értékén, az immateriális javakra adott előleget az átutalt (megfizetett, kiegyenlített) - a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegben, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értékén kell kimutatni.

(2)[291] A könyvviteli mérlegben a tárgyi eszközt a bekerülési értéknek a 30. § (2) bekezdésének d)-k) pontja, (3)-(5), illetve (12) bekezdése szerinti értékcsökkenéssel csökkentett, a terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értéken, a beruházásokra adott előleget az átutalt (megfizetett, kiegyenlített) - a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó - összegben, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értéken kell kimutatni.

(3)[292] A könyvviteli mérlegben az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközöket a 30. § (2)-(6), illetve (12) bekezdése szerinti értékcsökkenéssel csökkentett, a terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értéken kell kimutatni.

(4)[293] Az önkormányzatnak - törvényi felhatalmazás alapján - a vagyonkezelésbe adott eszközök év végi értékelése során el kell számolnia a vagyonkezelő adatszolgáltatásában szereplő tárgyévi vagyonváltozások hatását is.

(5)[294] A könyvviteli mérlegben a külföldi pénzértékre szóló követelést az elfogadott, az elismert, az értékvesztéssel csökkentett, a visszaírt értékvesztéssel növelt devizaösszegnek a mérlegfordulónapi - a Tv. 60. §-a szerinti - árfolyamán számított értéken kell kimutatni.

(6)[295] A jogszabályon alapuló követelés év végi értékelése során a követelést elismertnek kell tekinteni, amennyiben jogszabály, határozat biztosítja az elismertséget, még akkor is, ha az adós vitatja azt.

(7)[296] A helyi önkormányzatok a követelések között kimutatott gépjárműadó-hátralékot és közigazgatási hatósági eljárási illetékhátralékot a kiszabott teljes összegnek a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értékén mutatják ki.

(8)[297] A közhatalmi követelések teljes összegét a beszedő szervezet köteles könyvviteli mérlegében kimutatni (függetlenül attól, hogy az a pénzügyi teljesítést követően megosztásra kerül), kivéve, ha a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet 8. számú melléklete alapján analitikus nyilvántartó helyként csak adatszolgáltatásra kötelezett.

(9)[298] A könyvviteli mérlegben a 22. § (2) bekezdése szerinti egyéb követelést a járó, az igényelt, a fizetett összegben, az átvett értéken, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értéken kell kimutatni.

(10)[299] Behajthatatlan követelést a könyvviteli mérlegben nem lehet kimutatni, azt hitelezési veszteségként a saját tőkével szemben le kell írni, kivéve a behajthatatlanná vált hitelintézetekkel szembeni számlapénz követeléseket, illetve költségvetési aktív elszámolásokat, melyeket leíráskor a dologi kiadások között kell elszámolni.

(11)[300] Nem szabad az 1. § b) pont szerinti államháztartás szervezetének a könyvviteli mérlegben kimutatnia azokat a követeléseket, amelyekről az Áht. 97. § (2) bekezdésében foglaltak alapján, önkormányzati rendeletben meghatározott módon és esetekben lemondott (amelyeket elengedett).

(12)[301] A vagyoni értékű jog és a szellemi termék könyv szerinti értékét meghaladó - a 32. § (7) bekezdése alapján meghatározott - piaci értékét az immateriális javak értékhelyesbítéseként külön kell kimutatni a saját tőke részét képező értékelési tartalékkal azonos összegben.

(13)[302] Az ingatlanok, az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, a gépek, berendezések, felszerelések, a járművek és a tenyészállatok 30. § (2)-(4) bekezdés szerinti értékcsökkenés figyelembevételével megállapított nettó értékét meghaladó - a 32. § (7) bekezdés szerint meghatározott - piaci értékét a tárgyi eszközök értékhelyesbítéseként külön kell kimutatni a saját tőke részét képező értékelési tartalékkal azonos összegben.

(14)[303] A gazdasági társaságban lévő - 29. § (1) bekezdés szerinti - tulajdoni részesedést jelentő befektetés bekerülési értékét meghaladó piaci értékét a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítéseként külön kell kimutatni a saját tőke részét képező értékelési tartalékkal azonos összegben.

35. §

(1)[304]

(2)[305]

(3)[306] A könyvviteli mérlegben a számlapénz követelések értékeként a költségvetési év mérlegfordulónapján a Kincstárnál forintban elhelyezett előirányzat-felhasználási keret számlakivonattal egyező értékét, illetve a hitelintézetnél elhelyezett forintbetét a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értékét, továbbá a devizaszámlán lévő deviza számlakivonattal egyező értékének - a Tv. 60. § (4) bekezdése szerinti árfolyamon - átszámított forintértékét kell kimutatni. A Kincstárnál vezetett előirányzat-felhasználási keretszámlák után értékvesztést nem szabad kimutatni.

36. §

(1) A saját tőkét, a tartalékokat, a kötelezettségeket könyv szerinti értéken kell kimutatni.

(2) Az áruszállításból, a szolgáltatás teljesítéséből származó, általános forgalmi adót is tartalmazó

a) forintban teljesítendő kötelezettséget az elismert, számlázott összegben,

b) devizában teljesítendő kötelezettséget az elismert, számlázott devizaösszegnek - a Tv. 60. §-a szerinti árfolyamon - forintra átszámított összegében

kell a könyvviteli mérlegben kimutatni mindaddig, amíg azt ki nem egyenlítették.

(3) A forintban fennálló váltótartozásokat a fizetendő forintösszegben, a devizában fennálló váltótartozásokat a devizaösszegnek - a Tv. 60. §-a szerinti árfolyamon - forintra átszámított összegében kell kimutatni.

A mérlegtételek alátámasztása leltárral

37. §

(1)[307] A költségvetési évről, december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat - ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is - minden évben leltározni kell.

(2) A leltár a könyvviteli mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát támasztja alá. A leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon az államháztartás szervezetének eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait értékben.

(3)[308] Az eszközök - kivéve az immateriális javakat, a követeléseket (ideértve a kölcsönöket, a beruházási előleget és az aktív pénzügyi elszámolásokat) - leltározását mennyiségi felvétellel, a csak értékben kimutatott eszközök (az immateriális javak, a követelések, az idegen helyen tárolt - letétbe helyezett, portfólió-kezelésben, vagyonkezelésben lévő értékpapírok, illetve a dematerializált értékpapírok) és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani.

(4)[309] Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket az államháztartás szervezete az üzemeltetést, kezelést végző szerv által a december 31-ei fordulónapra vonatkozó évenkénti leltározása alapján elkészített, hitelesített és a megállapodásban meghatározott időpontig megküldött leltárral köteles alátámasztani.

(5) A leltározás és selejtezés részletes szabályait az államháztartás szervezete saját hatáskörben állapítja meg.

(6)[310] A könyvviteli mérlegben értékkel nem szereplő, használt és használatban levő készleteket, kisértékű immateriális javakat, tárgyi eszközöket az államháztartás szervezete saját döntése alapján, a leltározási és leltárkészítési szabályzatban meghatározott módon leltározza.

(7)[311] Amennyiben a tulajdon védelme megfelelően biztosított és ellenőrzött, valamint az államháztartás szervezete az eszközökről és az azok állományában bekövetkezett változásokról folyamatosan részletező nyilvántartást vezet mennyiségben és értékben, akkor az (1) bekezdés szerinti leltározást elegendő két évenként végrehajtani az 1. § (1) bekezdés a), c), f) és h)-k) pontja esetében az irányító szerv egyetértésével, illetve az 1. § (1) bekezdés b), d)-e) és g) pontja szerinti szervezetek esetében önkormányzati rendelet (határozat) szabályozása alapján. Kötelező az (1) bekezdés szerinti leltározást végrehajtani, amennyiben az államháztartás szervezetének a 13/A. § szerinti beszámoló készítési kötelezettsége keletkezett.

A pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás, az előirányzat-maradvány kimutatás, az vállalkozási maradvány-kimutatás tagolása és tartalma[312]

38. §

(1)[313] Az 1. § (1) bekezdés b), d)-e), g), és k) pontjában foglalt államháztartás szervezete pénzforgalmi jelentést és annak kiegészítéseként alaptevékenységéről a rendelet 2. számú melléklete szerinti pénzmaradvány-kimutatást, vállalkozási tevékenységéről a 4. számú melléklet szerinti vállalkozási maradvány-kimutatást készít.

(2)[314] Az 1. § (1) bekezdésének a) és f) pontjában foglalt államháztartás szervezete a pénzforgalmi jelentést és annak kiegészítéseként alaptevékenységéről a rendelet 3. számú melléklete szerinti előirányzat-maradvány kimutatást, vállalkozói tevékenységéről a 4. számú melléklet szerinti vállalkozási maradvány-kimutatást készít.

(3) Az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglalt társadalombiztosítási alapokról pénzforgalmi kimutatást és annak kiegészítéseként a 3. számú melléklet szerinti előirányzat-maradvány kimutatást kell készíteni.

(4)[315] Az 1. § (1) bekezdésének h) pontjában foglalt elkülönített állami pénzalapokról pénzforgalmi kimutatást és annak kiegészítéseként a 3. számú melléklet szerinti előirányzat-maradvány kimutatást kell készíteni.

(5)[316] A pénzforgalmi jelentés tartalmazza az eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzatokat, a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat, a pénzforgalmat tevékenységenként és azon belül főbb jogcímenként. A pénzforgalmi jelentésben, illetve a pénzforgalmi kimutatásban a bevételeket és a kiadásokat bruttó módon kell szerepeltetni (kivéve az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat, a forgatási célú finanszírozási műveletekhez tartozó kiadásokat és bevételeket).

(6) Az éves elemi költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentése év végén kiegészül következő tájékoztató adatokkal:[317]

a) munkáltatót terhelő betegszabadsággal összefüggő kifizetések összege és a pénzbeli juttatásban részesített dolgozók száma,

b) a munkáltató által levont és az adóhatóságnak átutalt, személyi jövedelemadó összege,

c)[318] a munkáltató által levont és az adóhatóságnak átutalt, munkavállalót terhelő természetbeni egészségbiztosítási járulék, pénzbeli egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék (a továbbiakban együtt: egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék), valamint nyugdíjbiztosítási járulék összege,

d) a munkáltató által levont és a magánnyugdíjpénztárnak átutalt munkavállalót terhelő magánnyugdíj-pénztári tagdíj összegét,

e) a társadalombiztosítási/családtámogatási kifizetőhely által folyósított

- családi pótlék,

- táppénz,

- egyéb társadalombiztosítási ellátás összege,

f) a társadalombiztosítási kifizetőhely által az ellátások után kapott térítés összege,

g)[319] életbiztosítás és vagyonbiztosítás címen kiadásként elszámolt összeg, valamint a biztosítási kártérítés bevételeként elszámolt összeg,

h)[320] meghatározott foglalkoztatási jogviszonyban lévők létszáma,

i)[321] a személyi juttatásokra, munkaadókat terhelő járulékokra, szociális hozzájárulási adóra és kamatkiadásokra vonatkozó költségszámításhoz szükséges kiegészítő adatok,

j) bevételként elszámolt árfolyamnyereség, kiadásként elszámolt árfolyamveszteség,

k) a kamatozó értékpapír vételárában lévő (beszerzéskor fizetett) kamat kamatbevételt csökkentő tételként kimutatott összege,

l)[322] a dologi kiadásokból az általános forgalmi adó mindenkori kulcsai szerinti adóalap összege,

m)[323] a valutapénztárban lévő valutakészlet és a devizaszámlán lévő deviza mérlegfordulónapi értékelésekor - az egyéb különféle kiadások között - elszámolt árfolyamvesztesége, illetve - a működési bevételek között - elszámolt árfolyamnyeresége,

n)[324] a tárgyévben behajthatatlan követelésként, illetve elengedett követelésként leírt összeg,

o)[325] megszűnt víziközmű társulattól átvett, lakossági hozzájárulás bevétele,

p) a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok közül a mérlegfordulónapot követő évben lejáró értékpapírok könyv szerinti értéke.

q)[326] az államháztartáson belüli terítésmentes eszközátadások/átvételek elszámolt értéke.

r)[327] az önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti garancia- és kezességvállalás állománya.

s)[328] a nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti garancia- és kezességvállalás állománya.

t)[329] a tárgyévben a támogatási program előlegeként teljesített kiadás összege, illetve az előző év(ek)ben teljesített támogatási program előlegekből tárgyévben visszautalt bevétel összege,

u)[330] a tartozásátvállalás tárgyévi összege,

v)[331] a közszféra és a magánszféra együttműködésén (public-private partnership (PPP)) alapuló szerződéses konstrukció hosszú távú kötelezettségvállalásának állománya.

w)[332] a váltótartozás összegében szereplő többlet kötelezettség összege (fizetendő kamatrész).

x)[333] a választott önkormányzati tisztségviselők részére az év folyamán kifizetett tiszteletdíj és költségtérítés összege, valamint az önkormányzati képviselők részére az év folyamán kifizetett tiszteletdíj és költségtérítés összege,

y)[334] a tárgyévben elszámolt fordított áfa kiadások összege,

z)[335] a mérleg fordulónapján lejárt szállítói tartozások állománya a késedelem mértéke szerinti megbontásban.

(7)[336] Az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontjában foglaltak által készített pénzforgalmi kimutatás tartalmazza jogcímenként a bevételi és kiadási előirányzatokat, valamint a ténylegesen teljesített bevételeket és kiadásokat, továbbá a pénzforgalom nélküli bevételeket. A pénzforgalmi kimutatás az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontja szerinti alapok bevételeit és kiadásait költségvetési (pénzforgalmi, pénzforgalom nélküli) bevételek és kiadások, finanszírozási célú bevételek és kiadások, illetve aktív pénzügyi műveletek kiadásai és passzív pénzügyi műveletek bevételei szerinti tagolásban tartalmazza.

(8)[337] Ténylegesen teljesített bevételként, illetve kiadásként a pénzügyileg realizált, illetve a pénzforgalom nélküli sajátos elszámolással, beszámítással, rendezett összegeket kell figyelembe venni.

(9)[338] Pénzforgalom nélküli bevétel a költségvetési évet megelőző évben (években) teljesített bevétel maradványából a költségvetési évben igénybe vett összeg, amely származhat költségvetési vagy vállalkozási tartalékból.

(10)[339] Pénzmaradvány az alaptevékenység pénzeszközei, a forgatási célú értékpapírjai és rövid lejáratú likvid hitelei különbözeteként megállapított maradvány. A pénzmaradvány-kimutatás a könyvviteli mérlegben kimutatott költségvetési tartalék kialakulását mutatja be.

(11)[340] Az előirányzat-maradvány kimutatás a könyvviteli mérlegben kimutatott költségvetési tartalék keletkezését mutatja be, a módosított előirányzatok és azok teljesítése különbözeteként.

(12)[341] A vállalkozási maradvány a vállalkozási tevékenység jövedelme. A vállalkozási maradvány-kimutatás a könyvviteli mérlegben kimutatott vállalkozási tartalék levezetését tartalmazza.

39. §

(1) A pénzmaradvány-kimutatás, az előirányzat-maradvány kimutatás tartalmazza azokat a módosító tételeket, amelyek figyelembevétele után állapítható meg a költségvetési tartalék.

(2)[342] A záró pénzkészlet (házipénztár, elektronikus pénzeszköz, betétkönyv, költségvetési pénzforgalmi számlákon, előirányzat-felhasználási keretszámlákon, maradványelszámolási számlákon levő követelés) a költségvetés alapján gazdálkodó szerv valamennyi pénzeszközének - a Tv.-ben lévő értékelésre vonatkozó szabályoknak megfelelő - állományát tartalmazó összeg.

(3)[343] A forgatási célú értékpapírokkal, illetve a rövid lejáratú likvid hitelekkel és rövid lejáratú működési célú kötvényekkel kapcsolatos pénzügyi műveletek a tárgyévben nem jelentik a költségvetési pénzeszközök végleges felhasználását, illetve növekedését, ezért a költségvetési maradványt módosítják.

(4)[344] Az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások a tárgyévben nem jelentik a költségvetési pénzeszközök végleges felhasználását, illetve növekedését, ezért a költségvetési maradványt módosítják.

(5)[345] A tárgyidőszakot megelőző időszakokban képzett tartalék fel nem használt része a záró pénzkészletben szerepel. A tárgyévi pénzmaradvány megállapításánál az előző évekből származó tartalékot le kell vonni. A záró pénzkészlet tartalmazza a vállalkozási maradványt is, ezért ezt az összeget pénzmaradványt csökkentő tételként kell figyelembe venni.

(6)[346] A pénzmaradványból, az előirányzat-maradványból az államháztartás szervezetét meg nem illető tételeket a gazdálkodásukra vonatkozó jogszabály tartalmazza.

(7)[347]

(8)[348]

39/A. §[349]

(1) A vállalkozási maradvány-kimutatás tartalmazza azokat a módosító tételeket, amelyek figyelembevétele után állapítható meg a vállalkozási tartalék.

(2) A vállalkozási maradvány-kimutatásban be kell mutatni a vállalkozási tevékenység bevételi és kiadási előirányzatait.

(3) A vállalkozási tevékenység tárgyévben pénzügyileg rendezett bevételeit el kell különíteni működési, felhalmozási célú költségvetési bevételek, forgatási vagy befektetési célú finanszírozási bevételek, illetve a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó passzív pénzügyi elszámolások bevételei szerint.

(4) A vállalkozási tevékenység tárgyévben pénzügyileg rendezett kiadásait el kell különíteni a működési vagy felhalmozási célú költségvetési kiadások, forgatási vagy befektetési célú finanszírozási kiadások, illetve a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó aktív pénzügyi elszámolások kiadásai szerint.

(5) A vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú értékpapírokkal, illetve a rövid lejáratú likvid hitelekkel és rövid lejáratú működési célú kötvényekkel kapcsolatos pénzügyi műveletek a tárgyévben nem jelentik a költségvetési pénzeszközök végleges felhasználását, illetve növekedését, ezért a vállalkozási maradványt módosítják.

(6) A vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások a tárgyévben nem jelentik a költségvetési pénzeszközök végleges felhasználását, ezért a vállalkozási maradványt módosítják.

(7) A tárgyidőszakot megelőző időszakokban képzett vállalkozási tartalék fel nem használt részét a tárgyévi vállalkozási maradvány megállapításánál le kell vonni.

(8) A vállalkozási tevékenység tárgyévi vállalkozási maradványa a vállalkozási tevékenység bevételi maradványának (bevételi többlet, illetve bevételi lemaradás) és kiadási maradványának (kiadási megtakarítás, kiadási többlet) együttes összege.

(9) A tárgyévi vállalkozási maradványból az államháztartás szervezetét meg nem illető tételeket a gazdálkodásukra vonatkozó jogszabály tartalmazza.

Kiegészítő melléklet

40. §

(1)[350] A kiegészítő melléklet elkészítésének célja - a Tv.-ben foglaltakon túlmenően -, hogy az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységeként meghatározott feladatok ellátásánál az államháztartás részére az állami pénzek felhasználását, valamint az eszközök nagyságát és összetételét részletesen, a valóságos helyzetet tükrözően bemutassa. A kiegészítő melléklet számszaki részből és szöveges indokolásból áll.

(2) Az éves elemi költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletének számszerű kimutatásai:[351]

a) Költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése.

b)[352] A befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása.

c) Költségvetési szervek létszáma és személyi juttatásai.

d)[353] A mutatószámok állományának alakulása.

e)[354] Az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások:

ea) a helyi önkormányzatok általános működéséhez és ágazati feladataihoz kapcsolódó támogatások elszámolása és a mutatószámok, feladatmutatók alakulása,

eb) a cél- és címzett támogatás elszámolása,

ec) a központosított előirányzatok és egyéb költségvetési támogatások elszámolása,

ed) a helyi önkormányzatok vis maior támogatásának elszámolása,

ee) a helyi önkormányzatok előző évi normatív, kötött felhasználású támogatások előirányzat-maradványainak elszámolása,

ef) a helyi önkormányzatok előző évi központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások előirányzat-maradványainak elszámolása.

f)[355]

g) A letéti számla pénzforgalma.

h)[356]

i) A követelések és a kötelezettségek állományának alakulása.

j)[357] Az eszközök értékvesztésének alakulása.

k)[358] Az eszközök értékhelyesbítésének alakulása.

l)[359]

m)[360] Az adósságállomány évenkénti alakulása.

n)[361] A kötelezettségvállalások állományának alakulása,

o)[362]

p)[363]

(3)[364] Az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontjában foglalt alapok éves beszámolója kiegészítő melléklete a következő számszerű kimutatásokból áll:

a) a pénzforgalom egyeztetése,

b) a befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása,

c) az eszközök értékvesztésének alakulása,

d) a követelések, a kötelezettségek részletezése,

e) az eszközök értékhelyesbítésének alakulása,

f) a kötelezettségvállalások állományának alakulása (csak az 1. § (1) bekezdésének h) pontjában foglalt alapok esetében).

(4)[365] A szöveges indokolásban kell ismertetni azokat a tényezőket, amelyek befolyásolták a tárgyidőszakban ellátott alap-, illetve vállalkozási tevékenységet, az előirányzatok tervezettől eltérő felhasználását. Be kell mutatni azokat a rendkívüli eseményeket vagy azokat a körülményeket, amelyek a pénzügyi helyzetre, az eszközök nagyságára és összetételének alakulására hatással voltak, és a költségvetés összeállításánál még nem voltak ismertek, illetve pénzügyileg nem kerültek rendezésre. Indokolni kell továbbá a teljes kötelezettség állomány alakulását befolyásoló tényezőket.

(5)[366] Amennyiben az ellenőrzés az előző költségvetési év(ek) éves beszámolójában (éves elemi költségvetési beszámolóban, egyszerűsített éves költségvetési beszámolóban, konszolidált éves költségvetési beszámolóban) elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó - a mérlegkészítés időpontjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve jogerőssé vált megállapítások miatti - módosításokat a kiegészítő melléklet szöveges részében részletesen, a könyvviteli mérleg és az előirányzat-maradvány, a pénzmaradvány-, a vállalkozási maradvány-kimutatás minden érintett tételéhez kapcsolódóan az előző év adatainak feltüntetése mellett be kell mutatni. Az előző év(ek)et érintő hibákat függetlenül attól, hogy azok jelentős összegűek vagy sem, a hiba megállapításának évében kell a folyó évi könyvelésben elszámolni.

(6)[367] Ha az államháztartás szervezete a vegyes rendeltetésű eszközei értékcsökkenése alap-, valamint vállalkozási tevékenység közötti megosztásának módját megváltoztatja az új módszert és annak hatását a szöveges magyarázatok között be kell mutatnia.

(7)[368] Szöveges értékelést kell készíteni a külön kormányrendeletek alapján összeállított adatszolgáltatásban bemutatott Európai Uniós támogatási programok [az Előcsatlakozási Alapok (PHARE, Átmeneti Támogatás, SAPARD), a strukturális alapokból, a Kohéziós Alapból megvalósuló Nemzeti Fejlesztési Tervek, a Közösségi kezdeményezések (INTERREG, EQUAL), a Schengeni Alap, a TEN-T támogatás, az EGT/Norvég Finanszírozási Mechanizmus, az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból (EMVA), az Európai Mezőgazdasági Garancia Alapból (EMGA), valamint az Európai Halászati Alapból (EHA) nyújtott agrár- és vidékfejlesztési támogatás, a Belső politikák jogcímen nyújtott támogatás], a világbanki és egyéb támogatási programok, segélyprogramok keretében beérkezett pénz- és egyéb eszközök, továbbá az azokkal kapcsolatban felhasznált saját költségvetési források alakulásáról. Az értékelésnek tartalmaznia kell az előirányzatok teljesítését befolyásoló tényezőket is.

(8)[369] Az államháztartás szervezetének a szöveges indokolásban részletesen fel kell sorolnia a közalapítványok, az alapítványok, társadalmi szervezetek által ellátott feladatokra teljesített kifizetéseket, illetve a térítésmentesen juttatott eszközök értékét.

(9)[370] A könyvviteli mérlegben kimutatott részesedéseket a szöveges értékelésben tovább kell bontani. Be kell mutatni minden olyan gazdasági társaság nevét, székhelyét - a részesedés mennyisége és értéke feltüntetése mellett -, amelyben az államháztartás szervezete

a) 100%-os

b) 75%-on felüli,

c) 50%-on felüli, illetve

d) 25%-on felüli

részesedéssel rendelkezik.

(10)[371] Amennyiben az államháztartás szervezete számviteli politikáját módosítja, a változásokat és annak hatását a szöveges magyarázatok között be kell mutatnia.

(11)[372] Amennyiben e rendelet, illetve más jogszabály előírása szerint az államháztartás szervezeténél a könyvvizsgálat kötelező, úgy erre a kötelezettségre a költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletében kiemelten és egyértelműen utalni kell.

(12)[373]

(13)[374]

(14)[375] A helyi önkormányzat a 7. § (8) bekezdése szerinti beszámoló kiegészítő mellékletében köteles elkülönítve bemutatni a helyi önkormányzat törzsvagyonának és üzleti vagyonának nagyságát.

40/A. §[376]

Ha a helyi önkormányzat vagyonának rendeletében meghatározott körére vagyonkezelői jogot létesít, akkor a szöveges magyarázatok között be kell mutatnia a vagyonkezelésbe adáskor a könyveiből kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, illetve a vagyonkezelésbe adott eszközök között nyilvántartásba vett (a vagyonkezelési szerződésben szereplő) bekerülési értéket, illetve annak tárgyidőszaki változásait legfontosabb jogcímenként.

41. §

(1) A költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése kimutatás tagolását az 5. számú melléklet tartalmazza.

(2) A mellékletben kell bemutatni a költségvetésben jóváhagyott előirányzatokat, az előirányzatokban bekövetkezett változásokat a módosításra jogosult hatásköri tagolásban, a módosított előirányzatokat és az előirányzatok teljesítését. A melléklet az előirányzatok jogcímeit az éves költségvetés indokolásának megfelelő tagolásban tartalmazza.

(3)[377] A pénzforgalom egyeztetésénél a nyitó pénzkészlet (pénztárak és betétkönyvek, költségvetési pénzforgalmi számlák, előirányzat-felhasználási keretszámlák, maradványelszámolási számlák) állományából kiindulva a pénzforgalom változását, majd a záró pénzkészletet kell bemutatni.

42. §

(1)[378] A befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása kimutatás tagolását e rendelet 6. számú melléklete tartalmazza.

(2)[379] A mellékletben kell bemutatni az immateriális javak, ingatlanok, gépek, berendezések és felszerelések, járművek, üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök, bruttó értékének, értékcsökkenésének változását.

(3)[380]

(4)[381] Az eszközök értékvesztésének alakulása kimutatás tagolását e rendelet 19. számú melléklete tartalmazza.

(5)[382] Az eszközök értékhelyesbítésének alakulása kimutatás tagolását e rendelet 20. számú melléklete tartalmazza.

(6)[383]

43. §

Az államháztartás szervezetének a személyi juttatások és a létszám alakulását a tervezésnek megfelelő szerkezetben, formában és tartalommal kell bemutatnia.

44. §

(1)[384]

(2)[385] A 40. § (2) bekezdésének e) pontja szerinti, az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolásokat, valamint a 11. § (2) bekezdés d) és e) pontja szerinti mellékleteket a 8. számú melléklet tartalmazza.

(3)[386]

(4) A letéti számlával (számlákkal) rendelkező költségvetés alapján gazdálkodó szerveknek a rendelet 11. számú melléklete szerint ki kell mutatniuk a számlán kezelt pénzeszköz nyitóösszegét, majd jogcímenként a számlára befolyt bevételeket és a számláról teljesített kiadásokat, valamint a december 31-ei pénzkészletet.

(5) Az 1. § (1) bekezdése a) pontjában foglalt államháztartás szervezetének a rendelet 12. számú melléklete szerint kell bemutatniuk az egyéb ellátások előirányzatát és a tényleges kifizetéseket.

(6)[387] A követelések és kötelezettségek állományának alakulását a 18. számú melléklet tartalmazza. A társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak az ellátási szektorra vonatkozóan a követelések és kötelezettségek állományának alakulásáról nem kell mellékletet készíteni.

(7)[388] Az adósságállomány évenkénti alakulását a 22. számú melléklet szerint kell bemutatni. A 22. számú mellékletet a helyi, a nemzetiségi önkormányzat, a társulás és a fejlesztési tanács köteles elkészíteni.

(8)[389] A kötelezettségvállalások állományának alakulását a 24. számú melléklet szerint kell bemutatni. Az 1. § (1) bekezdése h) pontjában foglalt alapok a kötelezettségvállalások állományának alakulását az államháztartásért felelős miniszter rendelkezése szerint kötelesek elkészíteni.

(9)[390] A kiadások tevékenységenkénti alakulását a 25. számú melléklet szerint kell bemutatni. A 25. számú mellékletet az államháztartás szervezeteinek kell elkészíteni.

(10)[391] A bevételek tevékenységenkénti alakulását a 26. számú melléklet szerint kell bemutatni. A 26. számú mellékletet az államháztartás szervezeteinek kell elkészíteni.

(11)[392] A 25. számú és 26. számú mellékletek kitöltéséhez szükséges szakfeladatrendet, szakfeladatok tartalmi meghatározását, azok mutatószámait és az államháztartás szakágazati rendjét az Áht. 109. § (3) bekezdés 6. pontjának felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet határozza meg.

Önkormányzat vagyonkimutatása[393]

44/A. §

(1)[394] A helyi önkormányzat képviselő-testülete, illetve az országos nemzetiségi önkormányzat közgyűlése részére a zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatás az önkormányzat és intézményei saját vagyonának adatait (eszközeit és kötelezettségeit) mutatja be.

(2)[395] A vagyonkimutatás felépítése az 1. számú melléklet alapján legalább a római számmal jelzett eszköz-, illetve forráscsoportonkénti - kivéve a tárgyi eszköz, illetve a befektetett pénzügyi eszközcsoportok esetében, ahol a könyvviteli mérleg arab számmal jelzett tételei szerinti - tagolásban tartalmazza az önkormányzat vagyonát törzsvagyon [a forgalomképtelen (a kizárólagos, a nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű) és korlátozottan forgalomképes], illetve üzleti vagyon bontásban. A vagyonkimutatás további részletezését, tételes alábontását az erre vonatkozó önkormányzati rendelet szabályozza.

(3)[396] A vagyonkimutatás a könyvviteli mérlegben szereplő eszközökön és kötelezettségeken kívül tartalmazza:

- a "0"-ra leírt, de használatban lévő, illetve használaton kívüli eszközök állományát,

- az önkormányzatok tulajdonában lévő, a jogszabály alapján érték nélkül nyilvántartott eszközök állományát (a szakmai nyilvántartásokban szereplő képzőművészeti alkotásokat, régészeti leleteket, kép- és hangarchívumokat, gyűjteményeket, kulturális javakat),

- a mérlegben értékkel nem szereplő kötelezettségeket, ideértve a kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettségeket.

II. FEJEZET[397]

III. FEJEZET[398]

A KÖNYVEK VEZETÉSÉRE, A NYILVÁNOSSÁGRA HOZATALRA ÉS A KÖZZÉTÉTELRE VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS ELŐÍRÁSOK

Számviteli szolgáltatás

45. §[399]

(1)[400] Az államháztartás szervezeteinél a Tv.-ben meghatározott könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítását az Ávr. 12. §-a szerinti személy látja el.

(2)[401]

(3)[402]

(4)[403]

NYILVÁNOSSÁGRA HOZATAL ÉS KÖZZÉTÉTEL[404]

Letétbe helyezés[405]

45/A. §

(1)[406] A fejezetet irányító szerv, illetve a jogszabályban arra feljogosított szerv a saját és az 1. § (1) bekezdés a) pontja szerinti irányítása alá tartozó költségvetési szervek, valamint a helyi önkormányzat, a nemzetiségi önkormányzat, a társulás a saját és az irányítása alá tartozó 1. § (1) bekezdés b), d)-e) és g) pontja szerinti költségvetési szervek felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóinak, valamint az 1. § (1) bekezdés f) és i)-j) pontja szerinti államháztartás szervezetei az éves és a féléves elemi költségvetési beszámolóinak a Kincstárhoz, illetve a Kincstár területi szerveihez történő megküldésével tesznek eleget a letétbe helyezési kötelezettségüknek.

(2)[407] Az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló készítésére kötelezett helyi és országos nemzetiségi önkormányzatok az egyszerűsített éves költségvetési beszámolónak - az adósságrendezési eljárással érintett önkormányzatok esetében a pénzügyi gondnoknak és - az Állami Számvevőszékhez történő megküldésével tesznek eleget a letétbe helyezési kötelezettségüknek.

(3)[408] Az 1. § (1) bekezdésének c), h) pontja szerinti államháztartás szervezete az éves elemi költségvetési beszámoló, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak éves költségvetési beszámolója, valamint a társadalombiztosítási alrendszer konszolidált éves költségvetési beszámolója az államháztartásért felelős miniszterhez, a Kincstárhoz, illetve az Állami Számvevőszékhez történő megküldésével tesz eleget a beszámoló letétbe helyezési kötelezettségének.

(4)[409] Az 1. § (1) bekezdésének k) pontja szerinti államháztartás szervezete éves elemi költségvetési beszámolójának a területfejlesztéséért felelős miniszterhez, illetve a Kincstárhoz, az államháztartásért felelős miniszterhez történő megküldésével tesz eleget a letétbe helyezési kötelezettségének.

(5)[410] Az átszervezéssel, illetve jogutód nélkül véglegesen megszűnő államháztartási szervezet az éves elemi költségvetési beszámolónak megfelelő adattartalommal elkészített és felülvizsgált beszámolójának az államháztartásért felelős miniszterhez, illetve kijelölt szervezetéhez történő megküldésével tesz eleget a letétbe helyezési kötelezettségének.

(6)[411] A Kincstár területi szervéhez, az államháztartásért felelős miniszterhez, a kisebbségpolitikáért felelős miniszterhez benyújtott (megküldött) éves elemi költségvetési beszámoló adatai, illetve az alapok és a társadalombiztosítás éves konszolidált költségvetési beszámolója adatai nyilvánosak, azokról az államháztartási szervezettől bárki tájékoztatást kaphat és másolatot készíthet.

(7)[412]

(8)[413]

(9)[414]

(10)[415]

Közzététel[416]

45/B. §

(1)[417]

(2)[418]

(3)[419]

(4)[420]

(5)[421]

(6)[422]

(7)[423]

Közérdekű adatok közzététele[424]

45/C. §[425]

Az államháztartás szervezetei közérdekű adataikat az Ávr. 8. melléklete szerint kötelesek közzétenni.

Könyvvizsgálat

46. §

(1)[426] A könyvvizsgálat célja annak megállapítása, hogy a könyvvizsgálatra kötelezett egészségügyi szolgáltató éves elemi költségvetési beszámolója a számviteli törvény, illetve e rendelet előírásai szerint készült, és ennek megfelelően megbízható és valós képet ad az államháztartás szervezete vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint a gazdálkodás eredményéről.

(2)[427]

(3)[428] Amennyiben az államháztartás szervezete él a 32. § (7) bekezdés szerinti piaci értékelés lehetőségével, a piaci értéken történő értékelést - az érintett eszközök vonatkozásában - minden költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozóan el kell végezni.

(4)[429] A piaci értéken történő értékeléskor kimutatott értékhelyesbítések megállapításának, elszámolásának szabályszerűségét a könyvvizsgálónak a könyvvizsgálat keretében ellenőriznie kell. Amennyiben az államháztartás szervezeténél a könyvvizsgálatról jogszabály kötelezően nem rendelkezik, az értékelés felülvizsgálatával független könyvvizsgálót kell megbízni.

(5)[430] Az (1), (3) és (4) bekezdés szerinti könyvvizsgálatra a Magyar Könyvvizsgálói Kamara tagja vagy a Magyar Könyvvizsgálói Kamaránál nyilvántartásba bejegyzett könyvvizsgáló cég választható.

(6)[431]

Könyvvizsgálói jelentés és a könyvvizsgálói záradék[432]

46/A. §[433]

(1)[434] Az államháztartás szervezetétől független könyvvizsgáló feladata az éves elemi költségvetési beszámoló, az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló, a konszolidált éves költségvetési beszámoló valódiságának és szabályszerűségének (a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés (kimutatás), a pénzmaradvány kimutatás, az előirányzatmaradvány-kimutatás, a vállalkozási maradvány-kimutatás, a kiegészítő melléklet) felülvizsgálata, a számviteli törvény és e rendelet, valamint az alapító okirat előírásai betartásának ellenőrzése, és ennek alapján az éves elemi költségvetési beszámolóról, az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóról a könyvvizsgáló állásfoglalását tükröző vélemény kialakítása, a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentés elkészítése.

(2)[435]

(3)[436]

(4)[437] A könyvvizsgáló az éves elemi költségvetési beszámoló, az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló felülvizsgálatáról - a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó - írásbeli könyvvizsgálói jelentést köteles készíteni és azt megbízójának átadni.

(5)[438] A könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói jelentésben rögzítenie kell:

a) a könyvvizsgálói jelentés címét, illetve címzettjét;

b)[439] a könyvvizsgálat tárgyát képező éves elemi költségvetési beszámoló, egyszerűsített éves költségvetési beszámoló azonosítóit (különösen melyik államháztartás szervezete, milyen főbb jellemző adatokat tartalmazó, melyik költségvetési évre vonatkozó, milyen mérlegfordulónappal készült beszámolója);

c) a könyvvizsgálat hatókörének leírását, a könyvvizsgálat során alkalmazott könyvvizsgálati standard-rendszer megjelölését;

d) az elvégzett, a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását megfelelően alátámasztó vizsgálatok jellegét, összefoglaló bemutatását;

e)[440] az elemi költségvetési beszámolóhoz, az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóhoz csatolt könyvvizsgálói záradékban vagy a záradék megadásának elutasításában kifejezett véleményét, határozott álláspontját arról, hogy az adott beszámoló megfelel-e a számviteli törvényben, illetve e rendeletben foglaltaknak, továbbá azon egyéb jogszabályok előírásainak, amelyek a könyvvizsgáló számára a beszámolóban szereplő adatok vonatkozásában feladatokat határoznak meg;

f) a (hitelesítő, korlátozott, elutasító) könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását;

g) hivatkozást bármely olyan kérdésre, amelyre a könyvvizsgáló hangsúlyosan fel kívánja hívni a figyelmet anélkül, hogy az a könyvvizsgáló véleményét minősítette volna (figyelem felhívó megjegyzés);

h) a könyvvizsgálói jelentés keltezését;

i) a könyvvizsgálatért személyében, felelős könyvvizsgáló nevét, aláírását, kamarai bejegyzési (nyilvántartási) számát;

j)[441] könyvvizsgáló cég esetén - az i) pontban foglaltakon túlmenően - a társaság képviseletére jogosult személy nevét, aláírását, a társaság megnevezését, címét, kamarai nyilvántartási számát.

(6)[442] Ha a kiegészítő mellékletben az államháztartás szervezete nem vagy nem a valóságnak megfelelően értékel, akkor a könyvvizsgáló az írásbeli könyvvizsgálói jelentésben köteles bemutatni az általa feltárt tényeket és megállapításokat, kitérve az előző költségvetési évre, továbbá az éves elemi költségvetési beszámoló, az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló mérlegfordulónapja után bekövetkezett jelentősebb eseményekre és főleg a hátrányos változásokra.

(7) Ha a könyvvizsgáló az ellenőrzés során a jogszabályi rendelkezések, az alapító okirat megsértéséről vagy olyan tényről szerez tudomást, amely az államháztartás szervezete jövőbeni helyzetét hátrányosan befolyásolja, erről haladéktalanul köteles megbízóját értesíteni.

46/B. §[443]

(1)[444]

(2)[445]

(3)[446]

(4)[447]

(5)[448]

(6)[449]

A költségvetési szervek számlakerete

47. §

(1)[450] Az államháztartás szervezete a kezelésében, illetve a tulajdonában lévő eszközökről és azok forrásáról módosított teljesítésszemléletű kettős könyvvitelt vezet. A könyvviteli nyilvántartás a pénzforgalmi gazdasági műveleteket és ezeknek az eszközökre és forrásokra gyakorolt hatását a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően mutatja be. Az egyéb gazdasági műveleteknek az eszközökben és forrásokban bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban legalább havonta - az eszközök értékcsökkenése, a 28. § (5) bekezdése szerinti állományba vétel, és a 8. § (18) bekezdése, valamint a 31/A. § (2) bekezdése szerinti egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelésekre vonatkozó értékvesztés esetén negyedévenként - a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell rögzíteni, kivéve, ha e rendelet alapján azok elszámolását a mérlegfordulónapra vonatkozó értékelés keretében kell elvégezni.

(2)[451] Az államháztartás szervezete az e rendelet szerinti számviteli nyilvántartását köteles oly módon részletezni, hogy abban a kezelésére bízott fejezeti kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos adatok legalább fejezeti kezelésű előirányzatonként külön-külön rendelkezésre álljanak.

(3)[452] A kettős könyvviteli nyilvántartásokban a gazdasági műveleteket idősoros és számlasoros elszámolásban kell feljegyezni.

(4)[453] Az államháztartás szervezete az idegen pénzeszközök változását eredményező gazdasági eseményekről, azoknak a követelésekre és a kötelezettségekre gyakorolt hatásáról is köteles a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően elszámolni, illetve azt analitikus nyilvántartással alátámasztani.

(5)[454] Az Európai Uniós támogatások pénzügyi lebonyolításában részt vevő és az EU felé történő elkülönített eredményszemléletű beszámolást és könyvvezetést végző államháztartás szervezete köteles legalább negyedévente az EU felé készített, elkülönített, eredményszemléletű, illetve az e rendelet szerinti módosított teljesítés szemléletű főkönyvi és analitikus nyilvántartások egyeztetését elvégezni.

(6)[455]

(7)[456]

48. §

(1)[457] Az államháztartás viteléhez és az államháztartás mérlegének összeállításához szükséges információkat tartalmazó elemi költségvetési beszámolók tartalmi azonosságát az államháztartás szervezetei számlakerete biztosítja.

(2)[458] Az államháztartás szervezeteinek - a módosított teljesítésszemléletű könyvvezetéséhez szükséges - számlakerete a 9. számú mellékletben foglaltak szerint a könyvviteli számlák számát és megnevezését (számlakeret-tükör), valamint a számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírásokat tartalmazza.

(3)[459]

Számlarend

49. §

(1)[460] Az államháztartás szervezete a 48. § (2) bekezdés szerinti számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés a Tv. vonatkozó rendelkezéseiben és e rendeletben előírt elemi költségvetési beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja. A 9. számú melléklet szerinti könyvviteli számlák további tagolásával vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az elemi költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza.

(2)[461]

(3)[462] Az analitikus nyilvántartások - ideértve az egyéb kiegészítő és részletező számviteli nyilvántartásokat is - formáját, tartalmát, azok vezetésének módját, a kapcsolódó főkönyvi nyilvántartásokkal való egyeztetést és annak dokumentálását az államháztartás szervezete saját hatáskörben szabályozza.

(4)[463] A számlarendnek a Tv.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a - 8. § alapján a számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket e rendelet vagy más jogszabály az államháztartás szervezete hatáskörébe utalt.

(5)[464] A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatának szabályozása keretében kell rögzíteni az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének határidejét.

(6)[465] Az államháztartás szervezetének vezetője felelős a számlarend összeállításáért, folyamatos karbantartásáért, a naprakész könyvvezetés helyességéért.

Könyvviteli zárlat

50. §[466]

(1)[467] Az 1. § (1) bekezdésének a)-b), d)-g) és i)-k) pontjában foglalt államháztartás szervezete az éves (féléves) elemi költségvetési beszámoló, az 1. § (1) bekezdésének c) és h) pontjában foglalt alap, az alapok éves (féléves) beszámolója összeállítását megelőzően a könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi jelentés (pénzforgalmi kimutatás) bizonylati alátámasztásaként a 17. számú melléklet szerinti tartalmú főkönyvi kivonatot köteles készíteni.

(2)[468]

Bizonylati elv, bizonylati fegyelem

51. §

(1)[469] A bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor figyelembe kell venni a következőket is:

a)[470] a pénzforgalmat érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, pénzforgalmi számla, előirányzat-felhasználási keretszámla forgalomnál a hitelintézeti értesítés, illetve a Kincstár értesítésének megérkezésekor a könyvekben rögzíteni kell,

b)[471] az egyéb gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait, illetve a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) adatait a gazdasági műveletek, események megtörténte után, legkésőbb a tárgyhónapot - az eszközök értékcsökkenése, a 28. § (5) bekezdése szerinti állományba vétel, és a 8. § (18) bekezdése, valamint a 31/A. § (2) bekezdése szerinti egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelésekre vonatkozó értékvesztés esetén a tárgynegyedévet - követő hónap 15. napjáig kell a könyvekben rögzíteni, kivéve, ha e rendelet alapján azok elszámolását a mérlegfordulónapra vonatkozó értékelés keretében kell elvégezni. Az egyéb gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeknek. Amennyiben az államháztartás szervezete az egyéb gazdasági műveletek, események hatását a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján rögzíti, akkor az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendjében vagy a bizonylati rendjében köteles rögzíteni.

(2)[472] Az államháztartás szervezetének a módosított teljesítésszemléletű könyvvezetésre, a bizonylatolásra vonatkozó részletes belső szabályait úgy kell kialakítania, hogy az a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás, az előirányzat-maradványkimutatás, a vállalkozási maradvány-kimutatás alátámasztásán túlmenően a kiegészítő melléklet pénzügyi adatainak közvetlen alátámasztására is alkalmas legyen.

(3)[473]

52. §

A Tv.-ben foglalt előírások alkalmazásakor a következőket figyelembe kell venni: ahol

a) a Tv. üzleti évet ír elő, ott költségvetési évet kell érteni,

b) a Tv. vállalkozásra (vállalkozóra) ír elő kötelezettséget, ott az államháztartás szervezetét kell érteni.

c)[474] a Tv. és e rendelet fizetendő, levonható, illetve beszerzési árba be nem számítandó áfára vonatkozó rendelkezéseket tartalmaz, azok kizárólag az államháztartás szervezeteinek általános forgalmi adóalanyiságot eredményező - közhatalmi tevékenységnek nem minősülő - tevékenységei kapcsán alkalmazhatóak.

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

53. §[475]

54. §[476]

(1) A rendelet - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - 2001. január 1-jén lép hatályba, azzal, hogy rendelkezéseit először a 2001. évről készített költségvetési beszámolóra kell alkalmazni.

(2)[477] E rendeletnek az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet módosításáról szóló 350/2010. (XII. 28.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezéseit először a 2011. évről készített beszámolókra kell alkalmazni, - a (3) bekezdésben foglalt eltéréssel.

(3)[478] E rendeletnek az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet módosításáról szóló 350/2010. (XII. 28.) Korm. rendelettel megállapított 5. § 3. pont c) pontját, 7. § (11) bekezdését, 10. § (3)-(4) és (8) bekezdését, 13/A. § (8) bekezdését, 15. § (4) bekezdését, 19. § (3) bekezdését, 38. § (6) bekezdés h) pontját, 38. § (6) bekezdés o) pontját, 44. § (7) bekezdését, 46. § (1) bekezdését, 46/B. § (1) bekezdését, 46/B. § (6) bekezdését, 1. számú melléklet B) és F) mérlegcsoportját, 3. számú mellékletét, 4. számú mellékletét, 8. számú melléklet G) pontját, 16. számú mellékletét, 18. számú melléklet b) pontját és 24. számú melléklet A) pontját a 2010. évről összeállított költségvetési beszámoló elkészítésekor is alkalmazni kell.

(4)[479] E rendeletnek az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet módosításáról szóló 369/2011. (XII. 31.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezéseit először a 2012. évről készített beszámolókra kell alkalmazni, - az (5) bekezdésben foglalt eltéréssel.

(5)[480] E rendeletnek az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet módosításáról szóló 369/2011. (XII. 31.) Korm. rendelettel megállapított 1. § (1) bekezdés i) alpontját, 11. § (4a) bekezdését, 34. § (7) bekezdését, 40. § (2) bekezdés e) pontjának ee) alpontját, 8. számú melléklet F) pontját, 14. számú mellékletét a 2011. évről összeállított költségvetési beszámoló elkészítésekor is alkalmazni kell.

(6)[481] Az önkormányzati alrendszerbe tartozó elemi költségvetés készítésére nem kötelezett önállóan működő költségvetési szervek 2011. évi tevékenységükről és vagyoni helyzetükről a 7. § (1) bekezdés szerinti éves elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettségnek elkülönítetten is kötelesek eleget tenni, a 2012. évi átszervezések előkészítése érdekében.

55. §[482]

(1) E rendeletnek az államháztartásról szóló törvény végrehajtásával kapcsolatos egyes kormányrendeletek módosításáról szóló 74/2013. (III. 11.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezéseit először a 2013. évről készített beszámolókra kell alkalmazni.

(2) Az államháztartás szervezete a 2013. január 1. és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásával kapcsolatos egyes kormányrendeletek módosításáról szóló 74/2013. (III. 11.) Korm. rendelet hatálybalépése közötti időszakra vonatkozó könyvvezetését az e rendeletnek az államháztartásról szóló törvény végrehajtásával kapcsolatos egyes kormányrendeletek módosításáról szóló 74/2013. (III. 11.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezései alapján 2013. március 31-ig módosítja.

(3)[483] E rendeletnek az államháztartás szabályozásával összefüggő egyes rendeletek módosításáról szóló 307/2013. (VIII. 14.) Korm. rendelettel megállapított rendelkezéseit először a 2013. évi féléves költségvetési beszámolókra kell alkalmazni.

Orbán Viktor s. k.,

miniszterelnök

1. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

A könyvviteli mérleg előírt tagolása

ESZKÖZÖK

Előző év

Tárgyév

A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

I. Immateriális javak[484]

1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke

2. Kisérleti fejlesztés aktivált értéke

3. Vagyoni értékű jogok

4. Szellemi termékek

5. Immateriális javakra adott előlegek

6. Immateriális javak értékhelyesbítése

II. Tárgyi eszközök

1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok[485]

2. Gépek, berendezések és felszerelések

3. Járművek

4. Tenyészállatok

5. Beruházások, felújítások

6. Beruházásra adott előlegek

7. Állami készletek, tartalékok

8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

III. Befektetett pénzügyi eszközök

1. Tartós részesedés[486]

Ebből: - tartós társulási részesedés

2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír

3. Tartósan adott kölcsön[487]

4. Hosszú lejáratú betétek[488]

Ebből:

4/a. Hosszú lejáratú betétek bekerülési (könyv szerinti) értéke

4/b. Hosszú lejáratú betétek elszámolt értékvesztése

5. Egyéb hosszú lejáratú követelések[489]

6. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése[490]

IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök[491]

1. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök[492]

2. Koncesszióba adott eszközök

3. Vagyonkezelésbe adott eszközök

4. Vagyonkezelésbe vett eszközök

5. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése

IV/A.[493]

B) FORGÓESZKÖZÖK

I. Készletek

1. Anyagok

2. Befejezetlen termelés és félkész termékek

3. Növendék-, hízó és egyéb állatok

4. Késztermékek

5. Áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások[494]

6. Követelés fejében átvett eszközök, készletek[495]

II. Követelések

1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásból (vevők)

2. Adósok

3. Rövid lejáratú adott kölcsönök[496]

Ebből:

- tartósan adott kölcsönökből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részletek

4. Egyéb követelések[497]

Ebből:

- támogatási program előlegek

- előfinanszírozás miatti követelések

- támogatási programok szabálytalan kifizetése miatti követelések

- nemzetközi támogatási programok miatti követelések

- garancia- és kezességvállalásból származó követelések

- egyéb hosszú lejáratú követelésekből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részletek

III. Értékpapírok[498]

1. Forgatási célú részesedés

1/a. Forgatási célú részesedés bekerülési (könyv szerinti) értéke

1/b. Forgatási célú részesedés elszámolt értékvesztése

2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír

2/a. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír bekerülési (könyv szerinti) értéke

2/b. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír elszámolt értékvesztése

IV. Pénzeszközök

1. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek

2. Költségvetési pénzforgalmi számlák[499]

Ebből:

2/a. Költségvetési pénzforgalmi számlák bekerülési (könyv szerinti) értéke

2/b. Költségvetési pénzforgalmi számlák elszámolt értékvesztése

3. Elszámolási számlák

4. Idegen pénzeszközök[500]

Ebből:

4/a. Idegen pénzeszközök bekerülési (könyv szerinti) értéke

4/b. Idegen pénzeszközök elszámolt értékvesztése

V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások

1. Költségvetési aktív függő elszámolások[501]

2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások[502]

3. Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások[503]

4. Költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolások[504]

ESZKÖZÖK

Előző év

Tárgyév

D) SAJÁT TŐKE[505]

I. Tartós tőke

1. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje

2. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje

II. Tőkeváltozások

1. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása

2. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása

III. Értékelési tartalék

1. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka

2. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka

E) TARTALÉKOK

I. Költségvetési tartalékok

1. Költségvetési tartalék elszámolása[506]

Ebből: - tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása

- előző év(ek) költségvetési tartalék elszámolása

2. Költségvetési pénzmaradvány

3. Költségvetési kiadási megtakarítás[507]

4. Költségvetési bevételi lemaradás[508]

5. Előirányzat-maradvány

II. Vállalkozási tartalékok[509]

1. Vállalkozási tartalék elszámolása

Ebből: - tárgyévi vállalkozási tartalék elszámolása

- előző év(ek) vállalkozási tartalék elszámolása

2. Vállalkozási maradvány

3. Vállalkozási kiadási megtakarítás

4. Vállalkozási bevételi lemaradás

F) KÖTELEZETTSÉGEK

I. Hosszú lejáratú kötelezettségek[510]

1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök

2. Tartozások fejlesztési célú kötvénykibocsátásból

3. Tartozások működési célú kötvénykibocsátásból

4. Beruházási és fejlesztési hitelek

5. Működési célú hosszú lejáratú hitelek

6. Pénzügyi lízing miatti kötelezettség

7. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Ebből:

- hosszú lejáratú szállítói tartozások

II. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Rövid lejáratú kapott kölcsönök[511]

Ebből:

- hosszú lejáratra kapott kölcsönök következő évet terhelő törlesztő részletei

2. Rövid lejáratú hitelek[512]

Ebből:

- likvid hitelek

- beruházási, fejlesztési hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei

- működési célú hosszú lejáratú hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei

3. Rövid lejáratú tartozások kötvénykibocsátásból[513]

Ebből:

- rövid lejáratú működési célú kötvénykibocsátások

- felhalmozási célú kötvénykibocsátásból származó tartozások következő évet terhelő törlesztő részletei

- működési célú kötvénykibocsátásból származó tartozások következő évet terhelő törlesztő részletei

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)[514]

Ebből:

- tárgyévi költségvetést terhelő szállítói kötelezettségek

- tárgyévet követő évet terhelő szállítói kötelezettségek

5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek[515]

Ebből:

- váltótartozások

- munkavállalókkal szembeni különféle kötelezettségek

- költségvetéssel szembeni kötelezettségek

- helyi adó túlfizetése miatti kötelezettségek

- támogatási program előlege miatti kötelezettségek

- előfinanszírozás miatti kötelezettségek

- szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségek

- nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek

- garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettségek

- egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek következő évet terhelő törlesztő részletei

- tárgyévi költségvetést terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

- a tárgyévet követő évet terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

- egyéb különféle kötelezettségek

III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások[516]

1. Költségvetési passzív függő elszámolások

2. Költségvetési passzív átfutó elszámolások

3. Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások

4. Költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások

Ebből:

- Költségvetésen kívüli letéti elszámolások

- Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása

2. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[517]

A pénzmaradvány-kimutatás előírt tagolása

Megnevezés	Sorszám	Előző év	Tárgyév
01. A hosszú lejáratú költségvetési betétszámlák záróegyenlegei	01
02. A rövid lejáratú költségvetési pénzforgalmi és betétszámlák	02
záróegyenlegei
03. Pénztárak és betétkönyvek záróegyenlegei	03
A. Záró pénzkészlet (1+2+3)	04
04. Forgatási célú értékpapírok záró állománya	05
05. Rövid lejáratú likvid hitelek és működési célú kötvénykibocsátás	06
záró állománya (-)
B. Forgatási célú finanszírozási műveletek egyenlege (4+5)	07
- Költségvetési aktív függő elszámolások záróegyenlege	08
- Költségvetési aktív átfutó elszámolások záróegyenlege	09
- Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege	10
06. Költségvetési aktív elszámolások záróegyenlege	11
- Költségvetési passzív függő elszámolások záróegyenlege (-)	12
- Költségvetési passzív átfutó elszámolások egyenlege (-)	13
- Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlegei (-)	14
07. Költségvetési passzív elszámolások záróegyenlege (-)	15
C. Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összesen (6+7) (±)	16
08. Előző évben (években) képzett költségvetési tartalékok	17
maradványa (-)

Megnevezés	Sorszám	Előző év	Tárgyév
09. Előző évben (években) képzett vállalkozási tartalékok maradványa (-)	18
D. Előző évben (években) képzett tartalékok maradványa (8+9) (-)	19
E. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi vállalkozási maradványa (-)	20
F. Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (A+B+C+D+E)	21
10. Intézményi költségvetési befizetés többlettámogatás miatt	22
11. Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt	23
12. Költségvetési kiutalás kiutalatlan intézményi támogatás miatt	24
13. Költségvetési kiutalás kiutalatlan támogatás miatt	25
G. Finanszírozásból származó korrekciók (±10±11±12±13) (±)	26
H. Pénzmaradványt terhelő elvonások (-)	27
I. Költségvetési pénzmaradvány (F±G+H)	28
14. Vállalkozási maradványból alaptevékenység ellátására felhasznált	29
összeg
15. A pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel (ő)	30
J. Módosított pénzmaradvány (I+14+15)	31
A J. sorból:
16. Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa	32
17. Kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány	33
Ebből: - Működési célú kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány	34
- Felhalmozási célú kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány	35
18. Szabad pénzmaradvány	36
Ebből: - Működési célú szabad pénzmaradvány	37
- Felhalmozási célú szabad pénzmaradvány	38

3. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[518]

Előirányzat-maradvány kimutatás előírt tagolása (az alaptevékenység szakfeladataira)

Ezer forintban

Megnevezés	Sorszám	Előző év	Tárgyév
A. Kiadási előirányzat	01
1. Alaptevékenység működési kiadásai	02
1/a. Időlegesen szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenység	03
működési kiadásai
1/b. Egyéb alaptevékenységi feladatok működési kiadásai	04
2. Alaptevékenység felhalmozási kiadásai	05
2/a. Időlegesen szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenység	06
felhalmozási kiadásai
2/b. Egyéb alaptevékenységi feladatok felhalmozási kiadásai	07
B. Kiadási előirányzat teljesítése (1+2)	08
C. Kiadási megtakarítás (túllépés) (A-B) (±)	09
D. Bevételi előirányzat	10
3. Alaptevékenység működési bevételei	11
3/a. Időlegesen szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenység	12
működési bevételei
3/b. Egyéb alaptevékenységi feladatok működési bevételei	13
4. Alaptevékenység felhalmozási bevételei	14
4/a. Időlegesen szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenység	15
felhalmozási bevételei
4/b. Egyéb alaptevékenységi feladatok felhalmozási bevételei	16
E. Bevételi előirányzat teljesítése (3+4)	17
F. Bevételi lemaradás (túlteljesítés) (E-D) (±)	18
G. Kiadási megtakarítás, bevételi lemaradás különbsége (C+F) (±)	19
5. Vállalkozási maradványból alaptevékenység ellátására felhasznált	20
összeg (+)
H. Módosított tárgyévi kiadási megtakarítás (G+5) (±)	21
6. Központi költségvetés központosított bevételét képező összeg (-)	22
7. Költségvetési szervet meg nem illető összeg (-)	23
I. Felhasználható tárgyévi előirányzat-maradvány (H-6-7)	24
8. Alaptevékenység előző év(ek)ből származó, tárgyévre jóváhagyott	25
(felhasználható) előirányzat maradványa (+)
J. Felhasználható összes előirányzat-maradvány (I+8)	26
9. Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa	27
10. Kötelezettségvállalással terhelt előirányzat-maradvány	28
10/a. Kötelezettségvállalással terhelt működési célú előirányzat-maradvány	29
10/b. Kötelezettségvállalással terhelt felhalmozási célú	30
előirányzat-maradvány
11. Szabad előirányzat-maradvány	31
11/a. Működési célú szabad előirányzat-maradvány	32
- Ebből: Tárgyévi forgatási célú pénzügyi műveletek maradványa	33
11/b. Felhalmozási célú szabad előirányzat-maradvány	34
12. Tájékoztató adat: Évvégén a forgatási célú értékpapír állománya	35

4. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[519]

A vállalkozási maradvány-kimutatás előírt tagolása

Ezer forintban

Megnevezés	Sorszám	Előző év	Tárgyév
A. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzata	01
- Vállalkozási tevékenység - szakfeladaton elszámolt - értékesítési	02
bevétele
- Vállalkozási tevékenységhez működési célú pénzeszköz átvétel,	03
visszatérülés államháztartáson kívülről
- Vállalkozási tevékenység működési célú kamatbevétele, realizált	04
árfolyamnyeresége
- Vállalkozási tevékenység működési célú áfa bevétele	05
1. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalmi bevétele	06
(02+...+05)
2. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalom nélküli bevétele	07
I. Vállalkozási tevékenység működési célú költségvetési bevételei (1+2)	08
- Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele	09
- Vállalkozási tevékenység osztalék és hozambevétele	10
- Értékesített tartós részesedések bevétele	11
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kamatbevétele	12
- Vállalkozási tevékenységhez felhalmozási célú pénzeszköz átvétel,	13
visszatérülés államháztartáson kívülről
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú áfa bevétele	14
3. Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőkejellegű pénzforgalmi	15
bevétele (09+...+14)
4. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzforgalom nélküli	16
bevétele
II. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú költségvetési bevételei (3+4)	17
5. Rövid lejáratú hitelek bevételei	18
6. Hosszú lejáratú hitelek és kötvénykibocsátás bevételei	19
7. Befektetési célú értékpapírok bevételei	20
III. Vállalkozási maradványban figyelembe vehető finanszírozási bevételek	21
(5+6+7)
B. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt bevételei összesen	22
(I+II+III)
C. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt bevételi	23
maradványa (B-A)
D. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata	24
- Vállalkozási tevékenység személyi juttatásai	25
- Vállalkozási tevékenység munkaadót terhelő járulékai és szociális	26
hozzájárulási adó
- Vállalkozási tevékenység dologi kiadásai (áfa és kamatkiadások nélkül)	27
- Vállalkozási tevékenység működési célú áfa kiadásai	28
- Vállalkozási tevékenység működési célú kamatkiadásai	29
- Vállalkozási tevékenység működési célú pénzeszköz átadása	30
8. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalmi kiadása (25+...+30)	31
9. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalom nélküli kiadásai	32
IV. Vállalkozási tevékenység működési célú költségvetési kiadásai (8+9)	33
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőkekiadásai	34
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kamatkiadásai	35
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzeszközátadásai	36
- Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú áfa kiadásai	37

10. Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőke jellegű pénzforgalmi	38
kiadásai (34+...+37)
11. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzforgalom nélküli	39
kiadása
V. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú költségvetési kiadásai	40
(10+11)
12. Rövid lejáratú hitelek kiadásai	41
13. Hosszú lejáratú hitelek és kötvénykibocsátás kiadásai	42
14. Befektetési célú értékpapírok kiadásai	43
VI. Vállalkozási maradványban figyelembe vehető finanszírozási kiadások	44
(12+13+14)
E. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt kiadásai összesen	45
(IV+V+VI)
F. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt kiadási maradványa	46
(D-E)
G. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi maradványa (C+F), illetve (B-E)	47
15. Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás (-)	48
H. Vállalkozási tevékenység tárgyévi bevételeinek ráfordításokkal	49
csökkentett pénzforgalmi maradványa (G-15)
16. Alaptevékenység ellátására felhasznált tárgyévi vállalkozási	50
maradvány (-)
17. Alaptevékenység ellátására felhasznált előző év(ek) vállalkozási	51
maradványa (-)
18. A tárgyévet követő évben alaptevékenység ellátására felhasználni	52
tervezett vállalkozási maradvány (-)
19. Pénzforgalmi vállalkozási maradványt jogszabály alapján módosító	53
tétel (±)
I. Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi vállalkozási	54
maradványa (H-16-17-18±19)1
J. Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetés (-)	55
K. Vállalkozási tartalékba helyezendő összeg (G-16-17-J)	56

1 Áht. vagy egyéb jogszabályban meghatározott szervek esetében lehet a befizetési kötelezettség alapját csökkenteni

5. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

Költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése

A) Költségvetési előirányzatok egyeztetése

Ezer forintban

[520]

Megnevezés (űrlap/sorszám)	Sor- szám	Eredeti előirányzat	Előirányzat változások				Előirányzat változás összesen	Módosított előirányzat	Teljesítés
Megnevezés (űrlap/sorszám)	Sor- szám	Eredeti előirányzat	Országgyűlés	Kormány	irányító szervi	intézményi	Előirányzat változás összesen
			hatáskörben
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10









Kiadások összesen












Bevételek összesen

B) Pénzforgalom egyeztetése

[521]

Költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése

Ezer forintban

Megnevezés	Sorszám	Összeg
1	2	3
Pénzkészlet a tárgyidőszak elején – Forintban vezetett költségvetési pénzforgalmi számlák egyenlege (Előirányzat-felhasználási keretszámlák egyenlege)	01
– Devizabetét számlák egyenlege	02
– Forintpénztárak és betétkönyvek egyenlege	03
– Valutapénztárak egyenlege	04
Pénzkészlet összesen (01+02+03+04)	05
Bevételek (+)	06
Kiadások (–)	07
Pénzkészlet a tárgyidőszak végén – Forintban vezetett költségvetési pénzforgalmi számlák egyenlege (Előirányzat-felhasználási keretszámlák egyenlege)	08
– Devizabetét számlák egyenlege	09
– Forintpénztárak és betétkönyvek egyenlege	10
– Valutapénztárak egyenlege	11
Pénzkészlet összesen (08+09+10+11) (12=05+06–07)	12

6. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[522]

A befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása

Megnevezés			Sorszám	Immateriális javak	Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok	4. oszlopból: Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok	Gépek, berendezések és felszerelések	Járművek	Tenyészállatok	Állami készletek, tartalékok	Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök	10. oszlopból: Üzemeltetésre átadott ingatlanok	Ezer forintban Összesen
1			2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Bruttó érték	Tárgyévi nyitó állomány (előző évi záró állomány)		01
	növekedések	Beszerzés, létesítés	02
		Felújítás	03
		Beszerzés, felújítás előzetesen felszámított áfája	04
		Tárgyévi pénzforgalmi növekedések összesen (02+03+04)	05
		Saját kivitelezésű beruházás (felújítás) aktivált értéke	06
		Előző év(ek) beruházásából aktivált érték	.07
		Térítésmentes átvétel	08
		Alapítás, átszervezés miatti átvétel	09
		Egyéb növekedés	10
		Tárgyévi pénzforgalom nélküli növekedések összesen (06+...+10)	11
		Összes növekedés (05+11)	12
	csökkenések	Értékesítés	13
		02-04-ből nem aktivált beruházás, felújítás és áfa összege	14
		02-04-ből a beruházási előleg összege	15
		Selejtezés, megsemmisülés	16
		Térítésmentes átadás	17
		Alapítás, átszervezés miatti átadás	18
		Egyéb csökkenés	19
		Összes csökkenés (13+...+19)	20
		Bruttó érték összesen (01+12-20)	21
Terv szerinti értékcsökkenés nyitó állománya			22
	Növekedés		23
	Csökkenés		24
Terv szerinti értékcsökkenés záró állománya (22+23-24)			25
Terven felüli értékcsökkenés nyitó állománya			26
	Növekedés		27
	Csökkenés		28

Megnevezés	Sorszám	Immateriális javak	Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok	4. oszlopból: Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok	Gépek, berendezések és felszerelések	Járművek	Tenyészállatok	Állami készletek, tartalékok	Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök	10. oszlopból: Üzemeltetésre átadott ingatlanok	Összesen
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Terven felüli értékcsökkenés visszaírása (27. sorból)	29
Terven felüli értékcsökkenés záró állománya (26+27-28)	30
Értékcsökkenés összesen (25+30)	31
Eszközök nettó értéke (21-31)	32
Teljesen (0-ig) leírt eszközök bruttó értéke	33

7. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[523]

8. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez[524]

Az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások

A) Segédtábla a helyi önkormányzatok általános működéséhez és ágazati feladataihoz kapcsolódó támogatások elszámolásához és a mutatószámok, feladatmutatók alakulásához[525]

Forintban

A támogatás jogcíme
(az éves költségvetési
törvény szerint)

A költségvetési törvény
alapján tervezett
mutatószámok és
támogatások

A kiegészítő felmérés
alapján meghatározott
mutatószámok és
támogatások (+, -)

Évközi önkormányzatok,
társulások közötti
feladatátadás/átvétel (+, -)

Évközi önkormányzati
körön kívülre, társuláson
kívülre történő
feladatátadás/átvétel (+, -)

Költségvetési törvény
alapján feladatátvétellel/
feladatátadással korrigált

mutatószám

támogatás

mutatószám

támogatás

mutatószám

támogatás

mutatószám

támogatás

mutatószám

támogatás

10=
(2+4+6+8)

11 = (3+5+7+9)

Összesen

B) A cél- és címzett támogatás elszámolása

Ezer forintban

TÁMOGATÁS					BERUHÁZÁS			ELŐZŐ IDŐSZAKI			TÁRGYÉVI				TÁRGYÉVI
TÁMOGATÁS					tervezett összes költsége	Ebből támogatás összege		beruházás összes ráfor- dítása	TÁMOGATÁS		beruházás tervezett ráfor- dítása	TÁMOGATÁS			beruházás tényleges ráfor- dítása	IGÉNYBE VETT TÁMOGATÁS
Jogcíme	Kódja					eredeti	módo- sított		időará- nyos elő- irányzata	igénybe vett összege		áthú- zódó	tárgyévi	összes		áthú- zódó	tárgyévi	összes
Jogcíme	Kódja					előirányzat			időará- nyos elő- irányzata	igénybe vett összege		előirányzata				előirányzata		összes
1	2				3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16



Céltámogatások összesen:	9	9	9	9



Címzett támogatások összesen:	9	9	9	9

C) Központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások elszámolása

Forintban

Megnevezés	Sorszám (kiemelt ei. sz.)	A központi költségvetésből támogatásként rendelkezésre bocsátott összeg	Az önkormányzat, a társulás által
Megnevezés	Sorszám (kiemelt ei. sz.)		az adott célra ténylegesen felhasznált összeg	feladattal terhelt, de fel nem használt összeg	Eltérés (4+5)-3
1	2	3	4	5	6



Központosított előirányzatok összesen


Könyvtári, közművelődési és múzeumi feladatok támogatása


A települési önkormányzatok által fenntartott, támogatott előadó művészeti szervezetek támogatása összesen

D) A helyi önkormányzatok általános működéséhez és ágazati feladataihoz kapcsolódó támogatások elszámolása és a mutatószámok, feladatmutatók alakulása[526]

Forintban

A támogatás jogcíme (az éves költségvetési törvény szerint)								Költségvetési törvény alapján feladatátvétellel / feladatátadással korrigált		Évközi változások (+, -)						Tényleges		Év végi eltérés (+, -) mutatószám szerint december 31.		Az önkormányzat, a társulás által az adott célra dec. 31-ig tényle- gesen felhasz- nált összeg		Eltérés (mutató- szám és felhasználás szerint)
										Április 15.		Június 15.		Október 15.		Tényleges		Év végi eltérés (+, -) mutatószám szerint december 31.
								mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás	mutató- szám	támo- gatás
1								2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12=10- (2+4+ 6+8)	13=11- (3+5+ 7+9)	14	15	16=13-[11- (14+15)]






Állami támo- gatás összesen	9	9	9	9	9	9	9

E) A helyi önkormányzatok vis maior támogatásának elszámolása

Forintban

Megnevezés	Sorszám	A központi költségvetésből rendelkezésre bocsátott összeg	A jogszerűen felhasznált összeg	Előírt visszafizetési kötelezettség összege
A	B	C	D	E=C-D
8/2010. (I. 28.) Korm. rendelet alapján
9/2011. (II. 15.) Korm. rendelet alapján

F) Az előző évi (.....év) normatív, kötött felhasználású támogatások előirányzat-maradványainak elszámolása[527]

Forintban

Előirányzat megnevezése	Az önkormányzat, a társulás által a tárgyévet megelőző évben fel nem használt, de a következő évben jogszerűen felhasználható összeg	Ebből a tárgyévben az előírt határidőig ténylegesen felhasznált	Eltérés (fel nem használt)
1	2	3	4=3-2






Összesen

G) Az előző évi (.....év) központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások előirányzat-maradványainak elszámolása[528]

Ezer forintban

Előirányzat megnevezése	Sor- szám	Az önkormányzat, a társulás által a tárgyévet megelőző évben fel nem használt, de a következő évben jogszerűen felhasználható összeg	Ebből tárgyévben az előírt határidőig ténylegesen felhasznált	Eltérés (fel nem használt)
1	2	3	4	5=4-3



Központosított előirányzatok összesen





Helyi önkormányzatok által fenntartott, támogatott előadó művészeti szervezetek támogatása összesen

H) A települési önkormányzatok ... (év) június 30-ai iparűzési adóerőképessége

M e g n e v e z é s	Sor- szám	... (év) június 30-ai iparűzési adóerőképesség
1	2	3
Iparűzési adóalap (ezer forintban)	01
Iparűzési adóerőképesség (forintban) (01.sor * 1000 * 1,4%)	02

I) A helyi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács tulajdonában álló gazdasági társaságok tárgyévet megelőző, lezárt két üzleti évének számviteli beszámoló szerinti adatai[529]

Ezer forintban

Megnevezés	Sor- szám	Többségi helyi önkormányzati/ társulási/ térségi fejlesztési tanácsi tulajdonú gazdasági társaságok		10-50%-ban helyi önkormányzati/ társulási/ térségi fejlesztési tanácsi tulajdonú gazdasági társaságok
Megnevezés	Sor- szám	előző évet megelőző év adata	előző év adata	előző évet megelőző év adata	előző év adata
1	2	3	4	5	6
Gazdasági társaságok száma (darab)	01
Befektetett eszközök	02
ebből: - Immateriális javak	03
- Tárgyi eszközök	04
- Befektetett pénzügyi eszközök	05
- Vagyonkezelésbe átvett eszközök	06
Forgóeszközök	07
ebből: - Készletek	08
- Követelések	09
- Értékpapírok	10
- Pénzeszközök	11
Saját tőke	12
ebből: - Jegyzett tőke	13
- Tőketartalék	14
- Eredménytartalék	15
Kötelezettségek összesen	16
ebből: - Hosszú lejáratú kötelezettségek	17
~ Tartozások kötvénykibocsátásból	18
~ Beruházási és fejlesztési hitelek	19
~ Egyéb hosszú lejáratú hitelek és kötelezettségek	20
~ Tartós kötelezettségek kapcsolt, vagy egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben	21

~ Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek	22
- Rövid lejáratú kötelezettségek	23
~ Rövid lejáratú kölcsönök és hitelek	24
~ Vevőktől kapott előlegek	25
~ Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból	26
~ Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt, vagy egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben	27
~ Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek	28
Mérlegfőösszeg	29
Értékesítés nettó árbevétele	30
Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye	31
Kifizetett osztalék és részesedés	32
Mérleg szerinti eredmény	33

9. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

Számlakeret-tükör

1. Számlaosztály

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

[530]

11.	IMMATERIÁLIS JAVAK
	111. Immateriális javak aktivált állományának értéke
	112. Immateriális javak értékcsökkenése
	113. Immateriális javak vásárlása
	114. Foglalt
	115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata
	116. Foglalt
	117. Immateriális javak folyamatban levő beruházásai
	118. Immateriális javak beruházására adott előlegek
	1181. Immateriális javak beruházására adott előlegek állományának értéke
	1182. Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
	119. Immateriális javak értékhelyesbítése
12.	INGATLANOK ÉS A KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK
	121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke
	122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése
	123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése
	124. Ingatlanok felújítása
	125. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének előirányzata
	126. Ingatlanok felújításának előirányzata
	127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházásai
	128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek
	1281. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állományának értéke
	1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
	129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése
13. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK ÉS JÁRMŰVEK
	131. Gépek, berendezések, felszerelések
	1311. Gépek, berendezések, felszerelések aktivált állományának értéke
	1312. Gépek, berendezések, felszerelések értékcsökkenése
	1313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése
	1314. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása
	1315. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata
	1316. Gépek, berendezések, felszerelések felújításának előirányzata
	1317. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévő beruházásai
	13171-13178. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban maradó beruházásainak (felújításainak) állománya
	13179. Kis értékű - éven belül amortizálandó - új tárgyi eszközök raktári állománya
	1318. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek
	13181. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek állományának értéke
	13182. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
	1319. Gépek, berendezések, felszerelések értékhelyesbítése
	132. Járművek
	1321. Járművek aktivált állományának értéke
	1322. Járművek értékcsökkenése
	1323. Járművek vásárlása, létesítése
	1324. Járművek felújítása
	1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata
	1326. Járművek felújításának előirányzata
	1327. Járművek folyamatban lévő beruházásai (felújításainak) állománya
	1328. Járművek beruházására adott előlegek
	13281. Járművek beruházására adott előlegek állományának értéke
	13282. Járművek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
	1329. Járművek értékhelyesbítése
14. TENYÉSZÁLLATOK
	141. Tenyészállatok állománya
	142. Tenyészállatok értékcsökkenése
	143. Tenyészállatok vásárlása
	144. Tenyészállatok felújítása
	145. Tenyészállatok vásárlásának előirányzata
	146. Tenyészállatok felújításának előirányzata
	147. Tenyészállatok folyamatban lévő beruházásai
	148. Tenyészállatok beruházására adott előlegek
	1481. Tenyészállatok beruházására adott előlegek állományának értéke
	1482. Tenyészállatok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
	149. Tenyészállatok értékhelyesbítése

[531]

15.		ÁLLAMI KÉSZLETEK, TARTALÉKOK
		1593. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése
		1595. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadásainak előirányzata
		1598. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadásaira adott előlegek állománya
		1599. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadásaira adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

16. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA, VAGYONKEZELÉSBE ADOTT, ILLETVE VAGYONKEZELÉSBE VETT ESZKÖZÖK
	161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya
	162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése
	163. Koncesszióba adott eszközök állománya
	164. Koncesszióba adott eszközök értékcsökkenése
	165. Vagyonkezelésbe vett eszközök állománya*
	166. Vagyonkezelésbe vett eszközök értékcsökkenése*
	167. Vagyonkezelésbe adott eszközök állománya
	168. Vagyonkezelésbe adott eszközök értékcsökkenése
	169. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése
17. TARTÓS RÉSZESEDÉSEK, TARTÓS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK ÉS HOSSZÚ LEJÁRATÚ BETÉTEK

	171. Tartós részesedések
			1711. Tartós részesedések állománya
			1712. Tartós részesedések vásárlásának kiadási előirányzata
			1713. Tartós részesedések kiadási előirányzatának teljesítése
	172. Kárpótlási jegyek
			1721. Kárpótlási jegyek állománya
			1722. Kárpótlási jegyek vásárlásának kiadási előirányzata
			1723. Kárpótlási jegyek kiadási előirányzatának teljesítése .

* A számlát csak azok az önkormányzatok alkalmazzák, amelyek a kincstári vagyon meghatározott körének vagyonkezelésére a KVI-vel szerződést kötöttek.

[532]

	173. Különféle államkötvények
			1731. Különféle államkötvények állománya
			1732. Különféle államkötvények vásárlásának kiadási előirányzata
			1733. Különféle államkötvények kiadási előirányzatának teljesítése
	174.		Egyéb értékpapírok
			1741. Egyéb értékpapírok állománya
			1742. Egyéb értékpapírok vásárlásának kiadási előirányzata
			1743. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzatának teljesítése
	175. Tartós részesedések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
	1751. Tartós részesedések értékvesztése és annak visszaírása
	1752. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
	176-177. Foglalt
	178. Hosszú lejáratú betétek állománya
	179. Tartós részesedések értékhelyesbítése
18.	FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA
	181.		Felújítások előzetesen felszámított általános forgalmi adója
			1811. Felújítások előzetesen felszámított általános forgalmi adójának előirányzata
			1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatának teljesítése
			1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatának teljesítése
	182. Beruházások előzetesen felszámított általános forgalmi adója
	1821. Beruházások előzetesen felszámított általános forgalmi adójának előirányzata
	1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatának teljesítése
	1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatának teljesítése
	183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
		1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata
		1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
	184. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
	1841. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata
	1842. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
	185-188. Foglalt
	189. Számlahelyesbítés miatti felhalmozási általános forgalmi adó kiadás
19.	TARTÓSAN ADOTT VISSZATÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK, KÖLCSÖNÖK (VISSZTERHESEN ÁTADOTT PÉNZESZKÖZÖK)
	191. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson belül
	1911. Államháztartáson belül nyújtott működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya
	1912. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtásának előirányzata "K"
	1913. Működési célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"
	1914. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása "T"
	1915. Működési célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése "K"
	192. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson belül
	1921. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya
	1922. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtásának előirányzata "K"
	1923. Felhalmozási célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"
	1924. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása "T"
	1925. Felhalmozási célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése "K"
	193. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívül
	1931. Államháztartáson kívülre nyújtott működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya
	1932. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"
	1933. Működési célra, államháztartáson kívülre nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"
	1934. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre "T"
	1935. Működési célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről "K"
	194. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívül
	1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya
	1942. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"
	1943. Felhalmozási célra, államháztartáson kívülre nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"
	1944. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre "T"
	1945. Felhalmozási célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről "K"
	195. Egyéb hosszú lejáratú követelések
	196. Állam által belföldre nyújtott hosszú lejáratú hitelek (nemzetgazdasági elszámolások)
	197. Állam által külföldre nyújtott hosszú lejáratú hitelek (nemzetgazdasági elszámolások)
	198. Hosszú lejáratú követelések értékvesztése és annak visszaírása
	1981. Tartósan adott visszatérítendő támogatások, kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) értékvesztése és annak visszaírása
	1982. Egyéb hosszú lejáratú követelések értékvesztése és annak visszaírása
	1986. Állam által belföldre nyújtott hosszú lejáratú hitelek értékvesztése és annak visszaírása (nemzetgazdasági elszámolások)
	1987. Állam által külföldre nyújtott hosszú lejáratú hitelek értékvesztése és annak visszaírása (nemzetgazdasági elszámolások)
	1988. Hosszú lejáratú betétek értékvesztése és annak visszaírása
	199. Adott kölcsönök kiadási és bevételi átvezetési számlája
	1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája
	1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája
	1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája
	1994. Tenyészállatok kiadásai átvezetési számlája
	1995. Állami készletek, tartalékok kiadási átvezetési számlája
	1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája
	1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája
	1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája

2. Számlaosztály

KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK

[533]

21.	VÁSÁROLT ANYAGOK
	211. Élelmiszerek
	212. Gyógyszerek, vegyszerek
	213. Irodaszerek, nyomtatványok
	214. Tüzelőanyagok
	215. Hajtó- és kenőanyagok
	216. Szakmai anyagok
	217. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha
	218. Egyéb anyagok
	219. Anyagok árkülönbözete
22. BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK
221. Betétdíjas göngyölegek
229. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
23. ÁRUK, KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK ÉS KÖVETELÉS FEJÉBEN ÁTVETT ESZKÖZÖK, KÉSZLETEK
231. Áruk
2311. Raktári áruk
23111. Raktári áruk beszerzési áron
23112. Raktári áruk elszámoló áron
2312. Bolti áruk eladási áron
2313. Bolti áruk árrése
2314. Idegen helyen tárolt, bizományba átadott áruk
2319. Raktári áruk árkülönbözete
232. Közvetített szolgáltatások
233. Követelés fejében átvett eszközök, készletek
234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök
24. VÁSÁROLT KÉSZLETEK ÉRTÉKVESZTÉSE ÉS ANNAK VISSZAÍRÁSA
241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása
242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása
243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása
244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása
245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása
246. Értékesítési céllal átsorolt eszközök értékvesztése és annak visszaírása
25. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK
251. Késztermékek
252. Növendék-, hízó- és egyéb állatok
253. Befejezetlen termelés, félkész termékek
259. Saját termelésű készletek készletérték-különbözete
26. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK ÉRTÉKVESZTÉSE ÉS ANNAK VISSZAÍRÁSA
261. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
262. Növendék-, hízó- és egyéb állatok értékvesztése és annak visszaírása
263. Befejezetlen termelés, félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása

[534]

27.

RÖVID LEJÁRATÚ VISSZATÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK, KÖLCSÖNÖK

271.

Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson belül

2711

Államháztartáson belül nyújtott működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya

2712.

Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtásának előirányzata "K"

2713.

Működési célra (éven belül) nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"

2714.

Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása "T"

2715.

Működési célra (éven belül) nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése "K"

272.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson belül

2721.

Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya

2722.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtásának előirányzata "K"

2723.

Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"

2724.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása "T"

2725.

Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése "K"

273.

Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívül

2731.

Államháztartáson kívülre nyújtott működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya

2732.

Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

2733.

Működési célra (éven belül), államháztartáson kívülre nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésének előirányzata "T"

2734. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre "T"

2735.

Működési célra nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

274.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívül

2741.

Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök állománya

2742.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

2743.

Felhalmozási célra (éven belül), államháztartáson kívülre nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök megtérülésének előirányzata "T"

2744.

Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartáson kívülre "T"

2745.

Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

278.

Rövid lejáratú visszatérítendő támogatásokkal, kölcsönökkel kapcsolatos értékvesztés és annak visszaírása

279.

Rövid lejáratú visszatérítendő támogatások, kölcsönök kiadás és bevétel átvezetési számlája

28. KÖVETELÉSEK

281.

Adósok

2811. Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések

2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések

282.

Vevők

2821. Államháztartáson belüli belföldi vevőkövetelések

28211. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó államháztartáson belüli belföldi követelések

2822. Államháztartáson kívüli belföldi vevőkövetelések

283.

28221. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó államháztartáson kívüli belföldi követelések

Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2831. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2832. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

284.

Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2841. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2842. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

285.

Váltókövetelések

2851. Előző év(ek)i váltókövetelések

2852. Tárgyévi váltókövetelések

286.

Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

2861. Előző év(ek)i munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

2862. Tárgyévi munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

287.

Egyéb követelések

2871. Támogatási program előlege

2872. Szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelés

2873. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések

28731. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések

28732. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések

2874. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések

2875. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések

2876. Előfinanszírozás miatti követelések

2877. EU költségvetésből származó visszatérítések miatti követelések (nemzetgazdasági elszámolások)

2878. EU támogatásokhoz kapcsolódó, kedvezményezettekkel szembeni követelések (nemzetgazdasági elszámolások)

2879. Egyéb különféle követelések

288.

Követelések értékvesztése és annak visszaírása

2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása

2882. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása

2883. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása

2884. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása

2885. Váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása

2886. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések értékvesztése és annak visszaírása

2887. EU költségvetésből származó visszatérítések miatti követelések értékvesztése és annak visszaírása (nemzetgazdasági elszámolások) értékvesztése és annak visszaírása

2888. EU támogatásokhoz kapcsolódó, kedvezményezettekkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása (nemzetgazdasági elszámolások) értékvesztése és annak visszaírása

2889. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása

29. ÉRTÉKPAPÍROK

291-294.

Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

295. Forgatási célú részesedések

2951.

2952.

2953.

2954.

2955.

296-297. Foglalt

298. Forgatási célú értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása

299.

3. Számlaosztály

PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK

31. PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK[535]

311. Pénztár

312. Valutapénztár

313. Költségvetési betétkönyvek

314. Elektronikus pénz[536]

315. Csekk 316-318. Foglalt

319. Valuta árfolyamkülönbözetek

32. KÖLTSÉGVETÉSI PÉNZFORGALMI SZÁMLÁK[537]

321. Költségvetési elszámolási számla

322-324. Költségvetési elszámolási számla alcímű számlái

322. Költségvetési elszámolási számla pénzellátással kapcsolatos alcímű számlái

323. Költségvetési elszámolási számla adóbeszedéssel kapcsolatos alcímű számlái

3231. Helyiadó-beszedési számlák

3232. Gépjárműadó beszedési számla

3233. Pótlék beszedési számla

3234. Bírság beszedési számla

3235. Egyéb közhatalmi bevételek elszámolási számlája[538]

3236. Talajterhelési díj beszedési számla

3237. Termőföld bérbeadásából származó jövedelemadó beszedési számla

3238. Luxusadó beszedési számla

324. Költségvetési elszámolási számla lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatás alcímű számlája

325.[539]

326.[540]

327. Deviza(betét)-számla[541]

328. Deviza árfolyam-különbözetek[542]

329. Költségvetési pénzforgalmi számla értékvesztése és annak visszaírása[543]

33. BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK

331. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

3311. Előirányzat-felhasználási keretszámla

3312. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla

3313. Fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla[544]

3314.[545]

3315. Célelszámolási forintszámlák

3316. Pályázati költségvetési lebonyolítási számla[546]

33151. Belföldi intézményi működéshez kapcsolódó célelszámolási számla

33152. Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla

33153. Felsőoktatási intézmények hallgatói önköltség és adomány számla[547]

33154. MTA kutató hálózat saját bevétel célelszámolási számla[548]

33155. Központosított bevételek beszedése célelszámolási számla[549]

33156. Régészeti célelszámolási forint számla[550]

33157. PSZÁF felügyeleti bírság célelszámolási számla[551]

33159. Egyéb célelszámolási számla[552]

3317. Tranzakciós illeték beszedési számla[553]

33191. Fedezetbiztosítási számla

33192. Kincstári kártya-fedezeti számla[554]

33193. Köztartozás zárolt fedezeti számla

332.[555]

333. Fejezetek előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

3331. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztási számla

3332. Év végi maradvány-elszámolási számla

3333. Fejezeti befizetési számla

334. Társadalombiztosítási alapok elszámolása a Kincstárral

3341. Elszámolási számla

3342. Célelszámolási számla

3343. Központi, területi, hivatali és egészségbiztosítási szakigazgatási szervek ellátási számlái[556]

3344. Technikai számlák

3345. Megelőlegezési számla

3346. Ellátási kártyafedezeti számlák[557]

3347. Előirányzat-felhasználási keret elosztási számla[558]

335. Kincstári egységes számla (KESZ) (nemzetgazdasági elszámolások)[559]

34. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK ELSZÁMOLÁSAI

342. NFT-1-hez tartozó támogatási programok elszámolási számlái

3421-3426. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok elszámolási számlái

3421. Gazdasági versenyképesség operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3422. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3423. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3424. Regionális operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3425. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3426. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3427. Kohéziós alap támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

34271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

34272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

343-344. NFT-2-höz tartozó támogatási programok elszámolási számlái

343. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok elszámolási számlái

3431. Gazdaságfejlesztés operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3432. Közlekedés operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3433. Társadalmi megújulás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3434. Társadalmi infrastruktúra operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3435. Környezet és energia operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3436. Államreform operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3437. Elektronikus közigazgatás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3439. Végrehajtás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

344. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok elszámolási számlái

3441. Nyugat-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3442. Közép-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3443. Dél-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3444. Észak-magyarországi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3445. Észak-alföldi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3446. Dél-alföldi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3447. Közép-magyarországi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

345. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái

3451. Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alap (EMVA) NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3452. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3454. Európai Halászati Alapból (EHA) finanszírozott operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3455.[560]

3459. Egyéb EU-s agrár támogatási programok fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla[561]

346. Egyéb Európai Uniós támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3462. Közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

34621. INTERREG közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

34622. EQUAL közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3463. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3465. EGT/Norvég Finanszírozási Mechanizmus fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

3466. Területi Együttműködés támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái[562]

34661. Európai Területi Együttműködés támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[563]

34662. INTERACT támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[564]

3467. Svájci Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[565]

3468. Szolidaritási programok támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái[566]

34681. Európai Menekültügyi Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[567]

34682. Integrációs Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[568]

34683. Visszatérés Alap programok támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[569]

34684. Külső Határok Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája[570]

3469. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla

348. Nemzetközi támogatási programok megelőlegezési számlái

3481. Előcsatlakozási alapokkal kapcsolatos megelőlegezési számla

3482. NFT-1-hez tartozó támogatási programok megelőlegezési számla

3483-3484. NFT-2-höz tartozó támogatási programok megelőlegezési számla

3483. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok megelőlegezési számlái

3484. NFT-2-höz tartozó területfejlesztési regionális támogatási programok megelőlegezési számlái

3485. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok megelőlegezési számla

34851. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás megelőlegezési számla

34852. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv megelőlegezési számla

34853. EMGA támogatások megelőlegezési számla

348531. EMGA mezőgazdasági termelők közvetlen támogatása megelőlegezési számla

348532. EMGA agrárpiaci támogatás megelőlegezési számla

3485321. EMGA belpiaci intézkedés megelőlegezési számla

3485322. EMGA exporttámogatás megelőlegezési számla

348533. EMGA intervenciós kifizetések megelőlegezési számla

34854. EHA által finanszírozott operatív program megelőlegezési számla

34856. Cukorágazati hozzájárulás megelőlegezési számla[571]

3486. Egyéb Európai Uniós támogatási programok megelőlegezési számla

35-36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK

35. BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK

351. Sajátos lebonyolítási számlák

3511. Kincstár területi szerveinek lebonyolítási számlái

35111. Központosított kifizetések lebonyolítási számla

35112. Különféle feladatok lebonyolítási számla

35113. Magán-nyugdíjpénztári tagdíj lebonyolítási számla

35114. Támogató szolgáltatás és közösségi ellátások támogatása lebonyolítási számla[572]

35115. A nem állami humán szolgáltatások normatív támogatásának lebonyolítási számlája

35116. Kamatadó lebonyolítási számla[573]

35117. Családtámogatások lebonyolítási számlái[574]

3512. Különféle önkormányzati feladatok lebonyolítási számla

3513. Központi költségvetési szervek nettó finanszírozásának lebonyolítási számlája

352. Társadalombiztosítási pénzeszközök elosztási számla

353. Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla[575]

354. Idegen bevételek elszámolási számla

355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása (csak kincstári körbe tartozó államháztartási szervezet)

356. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszköz

357. Letétek, biztosítékok

3571. Letéti számla

3572. Letéti betétkönyv

3573. Letéti kártyafedezeti számla

3574. Biztosíték számla

359. Egyéb lebonyolítási számlák

3575. Letéti értékpapírszámla[576]

3576. Óvadéki repóügylet számla[577]

3577. Fedezeti ügylet betéti számla[578]

358. Fedezetkezelői számla[579]

3591. Nemzeti agrárkár-enyhítési lebonyolítási számla

3592. Bírság beszedési lebonyolítási számla (csak központi költségvetési szervek)[580]

3593. EFER elszámolási számla[581]

3594. Neptun gyűjtő számla[582]

3595. Természetbeni családtámogatási számla[583]

3596. Gyermektartásdíjak megelőlegezése számla[584]

3598. Egyéb különféle lebonyolítási számla[585]

3599. Belföldi idegen pénzeszközök értékvesztése és annak visszaírása[586]

36. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZEI

362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái

3621. Előcsatlakozási alapokkal kapcsolatos lebonyolítási számla

36211.[587]

36212.[588]

36213. SAPARD lebonyolítási számla

3622. NFT-1-hez tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái

36221-36226. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái

36221. Gazdasági versenyképesség operatív program lebonyolítási számla

36222. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program lebonyolítási számla

36223. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program lebonyolítási számla

36224. Regionális operatív program lebonyolítási számla

36225. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program lebonyolítási számla

36226. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program lebonyolítási számla

36227. Kohéziós Alap támogatási program lebonyolítási számla

362271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program lebonyolítási számla

362272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program lebonyolítási számla

3623-3624. NFT-2-höz tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái

3623. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok lebonyolítási számlái

36231. Gazdaságfejlesztés operatív program lebonyolítási számla

36232. Közlekedés operatív program lebonyolítási számla

36233. Társadalmi megújulás operatív programok lebonyolítási számlái

36234. Társadalmi infrastruktúra operatív program lebonyolítási számla

36235. Környezet és energia operatív program lebonyolítási számla

36236. Államreform operatív program lebonyolítási számlái

36237. Elektronikus közigazgatás operatív programok lebonyolítási számla

36239. Végrehajtás operatív program lebonyolítási számla

3624. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok lebonyolítási számlái

36241. Nyugat-dunántúli operatív program lebonyolítási számla

36242. Közép-dunántúli operatív program lebonyolítási számla

36243. Dél-dunántúli operatív program lebonyolítási számla

36244. Észak-magyarországi operatív program lebonyolítási számla

36245. Észak-alföldi operatív program lebonyolítási számla

36246. Dél-alföldi operatív program lebonyolítási számla

36247. Közép-magyarországi operatív program lebonyolítási számla

3625. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok lebonyolítási számlái

36251. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás lebonyolítási számla

36252. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv lebonyolítási számla

36253. EMGA támogatások lebonyolítási számla

362531. EMGA mezőgazdasági termelők közvetlen támogatása lebonyolítási számla

362532. EMGA agrárpiaci támogatás lebonyolítási számla

3625321. EMGA belpiaci intézkedés lebonyolítási számla

3625322. EMGA exporttámogatás lebonyolítási számla

362533. EMGA intervenciós kifizetések lebonyolítási számla

36254. EHA által finanszírozott operatív program lebonyolítási számla

36259. Egyéb EU-s agrár támogatási programok lebonyolítási számlái[589]

3626. Egyéb Európai Uniós támogatási programok lebonyolítási számlái

36262. Közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla

362621. INTERREG közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla

362622. EQUAL közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla

36263. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások lebonyolítási számla

36264. TEN-T támogatás lebonyolítási számla

36266. Területi Együttműködés támogatásának lebonyolítási számlái[590]

362661. Európai Területi Együttműködés támogatás lebonyolítási számlája[591]

362662. INTERACT támogatás lebonyolítási számlája[592]

36267. Svájci Alap támogatás lebonyolítási számlája[593]

36268. Szolidaritási programok lebonyolítási számlái[594]

362681. Európai Menekültügyi Alap támogatásának lebonyolítási számlája[595]

362682. Integrációs Alap támogatásának lebonyolítási számlája[596]

362683. Visszatérési Alap támogatásának lebonyolítási számlája[597]

362684. Külső Határok Alap támogatásának lebonyolítási számlája[598]

36269.[599]

3627. Szabálytalan kifizetések visszatérítése lebonyolítási számla

3628. NATO Biztonsági Beruházási program lebonyolítási számla

3629. Egyéb különféle nemzetközi támogatás lebonyolítási számlája[600]

363-366. Foglalt[601]

367. Kincstári egységes nostro-devizaszámla (KESZ) (nemzetgazdasági elszámolások)

368. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számlái

3681. Előcsatlakozási alapok közösségi forrás számlái

36811.[602]

36812.[603]

36813. SAPARD közösségi számla

3682. NFT-1-hez tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái

36821-36826. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái

36821. Gazdasági versenyképesség operatív program közösségi forrás számla

36822. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program közösségi forrás számla

36823. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program közösségi forrásszámla

36824. Regionális operatív program közösségi forrás számla

36825. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program közösségi forrás számla

36826. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program közösségi forrás számla

36827. Kohéziós Alap támogatási program közösségi forrás számla

368271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program közösségi forrás számla

368272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program közösségi forrás számla

3683-3684. NFT-2-höz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái[604]

3683. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok közösségi forrás számlái

36831. Gazdaságfejlesztés operatív program közösségi forrás számla

36832. Közlekedés operatív program közösségi forrás számla

36833. Társadalmi megújulás operatív program közösségi forrás számla

36834. Társadalmi infrastruktúra operatív program közösségi forrás számla

36835. Környezet és energia operatív program közösségi forrás számla

36836. Államreform operatív program közösségi forrás számla

36837. Elektronikus közigazgatás operatív program közösségi forrás számla

36839. Végrehajtás operatív program közösségi forrás számla

3684. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok közösségi forrás számlái

36841. Nyugat-dunántúli operatív program közösségi forrás számla

36842. Közép-dunántúli operatív program közösségi forrás számla

36843. Dél-dunántúli operatív program közösségi forrás számla

36844. Észak-magyarországi operatív program közösségi forrás számla

36845. Észak-alföldi operatív program közösségi forrás számla

36846. Dél-alföldi operatív program közösségi forrás számla

36847. Közép-magyarországi operatív program közösségi forrás számla

3685. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok közösségi forrás számlái

36851. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás közösségi forrás számla

36852. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv közösségi forrás számla

36853. EMGA közösségi forrás számla

36854. EHA által finanszírozott operatív program közösségi forrás számla

36859. Egyéb EU-s agrár támogatási programok közösségi forrás számla[605]

3686. Egyéb Európai Uniós támogatási programok közösségi forrás számlái

36861. Schengeni Alap közösségi forrás számla

36862. Közösségi kezdeményezések közösségi forrás számlái

368621. INTERREG közösségi forrás számla

368622. EQUAL közösségi forrás számla

36863. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások közösségi forrás számla

36864. TEN-T támogatás közösségi forrás számlája

36865. EGT/Norvég Finanszírozási Mechanizmus közösségi forrás számlája

36866. Területi Együttműködés támogatásának közösségi forrás számlái[606]

368661. Európai Területi Együttműködés támogatás közösségi forrás számlái[607]

368662. INTERACT támogatás közösségi forrás számlája[608]

36867. Svájci Alap támogatás közösségi forrás számlája[609]

36868. Szolidaritási programok közösségi forrás számlái[610]

368681. Európai Menekültügyi Alap közösségi forrás számlája[611]

368682. Integrációs Alap közösségi forrás számlája[612]

368683. Visszatérési Alap közösségi forrás számlája[613]

368684. Külső Határok Alap közösségi forrás számlája[614]

368689. Technikai segítségnyújtás közösségi forrás számla[615]

3687. NATO Biztonsági Beruházási program közösségi forrás számlája

3689. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program közösségi forrás számlái

36891. EU Kutatási, Technológiafejlesztési és Demonstrációs Tevékenységekre vonatkozó programjának közösségi forrás számlája[616]

36892. Közvetlenül pályázott nemzetközi támogatási program közösségi forrás számlája[617]

36899. Különféle egyéb nemzetközi támogatási program közösségi forrás számla[618]

369. Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközeinek értékvesztése és annak visszaírása[619]

37. TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ KIADÁSOK, TÁMOGATÁSOK FOLYÓSÍTÁSA ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

371. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás (csak önkormányzat és tb pénzügyi alapjai)[620]

3711. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzata[621]

3712. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése[622]

372. FOGLALT[623]

3721.[624]

37211.[625]

37212.[626]

37213.[627]

37214.[628]

3722.[629]

37221.[630]

37222.[631]

37223.[632]

37224.[633]

375. Központi költségvetésből folyósított államháztartáson belüli támogatások (nemzetgazdasági elszámolások)[634]

384. Foglalt[635]

385. Központi költségvetésből folyósított államháztartáson kívüli támogatások (nemzetgazdasági elszámolások)

39. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK[636]

3911. Költségvetési intézményi függő kiadások[637]

3912. Kincstári ügyfelek munkabér megelőlegezési számlája (nemzetgazdasági elszámolások)[638]

3926. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai

3927. Kincstári ügyfelek átfutó kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)[639]

3928. Nemzetgazdasági elszámolások átfutó kiadásai

3929. Egyéb átfutó kiadások

3941. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések[640]

3942. Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések

3943. Kincstári ügyfelek kiegyenlítő kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)[641]

3944. Nemzetgazdasági elszámolások kiegyenlítő kiadásai

3945. KESZ kiegyenlítő kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)

3946. Kincstári körön belüli kiegyenlítő kiadások (nemzetgazdasági elszámolások)

396. Megtérítendő ellátások elszámolása számla[642]

3981. EMVA-ból érkező NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás költségvetési átfutó kiadásai[643]

3982. EMVA-ból érkező NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv költségvetési átfutó kiadásai[644]

3983. EMGA-ból érkező agrártámogatás költségvetési átfutó kiadásai

39831. EMGA mezőgazdasági termelők közvetlen támogatás átfutó kiadásai

39832. EMGA agrárpiaci támogatás átfutó kiadásai

398321. EMGA belpiaci intézkedés átfutó kiadásai

398322. EMGA exporttámogatás átfutó kiadásai

39833. EMGA intervenciós kifizetések átfutó kiadásai

3984. EHA-ból finanszírozott operatív program költségvetési átfutó kiadásai[645]

3986. Cukorágazati hozzájárulás megelőlegezéshez kapcsolódó átfutó kiadások[646]

399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

4. Számlaosztály

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

[647]

HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

41.	SAJÁT TŐKE
	411. Tartós tőke
	4111. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje
	4112. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje
	412. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása
	4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai
	4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások
	4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
	41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
	41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
	41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások
	41234. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása
	41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása
	41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozás
	41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozása
	41238. Kezelt eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet
	413. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása
	4131. Előző évek saját tőkeváltozásai
	4132. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások
	4133. Tárgyévi pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
	41331. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
	41332. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
	41333. Terv szerinti értékcsökkenés miatti saját tőkeváltozások
	41334. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés saját tőkeváltozása
	41335. Egyéb terven felüli értékcsökkenés saját tőkeváltozása
	41336. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó saját tőkeváltozás
	41337. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó saját tőkeváltozása
	41338. Saját tulajdonban lévő eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet
	414. Sajátos tőkeváltozások (nemzetgazdasági elszámolások)
	415-416. Foglalt
	4171. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka
	4172. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka
42.	TARTALÉKOK
	421.Költségvetési tartalékok
	4211. Költségvetési tartalék elszámolása
	4212. Költségvetési pénzmaradvány
	4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása
	42121. Költségvetési működési célú pénzmaradvány
	42122. Költségvetési felhalmozási célú pénzmaradvány
	4221. Tárgyévi vállalkozási maradvány elszámolása
	4222. Előző év(ek) vállalkozási maradványa
	4223. Elkülönített vállalkozási maradvány
	422. Vállalkozási tartalék
	4221. Tárgyévi vállalkozási tartalék elszámolása
	4222.
	4223.
	4224. Előző év(ek) vállalkozási tartalékának elszámolása
	423. Foglalt
	424. Előirányzat-maradvány számla
	4241. Működési célú előirányzat-maradvány számla
	4242. Felhalmozási célú előirányzat-maradvány számla
	425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
	426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
	427. Vállalkozási kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
	428. Vállalkozási bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
43.
	431 Hosszú lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól
	4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett hosszú lejáratú hitelek állománya
	43111. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya
	431111. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	431112. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek következő évek törlesztő részleteinek állománya
	43112. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett működési célú hitelek állománya
	431121. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett működési célú hitelek mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	431122. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett működési célú hitelek következő évek törlesztő részleteinek állománya
	4312. Pénzügyi vállalkozásnak hosszú lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"
	43121. Pénzügyi vállalkozásnak fejlesztési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata
	43122. Pénzügyi vállalkozásnak működési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata
	4313. Pénzügyi vállalkozástól hosszú lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"
	43131. Pénzügyi vállalkozástól fejlesztési célú hitel felvételének előirányzata
	43132. Pénzügyi vállalkozástól működési célú hitel felvételének előirányzata
	4314. Pénzügyi vállalkozásnak hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése "T"
	43141. Fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak
	43142. Működési célú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak
	4315. Pénzügyi vállalkozásoktól hosszú lejáratú hitelek felvétele "K"
	43151. Fejlesztési célú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól
	43152. Működési célú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól
	432. Hosszú lejáratú hitel egyéb belföldi forrásból
	4321. Egyéb belföldi forrásból felvett hosszú lejáratú hitelek állománya
	43211. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek állománya
	432111. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	432112. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek következő évek törlesztő részleteinek állománya
	43212. Egyéb belföldi forrásból felvett működési célú hitelek állománya
	432121. Egyéb belföldi forrásból felvett működési célú hitelek mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	432122. Egyéb belföldi forrásból felvett működési célú hitelek következő évek törlesztő részleteinek állománya
	4322. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"
	43221. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata
	43222. Egyéb belföldi forrásból származó működési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata
	4323. Egyéb belföldi forrásból hosszú lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"
	43231. Egyéb belföldi forrásból fejlesztési célú hitel felvételének előirányzata
	43232. Egyéb belföldi forrásból működési célú hitel felvételének előirányzata
	4324. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése "T"
	43241. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése
	43242. Egyéb belföldi forrásból származó működési célú hitelek törlesztése, visszafizetése
	4325. Egyéb forrásból származó hosszú lejáratú hitelek felvétele "K"
	43251. Fejlesztési célú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból
	43252. Működési célú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból
	433. Hosszú lejáratú külföldi hitelek
	4331. Hosszú lejáratú külföldi hitelek állománya
	43311. Hosszú lejáratú külföldi hitelek mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	43312. Hosszú lejáratú külföldi hitelek következő évek törlesztő részleteinek állománya
	4332. Hosszú lejáratú külföldi hitel visszafizetésének előirányzata "K"
	4333. Hosszú lejáratú külföldi hitel felvételének előirányzata "T"
	4334. Hosszú lejáratú külföldi hitelek visszafizetése "T"
	4335. Hosszú lejáratú külföldi hitelek felvétele "K"
	434. Tartozás kötvénykibocsátásból
	4341. Hosszú lejáratú tartozás állománya kötvénykibocsátásból
	43411. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás tartozás állománya
	434111. Fejlesztési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya
	4341111. Fejlesztési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	4341112. Fejlesztési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás következő évek törlesztő részleteinek állománya
	434112. Fejlesztési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya
	4341121. Fejlesztési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	4341122. Fejlesztési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás következő évek törlesztő részleteinek állománya
	43412. Működési célú kötvénykibocsátás tartozás állománya
	434121. Működési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya
	4341211. Működési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	4341212. Működési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás következő évek törlesztő részleteinek állománya
	434122. Működési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya
	4341221. Működési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	4341222. Működési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás következő évek törlesztő részleteinek állománya
	43413. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya (nemzetgazdasági elszámolások)
	43414. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya (nemzetgazdasági elszámolások)
	4342. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata "K"
	43421. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata
	43422. Működési célú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata
	43423. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi kötvénykibocsátás kiadási előirányzata (nemzetgazdasági elszámolások)
	43424. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi kötvénykibocsátás kiadási előirányzata (nemzetgazdasági elszámolások)
	4343. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata "T"
	43431. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata
	43432. Működési célú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata
	43433. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi kötvénykibocsátás bevételi előirányzata (nemzetgazdasági elszámolások)
	43434. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi kötvénykibocsátás bevételi előirányzata (nemzetgazdasági elszámolások
	4344. Hosszú lejáratra kibocsátott kötvény beváltása "T"
	43441. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltása
	43442. Működési célra kibocsátott kötvény beváltása
	43443. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi kötvény beváltása (nemzetgazdasági elszámolások)
	43444. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi kötvény beváltása (nemzetgazdasági elszámolások)
	4345. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás bevétele "K"
	43451. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevétele
	43452. Működési célú kötvénykibocsátás bevétele 4383. Kezelésbe átvett önkormányzati vagyon
	43453. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi kötvénykibocsátás bevétele (nemzetgazdasági elszámolások)
	43454. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi kötvénykibocsátás bevétele (nemzetgazdasági elszámolások)

	435. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök államháztartáson belülről
	4351. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök állománya
	43511. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	43512. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek állománya
	4352. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztésének előirányzata "K"
	4353. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevételének előirányzata "T"
	4354. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztése, visszafizetése "T"
	4355. Működési célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevétele "K"
	436. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő támogatások, kölcsönök államháztartáson belülről
	4361. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök állománya
	43611. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek állománya
	43612. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek állománya
	4362. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztésének előirányzata "K"
	4363. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevételének előirányzata "T"
	4364. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztése, visszafizetése "T"
	4365. Felhalmozási célú (éven túli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevétele "K"
	437. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek
	438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek .
	4381. Kezelésbe átvett kincstári vagyon miatti kötelezettség

* A számlát csak azok az önkormányzatok alkalmazzák, amelyek a kincstári vagyon meghatározott körének vagyonkezelésére a KVI-vel szerződést kötöttek.

[648]

4382. Kezelésbe átvett önkormányzati vagyon miatti kötelezettségek

4383.

4384. Átvállalt hosszú lejáratú kötelezettségek

4385. Hosszú lejáratú kötelezettségek magánszeméllyel szemben

4389. Különféle egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

4386. Hosszú lejáratú szállítói tartozások

43861. Belföldi hosszú lejáratú szállítói szállítók

438611. Államháztartáson belüli hosszú lejáratú belföldi beruházási szállítók állománya

438612. Államháztartáson kívüli hosszú lejáratú belföldi beruházási szállítók állománya

438613. Államháztartáson belüli hosszú lejáratú belföldi egyéb szállítók állománya

438614. Államháztartáson kívüli hosszú lejáratú belföldi egyéb szállítók állománya

438615. Nem számlázott államháztartáson belüli hosszú lejáratú belföldi szállítások

438619. Nem számlázott államháztartáson kívüli hosszú lejáratú belföldi szállítások

43862. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) hosszú lejáratú külföldi szállító

438621. EU-s külföldi hosszú lejáratú beruházási szállítók állománya

438623. Külföldi egyéb hosszú lejáratú szállítók állománya

438629. Nem számlázott EU-s szállítások

43863. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi hosszú lejáratú szállító

438631. Nem EU-s külföldi hosszú lejáratú beruházási szállítók állománya

438632. Nem EU-s külföldi hosszú lejáratú egyéb szállítók állománya

438639. Nem számlázott nem EU-s külföldi hosszú lejáratú szállítások

439.

Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

44-45.

RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

441.

Belföldi szállítók

4411. Államháztartáson belüli belföldi beruházási szállítók állománya

44111. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belüli belföldi beruházási szállítók állománya

44112. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belüli belföldi beruházási szállítók állománya

44113. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belüli belföldi beruházási szállítók állománya

4412. Államháztartáson kívüli belföldi beruházási szállítók állománya

44121. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívüli belföldi beruházási szállítók állománya

44122. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi beruházási szállítók állománya

44123. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívüli belföldi beruházási szállítók állománya

4413. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44131. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44132. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44133. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

4414. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44141. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44142. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44143. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

4415. Államháztartáson belüli belföldi egyéb szállítók állománya

44151. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belüli belföldi egyéb szállítók állománya

44152. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belüli belföldi egyéb szállítók állománya

44153. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belüli belföldi egyéb szállítók állománya

4416. Államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók állománya

44161. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók állománya

44162. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók állománya

44163. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók állománya

4417. Nem számlázott államháztartáson belüli belföldi szállítások

4418. Nem számlázott államháztartáson kívüli belföldi szállítások

442. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi szállító

4421. EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44211. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44212. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44213. Tárgyévet követő évet terhelő EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

4422. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44221. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44222. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44223. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

4423. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44231. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44232. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44233. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

4425. Nem számlázott EU-s szállítások

443. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi szállító

4431. Nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44311. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44312. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44313. Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

4432. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44321. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44322. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44323. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

4433. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44331. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44332. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44333. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

4434. Nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya

44341. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya

44342. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya

44343. Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya

4435. Nem számlázott nem EU-s külföldi szállítások

444. Váltótartozások

445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek

446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek

447. Helyi önkormányzatok sajátos kötelezettségei

4471.

4472. Helyi adó túlfizetés miatti kötelezettségek

448. Foglalt

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

4491. Támogatási program előlege miatti kötelezettség

4492. Szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség

4493. Garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség

44931. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség

44932. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség

4494. Nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek

4495. Előfinanszírozás miatti kötelezettségek

4496. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó kötelezettségek

4499. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség

45. RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK, VISSZATÉRÍTENDŐ KAPOTT TÁMOGATÁSOK, KÖLCSÖNÖK ÉS TARTOZÁSOK KÖTVÉNYKIBOCSÁTÁSBÓL

451. Rövid lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól

4511. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett rövid lejáratú hitelek állománya

4512. Pénzügyi vállalkozásnak rövid lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4513. Pénzügyi vállalkozástól rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"

4514. Rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak "T"

4515. Rövid lejáratú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól "K"

452. Rövid lejáratú hitelek egyéb belföldi forrásból

4521. Egyéb belföldi forrásból felvett rövid lejáratú hitelek állománya

4522. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4523. Egyéb belföldi forrásból rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"

4524. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése "T"

4525. Rövid lejáratú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból "K"

453-454. Tartozás (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevételéből

453. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök államháztartáson belülről

4531. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök állománya

4532. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztésének előirányzata

4533. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevételének előirányzata

4534. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztése, visszafizetése

4535. Működési célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevétele

454. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök államháztartáson belülről

4541. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök állománya

4542. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztésének előirányzata

4543. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevételének előirányzata

4544. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök törlesztése, visszafizetése

4545. Felhalmozási célú (éven belüli) visszatérítendő kapott támogatások, kölcsönök igénybevétele

455-457. Tartozások forgatási célú pénzügyi műveletekből

455. Likviditási hitel a központi költségvetéstől

456. Rövid lejáratú likviditási hitelek egyéb belföldi forrásból

457. Tartozás rövid lejáratú kötvénykibocsátásból

4561.

4562.

4563.

4564.

4565.

457.

4571.

4572.

4573.

4574.

4575.

458. Foglalt

459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

46. TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ BEVÉTELEK, ELŐZŐ ÉVI TÁMOGATÁSOK, VISSZATÉRÜLÉSEK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

461. Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések

4611.

4612. Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése

462.

4621.

4622.

463. FOGLALT

4631.

4632.

464. Működési célú, támogatásértékű bevételek elszámolása

4641. Működési célú, támogatásértékű bevétel előirányzata

4642. Működési célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

4643. Működési célú, előző év(ek) i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

465. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevételek elszámolása

4651. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzata

4652. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

4653. Felhalmozási célú, előző év(ek) i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

466. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről

4661. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzata államháztartáson belülről

4662. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzatának teljesítése államháztartáson belülről

467. Tb pénzügyi alapok ellátási bevételeinek elszámolása

4671. Tb pénzügyi alapok működési szektor előző évi előirányzat-maradvány befizetéséből származó bevétel

4672. Tb pénzügyi alapok működési szektor befizetési kötelezettségből származó bevétel

4673. Ellátási bevételek alapon belüli elszámolása

468. Fejezeti év végi maradványelszámolási számla bevételeinek elszámolása

469. Foglalt

47. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRŐL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÖZ ÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

471. Működési célú pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülről

4711. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről

4712. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

4713. Működési célú, előző év(ek) i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

4721. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről

4722. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

4723. Felhalmozási célú, előző év(ek) i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

473. Központi költségvetés közvetlen EU költségvetésből származó bevételei

474-475. Foglalt

476. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés államháztartáson kívülről

4761. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzata államháztartáson kívülről

4762. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

477-478. Foglalt

479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája

48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ BEVÉTELEK

481-484. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek

481. Költségvetési függő bevételek

4811. Költségvetési intézményi függő bevételek

4812. Helyi adóbeszedési számlával kapcsolatos függő bevételek

4813. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek

4814. Kincstári ügyfelek függő bevételei (nemzetgazdasági elszámolások)

482. Költségvetési átfutó bevételek

4821. Költségvetési átfutó bevételek

4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei

4823. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok)

4824. Költségvetés letéti bevételei

4825. Továbbadási céllal kapott átfutó bevételek

4826. Vevőtől kapott előlegek bevételei

4827. Kincstári ügyfelek átfutó bevételei (nemzetgazdasági elszámolások)

4828. Megosztott átfutó bevételek

48281. Közhatalmi tevékenység átfutó bevételei

48282. Egyéb megosztott átfutó bevételek

4829. Költségvetési egyéb átfutó bevételek

483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek

4831. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések

4832. Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések

4833. Kincstári ügyfelek kiegyenlítő bevételei (nemzetgazdasági elszámolások)

4834. Nemzetgazdasági elszámolások kiegyenlítő bevételei

4835. Önkormányzati támogatások rendező költségvetési kiegyenlítő bevételi átvezetési számla

484. Adóhatóságokkal kapcsolatos elszámolási számla

485. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztás átfutó bevételei

486. Központi költségvetési szervek befizetései

487.

524. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja

488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása

4881. Belföldi feladatok lebonyolításának elszámolása

48811.Sajátos feladatok lebonyolításának elszámolása

488111. Kincstár területi szervei által végzett lebonyolítási feladatok elszámolása

488112. Különféle önkormányzati feladatok lebonyolításának elszámolása

488113. Központi költségvetési szervek nettó finanszírozásának lebonyolításának elszámolása

48812. Társadalombiztosítás finanszírozásának átfutó elszámolása (önkormányzatok)

48813. Államigazgatási eljárási illetékbeszedési bevételek átfutó elszámolása (önkormányzatok)

48814. Idegen bevételek beszedésének átfutó elszámolása (önkormányzatok)

48815. Foglalt

48816. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök elszámolása

48817. Letétek, biztosítékok elszámolása

48818. Fedezetkezelői számla elszámolása

48819. Egyéb lebonyolítási feladatok elszámolása

488191. Nemzeti agrárkár-enyhítés elszámolása

488192. Bírság beszedés elszámolása

488193. EFER elszámolási számla

488194. Neptun gyűjtő számla

488195. Természetbeni családtámogatások számla

488196. Gyermektartásdíjak megelőlegezése számla

488198. Egyéb különféle lebonyolítás elszámolása

4882. Nemzetközi támogatási programok lebonyolításának elszámolása

4883-4887. Foglalt

4883. Illetékbeszedési bevételek átfutó elszámolása (önkormányzatok)

4884. Idegen bevételek beszedésének átfutó elszámolása (önkormányzatok)

4885. Foglalt

4886. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök elszámolása

4887. Letétek, biztosítékok elszámolása

4888. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás elszámolása

4889. Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása

489. Foglalt

49.

ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK

491. Nyitómérleg számla

492. Mérlegrendezési számla

4921. Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla

4922. Egyéb mérlegrendezési számla

493. Zárómérleg számla

494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása

495. Vállalkozási bevételek és kiadások elszámolása

496. Előirányzatok zárlati elszámolása

497- Előirányzatok évközi-elszámolása

498. Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása

499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása

5. Számlaosztály

KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(közgazdasági osztályozás szerint)

51-52. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

[649]

51.

RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

511-515. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak személyi juttatásai

511.

Rendszeres személyi juttatások

5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzata

5112. Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése

512.

Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások

5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata

5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

513.

Foglalkoztatottak sajátos juttatásai

5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata

5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

514.

Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata

5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadásielőirányzatának teljesítése

515.

Szociális jellegű juttatások

5151. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata .

5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

516.

Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai

5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata

5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

517.

Teljes munkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai

5171. Különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzata

5172. Különféle nem rendszeres juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

52.

KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

521.

Foglalt

522.

Állományba nem tartozók juttatásai

5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

523.

Fegyveres erők, testületi és a rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásai

5231. Fegyveres erők, testületi és a rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

5232. Fegyveres erők, testületi és a rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

524.

Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja

5241. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díjának kiadási előirányzata

5242. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja kiadási előirányzatának teljesítése

53. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK

53111.

53115. Szociális hozzájárulási adó kiadási előirányzata

53121.

531122

53125. Szociális hozzájárulási adó kiadási előirányzatának teljesítése

532

5321

5322.

533.

Egészségügyi hozzájárulás

5331. Egészségügyi hozzájárulás előirányzata

5332. Egészségügyi hozzájárulás előirányzatának teljesítése

534.

Táppénz-hozzájárulás

5341. Táppénz-hozzájárulás előirányzata

5342. Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése

535.

Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre

5351. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzata

5352. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése

536.

Munkaadókat terhelő egyéb járulékok

5361. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata

5362. Munkaadókat terhelő járulékok előirányzatának teljesítése

537.

5371.

5372.

538.

Korkedvezmény-biztosítási járulék

5381. Korkedvezmény-biztosítási járulék kiadási előirányzata

5382. Korkedvezmény-biztosítási járulék kiadási előirányzat teljesítése

54-57.

DOLOGI KIADÁSOK

54. KÉSZLETBESZERZÉSEK

541.

Élelmiszerek

5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzata

5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

542.

Gyógyszer, vegyszer

5421. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata

5422. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

543.

Irodaszer, nyomtatvány

5431. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzata

5432. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

544.

Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó

5441. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzata

5442. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

545.

Tüzelőanyagok

5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat

5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

546.

Hajtó- és kenőanyag

5461. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzata

5462. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

547.

Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek

5471. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata

5472. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

548.

Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzata

5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

549.

Egyéb készletek .

5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata

5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

55. SZOLGÁLTATÁSOK

551.

Kommunikációs szolgáltatások

5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzaté

5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

552.

Különféle szolgáltatási kiadások

5521. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata

5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése

553.

Vásárolt közszolgáltatások

5531. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata

5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

554.

Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson belülre

5541. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata

5542. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése

555.

Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre

5551. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata

5552. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése

556.

Pénzügyi szolgáltatások kiadásai

5561. Pénzügyi szolgáltatások kiadási előirányzata

5562. Pénzügyi szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése

557

Szakmai szolgáltatások kiadásai

5571. Szakmai szolgáltatások kiadási előirányzata

5572. Szakmai szolgáltatás kiadási előirányzat teljesítése

56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK

561.

Általános forgalmi adó kiadások

5611. Általános forgalmi adó kiadási előirányzata

5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése

562.

Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások

5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata

5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási előirányzat teljesítése

563.

Egyéb dologi kiadások

5631. Egyéb dologi kiadások előirányzata

5632. Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése

564.

Számlázott szellemi tevékenység kiadása

5641. Számlázott szellemi tevékenység kiadási előirányzata

5642. Számlázott szellemi tevékenység kiadási előirányzat teljesítése

57.

EGYÉB KÜLÖNFÉLE KIADÁSOK

571.

Különféle költségvetési befizetések

5711. Különféle költségvetési befizetések előirányzata

5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése

572.

Adók, díjak, egyéb befizetések

5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata

5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése

573.

Kamatkiadások

5731. Kamatkiadások előirányzata

57311. Működési célú kamatkiadások előirányzata

57312. Felhalmozási célú kamatkiadások előirányzata

5732. Kamatkiadások előirányzat teljesítése

57321. Működési célú kamatkiadások előirányzat teljesítése

57322. Felhalmozási célú kamatkiadások előirányzat teljesítése

5733. Központi költségvetés kamatkiadásainak előirányzata (nemzetgazdasági elszámolások)

5734. Központi költségvetés kamatkiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)

574.

Realizált árfolyamveszteségek

5741. Realizált árfolyamveszteségek előirányzata

5742. Realizált árfolyamveszteségek előirányzatának teljesítése

575.

Foglalt

576.

Központi költségvetés államadóssággal kapcsolatos egyéb folyó kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)

5761. Központi költségvetés államadóssággal kapcsolatos egyéb folyó kiadásainak előirányzata

5762. Központi költségvetés államadóssággal kapcsolatos egyéb folyó kiadásai

577.

Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos egyéb folyó kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)

5771. Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos egyéb folyó kiadásainak előirányzata

5772. Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos egyéb folyó kiadásai

578.

Központi költségvetés EU költségvetéshez való hozzájárulása (nemzetgazdasági elszámolások)

5781. Központi költségvetés EU költségvetéshez való hozzájárulás kiadásainak előirányzata

5782. Központi költségvetés EU költségvetéshez való hozzájárulás kiadásai

579.

Központi költségvetés egyéb különféle folyó kiadásai (nemzetgazdasági elszámolások)

5791. Központi költségvetés egyéb különféle folyó kiadásainak előirányzata

5792. Központi költségvetés egyéb különféle folyó kiadásai

58. SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK, TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK

581.

Családi támogatások

5811. Családi támogatások előirányzata

5812. Családi támogatások előirányzatának teljesítése

582-584.

FOGLALT

585.

Társadalombiztosítási ellátások (csak tb pénzügyi alapok)

5851. Társadalombiztosítási ellátások előirányzata

5852. Társadalombiztosítási ellátások előirányzatának teljesítése

586.

Foglalkoztatással, munkanélküliséggel kapcsolatos ellátások

5861. Foglalkoztatással, munkanélküliséggel kapcsolatos ellátások előirányzata

5862. Foglalkoztatással, munkanélküliséggel kapcsolatos ellátások előirányzatának teljesítése

587.

Betegséggel és fogyatékossággal kapcsolatos nem társadalombiztosítási ellátások

5871. Betegséggel és fogyatékossággal kapcsolatos nem társadalombiztosítási ellátások előirányzata

5872. Betegséggel és fogyatékossággal kapcsolatos nem társadalombiztosítási ellátások teljesítése

588.

Pénzbeli ellátások

5881. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásainak előirányzata

5882. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

5883. Egyéb nem intézményi ellátások előirányzata

5884. Egyéb nem intézményi ellátások előirányzatának teljesítése

589.

Lakhatással kapcsolatos ellátások

5891 Lakhatással kapcsolatos ellátások előirányzata

5892 Lakhatással kapcsolatos ellátások előirányzatának teljesítése

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK

591.

Tervezett (költségvetési, vállalkozási) maradvány előirányzata

5911. Tervezett pénzmaradvány, előirányzat-maradvány előirányzata

5912. Tervezett vállalkozási maradvány előirányzata

5913. Forgatási célú finanszírozási műveletekkel finanszírozott többlet előirányzata

592.

Tartalék, illetve zárolt előirányzatok

5921. Tartalék előirányzat számla

5922. Zárolt kiadási előirányzat számla

5923. Kockázati tartalék

5924. Év végi devizás értékeléshez kapcsolódó maradványtartalék számla

5925.

593.

Értékcsökkenési leírás

5931. Lineáris értékcsökkenési leírás

5932. Terven felüli értékcsökkenés

5933. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása

594. Alap- és vállalkozási tevékenység között tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása

5941. Alap- és vállalkozási tevékenység között tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások előirányzata

5942. Alap- és vállalkozási tevékenység között tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások előirányzatának teljesítése

595. Értékvesztés és annak visszaírása

596. Behajthatatlan és elengedett követelés hitelezési vesztesége

597. Külföldi pénzértékre szóló követelések, kötelezettségek, befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok év végi értékelésének árfolyamvesztesége

598. Egyéb vagyonváltozáshoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások

599. Kiadások átvezetési számlája

6. Számlaosztály

KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK

61. KARBANTARTÓ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

63. SZAKMAI EGYSÉGEK KIADÁSAI

631. Egészségügyi egységek kiadásai

632. Oktatási egységek kiadásai

633. Kulturális egységek kiadásai

634. Múzeumi egységek kiadásai

635. Kutatási tevékenység szakmai kiadásai[650]

639.Társulástól átvett feladatok kiadásai[651]

64. SZAKÁGAZATOK KÖZVETETT KIADÁSAI

65. ÉPÜLETEK FENNTARTÁSÁNAK KIADÁSAI

66. FOGLALT[652]

[653]

661.
	6611.
	6612.
	6613.
662.
	6621-6626.
663-664.
663.
	6631.
	6632.
	6633.
	6634.
	6635.
	6636.
	6637.
	6639.
664.
	6641.
	6642.
	6643.
	6644.
	6645.
	6646.
	6647.
665.
	6651.
	6652.
	6653.
		66531.
		66532.
			665321.
			665322.
		66533.
	6654.
	6655.
	6656.
	6657.
666.
	6661.
	6662.
		66621.
		66622.
	6663.
	6664.
	6665.
	6666.
	66661.
	66662.
	6667.
	6668.
	66681.
	66682.
	66683.
	66684.
	6668. - megszűnt -
	6699. - megszűnt -
668.
669.

67. VÁLLALKOZÓI RÉSZLEGEK KÖZVETETT KIADÁSAI

68. KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS KIADÁSAI

69. Közvetett kiadás átvezetési számla[654]

7. Számlaosztály

TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(funkcionális osztályozás szerint)

71. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA[655]

711.[656]

712.[657]

713.[658]

72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELŐIRÁNYZATÁNAK TELJESÍTÉSE[659]

721.[660]

722.[661]

723.[662]

73.[663]

74. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA[664]

741. Vállalkozási tevékenység különféle költségvetési kiadásainak előirányzata[665]

742. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzata[666]

75. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELŐIRÁNYZATÁNAK TELJESÍTÉSE[667]

751. Vállalkozási tevékenység különféle költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése[668]

752. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékok hoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása előirányzatának teljesítése[669]

76. FOGLALT[670]

77. FINANSZÍROZÁSI MŰVELETEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE[671]

771. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzata[672]

7711. Támogatási célú finanszírozási műveletek kiadási előirányzata[673]

7712. Befektetési célú finanszírozási műveletek kiadási előirányzata[674]

772. Finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése[675]

7721. Támogatási célú finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése[676]

7722. Befektetési célú finanszírozási műveletek kiadási előirányzat teljesítése[677]

779.[678]

78-79. FOGLALT[679]

791-792.[680]

793.[681]

8. Számlaosztály[682]

81-89. FOGLALT

9. Számlaosztály

BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint)

[683]

91.

MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK

911.

Közhatalmi bevételek

9111. Közhatalmi bevételek előirányzata

91111. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzat

91112. Felügyeleti jellegű tevékenység díjbevételének előirányzata

91113. Bírságból származó bevétel előirányzata

91114. Önkormányzatoknak átengedett központi adók bevételi előirányzata

91115. Helyi adók és adójellegű bevételek bevételi előirányzata

91116. Adópótlék, adóbírság bevételi előirányzata

91119. Egyéb közhatalmi bevételek előirányzata

9112. Közhatalmi bevételek előirányzatának teljesítése

91121. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzatának teljesítése

91122. Felügyeleti jellegű tevékenység díjbevétel előirányzatának teljesítése

91123. Bírságból származó bevétel előirányzatának teljesítése

91124. Önkormányzatoknak átengedett központi adók bevételi előirányzatának teljesítése

91125. Helyi adók és adójellegű bevételek bevételi előirányzatának teljesítése

91126. Adópótlék, adóbírság bevételi előirányzatának teljesítése

91129. Egyéb közhatalmi bevételek előirányzatának teljesítése

912.

Intézményi működéshez kapcsolódó bevételek

9121. Intézményi működéshez kapcsolódó bevételek előirányzata

91211. Államháztartáson belülre teljesített áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata

91212. Államháztartáson kívülre teljesített áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata

91213. Államháztartáson belülre nyújtott szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata

91214. Államháztartáson kívülre nyújtott szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata

91218. Államháztartáson belüli egyéb saját bevételek előirányzata

91219. Államháztartáson kívüli egyéb saját bevételek előirányzata

9122. Intézményi működéshez kapcsolódó bevételek előirányzatának teljesítése

91221. Államháztartáson belülre teljesített áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése

91222. Államháztartáson kívülre teljesített áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése

91223. Államháztartáson belülre nyújtott szolgáltatások ellenértéke bevételi előirányzatának teljesítése

91224. Államháztartáson kívülre nyújtott szolgáltatások ellenértéke bevételi előirányzatának teljesítése

91228. Államháztartáson belüli egyéb saját bevételek előirányzatának teljesítése

91229. Államháztartáson kívüli egyéb saját bevételek előirányzatának teljesítése

913.

Egyéb sajátos bevételek

9131. Egyéb sajátos bevételek előirányzata

9132. Egyéb sajátos bevételek előirányzatának teljesítése

914.

Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei

9141. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata

91411. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata

91412. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata

9142. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzat teljesítése

91421. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése

91422. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése

915.

Foglalt

916.

Kamatbevételek

9161. Kamatbevételek előirányzata

91611. Betétek után kapott kamat előirányzata

91621. Betétek után kapott kamat előirányzat teljesítése

916121. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+)

916122. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok vételárában lévő kamat (-)

91613. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kamatbevételének előirányzata

916131. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+)

916132. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok vételárában lévő kamat (-)

91614. Egyéb kamatbevételek előirányzata

9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése

91621.

91622. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kamatbevételének előirányzat teljesítése

916221. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+)

916222. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok vételárában lévő kamat (-)

91623. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kamatbevételének előirányzat teljesítése

916231. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+)

916232. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok vételárában lévő kamat (-)

91624. Egyéb kamatbevételek előirányzat teljesítése

917.

Realizált árfolyamnyereség

9171. Realizált árfolyamnyereség bevételének előirányzata

9172. Realizált árfolyamnyereség bevételi előirányzatának teljesítése

918.

Központi költségvetés államadóssággal kapcsolatos kamatbevételei

919.

Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések

9191. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzata

9192. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése

92.

FOGLALT

921.

9211.

9212.

922.

9221.

9222.

923.

9231.

9232.

924.

9241.

9242.

925.

9251.

9252.

926.

9261.

9262.

927-928.

929.

9291.

9292.

93.

FELHALMOZÁSI ÉS TŐKEJELLEGŰ BEVÉTELEK

931.

Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata

9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése

932.

Foglalt

9321.

9322.

933.

Pénzügyi befektetések bevételei

9331. Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata

9332. Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának teljesítése

934.

Állami készletek, tartalékok értékesítése

9341. Állami készletek, tartalékok értékesítésének előirányzata

9342. Állami készletek, tartalékok értékesítése előirányzatának teljesítése

935.

Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek

9351. Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek előirányzat

9352. Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek előirányzatának teljesítése

9362. Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos felhalmozási bevételi előirányzatának teljesítése

937.

Egyéb felhalmozási bevételek

9371. Egyéb felhalmozási bevételek előirányzata

9372. Egyéb felhalmozási bevételek előirányzatának teljesítése

94.

KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBŐL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS

941.

Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás

942-943. Helyi önkormányzatok, települési és területi nemzetiségi önkormányzatok, és társulások költségvetési támogatása

942.