AVI 2016.1.3 Az adóhatóság köteles a tényállást feltárni és bizonyítási kötelezettségének eleget tenni [2003. évi XCII. tv. 97. § (4), (6) bek.]

Pertörténet:

Székesfehérvári Törvényszék K.21668/2011/12. (6/2014. AVÉ bírósági gyakorlat (AVÉ 2014/4-5.)), Kúria Kfv.35797/2012/5. (6/2014. AVÉ bírósági gyakorlat (AVÉ 2014/4-5.), *AVI 2016.1.3*)

***********

A felperes a cégbírósághoz beszámolót nem nyújtotta be, a társasági adóbevallásában szereplő összegek pedig nem egyeztek a becsatolt bizonylatokkal, és főkönyvi kivonat adataival.

A bevalláshoz kapcsolódó mellékleteket, főkönyvi kivonatokat, kartonokat, nyilvántartásokat hiányosan adta át, azokat az adóhatóság többszöri felszólítása után sem pótolta.

Az adóhatóság a bevallásban szerepeltetett 88 821 000 Ft adózás előtti eredményt a rendelkezésre álló főkönyvi kivonat, "A" eredménykimutatás és mérlegadatok alapján 122 083 000 Ft-ban rögzítette.

A felperes 2007. évi társasági adóbevallásában adózás előtti eredménycsökkentő tételek között 22 205 000 Ft fejlesztési tartalék adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összegét figyelembe vette. Ezzel szemben a főkönyvi kivonat szerint a felperes 2007. évre fejlesztési tartalékot nem képzett, mert az eredménytartalék, a lekötött tartalék főkönyvi kartonra nem került könyvelésre. Ezáltal csökkentő tételként a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés f) pontja alapján figyelembe venni nem lehetett, így a társasági adó alapját az adóhatóság 22 205 000 Ft-tal megnövelte.

Ugyancsak adózás előtti eredmény-csökkentő tételként szerepeltette a felperes a 3 061 000 Ft iparűzési adót, pedig a 2007. évi 86-os egyéb ráfordítások számláján csak 50 000 Ft került könyvelésre ilyen címen. Így a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés x) pontja szerinti 3 061 000 Ft csökkentő tétel nem elfogadható.

A társasági adóbevallásban adózás előtti eredménynövelő tételként, adóévi költségként, ráfordításként 50 000 Ft-ot is figyelembe vett, melyből az adóhatóság 25 000 Ft-ot fogadott el, mint növelő tételt, ezáltal a társasági adó alapját 50 000 Ft-tal csökkentette.

A fentiek alapján az adózás előtti eredményváltozás egyenlegét 33 262 000 Ft növekedésben rögzítette, így 7 526 000 Ft társasági adókülönbözet került a felperes terhére előírásra, mely után 2 258 000 Ft adóbírság és 1 505 000 Ft késedelmi pótlék került kiszabásra.