1988. évi VII. törvény

az általános forgalmi adóról szóló 1987. évi V. törvény módosításáról

Az általános forgalmi adóról szóló 1987. évi V. törvény (a továbbiakban: tv.) a következők szerint módosul:

1. § A tv. 2. §-ának a helyébe a következő rendelkezés lép:

"2. § (1) E törvény alkalmazásában:

a) belföld: a Magyar Népköztársaság területe, a vámszabad területek kivételével;

b) értékesítés; ha ellenértékén a termék tulajdonjogát, illetve kezelői jogát átruházzák, vagy szolgáltatási teljesítenek;

c) exportált termék: a külkereskedelmi áruforgalom keretében küllőidre vagy vámszabadterületre kiszállítón termék, ideértve a kiszállított termékhez szorosan kapcsolódó, a végrehajtási rendeletben meghatározott szolgáltatási is; ilyen terméknek minősül a külkereskedelmi áruforgalmon kívül kivitt, vágy más módon értékesített termék is, ha jogszabály így rendelkezik;

d) exportált szolgáltatás: a c) pont alá nem tartozó szolgáltatás, ha annak teljesítése a 2/A. § (1) bekezdése szerint - külföldön történik; ilyen szolgáltatásnak minősül az átmenő (tranzit) áruszállítás, valamint az országhatáron át történő személyszállítás is; ilyen szolgáltátának minősül továbbá a belföldön teljesített szolgáltatás is, ha jogszabály így rendelkezik;

e) imponál) termék: a külkereskedelmi áruforgalomban belföldre behozott termék, ideértve az olyan szolgáltatást is, amelynek ellenértéke része a termék vámértékének, illetve határparitásos értékének, kivéve:

- a behozatali előjegyzésben vámkezelt,

- a belföldi tértiáru kivételével az ellenérték nélkül behozott.

a kiviteli előjegyzésből változatlan állapotban visszahozott belföldi eredetű,

a szállító vállalat, a posta és a vámáruraktár kezelésében megsemmisült,

a vámhivatal felügyelete mellett kérelemre megsemmisített, valamint

- az állam javára ellenszolgáltatás nélkül felajánlott és elfogadott terméket.

Ilyen terméknek minősül a külkereskedelmi áruforgalmon kívül behozott vagy belföldön értékesített termék is, ha jogszabály így rendelkezik;

f) importált szolgáltatás: külföldi áltál - a 2/A. § (1) bekezdése szerint - belföldön teljesített olyan szolgáltatás, amelynek ellenértéké nem része a külkereskedelmi áruforgalomban belföldre behozott temék vámértékének, illetve határparitásos értékének; ilyen szolgáltatásnak minősül a külföldi állal nyújtott c) és e) pont alá nem tartozó áruszállítás (SZTJ 405-ből) belföldi útszakaszra eső része;

g) terméknek minősül az építmény is:

h) külföldi az a jogi személy vagy magánszemély, akinek belföldön székhelye vagy telephelye, székhely vagy telephely hiányában lakhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs.

(2) Értékesítés a terméknek vagy szolgáltatásnak részszámlával igazolt részteljesítése is.

(3) Értékesítés továbbá a terméknek vagy a szolgáltatásnak

a) a saját vállalkozáson belüli adómentes szolgáltatáshoz (5. §),

b) a saját vállalkozáson belül végzett beruházáshoz, illetve

c) betétdíjas göngyöleg céljára, továbbá

d) reprezentációs, vagy - ha jogszabály másként nem rendelkezik - ellenérték nélkül egyéb, vállalkozáson kívüli célra

történő felhasználása, kivéve, ha az adóalany olyan vásárolt terméket vagy szolgáltatást használ fel, amelynek előzetesen felszámított adóját nem vonta le (11-12. §)."

2. § A tv. a 2. § után a következő címmel és 2/A. §-sal egészül ki:

"A teljesítés helye szolgáltatásnyújtás esetén

2/A. § (1) Az 1. számú mellékletben felsorolt szolgáltatások teljesítési helyének az e mellékletben megjelölt helyet kell tekinteni.

(2) Egyéb esetekben a teljesítés helye a szolgáltatást nyújtó székhelye vagy telephelye, székhely vagy telephely hiányában lakhelye vagy szokásos tartózkodási helye."

3. § A tv. 3. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"3. § (1) Az általános forgalmi adót (a továbbiakban: adó) az a jogi személyjogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság vagy magánszemély - ideértve a társasházat és a társas nyaralót is - fizeti, aki bevétel elérése érdekében, rendszeresen, saját nevében végez értékesítést (a továbbiakban: adóalany).

(2) Nem minősül adóalanynak az, aki kizárólag az 5. § szerinti tárgyi adómentes értékesítést végez.

(3) A mezőgazdasági kistermelőt kizárólag az e törvényben meghatározott esetben kell adóalanynak tekinteni."

4. § A tv. 5. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"5. § Mentes az adókötelezettség alól az 1/A. számú mellékletben meghatározott szolgáltatások belföldi értékesítése, exportálása, importálása."

5. § A tv. 6. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az adóalanyt - választása szerint - adómentesség illeti meg, ha az értékesítésért mind a tárgyévet megelőző évben kapott, mind pedig a tárgyévben - az adóalany szerint - várható ellenértéknek az évenként számított összege vendéglátóipari (SZTJ 507-51, 52) és bolti kiskereskedelmi (SZTJ 507-4-ből) értékesítés esetén a 1 000 000 forintot, egyéb értékesítés esetén pedig a 300 000 forintot nem haladja meg."

6. § A tv. 7. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"7. § Az adóalany kérelmére az adóhatóság adómentességet engedélyezhet, ha az adóalany minden termékét vagy szolgáltatását az 1/A. számú melléklet szerinti adómentes szolgáltatáshoz értékesíti."

7. § (1) A tv. 8. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"8. § (1) Az adófizetési kötelezettség azon a napon keletkezik

a) amelyet az értékesítésről kiállított számlán a teljesítés időpontjaként feltüntettek;

b) amelyen az ellenértéket megfizették, ha az értékesítés készpénz ellenében történik;

c) amelyen a 2. § (3) bekezdésében meghatározott értékesítés esetén a terméket vagy szolgáltatást felhasználták, illetve a beruházás teljesítményértékét - legalább a teljesítés negyedévében - elszámolták.

(2) A vállalkozási nyereségadóról szóló 1988. évi VII. törvény 5. § (3) bekezdésének, illetve a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló 1987. évi VI. törvény 8/A. §-ának hatálya alá tartozó adóalanyok által történő értékesítés esetén az adófizetési kötelezettség azon a napon keletkezik, amelyen az ellenértéket megfizették.

(3) Termék vagy szolgáltatás importálása esetén az adófizetési kötelezettség

a) nem rubel elszámolású termék behozatalánál a vámkezelés,

b) egyéb importnál a számla kézhezvételének, számla hiányában az ellenérték megfizetésének

napján keletkezik."

8. § A tv. 9. §-ának (2)-(4) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) Termék importálása esetén az adó alapja:

a) nem rubel elszámolású behozatalnál a vámmal és a vámkezelési díjjal növelt vámérték;

b) rubel elszámolású behozatalnál az elszámolt árkülönbözetekkel módosított határparitásos érték.

(3) Szolgáltatás importálása esetén az adó alapja a szolgáltatás ellenértéke.

(4) A 2. § (3) bekezdésében meghatározott értékesítés esetén, továbbá, ha az ellenérték termék vagy szolgáltatás, az adó alapja ezeknek a forgalmi értéke, ennek hiányában pedig az árképzési szabályok szerint kalkulált ára."

9. § A tv. 10. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"10. § (1) Az adó mértéke az adóalap 25%-a, 15%-a, illetve 0%-a. Az egyes termékek és szolgáltatások belföldi értékesítése, valamint importálása esetén fizetendő adó mértékét a 2. számú melléklet állapítja meg.

(2) Az adó mértéke 0%:

a) termék vagy szolgáltatás exportálása,

b) egyedi képző- és iparművészeti alkotás szerzője állal történő közvetlen belföldi értékesítése, valamint

c) termék betétdíjas göngyölegként történő belföldi értékesítése

esetén.

(3) Az adó mértéke az adóalap 25%-a az olyan termék és szolgáltatás belföldi értékesítése, valamint importálása esetén, amelyei az 1/A. számú mellékletben meghatározott KSH jegyzékek tartalmaznak, de amelynek a besorolási száma az 1/A. és a 2. számú mellékletben nem szerepel."

10. § A tv. 11. §-a a következő új (3) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a tv. 11. § (3) és (4) bekezdésének a jelölése (4) és (5) bekezdésre változik:

"(3) A 8. § (2) bekezdésében meghatározott adóalany az előzetesen felszámított adó levonására az általa beszerzett termék vagy a részére teljesített szolgáltatás ellenértéke megfizetésének a napjától jogosult."

11. § A tv. 12. §-ának (3) bekezdése helyébe az alábbi rendelkezés lép:

"(3) A 15. § (1)-(3) bekezdése szerint adózó adóalany az előzetesen felszámított adót nem vonhatja le."

12. § (1) A tv. 15. §-a a következő új (3) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a jelenlegi (3) és (4) bekezdés jelölése (4) és (5) bekezdésre módosul.

"(3) Az 5/A. számú mellékletben meghatározott értékesítést végző, a vállalkozási nyereségadó törvény hatálya alá nem tartozó adóalany, ha az értékesítésért mind a tárgyévet megelőző évben kapott, mind pedig a tárgyévben - az adóalany szerint - várható ellenértékének az évenként számított összege az 1 000 000 forintot nem haladja meg, jogosult arra, hogy a befizetendő adót a melléklet szerinti átalányadókulcs alkalmazásával állapítsa még."

(2) A tv. 15. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) Az az adóalany, aki az értékesítést a tárgyévben kezdi meg, akkor jogosult az (1), (3), illetve (4) bekezdés szerinti adózás választására, ha az értékesítés várható ellenértéke időarányosan nem haladja meg az (1), (3), illetve (4) bekezdés szerinti összeghatárokat."

13. § A tv. 17. §-ának (1) és (4) bekezdése helyébe az alábbi rendelkezés lép:

"(1) A mezőgazdasági kistermelő akkor jogosult az előzetesen felszámított adó visszaigénylésére, ha a tárgyévi értékesítésének az ellenértéke az 500 000 forintot meghaladja"

"(4) E törvény alkalmazásában mezőgazdasági kistermelő az a vállalkozási nyereségadó hatálya alá nem tartozó magánszemély, akinek

a) a Központi Statisztikai Hivatal Mezőgazdasági és Erdészeti Termékjegyzékébe (METJ) besorolt, a 9. számú mellékletben szereplő termék, valamint

b) a 10. számú mellékletben szereplő, saját termelésű alapanyagból előállított termék

értékesítéséből - ha az értékesítéshez iparjogosítvány vagy magánkereskedői engedély nem szükséges - származó éves ellenértéke nem haladja meg a 2 000 000 forintot."

14. § A tv. 18. §-a helyébe a következő rendelkezés lép, egyidejűleg a tv. e §-a után a következő 18/A. §-sal egészül

"18. § (1) Magánerős házilagos lakásépítés, -bővítés, -közművesítés, valamint a lakáson, lakóépületen végzett egyéb, lakás-alapterület bővüléssel nem járó munkák (a továbbiakban: lakáson végzett munkák) esetén a magánszemély, az építőközösség, a társasházközösség jogosult az e tevékenységekhez vásárolt termékeket és igénybe vett szolgáltatásokat terhelő előzetesen felszámított adó visszaigénylésére.

(2) A szociális követelményeknek meg nem felelő telepek felszámolása keretében történő magánerős házilagos lakásépítés során az adó visszaigénylésére a magánszemély nevében és helyett a lakásépítési hitelt folyósító pénzintézet jogosult.

(3) A lakáson végzett munkák esetén - lakásonként -az előzetesen felszámított adó összegének a 10 000 forintot meghaladó része igényelhető vissza.

(4) Ha a lakáson végzett munkákat többlakásos épületben végzik, a közös tulajdonban lévő helyiségeken, épületszerkezeteken, valamint központi berendezéseken végzett munkák után az előzetesen felszámított adó összegének a 10 000 forintot meghaladó része igényelhető vissza.

(5) Az adó-visszaigénylés feltétele az előzetesen felszámított adó összegét igazoló, a visszaigénylő nevére kiállított számlák, valamint lakás építése, -bővítése esetén az építési engedély, egyéb esetekben pedig az elvégzendő munkákra vonatkozó előzetes költségvetés adóhatósághoz történő benyújtása.

(6) Adót visszaigényelni - a (7) bekezdésben foglaltakon túl - akkor lehet, ha az adóhatóságnak benyújtott számlákban feltüntetett adó összege a 20 000 forintot eléri.

(7) Az adó-visszaigénylési kérelmet az építési engedély kiadását, illetőleg az előzetes költségvetés adóhatóság részére történő benyújtását követően, legfeljebb azonban

a) lakásépítés, -bővítés esetén a használatbavételi engedély megadását követő hat hónapon,

b) lakás-közművesítés és lakáson végzett egyéb munkák esetén az előzetes költségvetés adóhatóság részére történő benyújtását követő naptári év december 31-ét követő három hónapon

belül lehet benyújtani az adóhatóságnak.

(8) Az adó összegét az adóhatóság a számlák benyújtásától számított 30 napon belül téríti vissza."

"18/A. § (1) Az a jogi személy, amely a lakást

a) nem értékesítés céljából építi, bővíti, illetve közművesíti vagy ilyen munkákat végeztet és

b) nem jogosult a törvény 11. §-a alapján adólevonásra,

jogosult az e tevékenységekhez, vásárolt termékeket és igénybe vett szolgáltatásokat terhelő előzetesen felszámított adó visszaigénylésére.

(2) A lakás- és a lakóépületekhez kapcsolódó egyéb bérlemények kezelését (SZTJ 714-1) végző jogi személy jogosult a lakáson végzett munkák előzetesen felszámított adójának a 18. § szerinti visszaigénylésére."

15. § A tv. a 18/A. § után a következő 18/B. §-sal egészül ki:

"18/B. § (1) A víziközmű társulat [1977. évi 28. tvr. 2. § (3) bekezdés], a víziközmű társulattal azonos tevékenységet folytató építőközösség jogosult a lakossági pénzeszközök bevonásával megvalósuló beruházásait terhelő előzetesen felszámított adó visszaigénylésére.

(2) Egyéb közmű, valamint az út és járda építésére magánszemélyek által létrehozott építőközösség (Ptk. 575-577. §) jogosult az ezek építéséhez szükséges beruházását terhelő előzetesen felszámított adónak a lakossági pénzeszközre jutó hányadát visszaigényelni."

16. § A tv. 19. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"19. § (1) Az adóalany köteles az értékesítésről

a) számlát,

b) készpénzfizetés esetén a vevő kérésére egyszerűsített számlát

kibocsátani.

(2) Az (1) bekezdésben foglaltaktól eltérően:

a) az adómentes értékesítésről (5-7. §),

b) a 2. § (3) bekezdés szerinti értékesítésről,

c) a távolsági és a helyi taxi szolgáltatásról, valamint

d) a termék, vagy a szolgáltatás exportálásáról számlát helyettesítő okmány is kibocsátható.

A számlát helyettesítő okmány kötelező adattartalmát a számvitel bizonylati rendjéről szóló jogszabály állapítja meg.

(3) A számla, illetve az egyszerűsített számla tartalmára vonatkozó előírásokat a 6., illetve a 7. számú melléklet tartalmazza. Számlának minősül a részteljesítésről kibocsátott számla is.

(4) Az egyszerűsített számlában a termék vagy szolgáltatás KSH besorolási számát legalább az adókulcs meghatározásához szükséges mélységig kell feltüntetni, kivéve, ha a vevő ennél mélyebb részletezettséget kér.

(5) A többféle adókulcs alá tartozó értékesítést tartalmazó számlán az adóalapot és az adó összegét adókulcsonként összesítve is fel kell tüntetni. Az adómentes (5. §) tételeket a számlában elkülönítetten kell feltüntetni.

(6) Az 5-7. §-ok szerinti adómentesség esetén a számla (egyszerűsített számla) adó összeget és mértéket nem tartalmazhat."

17. § A tv. 24. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"24. § (1) Az adóalany - a nem rubel elszámolású termékbehozatal kivételével - külön felhívás nélkül, az adóigazgatási jogszabályban meghatározott időben és módon köteles az adót megállapítani, bevallani és a levonások után befizetni, illetve jogosult a levonásoknak az adófizetési kötelezettséget meghaladó részét visszaigényelni (önadózás).

(2) A nem rubelelszámolású termékbehozatal esetén a fizetendő adót az adóhatóság határozatban állapítja meg (kivetéses adózás)."

18. § A tv. 28, §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Az 1988-ban és 1989-ben keletkezett adókötelezettséggel kapcsolatos adóhiány esetén az adóhatóság méltányosságból a 25. § (2) bekezdése szerinti bírság összegét 50%-nál kisebb mértékben is megállapíthatja vagy eltekinthet a bírság kiszabásától, valamint a 25. § (4) bekezdés szerinti önellenőrzési pótlék megfizetésétől."

19. § A tv. a 30. §-a után a következő 30/A. §-sal egészül ki:

"30/A. § (1) A 6. §-ának (1) bekezdésében és a 7. §-ban meghatározott választási jog nem terjed ki a nem rubel elszámolású termékbehozatalt terhelő adó megállapítására, illetve megfizetésére.

(2) A 14. § (1)-(2) bekezdésében, valamint a 15. §-ban meghatározott választási jog nem terjed ki az importot terhelő adó megállapítására, illetve megfizetésére."

20. § (1) A tv. 31. §-ának (2) bekezdése a következő 2/A. ponttal egészül ki, 7. pontja helyébe pedig a következő rendelkezés lép:

(A Minisztertanács rendeletben határozza meg.)

"2/A. a 8. § (2) bekezdése szerinti adófizetési kötelezettséggel valamint a 11. § (3) bekezdés szerinti adólevonási joggal kapcsolatos átmeneti rendelkezéseket;"

"7. a 18. §, a 18/A. § és a 18/B. § szerinti visszaigénylés feltételeit és módját;"

(2) A tv. 31. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A pénzügyminiszter felhatalmazást kap arra, hogy

a) rendeletben határozza meg a termék nem rubel elszámolású behozatala utáni adó megállapításának és megfizetésének szabályait,

b) a külügyminiszterrel egyetértésben az adófizetési kötelezettség alóli mentességet biztosítson az olyan közérdekű tevékenységet ellátó nemzetközi szervezetek részére, amelyek a nemzetközi gyakorlat szerint hasonló kedvezményeket élveznek, továbbá

c) alapítvány által végzett közérdekű célú értékesítéseket - egyedi kérelem alapján - mentesítsen az adófizetési kötelezettség alól."

(3) A tv. 31. §-a a következő új (4) bekezdéssel egészül ki, egyidejűleg a tv. 31. § (4) bekezdésének a jelölése (5) bekezdésre változik:

"(4) Az építésügyi és városfejlesztési miniszter felhatalmazást kap arra, hogy rendeletben határozza meg azoknak a termékeknek és szolgáltatásoknak a körét, amelyeknek beszerzése a 18. § alapján adó-visszaigénylésre jogosít."

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

21. § (1) A tv. 1. számú melléklete helyébe az e törvény 1. számú melléklete lép.

(2) A tv. az e törvény 2. számú melléklete szerinti 1/A. számú melléklettel egészül ki.

(3) A tv. 2, 3/a, 4/d, 4/b és 5. számú melléklete az e törvény 3., 4., 5/a, 5/b és 6. számú mellékletei szerint módosul.

(4) A tv. az e törvény 7., 8., és 9. számú melléklete szerinti 5/A., 9. és 10. számú mellékletekkel egészül ki.

22. § (1) Ez a törvény kihirdetése napján lép hatályba, rendelkezéseit a (2) és (3) bekezdésekben meghatározott eltérésekkel 1989. január 1. napjától kell alkalmazni.

(2) A 13. §, valamint a 2. számú melléklet 16. pontjának, a 3. számú melléklet "57-62-3-ból Műanyag alapanyagú vérterápiás eszközök"-re vonatkozó, továbbá a 8. és 9. számú mellékletnek a rendelkezéseit 1988. január 1. napjától kell alkalmazni azzal, hogy e törvény hatálybalépését megelőzően visszaigényelt adót visszafizetni nem kell.

(3) A 14. §-sal megállapított 18. §-nak a lakásépítésre, -bővítésre és közművesítésre vonatkozó szabályait a 18. § (7) bekezdésének a) pontjában foglaltak kivételével a törvény kihirdetésének napjától, a lakáson végzett munkákra vonatkozó szabályait a törvény kihirdetésének napját követően az adóhalósághoz benyújtott költségvetés alapján végzett munkáknál kell alkalmazni.

Dr. Straub F. Brúnó s. k.

a Magyar Népköztársaság Elnöki Tanácsának elnöke

Katona Imre s. k.,

a Magyar Népköztársaság Elnöki Tanácsának titkára

1. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

"1. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

A teljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetén

"

2. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A tv. 1. számú melléklete helyébe a következő rendelkezés lép:

"1/A. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

Adómentes értékesítések köre

"

3. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A tv. 2. számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"2. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

A termékek és szolgáltatások adókulcsok alá történő besorolása**

"

4. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A tv. 3/a számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"3/a számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

"

5/a számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A tv. 4/a számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"4/a számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

"

5/b számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A törvény 4/b számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"4/b számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

"

6. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A tv. 5. számú melléklete helyébe a következő melléklet lép:

"5. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

"

7. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A törvény a következő 5/A. számú melléklettel egészül ki.

"5/A. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

A törvény 15. §-ának (3) bekezdése szerint adózó adóalanyok köre, illetve a befizetendő adó összegének meghatározására vonatkozó átalányadókulcsok mértéke

1. A kereskedelmi szálláshely szolgáltatást (SZTJ 507-53) végző adóalany a törvény 15. §-ának (3) bekezdésében foglalt feltételek teljesítése esetén jogosult arra, hogy a befizetendő adó összegét a következő, az értékesítés ellenértékére vetített átalányadókulcs alkalmazásával állapítsa meg:

a) ha az értékesítés ellenértékét - igazoltan - idegenforgalmi szolgáltatást (SZTJ 507-7) végző adóalany fizeti ki, akkor 8%;

b) egyéb esetekben: 10%."

8. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A törvény a következő 9. számú melléklettel egészül ki:

"9. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

A mezőgazdasági kistermelés körébe tartozó termékek

"

9. számú melléklet az 1988. évi VII. törvényhez

A törvény a következő 10. számú melléklettel egészül ki:

"10. számú melléklet az 1987. évi V. törvényhez

A mezőgazdasági kistermelés körébe tartozó saját termelésű alapanyagból előállított termékek

"