180/1994. (XII. 28.) Korm. rendelet

a pénzintézetek éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 181/1991. (XII. 30.) Korm. rendelet módosításáról

A számvitelről szóló 1991. évi XV11I. törvény 94. §-a c) pontjában kapott felhatalmazás, valamint a Magyar Export-import Bank Részvénytársaságról és a Magyar Exporthitel Biztosító Részvénytársaságról szóló 1994. évi XLII. törvény (a továbbiakban: Eximbank tv.) 26. §-ának (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján a Kormány a következőket rendeli el:

1. §

(1) A pénzintézetek éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 181/1991. (XII. 30.) Korm. rendelet (a továbbiakban: rendelet) 5. §-ának (7) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:

(Ügyfelekkel szembeni követelések között kell kimutatni:)

"d) az ügyfél kötelezettségéért vállalt garancia beváltásából az ügyféllel szemben fennálló követelést, ideértve a Magyar Export-import Bank Részvénytársaság által a Kormány megbízása alapján vállalt, a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletek beváltásából származó követelést is."

(2) A rendelet 5. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) A pénzintézetekkel szembeni követelések, illetve az ügyfelekkel szembeni követelések között elkülönítetten kell kimutatni a mérleg fordulónapjáig időarányosan a tárgyévre járó és a mérlegkészítés napjáig esedékes, be nem folyt kamatok és jutalékok összegét is, kivéve a kölcsön felmondása esetén a felmondás határidejétől a be nem folyt tőkekövetelés után járó szerződés szerinti kamat (ügyleti kamat) és késedelmi kamat összegét. A mérleg fordulónapjáig időarányosan a tárgyévre járó és a mérlegkészítés napjáig befolyt, továbbá a mérleg fordulónapjáig időarányosan a tárgyévre járó, de a mérlegkészítés napjáig nem esedékes kamatok és jutalékok összegét az aktív időbeli elhatárolások között kell a mérlegben szerepeltetni."

2. §

(1) A rendelet 6. §-ának (2) bekezdése kiegészül a következőkkel:

"Az ügyfelekkel szembeni kötelezettségeken belül elkülönítetten kell kimutatni a Magyar Export-import Bank Részvénytársaságnál a Kormány megbízása alapján vállalt, a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletek beváltására a központi költségvetés által átutalt forrás összegében az állammal szemben fennálló kötelezettség összegét, valamint a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletek beváltásából adódó követelésekre befolyt összegeket."

(2) A rendelet 6. §-a a következő (15) bekezdéssel egészül ki:

"(15) A függő kötelezettségeken belül elkülönítetten kell kimutatni a Magyar Export-import Bank Részvénytársaságnál a Kormány megbízása alapján vállalt, a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletekből adódó be nem váltott kötelezettség összegét."

3. §

A rendelet 7. §-a a következő (9)-(11) bekezdéssel egészül ki:

"(9) Az értékpapírok, a befektetett pénzügyi eszközök, valamint a követelések fejében a felszámolási eljárás során a felszámolás befejezéséig átvett és készletként kimutatott vagyontárgyak után képzett céltartalékokat az eszközök értékesítésekor, illetve teljes egészében veszteségként történő leírásakor vagy legkésőbb azok minősítésekor kell felhasználni. Ez utóbbi esetben az eszközök minősítése szerinti céltartalékképzési igény összegét meghaladó, meglévő céltartalékok összegét kell felhasználni.

(10) A Magyar Export-import Bank Részvénytársaság a Kormány megbízása alapján vállalt, a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletek beváltásakor az ügyfél helyett kifizetett tartozást az ügyféllel szembeni követelések között számolja el, ezzel egyidejűleg és azonos összegben a követelést átvezeti az egyéb elszámolásból eredő követelések számlán keresztül - mint az állammal szembeni tartozás csökkenését - az ügyfelekkel szembeni kötelezettség számla követel oldalára.

(11) A Magyar Export-import Bank Részvénytársaság a Kormány megbízása alapján vállalt, a Kormány készfizető kezességével fedezett garanciaügyletek beváltásakor az ügyfél helyett - költségvetési forrásból - kifizetett tartozás összegében az ügyféllel szemben fennálló követelés összegét a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban köteles kimutatni mindaddig, amíg az ügyfél annak összegét pénzügyileg nem rendezi."

4. §

A rendelet 8. §-ának (8) és (9) bekezdései helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) A (7) bekezdés a) és b) pontja alapján meg kell határozni deviza-(valuta-)nemenként:

a) az eszközérték, illetve a forrásérték változásának az árfolyam-különbözetét, annak jellegét;

b) az árfolyam-különbözetek együttes hatását, a devi-za-(valuta-)nemenkénti árfolyamnyereséget, illetve árfolyamveszteséget.

(9) Össze kell vonni a (8) bekezdés b) pontja szerinti deviza-(valuta-)nemenkénti árfolyam-különbözeteket, és

a) amennyiben összevontan árfolyamnyereség mutatkozik, annak összegéből céltartalékot kell képezni;

b) amennyiben összevontan árfolyamveszteség van, a korábbi években ilyen címen képzett céltartalékot fel kell használni (ha nincs céltartalék, vagy nem elegendő az árfolyamveszteség fedezetére, az árfolyamveszteség különbözetét az eredmény terhére el kell számolni)."

5. §

A rendelet 12. §-a új (3) bekezdéssel egészül ki, és a jelenlegi (3)-(6) bekezdés számozása (4)-(7) bekezdésre változik:

"(3) A kölcsön felmondása esetén a felmondás határidejétől a be nem folyt tőkekövetelés után járó szerződés szerinti kamat (ügyleti kamat) és késedelmi kamat összegét nem szabad kamatbevételként elszámolni."

6. §

A rendelet 13. §-ának (2) bekezdése a következő p), q) és r) pontokkal egészül ki:

(A kiegészítő mellékletnek a tv. előírásain túlmenően tartalmaznia kell:)

"p) a kölcsön felmondása esetén a felmondás határidejétől a be nem folyt tőkekövetelés után járó szerződés szerinti kamat (ügyleti kamat) és késedelmi kamat összegét;

q) a Magyar Export-import Bank Részvénytársaság esetében a Kormány által vállalt készfizető kezességgel fedezett garanciaügyletek beváltásából adódóan az ügyféllel szemben fennálló követelések, illetve az állammal szemben fennálló tartozások összegét a 0. Nyilvántartási számlaosztályból;

r) a Magyar Export-import Bank Részvénytársaság esetében a Kormány által vállalt készfizető kezességgel fedezett garanciaügyletek beváltásából adódó és behajthatatlannak minősített követelések összegét a 0. Nyilvántartási számlaosztályból."

7. §

Ez a rendelet 1995. január 1-jén lép hatályba.

Horn Gyula s. k.,

miniszterelnök