79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelet
a Magyar Államkincstár könyvvezetési és beszámolási kötelezettségéről
A Kormány az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 124. §-ának (2) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján a következő rendeletet alkotja:
A rendelet hatálya
1. § (1) A rendelet hatálya kiterjed a Magyar Államkincstár (a továbbiakban: Kincstár) feladatkörébe tartozóan a kincstári egységes számlán teljesülő
a) az államháztartás alrendszereinek pénzforgalmi elszámolásaira,
b) a kincstári körbe bevont központi költségvetési szervek és elkülönített állami pénzalapok kincstáron keresztül lebonyolódó pénzforgalom nélküli elszámolásaira,
c) a nemzetgazdasági elszámolásokra.
(2) E rendelet alkalmazásában nemzetgazdasági elszámolásnak a központi költségvetés közvetlen kiadásai és bevételei minősülnek, ide nem értve a központi költségvetési szervek és az elkülönített állami pénzalapok saját bevételeit és az azok terhére teljesített kiadásait.
Beszámolási kötelezettség
2. § A kincstári éves beszámolási kötelezettség célja, hogy 1997. január 1-jétől a költségvetés teljesítéséről, a költségvetési hiány finanszírozásáról, a követelések és a kötelezettségek alakulásáról, valamint a pénzügyi helyzet változásáról a valóságnak megfelelő, a számvitelről szóló, többször módosított 1991. évi XVIII. törvényben (a továbbiakban: Szt.) meghatározott könyvvezetéssel alátámasztott információk álljanak rendelkezésre.
3. § A kincstári éves beszámoló részei:
a) a központi költségvetés finanszírozási mérlege,
b) a nemzetgazdasági elszámolások könyvviteli mérlege,
c) a kiegészítő mellékletek.
4. § A kincstári éves beszámoló mérlegeinek fordulónapja december 31., amelyet május 31-ig kell elkészíteni.
5. § Az Áht. 18/B. §-ának (1) bekezdésében előírt zárszámadás előkészítésével kapcsolatos feladat teljesítése e rendelet 3. §-ában foglaltak összeállításával valósul meg.
6. § (1) A központi költségvetés finanszírozási mérlege a központi költségvetés bevételét és kiadását, egyenlegét, valamint az egyenleg részletes finanszírozását a következő tagolásban mutatja be:
a) a tárgyévi folyó bevételek és kiadások összesített forgalma, illetve azok egyenlege,
b) az aktív és a passzív pénzügyi műveletek forgalma,
c) a központi költségvetés finanszírozási igényét befolyásoló egyéb tételek,
d) a finanszírozási célú műveletek forgalma, illetve azok egyenlege,
e) a kincstári egységes számla állományának változása,
f) a Magyar Nemzeti Banknál (a továbbiakban: MNB) lévő nettó devizatartozás árfolyamveszteségére az MNB által nyújtott lejárat nélküli kamatmentes hitellel összefüggő államadósság változása.
(2) A központi költségvetés finanszírozási mérlege a tervezett előirányzatokat, finanszírozási műveleteket és azok teljesítését tartalmazza az 1. számú mellékletben foglalt szerkezeti felépítés és tartalom szerint.
7. § (1) A nemzetgazdasági elszámolások sajátos könyvviteli mérlegét a 2. számú mellékletben foglaltak szerint kell összeállítani.
(2) A nemzetgazdasági elszámolások könyvviteli mérlegét a 12. § (2) bekezdése szerinti főkönyvi kivonat alapján kell elkészíteni.
8. § A kincstári éves beszámoló kiegészítő mellékleteinek tartalmaznia kell:
a) a kincstári egységes számla pénzforgalmának egyeztetését,
b) a tárgyévi költségvetési hiány finanszírozásának bemutatását,
c) a központi költségvetés adósságállományának bemutatását,
d) az állam által nyújtott hitelek (vásárolt értékpapírok, lekötött betétek) állományának bemutatását.
9. § (1) A kincstári egységes számla pénzforgalmának egyeztetése kimutatást a 3. számú melléklet tartalmazza. Az egyeztetésnél a kincstári egységes számla nyitó pénzkészletéből kiindulva a pénzforgalom változását, majd a záró pénzkészletet kell bemutatni.
(2) A tárgyévi költségvetési hiány finanszírozásának bemutatását a 4. számú melléklet szerinti formában kell elkészíteni. A melléklet finanszírozási eszközfajtánként, lejárat és hitelezőnkénti tagolásban tartalmazza a hiányt.
(3) A központi költségvetés adósságából a tőketartozás állományának alakulását az 5. számú mellékletben foglaltak szerint kell összeállítani. A melléklet a központi költségvetés adósságát fajtánként, lejárat és hitelezők szerinti tagolásban tartalmazza.
(4) A 6. számú mellékletnek megfelelő formában kell bemutatni az állam által nyújtott hitelekből, értékpapírok vásárlásából és betétek elhelyezéséből származó követelést. A melléklet a követeléseket fajtánként, lejárat szerinti bontásban tartalmazza.
Könyvvezetési kötelezettség
10. § (1) A Kincstár az 1. §-ban meghatározott tevékenységek elszámolásait a kettős könyvvitel zárt rendszerében vezeti. A könyvviteli nyilvántartásokban a pénzforgalmi, a pénzforgalom nélküli elszámolásokat, valamint azoknak az eszközökre és forrásokra gyakorolt hatását a valóságnak megfelelően, folyamatosan, áttekinthetően kell bemutatni. A könyvviteli nyilvántartásokban a költségvetési előirányzatokat és az azokban bekövetkezett változásokat, továbbá azok teljesítését folyamatosan úgy kell rögzíteni, hogy azok az információs igényeknek megfelelően bármely időpontban megállapíthatók legyenek.
(2) A kettős könyvvitel rendszerében a gazdasági műveleteket idősoros és számlasoros elszámolásban kell feljegyezni.
(3) A kincstári éves beszámolóban a mérlegek összeállításához, valamint az államadósság és az állam által nyújtott hitelek bemutatásához szükséges információkat a számlarendnek megfelelően vezetett könyvviteli számlák adatai biztosítják.
Számlarend
11. § (1) A Kincstárnak saját számlarendjét legkésőbb 1996. október 30-ig az Állami Számvevőszék véleményének figyelembevétele mellett ki kell alakítania és a pénzügyminiszterrel jóvá kell hagyatnia.
(2) A számlarend részét képező főkönyvi számlák számát és megnevezését (számlarend-tükör) a 7. számú melléklet tartalmazza.
(3) A 7. számú mellékletben felsorolt főkönyvi számlákat a mindenkori információs igények kielégítése céljából a Kincstár tovább tagolhatja. A sajátosságok miatt megnyitott számlák tartalmát, az értékelési szabályokat, továbbá a kapcsolódó analitikus nyilvántartások rendjét a Kincstár számlarendjében rögzíteni kell.
Könyvviteli zárlat
12. § (1) A folyamatos könyvelés kiegészítésére, helyesbítésére, továbbá az egyeztetések érdekében havonta, a hónap utolsó napjával, a tárgyhónapot követő 10-éig könyvviteli zárlatot kell készíteni.
(2) A könyvviteli számlák adataiból havonta főkönyvi kivonatot kell készíteni, amelyet a Pénzügyminisztérium részére kell továbbítani. A főkönyvi kivonat formáját és szerkezeti felépítését a 8. számú melléklet tartalmazza.
(3) Év közben a főkönyvi kivonat előirányzati és azok teljesítési forgalmi adatainak, év végén az állományi számlákra vonatkozóan is egyezniük kell a kapcsolódó analitikus nyilvántartások zárlati adataival, függetlenül attól, hogy azokat a Kincstár vagy a kincstári körbe tartozó más szerv vezeti.
13. § A számlarend elkészítésére, a könyvviteli zárlatra, a bizonylati elvre és a bizonylati fegyelemre, valamint a számviteli bizonylatokra vonatkozó általános előírásokat az Szt. szerint kell alkalmazni.
Záró és átmeneti rendelkezések
14. § (1) Ez a rendelet a kihirdetést követő 15. napon lép hatályba.
(2) Az e rendelet 7. §-ának (2) bekezdésében és a 10-13. §-aiban foglalt szabályokat 1997. január 1-jétől kell alkalmazni.
(3) Az 1996. évi kincstári éves beszámolót a pénzforgalmi adatokból nyerhető információk alapján kell elkészíteni.
(4) A 10. §-ban előírt könyvvezetésre 1996. július 1-jétől fokozatosan, az 1. § (1) bekezdésének a) és b) pontjában foglalt elszámolásokkal kezdve kell rátérni oly módon, hogy az e rendet szerinti könyvvezetés a (2) bekezdés szerinti időponttól teljeskörűen megvalósítható legyen.
(5) A könyvvezetési feladatok teljesítéséről a pénzügyminisztert első alkalommal 1996. július végén, majd negyedévenként tájékoztatni kell.
Horn Gyula s. k.,
miniszterelnök
1. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉS FINANSZÍROZÁSI MÉRLEGE (Millió forintban)
| - |
| BEVÉTELEK (csökkenés) | Előirányzat | Teljesítés | KIADÁSOK (növekedés) | Előirányzat | Teljesítés |
| Összes folyó bevétel | Összes folyó kiadás | ||||
| Központi költségvetés egyenlege (többlet, hiány) | |||||
| Kincstári egységes számla nyitóegyenlege | - | - | |||
| Passzív pénzügyi műveletek - letéti bevételek - függő bevételek - átfutó bevételek - kiegyenlítő bevételek | - - - - | Aktív pénzügyi műveletek - letéti kiadások - függő kiadások - átfutó kiadások - kiegyenlítő kiadások | - - - - | ||
| Központi költségvetés finanszírozási igénye | - | - | |||
| Központi költségvetés finanszírozási igényét befolyásoló egyéb tételek: - Tb. alapok - kincstári egységes számlát érintő - tétele - önkormányzati támogatás megelőlegezése | - - | Központi költségvetés finanszírozási igényét befolyásoló egyéb tételek: - Tb. alapok - kincstári egységes számlát érintő - tétele - önkormányzati támogatás megelőlegezése | - - | ||
| Egyéb számlatulajdonosok bevételei | - | Egyéb számlatulajdonosok kiadásai | - | ||
| Állami Privatizációs és Vagyonkezelő Rt. pénzforgalmi számlájának egyenlege | - | Állami Privatizációs és Vagyonkezelő Rt. pénzforgalmi számlájának egyenlege | - | ||
| Módosított finanszírozási igény | - | - | |||
| - | - | Finanszírozási célú pénzügyi műveletek: Adósság csökkenése | |||
| - | - | Korábbi évek miatti | |||
| - | - | - belföldi = hitel visszafizetés | |||
| - | - | = értékpapír bevált., visszavás. | |||
| - | - külföldi = hitel visszafizetés | ||||
| - | - | = értékpapír bevált., visszavás. | |||
| - | - | Tárgyév miatti | |||
| - | - | - belföldi = hitel visszafizetés | |||
| - | - | = értékpapír bevált., visszavás. | |||
| - | - | - külföldi = hitel visszafizetés | |||
| - | - | = értékpapír bevált., visszavás. | |||
| Finanszírozási igény összesen | - | - | |||
| Finanszírozási célú pénzügyi műveletek: Adósság növekedése | |||||
| Hosszú lejáratú kötelezettség | |||||
| - belföldi = hitelfelvétel | |||||
| = értékpapír kibocsátás | |||||
| - külföldi = hitelfelvétel | |||||
| = értékpapír kibocsátás | |||||
| Rövid lejáratú kötelezettség | |||||
| - belföldi = hitelfelvétel | |||||
| = értékpapír kibocsátás | |||||
| - külföldi = hitelfelvétel | |||||
| = értékpapír kibocsátás | |||||
| Szabad pénzeszközök betétként való elhelyezésének visszavonása | - | Szabad pénzeszközök betétként való elhelyezése | - | ||
| Finanszírozási pénzügyi műveletek egyenlege | |||||
| BEVÉTELEK ÖSSZESEN | KIADÁSOK ÖSSZESEN | ||||
| Kincstári egységes számla záróállománya | - | Kincstári egységes számla záróállománya | - | ||
| Tájékoztató adat: Az MNB-nél levő nettó devizatartozás árfolyamveszteségére az MNB által nyújtott lejárat nélküli kamatmentes hitellel összefüggő államadósság változása |
2. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
NEMZETGAZDASÁGI ELSZÁMOLÁSOK KÖNYVVITELI MÉRLEGE
| ESZKÖZÖK | Előző év* | Tárgyév |
| A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | ||
| III. Befektetett pénzügyi eszközök | ||
| 2. Értékpapírok | ||
| 4. Hosszú lejáratú bankbetétek | ||
| 5. Állam által nyújtott hitelek, kölcsönök | ||
| 5.1. Külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök | ||
| 5.2. Belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök | ||
| B) FORGÓESZKÖZÖK | ||
| II. Követelések | ||
| 1. Adósok | ||
| 1.1. Gazdálkodó szervezet befizetési hátralékai | ||
| 1.2. Fogyasztáshoz kapcsolt adóhátralékok | ||
| 1.3. Lakosság befizetési hátralékai | ||
| 1.4. Pénzintézetek hátralékai | ||
| 1.5. Egyéni adósok | ||
| 3. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök | ||
| 3.1. Külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök | ||
| 3.2. Belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök | ||
| 4. Egyéb követelések | ||
| III. Értékpapírok | ||
| 3. Kötvények | ||
| 4. Egyéb értékpapírok | ||
| IV. Pénzeszközök | ||
| 3. Kincstári egységes számla | ||
| 4. Idegen pénzeszközök számlái | ||
| V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások | ||
| 1. Aktív függő elszámolások | ||
| 2. Aktív átfutó elszámolások | ||
| 3. Aktív kiegyenlítő elszámolások | ||
| ESZKÖZÖK ÖSSZESEN |
| FORRÁSOK | Előző év* | Tárgyév |
| D) SAJÁT TŐKE** | ||
| E) TARTALÉKOK | ||
| III. Finanszírozási különbözet | ||
| F) KÖTELEZETTSÉGEK | ||
| 1. Hosszú lejáratú kötelezettségek | ||
| 4. Költségvetés által garantált hitelek | ||
| 5. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek | ||
| 6. Központi költségvetés hosszú lejáratú kötelezettségei | ||
| 6.1. Hosszú lejáratú belföldi hitelek | ||
| 6.2. Hosszú lejáratú külföldi hitelek | ||
| 6.3. Tartozás belföldi értékpapír kibocsátásból | ||
| 6.4. Tartozás külföldi értékpapír kibocsátásból | ||
| II. Rövid lejáratú kötelezettségek | ||
| 3. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek | ||
| 4. Központi költségvetés rövid lejáratú kötelezettségei | ||
| 4.1. Rövid lejáratú belföldi hitelek | ||
| 4.2. Rövid lejáratú külföldi hitelek | ||
| 4.3. Tartozás belföldi értékpapír kibocsátásból | ||
| 4.4. Tartozás külföldi értékpapír kibocsátásból | ||
| 4.9. Egyéb kötelezettségek | ||
| III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások | ||
| 1. Passzív függő elszámolások | ||
| 2. Passzív átfutó elszámolások | ||
| 3. Passzív kiegyenlítő elszámolások | ||
| 4. Passzív letéti elszámolások | ||
| IV. Számlatulajdonosokkal kapcsolatos elszámolások | ||
| FORRÁSOK ÖSSZESEN |
* Az 1996. évi beszámolóban nem kell adatot közölni.
** Technikai egyenlegező tétel, a kötelezettségek és követelések figyelembevételével számított adat.
3. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
KINCSTÁRI EGYSÉGES SZÁMLA PÉNZFORGALMÁNAK EGYEZTETÉSE (Millió forintban)
| MEGNEVEZÉS | ÖSSZEG |
| Pénzkészlet a tárgyidőszak elején | |
| Kincstári egységes számla egyenlege | |
| Bevételek: | |
| a) kincstári körbe tartozók bevételei | |
| - központi költségvetési szervek pénzforgalmi bevételei | |
| - elkülönített állami pénzalapok pénzfogalmi bevételei | |
| - nemzetgazdasági elszámolások pénzforgalmi bevételei | |
| b) számlatulajdonosok bevételei | |
| - Nyugdíjbiztosítási Alap és kezelői bevételei | |
| - Egészségbiztosítási Alap és kezelői bevételei | |
| - Magyar Tudományos Akadémia bevételei | |
| - Munkaerőpiaci Alap bevételei | |
| - letéti számlák bevételei | |
| - központi költségvetés és központi költségvetési szervek külföldi segélye és adománya | |
| - egyéb számlatulajdonosok bevételei | |
| c) finanszírozási műveletek bevételei | |
| d) passzív pénzügyi elszámolások | |
| Bevételek összesen | |
| Kiadások: | |
| a) kincstári körbe tartozók kiadásai | |
| - központi költségvetési szervek pénzforgalmi kiadásai | |
| - elkülönített állami pénzalapok pénzforgalmi kiadásai | |
| - nemzetgazdasági elszámolások pénzforgalmi kiadásai | |
| b) számlatulajdonosok kiadásai | |
| - Nyugdíjbiztosítási Alap és kezelői kiadásai | |
| - Egészségbiztosítási Alap és kezelői kiadásai | |
| - Magyar Tudományos Akadémia kiadásai | |
| - Munkaerőpiaci Alap kiadásai | |
| - letéti számlák kiadásai | |
| - központi költségvetés és központi költségvetési szervek külföldi | |
| segélyének és adományának kiadásai | |
| - egyéb számlatulajdonosok kiadásai | |
| c) finanszírozási műveletek kiadásai | |
| d) aktív pénzügyi elszámolások | |
| Kiadások összesen | |
| Pénzkészlet a tárgyidőszak végén | |
| Kincstári egységes számla egyenlege |
4. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
A TÁRGYÉVI KÖLTSÉGVETÉSI HIÁNY FINANSZÍROZÁSÁNAK BEMUTATÁSA
A) A hiány finanszírozásának bemutatása eszközfajtánként és hitelezők szerint (Millió forintban)
| Az eszközfajta megnevezése | Az eszközfajta összege | A hitelező megnevezése | A hitel összege |
| Hitel | Belföldi hitelezők | ||
| - forint hitel | - Magyar Nemzeti Bank | ||
| - deviza hitel | - pénzintézetek | ||
| Értékpapír | |||
| - kincstárjegy | - intézményi befektetők | ||
| - forintban kibocsátott | - lakosság | ||
| - devizában kibocsátott | Külföldi hitelezők | ||
| - kötvény | - kormány | ||
| - forintban kibocsátott | - pénzintézet | ||
| - devizában kibocsátott | - egyéb | ||
| ÖSSZESEN* | ÖSSZESEN* |
B) A hiány finanszírozásának bemutatása lejárat szerint (Millió forintban)
| Az eszközfajta megnevezése és összege évenként | |||||
| ......... évben | ......... évben | ......... évben | ......... évben | ......... évben | |
| Hitel | |||||
| - éven belüli lejáratú | |||||
| - éven túli lejáratú | |||||
| Értékpapír | |||||
| - éven belüli lejáratú | |||||
| - éven túli lejáratú | |||||
| ÖSSZESEN* |
* A közölt adatoknak egyezniük kell egymással!
5. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
A KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉS ADÓSSÁGÁLLOMÁNYÁNAK ALAKULÁSA
A) A központi költségvetés adósságának alakulása eszközfajtánként és lejárat szerint (Milliárd forintban)
| Az eszközfajta megnevezése | Bruttó adósság (folyó áron) | Bruttó adósság (a GDP százalékában) | ||||||||
| ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | ........... évben | |
| Hiányt finanszírozó adósság | ||||||||||
| - hitel | ||||||||||
| - kincstárjegy | ||||||||||
| - kötvény | ||||||||||
| Egyéb kötelezettség | ||||||||||
| - hitel | ||||||||||
| - kötvény | ||||||||||
| A központi költségvetés bruttó belföldi kamatozó adóssága | ||||||||||
| A központi költségvetés bruttó külföldi kamatozó adóssága | ||||||||||
| Árfolyam-különbözetből származó MNB-vel szembeni kamatmentes adósság | ||||||||||
| A központi költségvetés összes bruttó adóssága | ||||||||||
B) A központi költségvetés adóssága hitelezőnként és lejárat szerint az év végén (Millárd forintban)
| Hitelezők megnevezése | Az éven belüli hitel összege | Az éven túli hitel összege | Az éven belüli értékpapír összege | Az éven túli értékpapír összege |
| Magyar Nemzeti Bank | ||||
| Pénzintézet | ||||
| Intézményi befektető | ||||
| Lakosság | ||||
| Külföld | ||||
| ÖSSZESEN |
6. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
AZ ÁLLAM ÁLTAL NYÚJTOTT HITELEK (VÁSÁROLT ÉRTÉKPAPÍROK, LEKÖTÖTT BETÉTEK) ALAKULÁSA
A) A nyújtott hitelek eszközfajtánként és igénybe vevők szerint (Millió forintban)
| Az eszközfajta megnevezése | Az eszközfajta összege | Megnevezés (hitelt igénybe vevő, értékpapír-kibocsátó, lekötés helye) | Összeg |
| Hitelnyújtás | Belföld | ||
| - forint hitel | - Magyar Nemzeti Bank | ||
| - deviza hitel | - pénzintézetek | ||
| Értékpapír-vásárlás | - intézményi befektető | ||
| - forintban kibocsátott | - lakosság | ||
| - devizában kibocsátott | Külföld | ||
| Betétként való elhelyezés | - Kormány | ||
| - forintban | - pénzintézet | ||
| - devizában | - egyéb | ||
| ÖSSZESEN* | ÖSSZESEN* |
B) A nyújtott hitel, vásárolt értékpapír, betétlekötés lejárat szerint (Millió forintban)
| Az eszközfajta megnevezése és összege évenként | |||||
| ........ évben | ........ évben | ........ évben | ........ évben | ........ évben | |
| Nyújtott hitel | |||||
| - éven belüli lejáratú | |||||
| - éven túli lejáratú | |||||
| Vásárolt értékpapír | |||||
| - éven belüli lejáratú | |||||
| - éven túli lejáratú | |||||
| Lekötött betétek | |||||
| - éven belüli lejáratú | |||||
| - éven túli lejáratú | |||||
| ÖSSZESEN* | |||||
*A közölt adatoknak egyezniük kell egymással!
7. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
SZÁMLAREND-TÜKÖR
1. Számlaosztály
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
17-19. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK, ADOTT KÖLCSÖNÖK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK ÁLLOMÁNYA
171-173. Foglalt
174. Egyéb értékpapírok
1741. Egyéb értékpapírok állománya
1742. Egyéb értékpapírok vásárlásának kiadási előirányzata
1743. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzatának teljesítése
179. Részesedések, értékpapírok állományának átvezetési számlája
18. FOGLALT
19. ÁLLAM ÁLTAL NYÚJTOTT HITELEK, KÖLCSÖNÖK
191. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök
1911. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök állománya
1912. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök előirányzatai
19121. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök kiadási előirányzata
19122. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök bevételi előirányzata
1913. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök előirányzatának teljesítése
19131. Állam által nyújtott hitelek, kölcsönök kihelyezése belföldön (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
19132. Állam által belföldre nyújtott hitelek, kölcsönök visszatérülése (bevételi előirányzatok teljesítése) (K)
192. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök
1921. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök állománya
1922. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök előirányzata
19221. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök kiadási előirányzata
19222. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök bevételi előirányzata
1923. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök előirányzatának teljesítése
19231. Állam által nyújtott hitelek, kölcsönök kihelyezése külföldre (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
19232. Állam által külföldre nyújtott hitelek, kölcsönök visszatérülése (bevételi előirányzatok teljesítése) (K)
199. Állam által nyújtott hitelek állományának átvezetési számlája
2. Számlaosztály
KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK
28. KÖVETELÉSEK
281. Adósok*
2811. Gazdálkodó szervezetek befizetési hátralékai
2812. Fogyasztáshoz kapcsolt adóhátralékok
2813. Lakosság befizetési hátralékai
2814. Pénzintézetek hátralékai
2815. Egyéni adósok
284. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök**
2841. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök állománya
28411. Állam által belföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök állománya
28412. Állam által külföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök állománya
2842. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök előirányzata
28421. Állam által belföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök kiadási előirányzata
28422. Állam által külföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök kiadási előirányzata
28423. Állam által belföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök bevételi előirányzata (visszatérülés)
28424. Állam által külföldre nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök bevételi előirányzata (visszatérülés)
2843. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök előirányzatának teljesítése**
28431. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök kihelyezése belföldön (kiadási előirányzat teljesítése)
28432. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök kihelyezése külföldre (kiadási előirányzat teljesítése)
28433. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök visszatérülése belföldről (bevételi előirányzat teljesítése)
28434. Állam által nyújtott rövid lejáratú hitelek, kölcsönök visszatérülése külföldről (bevételi előirányzat teljesítése)
288. Egyéb rövid lejáratú követelések
289. Követelések állományának átvezetési számlája
29. ÉRTÉKPAPÍROK
293. Kötvények
2931. Kötvények állománya
2932. Kötvények előirányzata
29321. Kötvények kiadási előirányzata
29322. Kötvények bevételi előirányzata
2933. Kötvények előirányzatának teljesítése**
29331. Kötvények vásárlása (kiadási előirányzat teljesítése)
29332. Kötvények beváltása, értékesítése (bevételi előirányzat teljesítése)
298. Egyéb értékpapírok
2981. Egyéb értékpapírok állománya
2982. Egyéb értékpapírok előirányzata
29821. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzata
29822. Egyéb értékpapírok bevételi előirányzata
2983. Egyéb értékpapírok előirányzatának teljesítése**
29831. Egyéb értékpapírok vásárlása (kiadási előirányzat teljesítése)
29832. Egyéb értékpapírok beváltása, értékesítése (bevételi előirányzat teljesítése)
299. Értékpapírok állományának átvezetési számlája
3. Számlaosztály
PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK
31. KINCSTÁRI KÖRBE TARTOZÓ KIADÁSI ELŐIRÁNYZATOK ÉS TELJESÍTÉSE SZÁMLÁK
311-317. Kincstári körbe tartozó kiadási előirányzatok és teljesítése számlák***
318. Előirányzatok pénzforgalom nélküli teljesítése számlák technikai átvezetése számla (csak év végén alkalmazandó)
319. Kincstári körbe tartozó kiadási előirányzat elszámolási számla
32. KINCSTÁRI KÖRBE TARTOZÓ BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATOK ÉS TELJESÍTÉSE SZÁMLÁK
321-328. Kincstári körbe tartozó bevételi előirányzatok és teljesítése számlák***
329. Kincstári körbe tartozó-bevételí előirányzat elszámolási számla
34. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK
348. Kincstári egységes számla
[a Kincstár számlarendjében a számlát a 159/1995. (XII. 26.) Korm. rendeletben foglaltaknak megfelelően kell továbbtagolni!]
35. ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK
351. Előirányzat elszámolási számla
353. Kincstáron belüli átvezetések elszámolása
36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK (a Kincstárnak a számlákat számlatulajdonosonként kell megnyitnia és vezetnie!)
367. Letétek
368. Számlatulajdonosok bankszámlái
369. Célelszámolási forintszámlák
39. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK
397. Nemzetgazdasági elszámolások függő, átfutó és kiegyenlítő kiadásai
3971. Nemzetgazdasági elszámolások függő kiadásai
3972. Nemzetgazdasági elszámolások átfutó kiadásai
3973. Nemzetgazdasági elszámolások kiegyenlítő kiadásai
4. Számlaosztály
FORRÁSOK
41. SAJÁT TŐKE
411. Induló tőke
412. Tőkeváltozások
42. TARTALÉKOK
428. Finanszírozási különbözet
43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 434. Költségvetés által garantált hitel**
4341. Költségvetés által garantált hitel állománya
4342. Költségvetés által garantált hitel kiadási előirányzata
4343. Költségvetés által garantált hitel kiadási előirányzatának teljesítése (visszafizetés)
435-438. Központi költségvetés hosszú lejáratú kötelezettségei**
435. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hitelei
4351. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hiteleinek állománya
4352. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hiteleinek előirányzata
43521. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hiteleinek kiadási előirányzata
43522. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hiteleinek bevételi előirányzata
4353. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hitelei előirányzatának teljesítése
43531. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hiteleinek (korábbi évek miatti) törlesztése, visszafizetése (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
43532. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi hitel felvétele (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
436. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjai
4361. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjainak állománya
4362. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjainak előirányzata
43621. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjainak kiadási előirányzata
43622. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjainak bevételi előirányzata
4363. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjai előirányzatának teljesítése
43631. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapírjainak (korábbi évek miatti) beváltása, visszavásárlása (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
43632. Központi költségvetés hosszú lejáratú belföldi értékpapír kibocsátása (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
437. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hitelei
4371. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hiteleinek állománya
4372. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hiteleinek előirányzata
43721. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hiteleinek kiadási előirányzata
43722. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hiteleinek bevételi előirányzata
4373. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hitelei előirányzatának teljesítése
43731. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hiteleinek (korábbi évek miatti) törlesztése, visszafizetése (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
43732. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi hitel felvétele (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
438. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjai
4381. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjainak állománya
4382. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjainak előirányzata
43821. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjainak kiadási előirányzata
43822. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjainak bevételi előirányzata
4383. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjai előirányzatának teljesítése
43831. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapírjainak (korábbi évek miatti) beváltása; visszavásárlása (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
43832. Központi költségvetés hosszú lejáratú külföldi értékpapír kibocsátása (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
439. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
4391. Árfolyam-különbözetből származó MNB-vel szembeni - lejárat nélküli - kamatmentes adósság állománya
44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
445-448. Központi költségvetés rövid lejáratú kötelezettségei**
445. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hitelei
4451. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hiteleinek állománya
4452. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hiteleinek előirányzata
44521. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hiteleinek kiadási előirányzata
44522. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hiteleinek bevételi előirányzata
4453. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hitelei előirányzatának teljesítése
44531. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hiteleinek (korábbi évek miatti) törlesztése, visszafizetése (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
44532. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi hitel felvétele (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
446. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjai
4461. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjainak állománya
4462. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjainak előirányzata
44621. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjainak kiadási előirányzata
44622. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjainak bevételi előirányzata
4463. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjai előirányzatának teljesítése
44631. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapírjainak (korábbi évek miatti) beváltása, visszavásárlása (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
44632. Központi költségvetés rövid lejáratú belföldi értékpapír kibocsátása (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
447. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hitelei
4471. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hiteleinek állománya
4472. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hiteleinek előirányzata
44721. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hiteleinek kiadási előirányzata
44722. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hiteleinek bevételi előirányzata
4473. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hitelei előirányzatának teljesítése
44731. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hiteleinek (korábbi évek miatti) törlesztése, visszafizetése (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
44732. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi hitel felvétele (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
448. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjai
4481. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjainak állománya
4482. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjainak előirányzata
44821. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjainak kiadási előirányzata
44822. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjainak bevételi előirányzata
4483. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjai előirányzatának teljesítése
44831. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapírjainak (korábbi évek miatti) beváltása, visszavásárlása (kiadási előirányzat teljesítése) (T)
44832. Központi költségvetés rövid lejáratú külföldi értékpapír kibocsátása (bevételi előirányzat teljesítése) (K)
449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
45. LETÉTEK ELSZÁMOLÁSA
453. Letétek elszámolása
4531. Letéti számla bevételei
4532. Letéti számla bevételeinek visszautalása
454. Számlatulajdonosok bankszámláinak elszámolása
4541. Számlatulajdonosok bevételei
4542. Számlatulajdonosok kiadásai
455. Célelszámolási forintszámlák elszámolása
4551. Célelszámolási forintszámlák bevételei
4552. Célelszámolási forintszámlák kiadásai
48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ BEVÉTELEK
487. Nemzetgazdasági elszámolások függő, átfutó és kiegyenlítő bevételei
4871. Nemzetgazdasági elszámolások függő bevitelei
4872. Nemzetgazdasági elszámolások átfutó bevételei
4873. Nemzetgazdasági elszámolások kiegyenlítő bevételei
49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK
491. Nyitómérleg számla
492. Mérlegrendezési számla
493. Zárómérleg számla
499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása
8. Számlaosztály NEMZETGAZDASÁGI ELSZÁMOLÁSOK
81-84. NEMZETGAZDASÁGI ELSZÁMOLÁSOK FOLYÓ KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSE****
81. GAZDÁLKODÓ SZERVEZETEK TÁMOGATÁSA
811. Termelési árkiegészítés
812. Egyéb támogatás
813. Mezőgazdasági és élelmiszeripari exporttámogatás
814. Reorganizációs program
815. Agrárpiaci támogatás
816. Agrártermelés költségeit csökkentő támogatás
8161. Mezőgazdasági tevékenység folytatását elősegítő támogatás
8162. Állami garanciavállalás
8163. Szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott kölcsön kamattámogatása
8164. Apaállat beszerzésének, beállításának támogatása
8165. Biológiai alapok megőrzésének, fejlesztésének támogatása
8166. Szaktanácsadás igénybevételének támogatása
8167. Földhasznosítás elősegítésének támogatása
8168. Mezőgazdasági biztosítások díjának támogatása
8169. Erdőbirtokossági társulat (szövetkezet) támogatása
821. Fogyasztási árkiegészítés
822-824. Felhalmozási kiadások
822. Központi beruházások költségvetési fedezete
823. Magánerőből való lakásépítés támogatása
825-829. TB. közreműködésével folyósított ellátások
825. Családi támogatások
826. Jövedelempótló és jövedelemkiegészítő szociális támogatások
827. Különféle jogcímen adott térítések
831. Társadalmi önszerveződések támogatása
835. Helyi önkormányzatok támogatása
836. Elkülönített állami pénzalapok támogatása
837-838. Nemzetközi pénzügyi kapcsolatok kiadásai
837. Nemzetközi kiadások
841-842. Adósságszolgálat, kamattérítés
841. Kamattérítés
842. Reklám- és nyomdaköltség
843-844. Egyéb kiadások
845. Kormányzati rendkívüli kiadások
846. Állam által vállalt kezesség érvényesítése
849. Általános tartalék (ei.)
86-88. NEMZETGAZDASÁGI ELSZÁMOLÁSOK FOLYÓ BEVÉTELI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSE****
861-865. Gazdálkodó szervezet befizetései
861. Társasági adó (pénzintézetek nélkül)
862. Különleges helyzetek miatti befizetés
863. Vám és import befizetések
864. Játékadó
865. Gazdálkodó szervezetek egyéb befizetései
868-869. Fogyasztáshoz kapcsolt adók
868. Általános forgalmi adó
869. Fogyasztási adó
871-873. Lakosság befizetései
871. Személyi jövedelemadó
872. Adóbefizetések
873. Illetékbefizetések
875. Központi költségvetési szervektől származó befizetések
8751. Állami ingatlanok értékesítéséből származó bevétel
876. Elkülönített állami pénzalapoktól származó befizetések
878-879. Helyi önkormányzatok befizetései
878. Önkormányzatok előző évről származó befizetései
879. Önkormányzatok vállalkozási befizetései
881-883. Nemzetközi pénzügyi kapcsolatokból eredő bevételek
881. Nemzetközi bevételek
882. Külföldi államsegélyek
884-885. Pénzintézetek társasági adója és osztaléka
884. Pénzintézetek társasági adója
885. Pénzintézetek osztaléka
886. MNB befizetése
887. Adósságszolgálattal kapcsolatos bevételek
888. Egyéb bevételek
889. Privatizációs bevételek
0. Számlaosztály
NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK
03. Pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlái
031. Értéküket meghaladó nyomtatványok nyilvántartása
032. Állam által vállalt kezesség nyilvántartása
04. Nyilvántartási ellenszámlák
043. Pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlái
0431. Értéküket meghaladó nyomtatványok nyilvántartási ellenszámlája
0432. Állam által vállalt kezesség nyilvántartási ellenszámlája
* A számla alszámláin év közben könyvelni nem kell, azok a mérleg bizonylati alátámasztásaként az év végi állomány kimutatására szolgálnak.
** A főkönyvi számlákat úgy kell továbbtagolni, hogy azokon elkülönítetten jelenjen meg a pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli teljesítés.
*** A számlákat költségvetési szervenként, elkülönített állami pénzalaponként kell megnyitni és vezetni, és ezen belül külön főkönyvi számlán kell könyvelni az előirányzatokat és azok pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli teljesítését. (Külön főkönyvi számlákat kell nyitni és vezetni a nemzetgazdasági elszámolások pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli kiadási és bevételi előirányzat teljesítésének elszámolására.) Analitikus nyilvántartás keretében kell biztosítani, hogy költségvetési szervenként, elkülönített állami pénzalaponként az előirányzatok és azok teljesítése a megfelelő tagolásban rendelkezésre álljon.
**** A számlacsoportokban külön-külön főkönyvi (al)számlán kell könyvelni az előirányzatokat és azok pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli teljesítését.
8. számú melléklet a 79/1996. (VI. 4.) Korm. rendelethez
| Főkönyvi számla | Állományi számlák | Előirányzat számlák | Előirányzat teljesítési számlák | |||||||||
| neve/száma | Tartozik/ Követel | Tartozik/ Követel | Tartozik/ Követel | Tartozik/ Követel | Tartozik/ Követel | Tartozik/ Követel | ||||||
| forgalom | egyenleg | forgalom | egyenleg | forgalom | egyenleg | |||||||