285/1997. (XII. 23.) Korm. rendelet

a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet módosításáról

A számvitelről szóló, többször módosított 1991. évi XVIII. törvény (a továbbiakban: Tv.) 94. §-ának c) pontjában kapott felhatalmazás alapján a Kormány - a Magyar Nemzeti Bank előzetes véleményének kikérésével - a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Rendelet) módosítására a következőket rendeli el:

1. § (1) A Rendelet 3. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) A pénzügyi intézmény számviteli politikája keretében elkészítendő belső szabályzatok körébe tartoznak - a Tv. 14. §-ának (4)-(5) bekezdésében foglaltakon túlmenően - a Hpt., illetve az ahhoz kapcsolódó rendeletekben előírt azon szabályzatok is, amelyek a hitelintézet könyvvezetéséhez és éves beszámoló készítési, továbbá jelentéstételi kötelezettségéhez kapcsolódnak. Ily módon a számviteli politika keretében elkészített szabályzatnak tekintendő a hitelezéshez, a betétgyűjtéshez, a számlavezetéshez kapcsolódó, továbbá az eszközminősítésre, az adósminősítésre, a fedezetértékelésre, a céltartalékképzésre stb. vonatkozó belső szabályzatok is."

(2) A Rendelet 3. §-a a következő (7)-(9) bekezdéssel egészül ki:

"(7) A Tv. 14. §-a (5) bekezdésének b) pontja szerinti, eszközök és a források értékelési szabályzatában kell meghatározni az eszközök és források értékelésével (értékvesztésével, értékhelyesbítésével, értékcsökkenésével, időarányos elszámolásával stb.) kapcsolatos mindazon előírásokat, amelyeket a (4) bekezdésben foglalt eszközminősítési, adósminősítési, fedezetértékelési és céltartalék-képzési szabályzatok nem tartalmaznak.

(8) A számviteli politika keretében kell elkészíteni a hitelintézetnek a határidős, opciós és swap ügyletek elszámolására, nyilvántartására, a fedezeti ügyletek meghatározására és elkülönített kezelésére vonatkozó szabályzatot.

(9) A Tv. 14. §-a (5) bekezdésének c) pontjában foglalt szabályzat alatt a pénzügyi intézménynél olyan költségszámítási szabályzatot kell érteni, amely magában foglalja a saját vállalkozásban megvalósított beruházások, a saját vállalkozás keretében működtetett jóléti intézmények, a nem pénzügyi és befektetési szolgáltatások közvetlen és közvetett költségeinek meghatározását, valamint alátámasztja azon pénzügyi és befektetési szolgáltatások díjainak megállapítását, amelyek bevétele a pénzügyi intézmény összes bevételében jelentős részarányt képvisel. A pénzügyi intézmény saját hatáskörben dönti el, és határozza meg számviteli politikájában, hogy milyen mértéket tekint jelentős részaránynak."

2. § (1) A Rendelet 8. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Jegyzett tőkeként kell kimutatni a Tv. 26. §-ának (3) bekezdése szerinti tőke összegét. A jegyzett tőke a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepeként működő pénzügyi intézmény esetében a Hpt. 9. §-ának (7) bekezdése szerinti - kizárólag pénzben rendelkezésre bocsátott - dotációs tőkét foglalja magában. Azon befektetési szolgáltatási tevékenységet végző hitelintézetnek, amely nem külföldi székhelyű vállalkozás fióktelepe, a jegyzett tőkén belül a főkönyvi, illetve az analitikus nyilvántartásokban elkülönítetten kell kimutatni az olyan befektetési szolgáltató tulajdoni részesedését, amelynek más befektetési szolgáltatóban is van részesedése."

(2) A Rendelet 8. §-ának (4) bekezdése kiegészül a következő mondattal:

"Passzív időbeli elhatárolásként kell kimutatni a mérlegben a pénzügyi intézmény által kibocsátott tőkearányosan jövedelmező értékpapír után a tárgyév mérleg fordulónapjáig időarányosan a pénzügyi intézményt terhelő, fizetendő kamat összegét."

(3) A Rendelet 8. §-a kiegészül a következő (5) bekezdéssel:

"(5) A külföldi székhelyű vállalkozás fióktelepeként működő pénzügyi intézménynél tőketartalékkal szemben kell állományba venni a külföldi székhelyű vállalkozás által a dotációs tőkén felül - a működéshez - tartósan rendelkezésre bocsátott vagyontárgyakat, a bekerüléskori piaci értéken."

3. § A Rendelet 9. §-a kiegészül a következő (12) bekezdéssel:

"(12) A (2)-(8) bekezdésben foglalt rendelkezéseket a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepeként működő hitelintézetnek a külföldi székhelyű vállalkozással vagy annak más fióktelepével szemben - az egymás közötti elszámolásból adódóan - külföldi pénznemben fennálló követelései és kötelezettségei tekintetében is alkalmazni kell."

4. § A Rendelet 12. §-a kiegészül a következő (6)-(7) bekezdéssel:

"(6) A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepeként működő hitelintézetnek a külföldi székhelyű vállalkozással vagy annak más fióktelepével szemben - az egymás közötti elszámolásból adódóan - azonos külföldi pénznemben fennálló - a Tv. szerinti - egyéb követeléseit és egyéb kötelezettségeit év végén a 9. § (7) bekezdése szerinti átértékelési különbözetek elszámolását követően - elszámolási számla közbeiktatásával - egymással szemben a - követelés és a kötelezettség közül - kisebbik összegben össze kell vezetni. Az összevezetés utáni, azonos külföldi pénznemben fennálló követelés és kötelezettség egyenlegeként fennmaradó különbözet forintértékét egyéb követelésként vagy egyéb kötelezettségként kell a mérlegben kimutatni.

(7) A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepeként működő pénzügyi vállalkozás a külföldi székhelyű vállalkozással vagy annak más fióktelepével szemben - az egymás közötti elszámolásból adódóan - azonos külföldi pénznemben fennálló, a Tv. szerinti egyéb követeléseit és egyéb kötelezettségeit év végén - elszámolási számla közbeiktatásával - egymással szemben össze kell vezetni devizában mérve a - követelés és a kötelezettség közül - kisebbik összegben. Az azonos devizaösszegnek megfelelő forintértékben összevezetett követelés és kötelezettség között - az eltérő nyilvántartási árfolyamból - adódó árfolyamkülönbözet összegét - jellegének megfelelően - egyéb bevételként, illetve egyéb ráfordításként kell elszámolni. Az összevezetés utáni, azonos külföldi pénznemben fennálló követelés és kötelezettség egyenlegeként fennmaradó különbözet forintértékét egyéb követelésként vagy egyéb kötelezettségként kell a mérlegben kimutatni."

5. § A Rendelet 14. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Év közben a pénzügyi intézménynek a hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek, illetve az ügyfelekkel szembeni kötelezettségek után időarányosan fizetendő, de még nem esedékes kamatok összegét legalább havonta passzív időbeli elhatárolásként kell elszámolni a fizetett kamatok és kamatjellegű ráfordításokkal szemben."

6. § A Rendelet 16. §-a kiegészül a következő (18) bekezdéssel:

"(18) A mérleg fordulónapján a pénzügyileg még nem rendezett, tőzsdén kötött bizományi ügyletekből - a (10) bekezdés szerinti elszámolásból - adódóan, a mérlegbe a vevővel, illetve eladóval (másik forgalmazóval) szembeni követelést, illetve kötelezettséget nem lehet beállítani, ezért a mérleg fordulónapján azok összegét a bizományosi elszámolási számlával szemben sztornírozni kell, és a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályba kell felvenni. A tárgyévet követő évben ezeket a tételeket nyitó rendező tételként kell ismét a követelés, illetve kötelezettség számlákra felvenni a bizományosi elszámolási számlával szemben."

7. § A Rendelet 17. §-a kiegészül a következő (4) bekezdéssel:

"(4) A tandíjhitel után a felek megállapodása alapján a türelmi idő alatt esedékes és a türelmi idő lejáratáig elhalasztott kamatok, kamatjellegű jutalékok tőkésített összegét az ügyfelekkel szembeni követelések között kell elszámolni a kapott kamatok és kamatjellegű jutalékokkal szemben, azok összegét nem lehet függővé tenni, és nem lehet utánuk céltartalékot képezni."

8. § A Rendelet 24. §-ának (7) bekezdése a következő mondattal egészül ki:

"Ha az opciós ügylet a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés napja között lezárul, és az opció vevője érvényesíti az opciót, akkor - az ügylet realizált eredménye tárgyévre jutó időarányos részének a 23. § (3) bekezdése szerint történő elszámolásával egyidejűleg - az opciós díj tárgyévre időarányosan jutó összegét a tárgyévi eredményt érintő tételként kell elszámolni."

9. § A Rendelet 25. §-a kiegészül a következő 28. ponttal:

(A kiegészítő mellékletnek a Tv. előírásain túlmenően tartalmaznia kell:)

"28. A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepeként működő pénzügyi intézménynél a külföldi székhelyű vállalkozással vagy annak más fióktelepével szembeni követeléseit és kötelezettségeit - a tárgyévi összevezetést megelőzően -, előző évről áthozott egyenleg és tárgyévben keletkezett tételek bontásban, a keletkezés jogcímének megjelölésével."

10. § A Rendelet 28. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"28. § A pénzügyi vállalkozás e rendeletnek a következő előírásait köteles alkalmazni: 1. §; 2. § 1-4., 6., 8., 15. pont; 3. §; 4. §; 5. § (2)-(3) bekezdés, (4) bekezdés b)-c) pont, (5) bekezdés, (7) bekezdés a)-b) pont, (8) bekezdés c) pont, (9) bekezdés; 6. § (1) bekezdés, (3) bekezdés, (6) bekezdés a)-c) pont, (8) bekezdés, (10)-(11) bekezdés; 7. § (1) bekezdés, (2) bekezdés [a)-d) pontok rendelkezései kivéve], (3)-(6) bekezdés, (8) bekezdés b)-c) pont, (13) bekezdés; 8. § (1)-(2), (4)-(5) bekezdés; 9. § (10) bekezdés; 10. § (1)-(5) bekezdés, (7) bekezdés; 11. § (2)-(3) bekezdés, (5) bekezdés; 12. § (1)-(2) bekezdés, (4) bekezdés; 14. § (3) bekezdés; 15. § (3)-(6) bekezdés; 16. § (1)-(3) bekezdés; 20. § (1)-(3) bekezdés; 21. § (1)-(3) bekezdés; 24. § (5) bekezdés, (8) bekezdés; 25. § 2., 4., 6-12., 14., 16., 21-22., 24-26., 28. pont; 26. § (1)-(4) bekezdés; 27. § (29. § (2)-(3); 30. §."

11. § A Rendelet 29. §-a kiegészül a következő (3) bekezdéssel:

"(3) Az a pénzügyi vállalkozás, amely összbevételének 1997-ben a 25%-át, 1998-ban a 10%-át nem éri el a pénzügyi szolgáltatásból származó bevétel összege és külön nyilatkozatot mellékel az éves beszámolóhoz arra vonatkozóan, hogy 1998. december 31. után pénzügyi szolgáltatásokat nem fog végezni, az 1997. évi, illetve az 1998. évi éves beszámolóját - saját döntése szerint - elkészítheti a számviteli törvény általános előírásai szerinti szerkezetben. Amennyiben a nyilatkozatot tevő pénzügyi vállalkozás 1998. december 31. után nem szünteti meg a pénzügyi szolgáltatások végzését, legkésőbb 1999. május 31-ig köteles e rendelet előírásainak megfelelő szerkezetben és tartalommal (az 1. számú melléklet szerinti mérleg és a 2. számú melléklet szerinti eredménykimutatás tagolásának figyelembevételével) visszamenőleg elkészíteni és ismételten közzétenni az 1997. évi és 1998. évi éves beszámolóját."

12. § A Rendelet 7. számú melléklete e rendelet 1. számú melléklete, a Rendelet 8. számú melléklete e rendelet 2. számú melléklete szerint módosul.

13. § E rendelet előírásai 1998. január 1-jén lépnek hatályba azzal, hogy az 1. §, a 2. § (2) bekezdése, az 5-6. §-ok, a 8. §, valamint a 10-12. § rendelkezései az 1997. évi éves beszámoló elkészítésénél is alkalmazhatók.

Horn Gyula s. k.,

miniszterelnök

1. számú melléklet a 285/1997. (XII. 23.) Korm. rendelethez

A 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet 7. számú mellékletének módosítása

A 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet 7. számú mellékletében az éves beszámoló mérlegének a konszolidációba bevont pénzügyi intézményeknél részletezendő tételei közül nem kell részletezni:

2. számú melléklet a 285/1997. (XII. 23.) Korm. rendelethez

A 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet 8. számú mellékletének módosítása

A 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendelet 8. számú mellékletében az éves beszámoló eredménykimutatásának a konszolidációba bevont pénzügyi intézményeknél részletezendő tételei kiegészülnek a "4. Kapott osztalékok és részesedések" sorral.