A bizalmi vagyonkezelés, Úmjs. 14. (HVG-ORAC, 338 B/5 oldal, 2018)

Kiadással kapcsolatos információk

Második, bővített és aktualizált kiadás

© Dr. B. Szabó Gábor, 2018

© Dr. Illés István, 2018

© Dr. Kolozs Borbála, 2018

© Dr. Menyhei Ákos, 2018

© Dr. Sándor István, 2018

© HVG-ORAC Lap- és Könyvkiadó Kft., 2018

A kézirat lezárva: 2018. március 15.

Az adó, illeték és számvitel részt lektorálták:

Dr. Magyar Csaba

Dr. Radnai Éva

Vértesy Katalin

A kiadó számára minden jog fenntartva. Jelen könyvet, illetve annak részleteit tilos reprodukálni, adatrendszerben tárolni, bármely formában vagy eszközzel - elektronikus, fényképészeti úton vagy más módon - a kiadó engedélye nélkül közölni.

ISSN 2064-7514

ISBN 978 963 258 385 3

Budapest, 2018

A HVG-ORAC Lap- és Könyvkiadó Kft. kiadása

Felelős kiadó: dr. Frank Ádám, a kft. ügyvezetője

Internet: www.hvgorac.hu

E-mail: info@hvgorac.hu

Felelős szerkesztő: dr. Gábor Zsolt

Tipográfia és műszaki szerkesztés: Harkai Éva

Szedés: HVG-ORAC Lap- és Könyvkiadó Kft.

A műben alkalmazott rövidítések feloldása

Air. - az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény

Art. - az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény

Áfa - általános forgalmi adó

Áfa. tv. - az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény

BDT - Bírósági Döntések Tára

Be. - a büntetőeljárásról szóló 1998. évi XIX. törvény

BGB - Bürgerliches Gesetzbuch vom 18. August 1896, Németország

BH - Bírósági Határozatok, Magyarország Kúriájának lapja

Bszt. - a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény

Btk. - a Büntető Törvénykönyvről szóló 2012. évi C. törvény

Bvktv. - a bizalmi vagyonkezelőkről és tevékenységük szabályairól szóló 2014. évi XV. törvény

Bvkpü. r. - a bizalmi vagyonkezelő vállalkozások pénzügyi biztosítékainak egyes szabályairól szóló 87/2014. (III. 20.) Korm. rendelet

Ctv. - a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásáról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény

D. - Digesta Iustiniani

DCFR - Draft Common Frame of Reference (Közös Hivatkozási Rendszer)

EBH - Elvi Bírósági Határozatok

EGT - Európai Gazdasági Térség

ENSZ - Egyesült Nemzetek Szervezete (United Nations)

EU - Európai Unió

GATT - General Agreement on Tariff and Trade (Általános Vámtarifa- és Kereskedelmi Egyezmény)

Hágai Egyezmény - Convention on the Law Applicable to Trusts and On Their Recognition

Hipa - helyi iparűzési adó

Hipa tv. - a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény

Hpt. - a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény

IBFD - International Bureau of Fiscal Documentation

Inytv. - az ingatlan-nyilvántartásról szóló 1997. évi CXLI. törvény

Itv. - az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény

KEHI - Kormányzati Ellenőrzési Hivatal

Kollbeftv. - a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XVI. törvény

- 13/14 -

Kt. - Kereskedelmi törvénykönyv (1875. évi XXXVII. tc.)

MiFID - Markets in Financial Instruments Directive

MNB - Magyar Nemzeti Bank

MNB tv. - a Magyar Nemzeti Bankról szóló 2013. évi CXXXIX. törvény

Mtj. - Magyarország Magánjogi Törvénykönyvének Törvényjavaslata (1928)

NAV - Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Nmjtv. - a nemzetközi magánjogról szóló 2017. évi XXVIII. törvény

Nmjtvr. - a nemzetközi magánjogról szóló 1979. évi 13. törvényerejű rendelet

Nvtv. - a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. törvény

OECD - Organisation for Economic Co-operation and Development (Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet)

OLAF - Office Européen de Lutte Anti-Fraude (Európai Csalásellenes Hivatal)

OR - Obligationenrecht (Svájc 1881/83)

PECL - Principles of European Contract Law

PGR - Personen- und Gesellschaftsrecht (Liechtenstein, 1926)

PK - Polgári Kollégium

Pmt. - a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. törvény

Pp. - A polgári perrendtartásról szóló 2016. évi CXXX. törvény

Ptk. - a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény

régi Ptk. - a Magyar Köztársaság Polgári Törvénykönyvéről szóló 1959. évi IV. törvény

Szja - személyi jövedelemadó

Szja. tv. - a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény

Szt. - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény

Tao - társasági adó

Tao tv. - a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény

Tpt. - a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény

új Be. - a büntetőeljárásról szóló 2017. évi XC. törvény

Üttv. - az ügyvédi tevékenységről szóló 2017. évi LXXVIII. törvény

Vbt. - a választottbíráskodásról szóló 2017. évi LX. törvény

Vht. - a bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII. törvény

WTO - Wolrd Trade Organization (Kereskedelmi Világszervezet)

- 14/15 -

A szerzők rövid bemutatása

B. Szabó Gábor 1992 óta gyakorló ügyvéd, 2011 óta az ECOVIS Hungary Legal Balogh - B. Szabó - Jean - Zalavári és Társai Ügyvédi Iroda egyik senior partnere és a Primus Trust Bizalmi Vagyonkezelő Zrt. alapító partnere. Fő működési területe a társasági és adójog mellett a nemzetközi adótervezés, valamint a magán-, illetve családi vagyonok hatékony kezelési módozatainak kidolgozása. A hazai bizalmi vagyonkezelés egyik gyakorló úttörője. 1996 és 2014 között tagja az International Tax Planning Association (ITPA), 2012 óta a Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) nevű nemzetközi szakmai szervezeteknek. Alapító tagja a STEP magyarországi szervezetének, és egyben annak titkára. Aktívan közreműködött az új Ptk. bizalmi vagyonkezelési szerződésre vonatkozó részének kidolgozásában. Folyamatosan publikál különféle szakmai folyóiratokban angol és magyar nyelven, valamint hazai és nemzetközi konferenciák, szakmai rendezvények rendszeres előadója. A Budapesti Ügyvédi Kamaránál korábban betöltött tisztségéből fakadóan az egyik szószólója az ügyvédségre és a bizalmi vagyonkezelésre vonatkozó szabályok harmonizálásának. A Magyar Kereskedelmi és Iparkamara mellett működő Állandó Választottbíróság egyik ajánlott választottbírája.

Illés István, az APELSO Trust Zrt. egyik alapító tagja és gyakorló ügyvéd, emellett PhD-hallgató és óraadó a Pécsi Tudományegyetem Állam- és Jogtudományi Karán, valamint oktató a Budapesti Ügyvédi Kamara ügyvédjelöltképzésén. Kutatási területét a bizalmi vagyonkezelés képezi, de szoros együttműködésben vizsgálja trustokat és a velük analóg jogintézményeket is a bostoni Suffolk University Law Schoollal, ahol 2013-ban LL.M. fokozatot szerzett. 2008 óta munkálkodik a bizalmi vagyonkezelés magyarországi meghonosításán, és közreműködött a Ptk. bizalmi vagyonkezelési szerződésének megalkotása során a szabályozási koncepció kialakításához vezető kutatásban. E tevékenység keretében számos tanulmánya és más publikációja jelent meg. A Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) tagjaként jelenleg is a bizalmi vagyonkezelés hazai elfogadottságát igyekszik növelni.

Kolozs Borbála adójogász, az ELTE Jogi Továbbképző Intézetének adójogi szakjogász képzésének előadója. Fő kutatási területe az adómorál, az általános forgalmi adó, a jövedelemadók és a nemzetközi adózás. Kutatási tevékenységet külföldön - többek között - Hongkongban (Hong Kong University és Chinese University of Hong Kong), Kínában (Sun Yat-Sen University és Xiamen University), Malajzában (Monash University Sunway Campus), Ausztráliában (University of New South Wales és Monash University), az Amerikai Egyesült Államokban (Georgetown University Law Center) és Ausztriában (Vienna University of Economics and Business) folytatott. Rendszeresen publikál angolul és ad elő nemzetközi konferenciákon, résztvevője nemzetközi szervezetek (OECD) által szervezett szakmai konzultációknak, több külföldi adózási dokumentációs központ

- 15/16 -

(IBFD, Tax Analysts) levelező tagja, angol nyelvű adózási adatbázisok szerkesztője és szerzője.

Menyhei Ákos, az Aliant-Menyhei Ügyvédi Iroda és a Primus Trust Bizalmi Vagyonkezelő Zrt. alapító partnere, 1995-ben szerezte meg jogi diplomáját az Eötvös Loránd Tudományegyetem Állam- és Jogtudományi Karán. Egyetemi tanulmányai során ösztöndíjasként a Genti Egyetemen (Belgium) és a Közép-európai Egyetemen nemzetközi jogot, EU-jogot, nemzetközi kereskedelmi jogot és a nemzetközi választottbíráskodás jogát hallgatta. A szakmai pályafutása első éveiben elsősorban a szellemi alkotások joga, a társasági jog, a kereskedelmi jog, a pénzügyi jog és az öröklési jog területén szerzett tapasztalatokat, majd később érdeklődése az adójog felé fordult. Menyhei Ákos nemzetközi adójogi ismereteinek továbbfejlesztése érdekében 2013-ban elvégezte a Bécsi Közgazdaságtudományi Egyetem által szervezett nemzetközi adójogi LL.M. programot, ahol LL.M. fokozatot szerzett. Társszerzője a "Limits to Tax Planning" (Linde Verlag, 2013), "A Bizalmi Vagyonkezelés" (HVG-ORAC, 2014), és a "Business Law in Hungary" (Patrocinium, 2016) című könyveknek, társszerkesztője "A trust bevezetése Magyarországon és a nemzetközi gyakorlat" (HVG-ORAC, 2017) című könyvnek, továbbá a Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) tagja, valamint a STEP Hungary egyik alapítója és elnöke. Rendszeresen előad és publikál magyar és angol nyelven adózással, adótervezéssel és bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos témakörökben. A Szent István Egyetem "Bizalmi vagyonkezelő szakközgazdász és bizalmi vagyonkezelő specialista" szakának oktatója és az egyetem címzetes egyetemi docense.

Sándor István habilitált egyetemi docens az ELTE ÁJK Római Jogi és Összehasonlító Jogtörténeti Tanszékén, valamint a KRE ÁJK Polgári Jogi és Római Jogi Tanszékén, továbbá gyakorló ügyvéd is (Kelemen, Mészáros, Sándor és Társai Ügyvédi Iroda). A pályafutása során számos külföldi egyetemen (Bécs, Padova, Berlin, Trier, Göttingen, Groningen, Helsinki) és kutatóintézetben (a müncheni Leopold-Wenger-Institute für Rechtsgeschichte, a londoni Institute of Advanced Legal Studies, a lausanne-i Institut suisse de droit comparé) folytatott kutató tevékenységet. Az új Ptk. kodifikációjának előkészítése során 1998 és 2002 között a dologi jogi munkacsoport titkára, míg 2010 és 2012 között a jogi személyek munkacsoport tagja volt. Számos gyakorlati kézkönyv és tanulmány szerzője, társzerzője, valamint jelentős nemzetközi jogászi szervezet, így többek között a Selden Society, az International Bar Association, az Interlegal és a Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) tagja.

- 16/17 -

Előszó

Az új Polgári Törvénykönyv Hatodik Könyvében, a megbízási típusú szerződések körében került szabályozásra a bizalmi vagyonkezelési szerződés. A magyar jogban ugyan kialakultak különböző szerződéses modellek az idegen vagyon kezelésére és a rendszerváltozást követően az állami tulajdon vonatkozásában ezeknek tételes jogi alapjai is voltak, azonban az új Ptk. jelentős változást eredményezett. Az angolszász trust és a német jogterületen ismert Treuhand egyes vonásait is megjelenítő jogi konstrukció a magyar gazdasági életben és a joggyakorlatban is számos újdonságot eredményezett. Az új Ptk. hatálybalépése óta eltelt évek bizonyították, hogy a bizalmi vagyonkezelés egy eddig a magyar jogból hiányzó elemet pótolt, olyan űrt töltött be, amelynek pótlására korábban külföldi jog elemeit kellett használni. Egy új jogintézmény bevezetése esetén a jogalkalmazó számos bizonytalansággal szembesülhet. Az új Ptk. hatálybalépése óta eltelt évek azonban bebizonyították, hogy a bizalmi vagyonkezelésnek helye van a magyar jogrendszerben és a 2017-ben hatálybalépett jogszabály-módosítások javították a korábbi szabályozás hiányosságait. A Ptk. vonatkozó szabályainak módosítása által egyértelművé vált a vagyonrendelő felmondási jogának kizárási lehetősége. A vagyonrendelő halála, illetve jogutód nélküli megszűnése esetére a jogainak gyakorlására és kötelezettségeinek teljesítésére kijelölési jogot gyakorolhat, ami megteremtette a jogszabályi alapját a protektor működésének. A bizalmi vagyonkezelés és a Ptk. öröklési jogi szabályai közötti összhangot megteremtő rendelkezések értintik a kötelesrésszel kapcsolatos előírásokat és a vagyonkezelői tisztség létrejöttének időpontját. A Bvktv. jelentős módosítása az eddigi tapasztalatok alapján észszerűsített számos követelményt.