38/1997. (XII. 18.) PM rendelet

a könyvvizsgálók által az Állami Pénz- és Tőkepiaci Felügyeletnek évente készítendő külön kiegészítő jelentés szerkezetéről és tartalmáról

A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996. évi CXII. törvény (a továbbiakban: Hpt.) 235. §-a (2) bekezdésének h) pontjában kapott felhatalmazás alapján a következőket rendelem el:

1. § A hitelintézetek éves beszámolójának könyvvizsgálatát végző könyvvizsgálónak a Hpt. 136. §-ban meghatározott jelentési kötelezettségét az e rendelet mellékletében meghatározott szerkezetben és tartalommal kell teljesítenie.

2. § Ez a rendelet a kihirdetését követő 30. napon lép hatályba, rendelkezéseit először az 1998. december 31-i éves beszámolóra vonatkozó jelentés elkészítésekor kell alkalmazni. A rendelet előírásai az 1997. december 31-i éves beszámolóról szóló jelentés elkészítésekor is alkalmazhatók.

Melléklet a 38/1997. (XII. 18.) PM rendelethez

I. Az eszközértékelés szakmai helyességének vizsgálata

A) A vizsgált eszközök köre:

a) Az eszközminőség felmérése során egyedenként, részletesen kell vizsgálni legalább azokat a tételeket, amelyek esetében

aa) a Hpt. 2. számú mellékletének III. 10. pontjában meghatározott, egy adóssal szemben vállalt kockázat mértéke a hitelintézet szavatoló tőkéjének tíz százalékát,

ab) belső vagy kapcsolódó hitel (Hpt. 60-61. §) esetében a szavatoló tőke 0,5 százalékát,

ac) külön figyelendő és átlag alatti kategóriába tartozó hitelek esetében a szavatoló tőke 4 százalékát,

ad) kétes és rossz hitelek esetében a szavatoló tőke 1,5 százalékát

meghaladja.

b) A többi eszköz minősítésének értékelésekor a vizsgálatnak valamennyi befektetés tételes vizsgálatára, a lakossági hitelek legalább 10 százalékára és az ezen túl fennmaradó hitelállomány értékének legalább 40 százalékára kell kiterjednie. Indokolt esetben a vizsgált hitelintézet sajátosságait figyelembe véve a könyvvizsgáló kérésére az Állami Pénz- és Tőkepiaci Felügyelet ezt az arányt csökkentheti.

B) Az értékelés szempontjai:

a) a hitelintézet által alkalmazott számviteli politika véleményezése annak alapján, hogy az mennyiben felelt meg a számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvénynek (a továbbiakban: Szmt.) és a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 198/1996. (XII. 22.) Korm. rendeletnek;

b) a hitelintézet eszközminőségének értékelése, a portfolióban rejlő kockázatok feltárása, ennek keretében különösen a külön jogszabály szerint minősítési kötelezettség alá tartozó eszközcsoportok (kintlevőségek, befektetések és a mérlegen kívül vállalt kötelezettségek) és a nem problémamentes eszközök kezelésének színvonalának, valamint a nem problémamentes minőségű eszközök könyv szerinti és piaci értékének és összetételének vizsgálata;

c) a fedezetértékelés gyakorlatának összhangja a hitelintézet belső szabályzatával;

d) a hitelintézet befektetései piaci értékének változásai, a kimutatott céltartalék, a minősítés módja, a képzett céltartalékok szintjének megfelelősége, a befektetések hozama, vesztesége.

II. Értékhelyesbítések és leírások értékelésének vizsgálata

a) Az Szmt. 41/A. §-a szerinti esetleges átértékelés vizsgálata.

b) A hitel-tulajdonrész, illetve a hitel-ingatlan csereügyletek során bekövetkezett értékváltozások.

III. A tartalékképzés vizsgálata

a) A kockázati céltartalék képzésének vizsgálatakor a könyvvizsgáló által tett javaslatok a céltartalék állomány módosítására.

b) Az általános tartalék képzésére vonatkozó szabályok érvényesülése.

IV. A folyamatos fizetőképességre vonatkozó szabályok érvényesülésének vizsgálata

A hitelintézet eszköz-forrás gazdálkodásának megfelelősége, az eszközök és források lejárati összhangjának, továbbá az eszköz-forrás gazdálkodásra vonatkozó belső szabályozás betartásának értékelése.

V. A prudens működésre vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti, illetve jegybanki határozatok érvényesülése

a) Hitelezési tevékenység

aa) a hitel folyósítás és utógondozás rendszerének szabályozottsága és a belső szabályoknak való megfelelés,

ab) a nagykockázat vállalásra,

ac) a belső hitelekre és a kapcsolódó hitelekre vonatkozó szabályoknak történő megfelelés az év végi állapotra vonatkozóan.

b) A fedezetként kikötött eszközök nyilvántartásának megfelelősége.

c) A fedezetek és biztosítékok kikötésére vonatkozó belső szabályozás és a belső szabályozásnak való megfelelés.

d) A Hpt. 83-85. §-aiban előírtak vizsgálata az év végi állapotra vonatkozóan, különös tekintettel egyes határidők betartására.

e) A külföldi befektetések hosszú távú árfolyamkockázata és országkockázata fedezésének biztosítására szolgáló belső szabályozás és annak betartása.

f) A devizatevékenységre vonatkozó jogszabályok betartása.

g) A vizsgálat során a könyvvizsgáló tudomására jutott, a hitelintézet jövőbeni biztonságos működését, jövedelmezőségét veszélyeztető tételek bemutatása.

h) A hitelintézet tőkehelyzetének értékelése.

i) A hitelintézet információs rendszerének alkalmassága a felügyeleti és MNB jelentések elkészítésére.

j) A Magyar Nemzeti Bankról szóló 1991. évi LX. törvény, a pénzforgalomról szóló külön jogszabályok és jegybanki rendelkezések betartásának vizsgálata.

VI. Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése

a) A hitelintézeten belüli, a Hpt. 13. §-a (1) bekezdésének e) pontjában említett ellenőrzési eljárások és rendszerek értékelése. A belső ellenőrzési funkció rendszerének a Hpt. 67. §-ában előírt követelményeknek való megfelelése. A belső ellenőrzés által végzett vizsgálatok gyakorisága és kiterjedtsége.

b) A belső ellenőrzés megbízhatósága, megállapításainak figyelembevétele, a kimutatott hiányosságok felülvizsgálata, a hibák korrigálása.

c) Megfelelnek-e a Hpt.-ben, valamint a kapcsolódó külön jogszabályokban előírt szabályzatok a törvényi vagy rendeleti előírásoknak, illetve a banki biztonságos működés követelményeinek. A hitelintézet belső szabályozottságának esetleges hiányosságai.

d) A döntési jogkörök és hatáskörök, vezetői és folyamatba épített ellenőrzés szabályozottsága.

e) A mérlegen kívüli kötelezettségekhez kapcsolódó belső eljárások, hatáskörök, nyilvántartási rendszer szabályozottsága és a belső szabályok betartása, a kötelezettségek vállalásának gyakorlata.

VII. A szakosított hitelintézetekre vonatkozó értékelés különleges szempontjai

A) A jelzálog-hitelintézet

Hogyan felel meg a hitelintézet a jelzálog-hitelintézetről szóló törvényben foglalt működési szabályoknak a hitelek lejárata, a hitelállománynak az összes hitelbiztosítéki értékhez viszonyított aránya, az ingatlanbefektetések, a tartós befektetések és a jelzáloglevelek fedezete tekintetében.

B) A lakástakarékpénztár

a) Hogyan felel meg a hitelintézet a lakástakarékpénztárakról szóló törvény előírásainak a felvett kölcsönök, a szabad eszközök számítása és a szabad eszközök befektetése tekintetében.

b) Megfelel-e a kiegyenlítési céltartalék állománya és felhasználása a lakástakarékpénztárakról szóló törvény 16. §-ában foglalt szabályoknak.

c) Megfelelnek-e a külön jogszabályokban előírt szabályzatok a törvényi vagy rendeleti előírásoknak, illetve a banki biztonságos működés követelményeinek. A hitelintézet belső szabályozottságának esetleges hiányosságai.

d) A döntési jogkörök és hatáskörök, vezetői és folyamatba épített ellenőrzés szabályozottsága.

e) A mérlegen kívüli kötelezettségekhez kapcsolódó belső eljárások, hatáskörök, nyilvántartási rendszer szabályozottsága és a belső szabályok betartása, a kötelezettségek vállalásának gyakorlata.

VII. A szakosított hitelintézetekre vonatkozó értékelés különleges szempontjai

A) A jelzálog-hitelintézet

Hogyan felel meg a hitelintézet a jelzálog-hitelintézetről szóló törvényben foglalt működési szabályoknak a hitelek lejárata, a hitelállománynak az összes hitelbiztosítéki értékhez viszonyított aránya, az ingatlanbefektetések, a tartós befektetések és a jelzáloglevelek fedezete tekintetében.

B) A lakástakarékpénztár

a) Hogyan felel meg a hitelintézet a lakástakarékpénztárakról szóló törvény előírásainak a felvett kölcsönök, a szabad eszközök számítása és a szabad eszközök befektetése tekintetében.

b) Megfelel-e a kiegyenlítés céltartalék állománya és felhasználása a lakástakarékpénztárakról szóló törvény 16. §-ában foglalt szabályoknak.