75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet
az államháztartási számvitellel összefüggő egyes rendeletek módosításáról
Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 109. § (3) bekezdés 1. pontjában,
a 9. § (2) bekezdése tekintetében a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 31. § (2) bekezdés b) pontjában
kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. § b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva
a következőket rendelem el:
1. Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet módosítása
1. § Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet (a továbbiakban: R1.) a következő 2/A. alcímmel egészül ki:
"2/A. A megszűnt szervezetek vagyonának átvételével kapcsolatos könyvvezetés
2/A. § A 2013. december 31-én megszűnt költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkormányzat 2013. évi beszámolójában kimutatott eszközöket és forrásokat a jogutódnak, az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 11. § (5) bekezdése vagy a nemzetiségek jogairól szóló 2011. évi CLXXIX. törvény 167. §-a szerinti szervnek a 3. alcím szerinti rendező technikai tételek könyvelését megelőzően, a beszámolóban kimutatottakkal azonos besorolással, a 4921. Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számlával szemben a könyveibe fel kell vennie."
2. § Az R1. 7. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"7. § Az 5. § szerinti rendező, technikai tételek elszámolását követően a 4. § (1) bekezdése szerinti szervezeteknél a 4922. Egyéb mérlegrendezési számláról
a) a rendező mérlegben az A. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK és B. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK mérlegcsoportba átsorolandó eszközök bruttó, bekerülési értékének megfelelő összeget át kell könyvelni a 4111. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje,
b) a rendező mérlegben az eszközök értékhelyesbítésének összegét át kell könyvelni a 4171. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka,
c) a 31-33. PÉNZESZKÖZÖK számlacsoportban nyilvántartott eszközök bruttó értékének megfelelő összeget át kell könyvelni a 4211. Költségvetési tartalék elszámolása,
d) annak fennmaradó egyenlegét át kell vezetni a 4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai
könyvviteli számlára."
3. § Az R1. 5. alcímének címe helyébe a következő cím lép:
"5. A 2014. évi könyvvezetés sajátos feladatai"
4. § (1) Az R1. 10. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A könyvviteli számlák megnyitását követően a 4. § (1) bekezdése szerinti szervezeteknél az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon pénzeszközöket, amelyek az Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés során
a) a költségvetési szervet megillető pénzeszközök esetén az átvezetéssel azonos összegű bevételt kell elszámolni az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások cím 3. és 4. pontja szerint,
b) a költségvetési szervet nem megillető pénzeszközök esetén a költségvetési pénzeszközök növekedését a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokkal szemben kell könyvelni."
(2) Az R1. 10. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) A 2014. évben a B813. Maradvány igénybevétele rovaton a 9. § (3) bekezdése alapján a 31-33. Pénzeszközök számlacsoportokban megnyitott könyvviteli számlák összevont egyenlegének a 365-367. könyvviteli számlák összevont egyenlegével korrigált összeget kell elszámolni."
5. § Az R1.
1. 1. melléklete az 1. melléklet,
2. 2. melléklete a 2. melléklet,
3. 3. melléklete a 3. melléklet,
4. 4. melléklete a 4. melléklet
szerint módosul.
6. § (1) Hatályát veszti az R1. 6. §-a.
(2) Hatályát veszti az R1. 1 melléklet 180. sora.
2. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet eltérő szöveggel történő hatályba léptetése
7. § Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet (a továbbiakban: R2.) 1. melléklet III. fejezet Növekedések C) címének címe a "használatba vett készlet átminősítése" szövegrész helyett a "használatba vett vásárolt készlet átminősítése" szöveggel lép hatályba.
8. § Az R2. 1. melléklete az 5. melléklet szerinti módosításokkal lép hatályba.
3. Záró rendelkezések
9. § (1) Ez a rendelet a kihirdetése napján 18 órakor lép hatályba, és 2014. január 2-án hatályát veszti.
(2) Hatályát veszti az elemi költségvetésről szóló 10/2013. (III. 13.) NGM rendelet.
Varga Mihály s. k.,
nemzetgazdasági miniszter
1. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez
1. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 02. és 03. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "02 | A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | A B C D | A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | ||
| 03 | I. Immateriális javak | A/I D/III | I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
2. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 08. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "08 | 5. Immateriális javakra adott előlegek | D/III/1. | 1. Adott előlegek - ebből: immateriális javakra adott előlegek | " |
3. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 10. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "10 | II. Tárgyi eszközök | A/II B/I D/III | II. Tárgyi eszközök I. Készletek III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
4. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 16. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "16 | 6. Beruházásra adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: beruházásokra adott előlegek | " |
5. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 19. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "19 | III. Befektetett pénzügyi eszközök | A/III C/I D/II | III. Befektetett pénzügyi eszközök I. Hosszú lejáratú betétek II. Költségvetési évet követően esedékes követelések | " |
6. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 68. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "68 | B) FORGÓESZKÖZÖK | B C D E | B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
7. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat a következő 132/a sorral egészül ki:
| "132/a | D/III/5 | 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása | " |
8. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 166. és 167. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "166 | 1. Költségvetési aktív függő elszámolások | D/III/1 | 1. Adott előlegek |
| 167 | A bizonyítottan a következő évi költségvetést terhelő kiadások, továbbá olyan kiadások, amelyekről a keletkezés pillanatában ismert, hogy az nem az államháztartás szervezetét terhelő kifizetés | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: készletekre adott előlegek | ||
| D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek | ||||
| D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek | " |
9. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 169-176. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "169 | 2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) | D E | D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | ||
| 170 | 3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások | E | E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | ||
| 171 | 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek | ||
| 172 | 3923. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások | D/III/7 | 7. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása |
| 173 | 3924. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásai | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek | ||||
| 174 | 3925. Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: készletekre adott előlegek | ||||
| 175 | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek | |||||
| 176 | 3926. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek | " |
10. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 179. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "179 | 396. Megtérítendő ellátások elszámolása számla | D/III/6. | 6. Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása | " |
11. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 195-197. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "195 | E) TARTALÉKOK | G/III | III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai | ||
| 196 | I. Költségvetési tartalékok | G/III | III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai |
| 197 | 1. Költségvetési tartalék elszámolása | G/III | III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai | " |
12. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 211. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "211 | F) KÖTELEZETTSÉGEK | C H I | C) PÉNZESZKÖZÖK H) KÖTELEZETTSÉGEK I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
13. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 328. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "328 | - helyi adó túlfizetése miatti kötelezettségek | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | " |
14. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat a következő 441/a. sorral egészül ki:
| "441/a | H/III/5. | 5. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása | " |
15. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 442. és 443. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "442 | III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások | C H/III I | C) PÉNZESZKÖZÖK III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | ||
| 443 | 1. Költségvetési passzív függő elszámolások (könyvviteli számlánként) | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | " |
16. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 445-447. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "445 | 4812. Helyi adóbeszedési számlával kapcsolatos függő bevételek | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | ||
| 446 | 4813. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | ||
| 447 | 2. Költségvetési passzív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) | H/III | III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások | " |
17. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 449. és 450. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "449 | 4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | ||
| 450 | 4823. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok) | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | " |
18. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 453-455. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "453 | 4826. Vevőtől kapott előlegek bevételei | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | ||
| 454 | 48281. Közhatalmi tevékenység átfutó bevételei | H/III/3 | 3. Más által beszedett bevételek elszámolása | ||
| 455 | 48282. Egyéb megosztott átfutó bevételek | H/III/3 | 3. Más által beszedett bevételek elszámolása | " |
19. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 457. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "457 | 3. Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások (könyvviteli számlánként) | C H/III/1 I | C) PÉNZESZKÖZÖK 1. Kapott előlegek I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
20. Az R1. 1. mellékletében foglalt táblázat 462. és 463. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "462 | 484. Adóhatóságokkal kapcsolatos elszámolási számla (Tb. Kezelő szervek és NAV közötti elszámolások) | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | ||
| 463 | 4. Költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások | I | I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
2. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez
1. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 02-05.sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "02 | A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | A C D | A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | ||
| 03 | I. IMMATERIÁLIS JAVAK | A/I D/III | I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | ||
| 04 | II. TÁRGYI ESZKÖZÖK | A/II D/III | II. Tárgyi eszközök III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | ||
| 05 | III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK | A/III C/I D/II | III. Befektetett pénzügyi eszközök I. Hosszú lejáratú betétek II. Költségvetési évet követően esedékes követelések | " |
2. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 40. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "40 | B. FORGÓESZKÖZÖK | B C D | B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | " |
3. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 171. és 172. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "171 | V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások | C D/III/1 | C) PÉNZESZKÖZÖK 1. Adott előlegek | ||
| 172 | 1. Költségvetési aktív függő elszámolások | D/III/1 | 1. Adott előlegek | " |
4. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 175. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "175 | 4. Költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolások | C/V | V. Idegen pénzeszközök | " |
5. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 180. és 181. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "180 | E) TARTALÉKOK | G/III | III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai | ||
| 181 | I. Költségvetési tartalékok | G/III | III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai | " |
6. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 183. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "183 | F) KÖTELEZETTSÉGEK | C H I J | C) PÉNZESZKÖZÖK H) KÖTELEZETTSÉGEK I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK J) KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉS- SEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK | " |
7. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 357. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "357 | III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások | C I J | C) PÉNZESZKÖZÖK I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK J) KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉS- SEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK | " |
8. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 360-362. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "360 | 3. Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások | C | C) PÉNZESZKÖZÖK | ||
| 361 | 4. Költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások | I | I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK |
| 362 | 4.1. Költségvetésen kívüli letéti elszámolások | I | I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
9. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 365. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "365 | 4.2. Devizaszámlás ügyfelek passzív pénzügyi elszámolásai | I | I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
10. Az R1. 2. mellékletében foglalt táblázat 368. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "368 | 4.3. Költségvetésen kívüli egyéb passzív pénzügyi elszámolások | I | I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK | " |
3. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez
1. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 24. és 25. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "24 | E. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | A B D | A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | ||
| 25 | I. IMMATERIÁLIS JAVAK | A/I D/III | I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
2. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 31. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "31 | 6. Immateriális javakra adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: immateriális javakra adott előlegek | " |
3. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 33. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "33 | II. TÁRGYI ESZKÖZÖK | A/II B/I D/III | II. Tárgyi eszközök I. Készletek III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
4. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 41. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "41 | 6. Beruházásokra adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: beruházásokra adott előlegek | " |
5. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 44. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "44 | III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK | A/III D/II | III. Befektetett pénzügyi eszközök II. Költségvetési évet követően esedékes követelések | " |
6. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 83. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "83 | F. FORGÓESZKÖZÖK | B C D | B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | " |
7. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 99. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "99 | 2. Egyéb vagyonkezelőnek vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos követelések | D/III/5 | 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása | " |
8. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat 284. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "284 | 3. Vevőktől kapott előlegek | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | " |
9. Az R1. 3. mellékletében foglalt táblázat a következő 297/a sorral egészül ki:
| "297/a | H/III/5 | 5. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása | " |
4. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez
1. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 24. és 25. sora helyébe a következő rendelkezések lépnek:
| "24 | E. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | A B D | A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | ||
| 25 | I. IMMATERIÁLIS JAVAK | A/I D/III | I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
2. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 31. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "31 | 6. Immateriális javakra adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: immateriális javakra adott előlegek | " |
3. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 33. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "33 | II. TÁRGYI ESZKÖZÖK | A/II D/III | II. Tárgyi eszközök III. Követelés jellegű sajátos elszámolások | " |
4. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 41. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "41 | 6. Beruházásokra adott előlegek | D/III/1 | 1. Adott előlegek - ebből: beruházásokra adott előlegek | " |
5. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 44. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "44 | III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK | A/III D/II | III. Befektetett pénzügyi eszközök II. Költségvetési évet követően esedékes követelések | " |
6. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 83. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "83 | F. FORGÓESZKÖZÖK | B C D | B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK | " |
7. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 99. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "99 | 2. Egyéb vagyonkezelőnek vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos követelések | D/III/5 | 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása | " |
8. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat 284. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
| "284 | 3. Vevőktől kapott előlegek | H/III/1 | 1. Kapott előlegek | " |
9. Az R1. 4. mellékletében foglalt táblázat a következő 297/a sorral egészül ki:
| "297/a | H/III/5 | 5. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása | " |
5. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez
1. Az R2. A. melléklet I. fejezet "A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:" címe a következő szöveggel lép hatályba:
"A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:
| Számla | Jelleg | Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára | |||||||
| Nyitás | Növekedés | Csökkenés | Zárás | ||||||
| E/F | T/K | Ellen- számla | T/K | Ellen- számla | T/K | Ellen- számla | T/K | Ellen- számla | |
| Nyilvántartási számlák: | |||||||||
| 01 | E | T | 006 | T | 006 | K | 006 | K | 006 |
| 02 | E | T | 006 | T | 006 | K | 006 | K | 006 |
| 03 | E | T | 006 | T | 006 | K | 006 | K | 006 |
| 04 | E | T | 006 | T | 006 | K | 006 | K | 006 |
| 05(1) | E | - | - | T | 001 | K | 001 | K | 001 |
| 05(2) | F | K | 002 | K | 002 | T | 002 | T | 002 |
| 05(3) | E | - | - | T | 003 | K | 003 | K | 003 |
| 09(1) | F | - | - | K | 001 | T | 001 | T | 001 |
| 09(2) | E | T | 004 | T | 004 | K | 004 | K | 004 |
| 09(3) | F | - | - | K | 005 | T | 005 | T | 005 |
| Könyvviteli számlák: | |||||||||
| 1 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| 1(9) | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 2 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| 2(8) | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| Kivéve: | |||||||||
| 318 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3318 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3338 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3411-13 | E | T | 491 | T | 368 | K | 368 | K | 493 |
| 3418 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3428 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 3586 | K | 491 | K | T | T | 493 | |||
| 361 | E | - | - | T | 31-33 | K | 31-33 | - | - |
| 362 | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 363 | - | - | T/K | T/K | - | - | |||
| 3641 | E | - | - | T | K | K | 3642 | ||
| 3642 | F | - | - | K | T | T | 3641 | ||
| 365 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| 366 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| 367 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 368 | F | K | 491 | K | 34 | T | 34 | T | 493 |
| 37 | E | T | 491 | T | K | K | 493 | ||
| 411 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 412 | F | T/K | 491 | K | T | T/K | 493 | ||
| 413 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 414 | F | T/K | 491 | K | T | T/K | 493 | ||
| 415 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 416 | F | T/K | 491 | K | T | T/K | 493 | ||
| 42 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 44 | F | K | 491 | K | T | T | 493 | ||
| 51-56 | E | - | - | T | K | K | 8 | ||
| 571 | F | - | - | K | T | T/K | 492 | ||
| 572 | F | - | - | K | T | T | 492 | ||
| 6 | E | - | - | T | K | 691-en keresztül átvezetés a 7. számla- osztályba | |||
| 7 | E | - | - | T | K | 591 | |||
| 8 | E | - | - | T | K | 492 | |||
| 9 | F | - | - | K | T | T | 492 | ||
| Nyilvántartási ellenszámlák: | |||||||||
| 001 | - | - | T/K | 05(1)/ 09(1) | T/K | 05(1)/ 09(1) | T/K | 05(1)/ 09(1) | |
| 002 | E | T | 05(2) | T | K | K | 05(2) | ||
| 003 | F | - | K | T | T | 05(3) | |||
| 004 | F | 09(2) | K | T | T | 09(2) | |||
| 005 | E | - | - | T | K | K | 09(3) | ||
| 006 | F | K | 01-04 | K | T | T | 01-04" | ||
"
2. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Előleg a pénzügyi számvitel szerint
| a) Nettó előleg a kifizetés alapján | T36511/36512 | - | K32/33 |
| b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T3641 | - | K32/33 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T843 | - | K32/33" |
"
3. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
| a) Nettó összeg (előleggel együtt) | T11/151 | - | K4216 |
| b) Előleg rendezése | T4216 | - | K36511/36512 |
| c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T3641 | - | K4216 |
| d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4216 | - | K3641 |
| e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) | T843 | - | K4216 |
| f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése | T4216 | - | K843" |
"
4. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T853 | - | K4216 |
| b) Teljesítésként | T4216 | - | K32/33" |
"
5. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések A) Térítés nélkül átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása
| 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint | T11/121-151 | - | K9421/9422 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.) 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint) | T9421/9422 | - | K443 |
3. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K053512 |
| b) Teljesítésként | T053513 | - | K003 |
4. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T3641 | - | K4213 |
| b) Teljesítésként | T4213 | - | K32/33" |
"
6. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása
| 1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a pénzügyi számvitel szerint | T11/121-151 | - | K412 |
| 2. Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K119-149 |
| 3. Átadónál elszámolt terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K118-148 |
| 4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás átvétele a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K443 |
| 5. A vagyonkezelésbe vett immateriális javakkal, tárgyi | T412 | - | K3675" |
| eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint |
"
7. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) | T059172 T0022 | - | K0021 K059172 |
| b) Általános forgalmi adó | T053512 T0022 | - | K0021 K053512 |
| c) Kamatrész | T053532 T0022 | - | K0021 K053532 |
3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) | T11/151 | - | K4219 |
| b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T3641 | - | K4213 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T843 | - | K4213 |
| d) Kamatrész | T851 | - | K4213 |
| e) Kamatrész elhatárolása | T372 | - | K851" |
"
8. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása
| Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K118-158" |
"
9. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T841 | - | K11/121-141 |
| 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-148 T119-149 | - | K841" |
10. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T86 | - | K11/121-151 |
| 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-158 T119-149 | - | K86" |
11. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Átadás a pénzügyi számvitel szerint
| a) Átadáskor | T412 | - | K9423 |
| b) Cégbírósági bejegyzéskor | T161-163 | - | K412" |
"
12. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha nem hárítja át az átvevőre | T843 | - | K3642" |
13. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása
| 1. Terven felüli értékcsökkenés (a visszanyert értékkel csökkentett könyv szerinti értékben) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T842 | - | K118-158 |
| 2. Visszanyert érték elszámolása | T21-22 | - | K11/121-151 |
| 3. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-158 T119-149 | - | K11/121-141 |
| 4. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 5. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben | |||
| a) Követelésként | T094102 | - | K004 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K094103 |
| 6. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben | |||
| a) Követelésként | T3514 | - | K923 |
| b) Teljesítésként | T32/33 | - | K3514" |
"
14. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"I) Tárgyévben használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása
| 1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint | T139-149 T591 | - | K56 K6/7 |
| 2. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T138-148 T139-149 | - | K131-141 |
| 3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K136-146 |
| 4. Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint | T21-22 | - | K131-141" |
"
15. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "4. A vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T3655 | - | K412" |
16. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél)
| 1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-158 T119-149 | - | K412 |
| 2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K11/121-151 |
| 4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T443 | - | K412 |
| 5. Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T011 | - | K006 |
| 6. Vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T3655 | - | K412" |
"
17. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések része a következő L) címmel kiegészülve lép hatályba:
"L) Vagyonkezelői jog átruházása (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek)
| 1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint | T118-158 T119-149 | - | K412 |
| 2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T412 | - | K11/121-151 |
| 4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T443 | - | K412" |
"
18. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Tárgyi eszközök fenntartása A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési számvitel szerint
| a) Nettó összeg | T053342 T0022 | - | K0021 K053342 |
| b) Általános forgalmi adó | T053512 T0022 | - | K0021 K053512 |
3. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel szerint
| a) Nettó összeg | T52 T6/7 | - | K4213 K591 |
| b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T3641 | - | K4213 |
| c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó | T843 | - | K4213" |
"
19. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Befizetés esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint | T05652/05662 T0022 | - | K0021 K05652/05662" |
20. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 5. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"5. Értékpapír megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint
| a) A felhalmozott kamat nélkül | T4219 | - | K32/33 |
| b) A vételáron kívüli felhalmozott kamat | T4213 | - | K32/33" |
"
21. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések E) Részesedések, értékpapírok térítés nélküli átvétele elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"E) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása
| 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint | T16/17/24 | - | K9421/9422 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint) | T9421/9422 | - | K443" |
"
22. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/178/ 2481/2482 | - | K16/17/24" |
23. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"3. Értékesítés a pénzügyi számvitel szerint
| a) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv szerinti értékig) követelésként | T3515/3518 | - | K16/17/24 |
| b) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv szerinti értékig) teljesítésként | T32/33 | - | K3515/3518 |
| c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet követelésként | T3514 | - | K933 |
| d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként | T32/33 | - | K3514 |
| e) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteség jellegű különbözet elszámolása | T853 | - | K3515/3518" |
"
24. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása
| 1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint | T86 | - | K16/17/24 |
| 2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T168/178/ 2481/2482 | - | K86" |
"
25. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása
| 1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T86 | - | K16/17/24 |
2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása cím 2. pontja szerint
| 3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K166 |
4. Átadás a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja szerint"
26. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések D) Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása
| Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T852 | - | K168/178/ 2481/2482" |
"
27. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Új részesedés bekerülési értéke | T16/241 | - | K9423" |
28. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események a következő D) címmel kiegészülve lép hatályba:
"D) Részesedések után járó, kapott osztalék elszámolása
1. Járó osztalék elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Követelésként | T094042 | - | K004 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K094043 |
2. Járó osztalék elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3514/3524 | - | K931 |
| b) Teljesítésként | T32/33 | - | K3514/3524" |
"
29. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
| a) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) | T211/212 | - | K4213 |
| b) Beszerzéssel egyidejű anyagfelhasználás elszámolása nettó összegben (előleggel együtt) | T51 | - | K4213 |
| c) Előleg rendezése | T4213 | - | K36513" |
"
30. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Növekedések C) Térítés nélkül átvett készletek elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"C) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott készletek elszámolása
| 1. Átvétel a pénzügyi számvitel szerint | T211/212 | - | K9421/9422 |
| 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint) | T9421/9422 | - | K443" |
"
31. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása
| 1. Kivezetés a pénzügyi számvitel szerint | T842 | - | K211/212 |
2. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint"
32. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása
| 1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint | T86 | - | K211/212 |
2. Az átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint"
33. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"G) Értékvesztés elszámolása
| Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K218/228" |
"
34. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések A) Késztermékek értékesítésének elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Késztermék kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T571 | - | K232" |
35. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása
| 1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a pénzügyi számvitel szerint | T842 | - | K232 |
| 2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint | T571 | - | K572 |
3. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint"
36. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések a következő C) címmel kiegészülve lép hatályba:
"C) Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása
| 1. Beruházásként nyilvántartásba vétel a pénzügyi számvitel szerint | T151 | - | K572 |
| 2. Saját termelésű készlet állománycsökkenésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T571 | - | K232" |
"
37. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
" 1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint
| a) Ráfordítás elszámolása | T86 | - | K232 |
| b) Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként | T571 | - | K572" |
"
38. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása
| 1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T86 | - | K232 |
| 2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint | T571 | - | K572 |
3. A térítés nélküli átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint"
39. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"G) Értékvesztés elszámolása
| 1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K238 |
| 2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint | T571 | - | K572" |
"
40. Az R2. 1. melléklet VII. fejezete a következő AB) címmel kiegészülve lép hatályba:
"AB) Rövid lejáratú betétek elszámolása
E fejezet A) Hosszú lejáratú betétek elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 311/312. könyvviteli számla helyett a 32/33. számlacsoport megfelelő könyvviteli számláját kell használni"
41. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"1. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Magyar Államkincstárnál (a továbbiakban: Kincstár), társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a költségvetési számvitel szerint
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K059152 |
| b) Teljesítésként | T059153 | - | K003 |
2. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Kincstárnál, társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T843 | - | K4219 |
| b) Teljesítésként | T4219 | - | K33" |
"
42. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása
1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) | T0021 | - | K05911/ 05924(2) |
| b) Kamatrész (amennyiben ismert és meghatározható a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) | T0021 | - | K053532 |
2. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T05911/ 05924(2) T0022 | - | K0021 K05911/ 05924(2) |
| b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T053532 T0022 | - | K0021 K053532 |
| c) Követelésként | T09811/ 09824(2) | - | K0041 |
| d) Teljesítésként | T005 | - | K09814/ 09824(3) |
3. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
| a) Tőkeösszeg (eladási ár) | T32/33 | - | K4219 |
| b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) | T851 | - | K4213 |
| c) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összegem illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) elhatárolása | T372 | - | K851 |
4. Kamatrész (amennyiben korábban nem került nyilvántartásba vételre) elszámolása a kamat ismertté válásakor (pl. negyedéves, éves kamatperiódus elején a hitelt, kölcsönt nyújtó értesítése alapján)
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként a költségvetési számvitel szerint | T0022 | - | K053532 |
| b) Kötelezettségként a pénzügyi számvitel szerint | T851 | - | K4213 |
| c) Kamatrész elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint | T372 | - | K851 |
| 5. Tárgyévi kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) az év elején a pénzügyi számvitel szerint | T851 | - | K372 |
6. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
| a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig) | T05911/ 05924(3) | - | K003 |
| b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) | T053533 | - | K003 |
7. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
| a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig valódi penziós ügyletnél) | T4219 | - | K32/33 |
| b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) | T4213 | - | K32/33" |
"
43. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
| a) Visszafizetendő névérték | T0021 | - | K059122/ 059124/ 05923(2) |
| b) Fizetendő kamat | T0021 | - | K053532" |
"
44. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"3. Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a pénzügyi számvitel szerint
| a) Lejegyzés névértéken | T32/33 | - | K4219 |
| b) Befolyt összeg és a névérték különbsége | T32/33 | - | K933 |
| c) Fizetendő kamat | T851 | - | K4213 |
| d) Kamatrész elhatárolása | T372 | - | K851" |
"
45. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet I) Számlán jóváírt kamat elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Számlán jóváírt kamat a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3514 | - | K932 |
| b) Teljesítésként | T33 | - | K3514" |
"
46. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségvetési számvitel szerint
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K053372 |
| b) Teljesítésként | T053373 | - | K003" |
"
47. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Idegen pénzeszközök jóváírása, befizetése a pénzügyi számvitel szerint | T34 | - | K368 |
| 2. Idegen pénzeszközök kifizetése a pénzügyi számvitel szerint | T368 | - | K34" |
48. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "4. Idegen pénzeszközök bevételként történő átvezetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T368 T32/33 | - | K34 K9" |
49. Az R2. 1. melléklet VII. fejezete a következő L) címmel kiegészülve lép hatályba:
"L) Likviditási célú hitel napi záró egyenlegével kapcsolatos elszámolások
1. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Igénybe vett napi likviditási célú hitel végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K0591122 |
| b) Követelésként | T0981122 | - | K0041 |
| c) Teljesítésként | T005 | - | K0981123 |
| 2. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T3311 | - | K4219 |
| 3. A likviditási célú hitel napi záró állománya csökkenésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint | T0591123 | - | K003 |
| 4. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T4219 | - | K3311 |
5. A likviditási hitel kamatának elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Végeleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K053532 |
| b) Teljesítésként | T053533 | - | K003 |
6. A likviditási hitel kamatának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T851 | - | K4213 |
| b) Teljesítésként | T4213 | - | K3311 |
7. Kapcsolódó díjak, jutalékok elszámolása: e fejezet J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása cím szerint"
50. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet A) Illetményelőleg folyósítása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"A) Illetményelőleg folyósítása
| Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint | T36514 | - | K32/33" |
"
51. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai címe a következő szöveggel lép hatályba:
"B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai
| 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint | T0021 | - | K051(2)/0522 |
| 2. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján | T051(2) T0022 | - | K0021 K051(2) |
| 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján | T53/54 T6/7 | - | K4211 K591 |
| 4. Illetményelőleg rendezése a költségvetési számvitel szerint | T051(3) | - | K003 |
| 5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint | T4211 | - | K36514 |
| 6. Munkáltató követelései rendezése a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Követelés teljesítéseként | T005 | - | K094103 |
| a) Kötelezettség teljesítéseként | T051(3) | - | K003 |
| 7. Munkáltató követelései rendezése a pénzügyi számvitel szerint | T4211 | - | K3514 |
| 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a költségvetési számvitel szerint | T051(3) | - | K003 |
| 9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint | T4211 | - | K32/33 |
| 10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint | T0522 T0022 | - | K0021 K0522 |
| 11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T55 T6/7 | - | K4212 K591 |
| 12. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a költségvetési számvitel szerint | T051(3) | - | K003 |
| 13. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint | T4211 | - | K33 |
| 14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint | T0523 | - | K003 |
| 15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint | T4212 | - | K33" |
"
52. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint | T3657 | - | K32/33 |
| 2. Az Egészségbiztosítási Pénztártól elszámolás alapján a következő hónapban érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások -munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) | T33 | - | K3657" |
53. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3514 | - | K923 |
| b) Teljesítésként | T3657 | - | K3514" |
"
54. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"6. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T55 T6/7 | - | K4212 K591 |
| b) Teljesítésként | T4212 | - | K3657" |
"
55. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások cím 7. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "7. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint (kapcsolódó tétel lehet az e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 5. és 7. pontjai szerint elszámolások) | T442 | - | K4211" |
56. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások cím 9. és 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"9. December havi nettó személyi juttatások kifizetése: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 8. és 9. pontja szerint
10. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 10. pontja és a C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 5. pontja szerint"
57. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| " 1. Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T36514 | - | K32/33 |
| 2. Az előleggel való elszámolás a pénzügyi számvitel szerint | T32/33 | - | K36514" |
58. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla alapján a pénzügyi számvitel szerint
| a) Nettó összeg kötelezettségként | T54 T6/7 | - | K4211 K591 |
| b) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként | T3641 | - | K4211 |
| c) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként | T843 | - | K4211 |
| d) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként | T55 T6/7 | - | K4212 K591 |
| e) Teljesítésként (bruttó összeg) | T4211 | - | K32/33" |
"
59. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként (teljes összeg) | T3511 | - | K921 |
| b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét) | T3311/3312 | - | K3511 |
c) A kifizető (önkormányzat) által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegének jóváírásának elszámolása: a VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 2. pontja szerint"
60. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "4. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént) | T4211 | - | K3511" |
61. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "6. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént) | T4212 | - | K3511" |
62. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"10. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként (irányító szervi támogatás) | T843 | - | K4219 |
| b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként | T4219 | - | T3511" |
"
63. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"12. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a 10. pont szerint"
64. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál címe a következő 13. és 14. ponttal kiegészülve lép hatályba:
"13. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K05(2) |
| b) Teljesítésként | T05(3) | - | K003 |
14. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T5/8 T6/7 | - | K42 K591 |
| b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként | T42 | - | K3511" |
"
65. Az R2. 1. melléklet IX. fejezete a következő C) és D) címmel kiegészülve lép hatályba:
"C) Nettó finanszírozás elszámolása
1. Nettó finanszírozás elszámolása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint
| a) A helyi önkormányzatokat megillető támogatások lebonyolítási számlán történő jóváírásának elszámolása | T3327 | - | K3672 |
| b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása | T3327 | - | K3657 |
| c) Közteher és egyéb fizetési kötelezettség (munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok stb.) teljesítése | T3672 | - | K3327 |
| d) A nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás kiutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira | T3672 | - | K3327 |
| e) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira | T3657 | - | K3327 |
| f) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira | T3657 | - | K3327 |
| g) A helyi önkormányzatokat megillető nettósított támogatás kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira | T3672 | - | K3327 |
2. Kapcsolódó tétel: Amennyiben az önkormányzatok közteher és egyéb fizetési kötelezettség (munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok stb.) teljesítéséhez megelőlegezés szükséges, annak elszámolása a VII. fejezet C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása cím szerint történik.
3. Nettó finanszírozás elszámolása a megyei igazgatóságoknál pénzügyi számvitel szerint
| a) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások lebonyolítási számlán történő jóváírásának elszámolása (megyei igazgatóság által teljesített rész) | T3327 | - | K3657 |
| b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások kifizetésének elszámolása jogosult felé (megyei igazgatóság által teljesített rész) | T3657 | - | K3327 |
D) Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása
1. Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a megyei igazgatóságoknál a pénzügyi számvitel szerint
| a) Forgótőke feltöltési kötelezettség jóváírása | T3327 | - | K3674 |
| b) A havi nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás átutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira | T3327 | - | K3674 |
| c) A helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) által a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira beutalt (havi vagy negyedéves) forgótőke összegének jóváírása | T3327 | - | K3674 |
| d) Visszajáró forgótőke helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) részére történő átutalásának elszámolása | T3674 | - | K3327 |
| e) A forgótőke havi felhasználásának (munkabér, levonások, letiltások stb. elutalása jogosult részére) elszámolása | T3674 | - | K3327 |
| f) Év végén a forgótőke összegének visszautalása a helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) részére | T3674 | - | K3327 |
2. Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a helyi önkormányzatnál, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerveknél a pénzügyi számvitel szerint
| a) Feltöltési kötelezettség átutalása a Kincstárnak év elején | T3654 | - | K33 |
| b) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján a többletigény átutalása a Kincstárnak | T3654 | - | K33 |
| c) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján visszajáró forgótőke jóváírásának elszámolása | T33 | - | K3654 |
d) A havi nettósításban a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás elszámolása
| da) Kötelezettség teljesítéseként | T4211 | - | K3654 |
| db) Követelés teljesítéseként | T3654 | - | K3511/3518 |
dc) Kapcsolódó tétel: a forgótőkével fedezett személyi juttatások kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként és annak teljesítéseként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| e) Év végén a forgótőke Kincstártól történő visszaérkezésének elszámolása | T33 | - | K3654" |
"
66. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 2-6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T05506/ 0584(2) T0022 | - | K0021 K05506/ 0584(2) |
| 3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T843/86 | - | K4215/4218 |
| 4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Teljesítésként | T05506/ 0584(3) | - | K003 |
| b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként | T031 | - | K006 |
| 5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint | T4215/4218 | - | K32/33 |
| 6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint | T006 | - | K031" |
67. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36515 | - | K843/86 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T3511/3512 | - | K922/941" |
"
68. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T32/33 | - | K36515 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T32/33 | - | K3511/3512" |
"
69. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 2-5. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Támogatás folyósítása a költségvetési számvitel szerint
| a) Követelésként | T0911/0916/ 0921/0925(2) | - | K0041 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K0911/0916/ 0921/0925(3) |
| c) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként | T044 | - | K006 |
3. Támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3511/3512 | - | K922/941 |
| b) Teljesítésként | T32/33 | - | K3511/3512 |
| 4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint) | T941 | - | K443 |
5. A folyósított (támogatási előleg nélküli támogatásnál, szállítói finanszírozásnál a megállapított) támogatási előleg terhére kötelezettségvállalás, nem szállítói finanszírozásnál a teljesítés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: az általános kötelezettségvállalási, kiadás teljesítési szabályok szerint"
70. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "8. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint | T006 | - | K044" |
71. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"10. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T922/941 | - | K3671 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T843/86 | - | K4215/4218" |
"
72. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"12. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T3671 | - | K32/33 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T4215/4218 | - | K32/33" |
"
73. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 2-6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T054/05509/ 05511/0587/ 0588(2) T0022 | - | K0021 K054/05509/ 05511/0587/ 0588(2) |
| 3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/ támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor) | T843/86 | - | K4214/4215/ 4218 |
| 4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Teljesítésként | T054/05509/ 05511/0587/ 0588(3) | - | K003 |
| b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettség | T031 | - | K006 |
| 5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint | T4214/4215/ 4218 | - | K32/33 |
| 6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint | T006 | - | K031" |
74. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T36515 | - | K843/86 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T3516/3517 | - | K922/941" |
"
75. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 10-12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T32/33 | - | K36515 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T32/33 | - | K3516/3517 |
| 11. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások kifizetéseinek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T3656 | - | K332 |
| 12. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T332 | - | K3656" |
"
76. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 14. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"14. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T843 | - | K4214 |
| b) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint | T4214 | - | K3676 |
| c) A megtérítendő kifizetések társadalombiztosítás pénzügyi alapjai felé történő megtérítése a pénzügyi számvitel szerint | T3676 | - | K332" |
"
77. Az R2. 1. melléklet X. fejezet D) Erzsébet utalványok formájában nyújtott önkormányzati segélyek, szociális támogatások, ellátások elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "3. Önkormányzatnál az utalványok átadásának elszámolása az ellátottaknak a költségvetési számvitel szerint | T054(3) | - | K003" |
78. Az R2. 1. melléklet X. fejezet D) Erzsébet utalványok formájában nyújtott önkormányzati segélyek, szociális támogatások, ellátások elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"6. A központi költségvetésben az önkormányzatoknak utalványban adott támogatás elszámolása: az A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 1-3. pontja szerint, az alábbi kiegészítésekkel
| a) Pénzügyi teljesítés elszámolása az utalvány forgalmazója felé a pénzügyi számvitel szerint | T366 | - | K32/33 |
| b) Az önkormányzatok részére az utalványok kiadásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint | T05506(3) | - | K003 |
| c) Az önkormányzatok részére az utalványok kiadásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T4215 | - | K366" |
"
79. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 3. és 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "3. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint | T0021 | - | K05862 |
4. Kölcsön folyósítása, ide értve a kezelési költség dolgozót érintő részét is a költségvetési számvitel szerint
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T05862 T0022 | - | K0021 K05862 |
| b) Teljesítésként | T05863 | - | K003 |
| c) Követelés tőkeösszege | T09722 | - | K0041 |
| d) Követelés kamatrésze | T094082 | - | K0041" |
80. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "6. Kölcsön visszafizetése a költségvetési számvitel szerint | T005 | - | K09723" |
81. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"12. Késedelmi kamat a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3514 | - | K923 |
| b) Teljesítésként | T3314 | - | K3514" |
"
82. Az R2. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása (Áht. 20. § (1) bek.) cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"8. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T923/9423 | - | K3671 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T843/86 | - | K4215/4218" |
"
83. Az R2. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása (Áht. 20. § (1) bek.) cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
| a) Adott (a folyósítás) évén belül | T3671 | - | K32/33 |
| b) Adott (a folyósítás) évén túl | T4215/4218 | - | K32/33" |
"
84. Az R2. 1. melléklet X. fejezet I) Garanciák, kezességek elszámolásai cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"3. Jogosult felszólítása a teljesítésre a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T843/86 | - | K4215/4218 |
| b) Eredeti kötelezettel szembeni követelésként | T3511/3512/ 3516/3517 | - | K923/9423" |
"
85. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 6. és 7. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "6. Visszatérítési kötelezettség ismertté válásakor elszámolás a pénzügyi számvitel szerint | T911 | - | K3671 |
| 7. Visszatérítési kötelezettség teljesítése a pénzügyi számvitel szerint | T3671 | - | K33" |
86. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 9-11. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "9. A visszatérítés miatti negatív közhatalmi bevételek nullára módosítása év végén a pénzügyi számvitel szerint | T3513 | - | K911 |
10. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a költségvetési számvitel szerint
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T0022 | - | K053552 |
| b) Teljesítésként | T053553 | - | K003 |
11. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T843 | - | K4213 |
| b) Teljesítésként a kötelezettség és követelés összevezetésével | T4213 | - | K3513" |
87. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:
"B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása
1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 1. és 2. pontja szerint
2. A bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: csak a részletező nyilvántartásokban
3. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 3.és 4. pontja szerint
| 4. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek nem járó bevételi rész elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T33 | - | K3673 |
| 5. A közhatalmi bevétel beérkezését követően a bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel továbbutalása a pénzügyi számvitel szerint | T3673 | - | K33 |
6. Visszatérítési kötelezettség elszámolása (csak a bevételt beszedő szervezet által beszedett hányadot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 5-7. pontja szerint
7. A visszatérítés miatti negatív bevételi egyenleg módosításának elszámolása (év végén): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 8-11. pontja szerint"
88. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Bevétel beérkezése a beszedő szerv számlájára a pénzügyi számvitel szerint | T33 | - | K3673 |
| 2. Bevétel továbbutalása a beszedő szerv számlájáról a pénzügyi számvitel szerint | T3673 | - | K33" |
89. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása és C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerinti közhatalmi bevételek elszámolása a jogosult szervnél címe a következő szöveggel lép hatályba:
"D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása és C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerinti közhatalmi bevételek elszámolása a jogosult szervnél
| 1. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a költségvetési számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént) | T005 | - | K093(3) |
| 2. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént) | T3653 | - | K3513 |
| 3. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet általi átutalást követően | T33 | - | K3653 |
4. Egyéb gazdasági események elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a könyvelés alapjául a bevételt beszedő szervezet adatszolgáltatása szolgál"
90. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36515. (kiküldetési előleg esetén a 36514.) könyvviteli számlát kell használni"
91. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
| a) Nettó összeg (előleggel együtt) | T52 T6/7 | - | K4213 K591 |
| b) Előleg rendezése | T4213 | - | K36515 |
c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni"
92. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a számla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint
| a) Levonható általános forgalmi adó | T3641 | - | K4213/4216/ 4217 |
| b) Nem levonható általános forgalmi adó | T843 | - | K4213/4216/ 4217" |
"
93. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 9. és 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint
| a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó | T3641 | - | K3642 |
| b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó | T843 | - | K3642 |
| 10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint | T0022 | - | K053522" |
"
94. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "12. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint | T053523 | - | K003" |
95. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 18. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K3641" |
96. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Behajthatatlan követelés a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K35" |
97. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet F) Követelés értékvesztésének elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K3581-3586" |
98. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet G) Utólagos elszámolásra kiadott összeg elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "1. Az elszámolásra kiadott összeg a pénzügyi számvitel szerint | T36514 | - | K32/33 |
| 2. Az elszámoláskor a visszavett összeg a pénzügyi számvitel szerint | T32/33 | - | K36514" |
99. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet H) Adott előlegek értékvesztésének elszámolása cím a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:
"H) Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása
| 1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K36518 |
| 2. Előleg értékvesztésének elszámolása kiadásként a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként | T053552 T0022 | - | K0021 K053552 |
| b) Teljesítésként | T053553 | - | K003 |
| 3. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint | T36518 | - | K923 |
| 4. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint | |||
| a) Követelésként | T094102 | - | K004 |
| b) Teljesítésként | T005 | - | K094103" |
"
100. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet I) Kötelezettségek elengedése elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint | T42 | - | K9423 |
| 3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés b) pontja szerint) | T9423 | - | K443" |
101. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet J) Adott engedmény elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint | T843 | - | K35" |
102. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"3. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Követelésként | T3514 | - | K932 |
| b) Teljesítésként | T32/33 | - | K3514" |
"
103. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
"6. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
| a) Kötelezettségként | T851 | - | K4213 |
| b) Teljesítésként | T4213 | - | K32/33" |
"
104. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet M) Előirányzatok elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:
| "2. Kiadási előirányzatok zárolása | T001 | - | K05(1) |
| 3. Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása) | |||
| a) Csökkenés | T001 T09(1) | - | K05(1) K001 |
| b) Növekedés | T05(1) T001 | - | K001 K09(1)" |
105. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet a következő N) címmel kiegészülve lép hatályba:
"N) Maradvány elszámolása
1. Költségvetési maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Bevételi előirányzatként | T001 | - | K0981311 |
| b) Kiadási előirányzatként | T05(1) | - | K001 |
| c) Követelésként | T0981312 | - | K0041 |
| d) Teljesítésként | T005 | - | K0981313 |
2. Vállalkozási maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
| a) Bevételi előirányzatként | T001 | - | K0981321 |
| b) Kiadási előirányzatként | T05(1) | - | K001 |
| c) Követelésként | T0981322 | - | K0041 |
| d) Teljesítésként | T005 | - | K0981323" |
"
106. Az R2. 1. melléklet XIV és XV. fejezete a következő szöveggel lép hatályba:
"XIV. FEJEZET
KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI
| 1. A mérleg számlák nyitása | T1-3/491 | - | K491/4 |
| 2. Mérleg szerinti eredmény átvezetése (egyenlegtől függően) | T416/414 | - | K414/416 |
| 3. Befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése | T571 T6/7 | - | K231 K591 |
| 4. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési számvitel szerint | T09(2) T0042 | - | K0041 K09(2) |
| 5. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a pénzügyi számvitel szerint | T351 | - | K352 |
| 6. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési számvitel szerint | T0021/0022 T05(2) | - | K05(2) K0023/0024 |
| 7. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a pénzügyi számvitel szerint | T422 | - | K421 |
XV. FEJEZET
A MEGSZŰNÉS SAJÁTOS KÖNYVVITELI FELADATAI
A) A megszűnő költségvetési szervnél
A megszűnő költségvetési szervnél a megszűnés fordulónapjára vonatkozóan el kell végezni az éves könyvviteli zárással kapcsolatos számviteli feladatokat a XIII. fejezetben leírtak szerint. A vagyonelemeket nem kell kivezetni a mérlegből, mivel az Áhsz.-ben a megszűnéshez nem kapcsolódik "0"-s beszámoló elkészítési kötelezettség, azonban el kell végezni az 1-4. pontban foglalt feladatokat.
| 1.A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K116-146 |
| 2. A befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T415 | - | K166 |
| 3. Az aktív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T414 | - | K37 |
| 4. A passzív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint | T44 | - | K414 |
B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél
| 1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T11/121-141 | - | K495 |
| 2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K119-149 |
| 3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K118-148 |
| 4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T151/152 | - | K495 |
| 5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K158 |
| 6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T16-17 | - | K495 |
| 7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K168/178 |
| 8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T21//24 | - | K495 |
| 9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K218-248 |
| 10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K411 |
| 11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495/412 | - | K412/495 |
| 12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K413 |
| 13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint | T495/413 | - | K413/495 |
| 14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T365 | - | K495 |
| 15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K36518 |
| 16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T366 | - | K495 |
| 17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K367 |
| 18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele | |||
| a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint | T09(2) | - | K004 |
| b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T35 | - | K495 |
| c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K358 |
| d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint | T002 | - | K05(2) |
| e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T495 | - | K42 |
| 19. Mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése | T495/413 | - | K495/413 |
| 20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészleteinek átvétele | |||||
| a) Költségvetési pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint | T31-33 | - | K413 | ||
| b) Idegen pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint | T34 | - | K368 | ||
| 21. Kapcsolódó tételek: a XII. fejezet N) Maradvány elszámolása cím szerint, annak függvényében, hogy mi az átvétel fordulónapja | |||||
C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél
| 1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T11/121-141 | - | K491 |
| 2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K119-149 |
| 3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K118-148 |
| 4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T151/152 | - | K491 |
| 5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K158 |
| 6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T16-17 | - | K491 |
| 7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K168/178 |
| 8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T21-24 | - | K491 |
| 9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K218-248 |
| 10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K411 |
| 11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T412/491 | - | K412/491 |
| 12 Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T413/491 | - | K413/491 |
| 13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint | T413/491 | - | K413/491 |
| 14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T365 | - | K491 |
| 15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K36518 |
| 16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T366 | - | K491 |
| 17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K367 |
| 18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele | |||
| a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint | T09(2) | - | K004 |
| b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T35 | - | K491 |
| c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K358 |
| d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint | T002 | - | K05(2) |
| e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint | T491 | - | K42 |
| 19. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészletének átvétele | |||
| a) Költségvetési pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint | T31-33 | - | K413 |
| b) Idegen pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint | T34 | - | K368 |
| 20. Kapcsolódó tételek: a XII. fejezet N) Maradvány elszámolása cím szerint, annak függvényében, hogy mi az átvétel fordulónapja" | |||
"