317/2023. (VII. 17.) Korm. rendelet
extraprofit adókról szóló kormányrendeletek módosításáról
A Kormány az Alaptörvény 53. cikk (1) bekezdésében meghatározott eredeti jogalkotói hatáskörében, figyelemmel a védelmi és biztonsági tevékenységek összehangolásáról szóló 2021. évi XCIII. törvény 80. és 81. §-ára, az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:
1. Az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet módosítása
1. § (1) Az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 2/A. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(1) A 2. § szerinti adóalany a 2023. és 2024. adóévekre vonatkozóan az e §-ban foglaltak szerinti különadó önadózás útján történő megállapítására, bevallására és megfizetésére kötelezett."
(2) A Korm. rendelet 2/A. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) Az e § szerinti adó mértéke
a) a 2023. évben 2,8 százalék,
b) a 2024. évben 1 százalék."
(3) A Korm. rendelet 2/A. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(5) Az adóalany az e § szerinti különadót a 2023. adóév vonatkozásában a 2023. adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig, a 2024. adóév vonatkozásában a 2024. adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig külön nyomtatványon megállapítja, bevallja, és a 2023., illetve a 2024. adóév hatodik, kilencedik és tizenkettedik hónapjának 20. napjáig három egyenlő részletben megfizeti."
2. § A Korm. rendelet 4/A. §-a a következő (5a)-(5c) bekezdéssel egészül ki:
"(5a) A gyógyszergyártó a 2024. adóévi különadó fizetési kötelezettségét az (5b) és (5c) bekezdésben foglaltak szerint csökkenti.
(5b) A csökkentés adóévi összege egyenlő
a) az adóévi tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás bekerülési értéke, csökkentve az ugyanazon beruházás vonatkozásában a b) pont szerint érvényesített csökkentés összegével,
b) - ha a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás az adóévben nem fejeződik be - a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló beruházás bekerülési értékének adóévi növekedése, valamint
c) az egészségügyi ágazatot érintő, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévi közvetlen költsége - ideértve e rendelet alkalmazásában az engedélyezett I-III. fázisú klinikai vizsgálatok költségét, továbbá a Magyarországra megrendelt klinikai kutatások költségét is -
együttes összegével.
(5c) Az (5b) bekezdés a)-c) pontja szerinti csökkentés együttes összege legfeljebb a csökkentés figyelembevétele nélkül számított, adóévre fizetendő, e § szerinti különadó összegének 50 százaléka."
3. § A Korm. rendelet a következő 2. alcímmel egészül ki:
"2. A légitársaságok hozzájárulása
5. § (1) A légitársaságok hozzájárulásáról és egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LIX. törvény (a továbbiakban: Módtv.) 2. § (3) bekezdésétől eltérően, ha az utas végső úti célja Izrael Állam, a hozzájárulás mértékét a hozzájárulás fizetésére kötelezett a Módtv. 2. § (3) bekezdés a) pontja szerint állapítja meg.
(2) Az (1) bekezdés szerinti esetben a hozzájárulás e § hatálybalépését követő első bevallásánál és megfizetésénél is a Módtv. 2. § (3) bekezdés a) pontja szerinti adómértéket kell figyelembe venni."
4. § A Korm. rendelet 7. §-a a következő (3)-(7) bekezdéssel egészül ki:
"(3) Az (1) bekezdés szerinti 40 százalékos mértékű befizetésre kötelezett a 40 százalékos mértékű fizetési kötelezettségét 2023-ban és 2024-ben a (4)-(7) bekezdésben foglaltak szerint csökkenti.
(4) A csökkentés összege egyenlő
a) az adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolóban, valamint a konszolidációba bevont érintett vállalkozás adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolójában kimutatott, adóévet megelőző adóévi tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás bekerülési értéke, csökkentve az ugyanazon beruházás vonatkozásában a b) pont szerint érvényesített csökkentés összegével, b)-haa tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás az adóévet megelőző adóévben nem fejeződött be - az adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolóban, valamint a konszolidációba bevont érintett vállalkozás adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolójában kimutatott, a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló beruházás bekerülési értékének adóévet megelőző adóévi növekedése, valamint
c) az adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolóban, valamint a konszolidációba bevont érintett vállalkozás adóévet megelőző adóévre vonatkozó éves beszámolójában kimutatott, az egészségügyi ágazatot érintő, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége - ideértve e rendelet alkalmazásában az engedélyezett I-III. fázisú klinikai vizsgálatok költségét, továbbá a Magyarországra megrendelt klinikai kutatások költségét is -
együttes összegével.
(5) A konszolidációba bevont érintett vállalkozás kutatási és fejlesztési ráfordításainak ugyanazon összege után igénybe vehető, a (4) bekezdés c) pontja szerinti csökkentés csak egy befizetésre kötelezettnél érvényesíthető.
(6) A (4) bekezdés a)-c) pontja szerinti csökkentés együttes összege legfeljebb a csökkentés figyelembevétele nélkül számított, e § szerinti 40 százalékos mértékű befizetési kötelezettség összegének 50 százaléka.
(7) A csökkentés figyelembevételével számított fizetési kötelezettség nem lehet kevesebb, mint az a befizetési kötelezettség, amely 20 százalékos mérték esetén keletkezett volna."
5. § A Korm. rendelet 22. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:
"22. § (1) A bányászatról szóló 1993. évi XLVIII. törvény (a továbbiakban: Bt.) 20. § (3) bekezdés a), b) és c) pontjától eltérően a bányajáradék mértéke 2023. szeptember 1-jétől 2023. december 31-ig és a 2024. évben a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező értéknek
a) a termelési műszaki üzemi terv alapján 2008. január 1. előtt üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében - a Bt. 20. § (3) bekezdés d) és e) pontjában foglalt kivétellel -
aa) ha az ásványi nyersanyagok és a geotermikus energia fajlagos értékének, valamint az értékszámítás módjának meghatározásáról szóló 54/2008. (III. 20.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Rendeleti.) 5. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték földgáz esetén
aaa) 28 000 forint/MWh és 55 000 forint/MWh közé esik, 48 százaléka,
aab) meghaladja az 55 000 forint/MWh értéket, 62 százaléka,
ab) ha a Rendelet1. 4. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték kőolaj esetében
aba) 230 000 forint/tonna és 260 000 forint/tonna közé esik, 24 százaléka,
abb) meghaladja a 260 000 forint/tonna értéket, 44 százaléka;
b) az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt és szabadáron értékesített földgáz esetében, ha a Rendelet1. 6. § (1) bekezdés a) pont ab) és ac) alpontjaiban meghatározott fajlagos érték
ba) 28 000 forint/MWh és 55 000 forint/MWh közé esik, 42 százaléka,
bb) meghaladja az 55 000 forint/MWh értéket, 56 százaléka;
c) a próbatermelés során, valamint a termelési műszaki üzemi terv alapján 2008. január 1. után üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében - a Bt. 20. § (3) bekezdés
d) és e) pontjában foglalt kivétellel -
ca) ha a Rendelet1. 5. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték földgáz esetén
caa) 28 000 forint/MWh és 55 000 forint/MWh közé esik, 36 százaléka,
cab) meghaladja az 55 000 forint/MWh értéket, 56 százaléka,
cb) ha a Rendelet1. 4. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték a kitermelt kőolaj esetében
cba) 230 000 forint/tonna és 260 000 forint/tonna közé esik, 24 százaléka,
cbb) meghaladja a 260 000 forint/tonna értéket, 44 százaléka.
(2) A Bt. 20. § (3) bekezdés a), b) és c) pontjától eltérően a bányajáradék mértéke 2023. szeptember 1-jétől 2023. december 31-ig és a 2024. évben az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt és szabadáron értékesített földgáz esetében, ha a Rendelet1. 6. § (1) bekezdés a) pont ab) és ac) alpontjában meghatározott fajlagos érték nem éri el a 28 000 forint/MWh értéket, a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező értéknek a 42 százaléka.
(3) Az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt és az egyetemes szolgáltatásra jogosult felhasználók ellátása érdekében értékesített földgáz esetében a Bt. 20. § (3) bekezdés b) pontját kell alkalmazni.
(4) Az (1) és (2) bekezdés a szénhidrogént kitermelő bányavállalkozó esetén akkor alkalmazható, ha az általa hatósági szerződésben (ezen alcím alkalmazásában a továbbiakban: szerződés) vállalt, az azonos kategóriába tartozó mezők tekintetében a 2022. évben kitermelt mennyiséget meghaladó, a 2023. és a 2024. évre vállalt kitermelési mennyiséget teljesíti. A kitermelési mennyiségek esetében az azonos kategóriába tartozó mezők kitermelési mennyiségei összeszámíthatók.
(5) A bányavállalkozó a szerződést - a bányászati ügyekért felelős miniszter előzetes egyetértésével - a bányafelügyelettel köti meg.
(6) Ha a bányavállalkozó a kérelmét a hónap 15. napjáig benyújtja, a szerződés megkötése esetén az (1) és (2) bekezdésben foglaltakat első alkalommal az azon hónapra vonatkozó bányajáradék bevallása során kell alkalmazni, amely hónapban a bányavállalkozó a szerződés megkötésére irányuló kérelmét benyújtotta.
(7) A bányavállalkozó a szerződésben vállalt kitermelési mennyiség nemteljesítése esetén vis maior helyzetre vagy földtani akadályra hivatkozhat.
(8) Ha a bányavállalkozó a szerződésben vállalt kitermelési mennyiséget - a (7) bekezdés szerinti okon kívül -nem teljesíti, a 25. § (5) bekezdésétől eltérően a tárgyévben megfizetett bányajáradékon felül megfizeti
a) a tárgyévben teljesített kitermelés alapján a 2023. augusztus 31. napján hatályos rendelkezések szerint számított bányajáradék és a tárgyévben befizetett bányajáradék különbségét és
b) a szerződésben vállalt kitermelési mennyiség és a tárgyévben ténylegesen teljesített kitermelési mennyiség különbözete alapján a 2023. augusztus 31. napján hatályos rendelkezések szerint számított bányajáradékot.
(9) A bányavállalkozó a (8) bekezdés szerinti bányajáradék összegét a tárgyév, a 2023. évben a második félév TTF földgáz, illetve a Brent kőolaj tőzsdei napi jegyzésárának havi átlagából képzett éves, illetve féléves átlagár alkalmazásával határozza meg.
(10) A bányavállalkozó a (8) bekezdésben foglalt fizetési kötelezettséget a tárgyévet követő év január 20. napjáig teljesíti."
6. § A Korm. rendelet a következő 22/A. §-sal egészül ki:
"22/A. § (1) A bányavállalkozó szerződés hiányában a 2023. augusztus 31. napján hatályos rendelkezések szerint fizeti meg a bányajáradékot.
(2) Szerződéskötés hiányában a bányajáradék mértéke nem haladhatja meg
a) a 22. § (1) bekezdés a) pontja szerinti esetben földgáz esetében a TTF földgáz tőzsdei jegyzésárának havi átlaga alapján kiszámított árbevétel, kőolaj esetében a Brent kőolaj tőzsdei jegyzésárának havi átlaga alapján kiszámított árbevétel,
b) a 22. § (1) bekezdés b) pontja szerinti esetben a TTF földgáz tőzsdei jegyzésárának havi átlaga alapján kiszámított árbevétel,
c) a 22. § (1) bekezdés c) pontja szerinti esetben földgáz esetében a TTF földgáz tőzsdei jegyzésárának havi átlaga alapján kiszámított árbevétel, kőolaj esetében a Brent kőolaj tőzsdei jegyzésárának havi átlaga alapján kiszámított árbevétel
90 százalékát, azzal, hogy földgáz esetében az a)-c) pont alapján kiszámított árbevétel és a megfizetett bányajáradék különbözete nem lehet kevesebb, mint 5 euró/MWh."
7. § A Korm. rendelet 25. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(2) A kőolaj és szénhidrogén földgázra (a továbbiakban együtt: szénhidrogén) megállapított mezők esetében - a Bt. 20. § (3) bekezdésében meghatározott kategóriánként - a bányavállalkozó - a (3) bekezdés szerinti kivétellel - a 2023. és a 2024. évben legalább a 2022. évben kitermelt mennyiséggel azonos mennyiségű szénhidrogént köteles kitermelni."
8. § (1) A Korm. rendelet 30. §-a a következő (7) és (8) bekezdéssel egészül ki:
"(7) E rendeletnek az extraprofit adókról szóló kormányrendeletek módosításáról szóló 317/2023. (VII. 17.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Módr5.) által megállapított 7. § (3)-(7) bekezdését az adózó első alkalommal a 2023. július 20. napjáig esedékes befizetési kötelezettségre alkalmazza. Ha a 7. § (3)-(7) bekezdése szerinti csökkentés nem került teljes mértékben felhasználásra a 2023. július 20. napjáig esedékes befizetési kötelezettségre, annak összegét a soron következő befizetési kötelezettségekre lehet érvényesíteni.
(8) E rendeletnek a Módr5. által megállapított 7. § (3)-(7) bekezdését az adózó utoljára a 2025. március 20. napjáig esedékes befizetési kötelezettségre alkalmazza."
(2) A Korm. rendelet 30. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:
"(9) E rendeletnek a Módr5. által megállapított 22. §-át és 22/A. §-át első alkalommal a 2023. szeptember hónapra vonatkozó bányajáradék bevallása során kell alkalmazni."
(3) A Korm. rendelet 30. §-a a következő (10) bekezdéssel egészül ki:
"(10) E rendeletnek a Módr5. által megállapított 4/A. § (5a)-(5c) bekezdését az adózó első alkalommal a 2024. adóévi adókötelezettsége megállapítása során alkalmazza."
9. § A Korm. rendelet
a) 3. § (1) bekezdésében a "2022. vagy a 2023. adóévben" szövegrészek helyébe a "2022., a 2023. vagy a 2024. adóévekben" szöveg,
b) 16. § (5) bekezdés c) pontjában a "pótadóval egyező összegű" szövegrész helyébe a "pótadóval egyező" szöveg
lép.
10. § Hatályát veszti a Korm. rendelet
a) 25. § (6) bekezdésében az "és a 26. §" szövegrész,
b) 14. alcíme.
2. Az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet módosításáról szóló 206/2023. (V. 31.) Korm. rendelet egyes rendelkezéseinek hatályba nem lépése
11. § Nem lép hatályba az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet módosításáról szóló 206/2023. (V. 31.) Korm. rendelet
a) 12. § j) pontja és
b) 13. §-a.
3. Záró rendelkezések
12. § (1) Ez a rendelet - a (2)-(4) bekezdésben foglalt kivétellel - a kihirdetését követő napon lép hatályba.
(2) A 3. § 2023. augusztus 1-jén lép hatályba.
(3) Az 5. §, a 6. §, a 7. §, a 8. § (2) bekezdése, valamint a 10. § 2023. szeptember 1-jén lép hatályba.
(4) Az 1. §, a 2. §, a 8. § (3) bekezdése és a 11. § 2024. január 1-jén lép hatályba.
Orbán Viktor s. k.,
miniszterelnök