206/2023. (V. 31.) Korm. rendelet

az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet módosításáról

A Kormány az Alaptörvény 53. cikk (1) bekezdésében meghatározott eredeti jogalkotói hatáskörében, figyelemmel a védelmi és biztonsági tevékenységek összehangolásáról szóló 2021. évi XCIII. törvény 80. és 81. §-ára, az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:

1. § (1) Az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 1. §-a a következő (2d) bekezdéssel egészül ki:

"(2d) A 2024. adóévben az e § szerinti különadó alapja a 2022. adóévi éves beszámoló alapján meghatározott adózás előtti eredmény, azzal, hogy az adóalap megállapításakor

a) csökkentő tételként kell figyelembe venni

aa) a 2022. adóévben a számvitelről szóló törvény szerinti pénzügyi műveletek bevételei között osztalék jogcímen kimutatott vagy az éves beszámolóját, a könyvviteli zárlatát az IFRS-ek szerint összeállító adózónál az ennek megfeleltethető összeget, feltéve, hogy annak összegét az osztalékot megállapító társaság nem számolja el az adózás előtti eredmény terhére ráfordításként;

ab) a 2022. adóévi éves beszámoló alapján meghatározott, a nem a szokásos tevékenység keretében keletkezett áruértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereséget;

b) növelő tételként kell figyelembe venni a 2022. adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt

ba) az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény szerinti pénzügyi szervezetek különadóját;

bb) a pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény szerinti pénzügyi tranzakciós illetéket;

bc) az e rendelet szerinti adót."

(2) A Korm. rendelet 1. § (3) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:

(A különadó mértéke)

"d) a (2d) bekezdés szerinti adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 13 százalék, az e feletti összegre 30 százalék."

(3) A Korm. rendelet 1. §-a a következő (5a)-(5f) bekezdéssel egészül ki:

"(5a) A hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás a 2024. adóévre vonatkozó különadót 2024. június 10-ig külön nyomtatványon megállapítja, és az adókötelezettséget 2024. június 10-ig és 2024. december 10-ig két egyenlő részletben megfizeti.

(5b) Amennyiben a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás tulajdonában lévő (5c) bekezdés szerinti állampapíroknak a 2023. január 1-je és 2023. április 30-a közötti napi átlagos állományához viszonyítva a 2024. január 1-je és 2024. november 30-a közötti időszakra vonatkozó napi átlagos állománya növekszik, akkor a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás az (5a) bekezdés alapján a 2024. december 10-ig teljesítendő különadó fizetési kötelezettségét az (5c)-(5f) bekezdésben foglaltak szerint csökkenti.

(5c) Az (5b) bekezdés alkalmazásában állampapír alatt a 2027. január 1-jét követően lejáró Magyar Államkötvény elnevezésű, forintban denominált, aukció keretében forgalomba hozott állampapírokat kell érteni, azzal, hogy a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény szerint meghatározott fordított repóügyletek és az értékpapír-finanszírozási ügyletek és az újrafelhasználás átláthatóságáról, valamint a 648/2012/EU rendelet módosításáról szóló, 2015. november 25-i (EU) 2015/2063 európai parlamenti és tanácsi rendelet 3. cikk 8. pontjában meghatározott vétel-eladás (buy-sell back) ügyletek keretében megszerzett állampapírok nem tartoznak e rendelkezés hatálya alá.

(5d) Az (5b) bekezdés alapján alkalmazható csökkentés összege az állampapír állomány értéke növekményének 10 százaléka, de legfeljebb az e § szerinti különadó (5b) bekezdés alapján alkalmazható csökkentés figyelembe vétele nélkül számított, adóévre fizetendő összegének 50 százaléka.

(5e) Az (5b) bekezdés alkalmazásának feltétele, hogy a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás az (5b) bekezdés szerinti csökkentésről 2024. december 10-ig bevallást nyújtson be.

(5f) Amennyiben a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás az (5b) bekezdés szerinti időszakokban egyesüléssel érintett, akkor az (5b)-(5d) bekezdést a jogelőd(ök) és jogutód(ok) adatainak figyelembevételével kell alkalmazni."

2. § A Korm. rendelet 3/A. § (4) bekezdése a következő c) ponttal egészül ki:

(Az adó mértéke)

"c) 2024-ben az adóalap 10 százaléka."

3. § (1) A Korm. rendelet 4/A. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) Az e § szerinti adó mértéke 2024. január 1. napjától a (3) bekezdés szerinti adóalap

a) 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,5 százalék,

b) 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1,5 százalék,

c) 150 milliárd forintot meghaladó része után 4 százalék."

(2) A Korm. rendelet 4/A. §-a a következő (8a) és (8b) bekezdéssel egészül ki:

"(8a) A gyógyszergyártó a 2024. adóév vonatkozásában különadó előleg megállapítására, bevallására és megfizetésére köteles. A gyógyszergyártó a 2024. adóévre fizetendő adóelőlegét a 2024. adóévre várható fizetendő adó alapján önadózás útján állapítja meg, amelyet az állami adóhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon a 2024. adóév tizenkettedik hónapjának huszadik napjáig bevall és megfizet.

(8b) A gyógyszergyártó a 2024. adóévre vonatkozó különadó kötelezettségét a 2024. adóévet követő ötödik hónap huszadik napjáig külön nyomtatványon megállapítja, bevallja és azt adóelőlegként a (8a) bekezdés szerint még meg nem fizetett különadót megfizeti."

4. § A Korm. rendelet 8. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) A Távhő. törvénytől eltérően a feldolgozóipari gyártó a 2024. adóévre fizetendő adóelőlegét a 2023. adóévi fizetendő adója alapján önadózás útján állapítja meg, az állami adóhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon a 2024. adóév hatodik hónapjának 20. napjáig bevallja, és a 2024. adóév hetedik hónapjától kezdődően hat egyelő részletben minden hónap 20. napjáig megfizeti."

5. § A Korm. rendelet 14. § (7) bekezdése a következő c) ponttal egészül ki:

(Az adóalanynak)

"c) a 2024-ben kezdődő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig a 2024-ben kezdődő adóévre a 2023. évre megállapított pótadóval egyező összegű"

(pótadóelőleget kell megállapítani, megfizetni és - az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon -bevallani.)

6. § (1) A Korm. rendelet 16. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) A pótadó mértéke a 2024. január 1. és 2024. december 31. között keletkezett adóalap esetén a (4) bekezdés a) és b) pontja szerinti adómérték."

(2) A Korm. rendelet 16. § (5) bekezdése a következő c) ponttal egészül ki:

(A biztosítónak)

"c) 2024. május 31-ig a (4) bekezdés szerinti adómértékkel számított, 2024. január 31-ig bevallandó pótadóval egyező összegű"

(pótadóelőleget kell megállapítani, megfizetni és - az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon - bevallani.)

(3) A Korm. rendelet 16. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) A biztosítónak a (3) bekezdés szerinti adómértékekkel számított pótadót 2023. január 31-ig, a (4) bekezdés szerinti adómértékekkel számított pótadót 2024. január 31-ig, a (4a) bekezdés szerinti adómértékekkel számított pótadót 2025. január 31-ig kell megállapítania, megfizetnie és - az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon - bevallania. Ha a megfizetett pótadóelőleg összege több, mint a pótadó bevallott összege, a különbözetet az adóalany a pótadóbevallás benyújtásának napjától igényelheti vissza az adózás rendjéről szóló törvény adóvisszatérítési szabályai alapján."

7. § A Korm. rendelet 21. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"21. § (1) A 2022. július 1-jét követően kezdődő, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a fizetendő kiskereskedelmi adó összege az adóévi, Kiskeradó tv. szerinti adóalapnak naptári napi időarányosítással 365 napos időszakra számított összege alapján a Kiskeradó tv. 6. §-a szerint, a 2023-ban kezdődő adóévben a (2) bekezdés szerint, a 2024-ben kezdődő adóévben a (3) bekezdés szerint megállapított adóösszegnek az adóév naptári napjaival arányos része.

(2) A Kiskeradó tv. 6. §-ától eltérően az adózó 2023-ban kezdődő adóévében a következő adómértéket kell alkalmazni az adó megállapítása során:

a) az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,

b) az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,

c) az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,

d) az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,1 százalék.

(3) A Kiskeradó tv. 6. §-ától eltérően az adózó 2024-ben kezdődő adóévében a következő adómértéket kell alkalmazni az adó megállapítása során:

a) az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,

b) az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,

c) az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,

d) az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék.

(4) A 2023-ban kezdődő adóév adóelőlegének megállapítása során a Kiskeradó tv. 6. §-a nem alkalmazható, az adóelőleget a (2) bekezdésben meghatározottak szerint kell megállapítani.

(5) A 2024-ben kezdődő adóév adóelőlegének megállapítása során a Kiskeradó tv. 6. §-a nem alkalmazható, az adóelőleget a (3) bekezdésben meghatározottak szerint kell megállapítani.

(6) Ha a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adóalany adóéve a naptári év július 1-jét követően kezdődik, és a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévre a 20. § szerinti adókötelezettség terheli, a (2)-(5) bekezdés rendelkezéseit a 2022. július 1-jét követően kezdődő adóévekre kell alkalmaznia."

8. § A Korm. rendelet 22. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) A Bt. 20. § (3) bekezdés a), b) és c) pontjától eltérően a bányajáradék mértéke a 2024. évben a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező értéknek az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt és szabadáron értékesített földgáz esetében 42 százaléka, amennyiben a bányajáradék Bt. 20. § (3) bekezdés b) pont ba) alpontja szerint számított mértéke a 42 százalékot nem éri el."

9. § (1) A Korm. rendelet 25. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki:

"(2a) A föld alatti szénhidrogén tárolást folytató bányavállalkozókra a (2) bekezdés szerinti kitermelési mennyiséget nem kell alkalmazni."

(2) A Korm. rendelet 25. §-a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:

"(3a) A (3) bekezdés szerinti kérelmet a tárgyévet követő év február 28. napjáig lehet benyújtani."

10. § A Korm. rendelet 26. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"26. § Az ásványi nyersanyagok és a geotermikus energia fajlagos értékének, valamint az értékszámítás módjának meghatározásáról szóló 54/2008. (III. 20.) Korm. rendeletet (a továbbiakban: Rendelet1.) azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy

a) a Rendelet1. 4. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték a 2022. évben nem lehet kevesebb, mint 260 000 forint/tonna,

b) a Rendelet1. 4. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték a 2023. évben nem lehet kevesebb, mint 230 000 forint/tonna,

c) a Rendelet1. 4. § (1) bekezdés a) pontjában meghatározott fajlagos érték a 2024. évben nem lehet kevesebb, mint 230 000 forint/tonna,

d) a Rendelet1. 5. § (1) bekezdés a) pontjában, a Rendelet1. 6. § (1) bekezdés a) pont ab) és ac) alpontjaiban meghatározott fajlagos érték a 2022. évben nem lehet kevesebb, mint 40 000 forint/MWh,

e) a Rendelet1. 5. § (1) bekezdés a) pontjában, a Rendelet1. 6. § (1) bekezdés a) pont ab) és ac) alpontjaiban meghatározott fajlagos érték a 2023. évben nem lehet kevesebb, mint 35 000 forint/MWh, és

f) a Rendelet1. 5. § (1) bekezdés a) pontjában, a Rendelet1. 6. § (1) bekezdés a) pont ab) és ac) alpontjaiban meghatározott fajlagos érték a 2024. évben nem lehet kevesebb, mint 35 000 forint/MWh."

11. § A Korm. rendelet a következő 30. §-sal egészül ki:

"30. § (1) Ez a rendelet 2025. január 1-jén hatályát veszti.

(2) Az e rendelet szerinti, a 2024. adóévre vonatkozó adókötelezettségeket e rendelet 2024. december 31-én hatályos rendelkezéseinek megfelelően kell teljesíteni.

(3) E rendeletnek az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet módosításáról szóló 206/2023. (V. 31.) Korm. rendelettel (a továbbiakban: Módr4.) megállapított 7. § (1) bekezdését első alkalommal a 2023. július 20. napjáig esedékes befizetési kötelezettségre kell alkalmazni.

(4) E rendeletnek a Módr4. által megállapított 25. § (3a) bekezdését első alkalommal a 2023. évre vonatkozó bányajáradék fizetési és kitermelési kötelezettség megállapítására irányuló eljárásokban kell alkalmazni.

(5) A 2022. évben kitermelt szénhidrogén mennyiség tekintetében a 25. § (5) bekezdése nem alkalmazható.

(6) A 25. § (5) bekezdése alapján indult és a Módr4. hatálybalépése előtt határozattal le nem zárt ügyeket meg kell szüntetni."

12. § A Korm. rendelet

a) 1. § (1) bekezdésében, 2. § (1) bekezdésében, 4/A. § (1) bekezdésében és 8. § (1) bekezdésében a "2022. és a 2023. adóévre" szövegrész helyébe a "2022-2024. adóévekre" szöveg;

b) 3. § (1) bekezdés c) pontjában a "2022. vagy a 2023. adóévben" szövegrészek helyébe a "2022., a 2023. vagy a 2024. adóévekben" szöveg;

c) 3. § (6) bekezdésében és 16. § (1) bekezdésében a "2023. december" szövegrész helyébe a "2024. december" szöveg;

d) 4/A. § (4) bekezdésében a "mértéke" szövegrész helyébe a "mértéke 2023. december 31. napjáig" szöveg;

e) 7. § (1) bekezdésében a "2022-ben és 2023-ban" szövegrész helyébe a "2022-ben, 2023-ban és 2024-ben" szöveg, az "esetén 28 százalékos" szövegrész helyébe az "esetén 40 százalékos" szöveg;

f) 8. § (6) és (7) bekezdésében a "2023." szövegrész helyébe a "2023. és a 2024." szöveg;

g) 14. § (1) bekezdésében a "2023-ban" szövegrész helyébe a "2023-ban, továbbá a 2024-ben" szöveg;

h) 14. § (2) bekezdésében a "2023-ban kezdődő adóévi," szövegrész helyébe a "2023-ban kezdődő adóévi, a 2024-ben kezdődő adóévben a 2024-ben kezdődő adóévi," szöveg;

i) 16. § (1) bekezdésében a "2023. december 31." szövegrész helyébe a "2024. december 31." szöveg;

j) 22. § (1) bekezdés a) pontjában a "48" szövegrész helyébe a "24" szöveg, c) pontjában a "36" szövegrész helyébe a "18" szöveg;

k) 25. § (2) bekezdésében a "2022. és a 2023." szövegrész helyébe a "2022., a 2023. és a 2024." szöveg

lép.

13. § Hatályát veszti a Korm. rendelet 2/A. §-a.

14. § (1) Ez a rendelet - a (2) bekezdésben foglalt kivétellel - a kihirdetését követő napon lép hatályba.

(2) A 13. § 2024. január 1-jén lép hatályba.

Orbán Viktor s. k.,

miniszterelnök