317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet
az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet, valamint a kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet módosításáról
A Kormány az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 124. §-a (2) bekezdésének a), b) és h) pontjában, valamint a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. §-a (1) bekezdésének a) pontjában kapott felhatalmazás alapján, az Alkotmány 35. §-a (1) bekezdésének b) pontjában megállapított feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:
I. FEJEZET
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZERVEZETEI BESZÁMOLÁSI ÉS KÖNYVVEZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK SAJÁTOSSÁGAIRÓL SZÓLÓ 249/2000. (XII. 24.) KORM. RENDELET MÓDOSÍTÁSA
1. §[1]
2. §[2]
3. §[3]
4. §[4]
5. §[5]
6. §[6]
7. §[7]
8. §[8]
9. §[9]
10. §[10]
11. §[11]
12. §[12]
13. §[13]
14. §[14]
15. §[15]
16. §[16]
17. §[17]
18. §[18]
19. §[19]
20. §[20]
21. §[21]
22. §[22]
23. §[23]
24. §[24]
25. §[25]
26. §[26]
27. §[27]
28. §[28]
29. §[29]
30. §[30]
31. §[31]
32. §[32]
33. §[33]
34. §[34]
35. §[35]
36. §[36]
37. §[37]
II. FEJEZET
A KINCSTÁRI ELSZÁMOLÁSOK BESZÁMOLÁSI ÉS KÖNYVVEZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK SAJÁTOSSÁGAIRÓL SZÓLÓ 240/2003. (XII. 17.) KORM. RENDELET MÓDOSÍTÁSA
38. §[38]
39. §[39]
III. FEJEZET
ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK
Hatályba léptető és átmeneti rendelkezések
40. §[40]
Hatályon kívül helyező rendelkezések
41. § (1)[41]
(2)[42]
(3)[43]
Módosuló rendelkezések
42. §[44]
43. §[45]
44. §[46]
Bajnai Gordon s. k.,
miniszterelnök
1. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
1. Az Áhsz. 1. számú melléklet "A könyvviteli mérleg előírt tagolása" részben:
a) a "A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK III. Befektetett pénzügyi eszközök" rész 1. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"1. Tartós részesedés"
b) a "A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK III. Befektetett pénzügyi eszközök" rész 4. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"4. Hosszú lejáratú betétek"
c) a "B) FORGÓESZKÖZÖK III. Értékpapírok" rész 1. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"III. Értékpapírok
1. Forgatási célú részesedés
Ebből: - értékvesztés
2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
Ebből: - értékvesztés"
d) a "B) FORGÓESZKÖZÖK IV. Pénzeszközök" rész 2. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"2. Költségvetési pénzforgalmi számlák"
e) az "E) TARTALÉKOK I. Költségvetési tartalékok" rész 1. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"1. Költségvetési tartalék elszámolása
Ebből: - tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása
- előző év(ek) költségvetési tartalék elszámolása"
f) az "E) TARTALÉKOK I. Költségvetési tartalékok" rész 3. és 4. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"3. Költségvetési kiadási megtakarítás
4. Költségvetési bevételi lemaradás"
g) az "E) TARTALÉKOK II. Vállalkozási tartalékok" rész helyébe a következő rendelkezés lép:
"II. Vállalkozási tartalékok
1. Vállalkozási tartalék elszámolása
Ebből: - tárgyévi vállalkozási tartalék elszámolása
- előző év(ek) vállalkozási tartalék elszámolása
2. Vállalkozási maradvány
3. Vállalkozási kiadási megtakarítás
4. Vállalkozási bevételi lemaradás"
h) az "F) KÖTELEZETTSÉGEK II. Rövid lejáratú kötelezettségek" rész 2. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"2. Rövid lejáratú hitelek
Ebből: likvid hitelek és rövid lejáratú működési célú kötvénykibocsátások"
2. Az Áhsz. 1. számú melléklet "A könyvviteli mérleg előírt tagolása" részben:
a) a "B) FORGÓESZKÖZÖK II. Követelések" rész 4. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"4. Egyéb követelések
Ebből:
- nemzetközi támogatási programok miatti követelések
- támogatási program előlegek
- előfinanszírozás miatti követelések
- támogatási programok szabálytalan kifizetése miatti követelések
- garancia- és kezességvállalásból származó követelések
- tartósan adott kölcsönökből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részletek
- egyéb hosszú lejáratú követelésekből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes részletek"
b) a "D) SAJÁT TŐKE" rész helyébe a következő rendelkezés lép:
"D) SAJÁT TŐKE
I. Tartós tőke
1. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje
2. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje
II. Tőkeváltozások
1. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása
2. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása
III. Értékelési tartalék
1. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka
2. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka"
c) az "F) KÖTELEZETTSÉGEK II. Rövid lejáratú kötelezettségek" rész 4. sora helyébe a következő rendelkezés lép:
"4. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Ebből:
- váltótartozások
- munkavállalókkal szembeni különféle kötelezettségek
- költségvetéssel szembeni kötelezettségek
- iparűzési adó feltöltés miatti kötelezettségek
- helyi adó túlfizetés
- nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek
- támogatási program előlege miatti kötelezettségek
- előfinanszírozás miatti kötelezettségek
- szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségek
- garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettségek
- hosszú lejáratra kapott kölcsönök következő évet terhelő törlesztő részletei
- felhalmozási célú kötvénykibocsátásból származó tartozások következő évet terhelő törlesztő részletei
- működési célú kötvénykibocsátásból származó tartozások következő évet terhelő törlesztő részletei
- beruházási, fejlesztési hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei
- működési célú hosszú lejáratú hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei
- egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek következő évet terhelő törlesztő részletei
- tárgyévi költségvetést terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
- a tárgyévet követő évet terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
- egyéb különféle kötelezettségek"
2. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"2. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
A pénzmaradvány-kimutatás előírt tagolása
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| 01. A hosszú lejáratú költségvetési betétszámlák záróegyenlegei | 01 | ||
| 02. A rövid lejáratú költségvetési pénzforgalmi és betétszámlák | 02 | ||
| záróegyenlegei | |||
| 03. Pénztárak és betétkönyvek záróegyenlegei | 03 | ||
| A. Záró pénzkészlet (1+2+3) | 04 | ||
| 04. Forgatási célú értékpapírok záró állománya | 05 | ||
| 05. Rövid lejáratú likvid hitelek és működési célú kötvénykibocsátás | 06 | ||
| záró állománya (-) | |||
| B. Forgatási célú finanszírozási műveletek egyenlege (4+5) | 07 | ||
| - Költségvetési aktív függő elszámolások záróegyenlege | 08 | ||
| - Költségvetési aktív átfutó elszámolások záróegyenlege | 09 | ||
| - Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege | 10 | ||
| 06. Költségvetési aktív elszámolások záróegyenlege | 11 | ||
| - Költségvetési passzív függő elszámolások záróegyenlege (-) | 12 | ||
| - Költségvetési passzív átfutó elszámolások egyenlege (-) | 13 | ||
| - Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlegei (-) | 14 | ||
| 07. Költségvetési passzív elszámolások záróegyenlege (-) | 15 | ||
| C. Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összesen (6+7) (±) | 16 | ||
| 08. Előző évben (években) képzett költségvetési tartalékok | 17 | ||
| maradványa (-) |
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| 09. Előző évben (években) képzett vállalkozási tartalékok maradványa (-) | 18 | ||
| D. Előző évben (években) képzett tartalékok maradványa (8+9) (-) | 19 | ||
| E. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi vállalkozási maradványa (-) | 20 | ||
| F. Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (A+B+C+D+E) | 21 | ||
| 10. Intézményi költségvetési befizetés többlettámogatás miatt | 22 | ||
| 11. Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt | 23 | ||
| 12. Költségvetési kiutalás kiutalatlan intézményi támogatás miatt | 24 | ||
| 13. Költségvetési kiutalás kiutalatlan támogatás miatt | 25 | ||
| G. Finanszírozásból származó korrekciók (±10±11±12±13) (±) | 26 | ||
| H. Pénzmaradványt terhelő elvonások (-) | 27 | ||
| I. Költségvetési pénzmaradvány (F±G+H) | 28 | ||
| 14. Vállalkozási maradványból alaptevékenység ellátására felhasznált | 29 | ||
| összeg | |||
| 15. A pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel (ő) | 30 | ||
| J. Módosított pénzmaradvány (I+14+15) | 31 | ||
| A J. sorból: | |||
| 16. Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa | 32 | ||
| 17. Kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány | 33 | ||
| Ebből: - Működési célú kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány | 34 | ||
| - Felhalmozási célú kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány | 35 | ||
| 18. Szabad pénzmaradvány | 36 | ||
| Ebből: - Működési célú szabad pénzmaradvány | 37 | ||
| - Felhalmozási célú szabad pénzmaradvány | 38 |
"
3. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"3. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Előirányzat-maradvány alakulása
(az alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenység szakfeladataira)
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| A. Kiadási előirányzat | 01 | ||
| 1. Alaptevékenység működési kiadásai | 02 | ||
| 2. Kiegészítő tevékenység működési kiadásai | 03 | ||
| 3. Kisegítő tevékenység működési kiadásai | 04 | ||
| I. Működési kiadások összesen | 05 | ||
| 4. Alaptevékenység felhalmozási kiadásai | 06 | ||
| 5. Kiegészítő tevékenység felhalmozási kiadásai | 07 | ||
| 6. Kisegítő tevékenység felhalmozási kiadásai | 08 | ||
| II. Felhalmozási kiadások összesen | 09 | ||
| B. Kiadási előirányzat teljesítése | 10 | ||
| C. Kiadási megtakarítás (túllépés) (A-B) (±) | 11 | ||
| D. Bevételi előirányzat | 12 | ||
| 7. Alaptevékenység működési bevételei | 13 | ||
| 8. Kiegészítő tevékenység működési bevételei | 14 | ||
| 9. Kisegítő tevékenység működési bevételei | 15 | ||
| III. Működési bevételek összesen | 16 | ||
| 10. Alaptevékenység felhalmozási bevételei | 17 | ||
| 11. Kiegészítő tevékenység felhalmozási bevételei | 18 | ||
| 12. Kisegítő tevékenység felhalmozási bevételei | 19 |
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| IV. Felhalmozási bevételek összesen | 20 | ||
| E. Bevételi előirányzat teljesítése | 21 | ||
| F. Bevételi lemaradás (túlteljesítés) (D-E) (±) | 22 | ||
| G. Kiadási megtakarítás, bevételi lemaradás különbsége (C-F) (±) | 23 | ||
| 13. Vállalkozási maradványból alaptevékenység ellátására felhasznált | 24 | ||
| összeg (+) | |||
| H. Módosított tárgyévi kiadási megtakarítás (G+13) (±) | 25 | ||
| 14. Központi költségvetés központosított bevételét képező összeg (-) | 26 | ||
| 15. Költségvetési szervet meg nem illető összeg (-) | 27 | ||
| I. Felhasználható tárgyévi előirányzat-maradvány (H-14-15) | 28 | ||
| 16. Alaptevékenység előző év(ek)ből származó, tárgyévre jóváhagyott | 29 | ||
| előirányzat maradványa | |||
| J. Felhasználható összes előirányzat-maradvány (I+16) | 30 | ||
| 17. Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa | 31 | ||
| - Kötelezettségvállalással terhelt működési célú | 32 | ||
| előirányzat-maradvány | |||
| - Kötelezettségvállalással terhelt felhalmozási célú | 33 | ||
| előirányzat-maradvány | |||
| 18. Kötelezettségvállalással terhelt előirányzat-maradvány (32+33) | 34 | ||
| - Működési célú szabad előirányzat-maradvány | 35 | ||
| - Felhalmozási célú szabad előirányzat-maradvány | 36 | ||
| 19. Szabad előirányzat-maradvány (35+36) | 37 | ||
| - Ebből: Tárgyévi forgatási célú pénzügyi műveletek maradványa | 38 | ||
| 20. Tájékoztató adat: Év végén a forgatási célú értékpapír állománya | 39 |
"
4. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"4. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
A vállalkozási maradvány-kimutatás előírt tagolása
Ezer forintban
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| A. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzata | 01 | ||
| - Vállalkozási tevékenység - szakfeladaton elszámolt - értékesítési bevétele | 02 | ||
| - Vállalkozási tevékenységhez működési célú pénzeszköz átvétel, visszatérülés államháztartáson kívülről | 03 | ||
| - Vállalkozási tevékenység működési célú kamatbevétele, realizált árfolyamnyeresége | 04 | ||
| - Vállalkozási tevékenység működési célú áfa bevétele | 05 | ||
| 1. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalmi bevétele (02+...+05) | 06 | ||
| 2. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalom nélküli bevétele | 07 | ||
| I. Vállalkozási tevékenység működési célú költségvetési bevételei (1+2) | 08 | ||
| - Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele | 09 | ||
| - Vállalkozási tevékenység osztalék és hozambevétele | 10 | ||
| - Értékesített tartós részesedések bevétele | 11 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kamatbevétele | 12 | ||
| - Vállalkozási tevékenységhez felhalmozási célú pénzeszköz átvétel, visszatérülés államháztartáson kívülről | 13 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú áfa bevétele | 14 |
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| 3. Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőke jellegű pénzforgalmi bevétele (09+...+14) | 15 | ||
| 4. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzforgalom nélküli bevétele | 16 | ||
| II. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú költségvetési bevételei (3+4) | 17 | ||
| 5. Rövid lejáratú hitelek bevételei | 18 | ||
| 6. Rövid lejáratú likvid hitelek és rövid lejáratú működési célú | 19 | ||
| kötvénykibocsátás bevételei | |||
| 7. Forgatási célú értékpapírok bevételei | 20 | ||
| III. Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási bevételei | 21 | ||
| (5+...+7) | |||
| 8. Hosszú lejáratú hitelek és kötvénykibocsátás bevételei | 22 | ||
| 9. Befektetési célú értékpapírok bevételei | 23 | ||
| IV. Vállalkozási tevékenység befektetési célú finanszírozási bevételei (8+9) | 24 | ||
| V. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó költségvetési passzív pénzügyi elszámolások | 25 | ||
| B. Vállalkozási tevékenység bevételei összesen (I+...+V) | 26 | ||
| C. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt bevételi | 27 | ||
| maradványa (A-I-II-5-IV) | |||
| D. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata | 28 | ||
| - Vállalkozási tevékenység személyi juttatásai | 29 | ||
| - Vállalkozási tevékenység munkaadót terhelő járulékai | 30 | ||
| - Vállalkozási tevékenység dologi kiadásai (áfa nélkül) | 31 | ||
| - Vállalkozási tevékenység működési célú áfa kiadásai | 32 | ||
| - Vállalkozási tevékenység működési célú kamatkiadásai | 33 | ||
| - Vállalkozási tevékenység egyéb folyó kiadásai | 34 | ||
| - Vállalkozási tevékenység működési célú pénzeszköz átadása | 35 | ||
| 10. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalmi kiadása (29+...+35) | 36 | ||
| 11. Vállalkozási tevékenység működési célú pénzforgalom nélküli kiadásai | 37 | ||
| VI. Vállalkozási tevékenység működési célú költségvetési kiadásai (10+11) | 38 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőkekiadásai | 39 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kamatkiadásai | 40 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzeszközátadásai | 41 | ||
| - Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú áfa kiadásai | 42 | ||
| 12. Vállalkozási tevékenység felhalmozási és tőke jellegű pénzforgalmi kiadásai (39+...+42) | 43 | ||
| 13. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú pénzforgalom nélküli kiadása | 44 | ||
| VII. Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú költségvetési kiadásai (12+13) | 45 | ||
| 14. Rövid lejáratú hitelek kiadásai | 46 | ||
| 15. Rövid lejáratú likvid hitelek és rövid lejáratú működési célú | 47 | ||
| kötvénykibocsátás kiadásai | |||
| 16. Forgatási célú értékpapírok kiadásai | 48 | ||
| VIII. Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási kiadásai | 49 | ||
| (14+...+16) | |||
| 17. Hosszú lejáratú hitelek és kötvénykibocsátás kiadásai | 50 | ||
| 18. Befektetési célú értékpapírok kiadásai | 51 | ||
| IX. Vállalkozási tevékenység befektetési célú finanszírozási kiadásai | 52 | ||
| (17+18) | |||
| X. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó költségvetési aktív pénzügyi elszámolások | 53 | ||
| E. Vállalkozási tevékenység - kiadásai összesen (VI+...+X) | 54 | ||
| F. Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt kiadási maradványa | 55 | ||
| (D-VI-VII-14-IX) |
| Megnevezés | Sorszám | Előző év | Tárgyév |
| G. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi maradványa (C-F) | 56 | ||
| 19. Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás (-) | 57 | ||
| H. Vállalkozási tevékenység tárgyévi bevételeinek ráfordításokkal | 58 | ||
| csökkentett pénzforgalmi maradványa (G-19) | |||
| 20. Alaptevékenység ellátására felhasznált tárgyévi vállalkozási | 59 | ||
| maradvány (-) | |||
| 21. Alaptevékenység ellátására felhasznált előző év(ek) vállalkozási | 60 | ||
| maradványa (-) | |||
| 22. A tárgyévet követő évben alaptevékenység ellátására felhasználni | 61 | ||
| tervezett vállalkozási maradvány (-) | |||
| 23. Pénzforgalmi vállalkozási maradványt külön jogszabály alapján módosító tétel (+) | 62 | ||
| I. Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi vállalkozási | 63 | ||
| maradványa (H-20-21-22+23) | |||
| J. Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetés (-) | 64 | ||
| K. Vállalkozási tartalékba helyezendő összeg (G-20-21-J) | 65 | ||
| XI. Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási műveleteinek | 66 | ||
| egyenlege (III-VIII) | |||
| XII. Vállalkozási tevékenység befektetési célú finanszírozási műveleteinek | 67 | ||
| egyenlege (IV-IX) | |||
| L. Vállalkozási tevékenység finanszírozási célú műveleteinek egyenlege | 68 | ||
| (XI+XII) | |||
| M. Vállalkozási tevékenység aktív és passzív pénzügyi műveletek egyenlege (V-X) | 69 | ||
| N. Vállalkozási tevékenység bevételeinek és kiadásainak egyenlege (B-E) | 70 |
"
5. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
1. Az Áhsz. 8. számú mellékletének G) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"G) A települési önkormányzatok ... évi jövedelemkülönbség mérsékléssel való teljes körű elszámolása
Forintban
| Megnevezés | Sorszám | Első adatközlésnek vagy az Áht. 64. § (5) bek. aa) pontja szerinti évközi módosítás adatának megfelelően | Tény (... június 30-ai adóerő-képesség) adat szerint |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Lakhelyen maradó SZJA | |||
| Iparűzési adóalap (ezer forintban) | |||
| Iparűzési adóerő-képesség | |||
| Kiegészítés | |||
| Beszámítás | |||
| Önkormányzat által fizetendő összeg | |||
| Önkormányzat részére fizetendő összeg | |||
2. Az Áhsz. 8. számú mellékletének H) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:
"H) Az önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévő települési önkormányzatok támogatásának elszámolása
Ezer forintban
| Megnevezés | Sorszám | Összeg |
| 1 | 2 | 3 |
| ÖNHIKI támogatás Kód | ||
| A költségvetési törvényben rögzített támogatás-igénylési "alapfeltételeknek" és kapacitás-kihasználtsági feltételeknek meg nem felelés miatti visszafizetések | ||
| Felhalmozási és tőkejellegű bevételek | ||
| Felhalmozási és tőkejellegű kiadások | ||
| Felhalmozási forráshiány | ||
| ÖNHIKI I.+II. ütemű támogatás számításánál figyelembe vett működési célú intézményi bevételek | ||
| ÖNHIKI I.+II. ütemű támogatás számításánál figyelembe vett önkormányzati sajátos (SZJA nélküli) bevételek | ||
| ÖNHIKI I.+II. ütemű támogatás számításánál figyelembe vett működési bevételek | ||
| Teljesített működési célú intézményi bevételek | ||
| Teljesített önkormányzati sajátos (SZJA nélküli) működési bevételek | ||
| Teljesített működési bevételek | ||
| Jövedelemkülönbség mérséklés elszámolása miatti korrekció | ||
| Intézményi működési bevételek elszámolása miatt visszafizetendő támogatás | ||
| Sajátos működési bevételek elszámolása miatt visszafizetendő támogatás | ||
| ÖNHIKI I.+II. ütemű támogatás számításánál figyelembe vett normatív hozzájárulások | ||
| Önkormányzatoknak ténylegesen járó normatív hozzájárulások | ||
| Kötelező feladat-ellátási körbe tartozó eddig el nem látott új feladathoz kapcsolódó mutatószám növekedéshez járó normatív hozzájárulások | ||
| Figyelembe vehető tényleges normatív hozzájárulások | ||
| Normatív hozzájárulások elszámolása miatt visszafizetendő támogatás | ||
| Hitelkorlát miatti korrekció | ||
| Visszafizetendő ÖNHIKI támogatás összesen |
3. Az Áhsz. 8. számú melléklete a következő L) ponttal egészül ki:
"L) A többcélú kistérségi társulások támogatásának jogcím elszámolása, valamint a mutatószámok, feladatmutatók alakulása
Forintban
| A hozzájárulás jogcíme (az éves költségvetési törvény szerint) | Tényleges | Év végi eltérés (+,-) mutatószám szerint | A többcélú kistérségi társulás által | Eltérés (átcsoportosítás utáni állapot és a felhasználás, valamint kötelezettség- vállalással terhelt maradvány szerint) | Visszafizetési kötelezettség | ||||
| December 31. | A 3. oszlop adatából a feladatok közötti átcsoportosítás után az adott célra rendelkezésre álló támogatás | Az adott célra dec. 31-ig ténylegesen felhasznált összeg | Feladattal terhelt, de fel nem használt összeg | ||||||
| mutatószám | hozzájárulás | mutatószám | hozzájárulás | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9=(7+8)-6 | 10=5+9 |
| Többcélú kistérségi társulások támogatása összesen | |||||||||
4. Az Áhsz. 8. számú melléklete a következő M) ponttal egészül ki:
"M) Segédtábla a többcélú kistérségi társulások támogatásának jogcím elszámolásához és a mutatószámok, feladatmutatók alakulásához
Forintban
| A hozzájárulás jogcíme (az éves költségvetési törvény és a megalapozó felmérési adatlap szerint) | A... PM-ÖM együttes rendeletben megállapított tervezett | A... PM-ÖM együttes rendeletben a kiegészítő felmérés alapján meghatározott mutatószám, hozzájárulás (+,-) | Évközi változások (+,-) | Tényleges mutatószám szerint | Év végi eltérés (+,-) mutatószám szerint December 31. | |||||||||
| Április 30. | Július 31. | Október 15. | ||||||||||||
| mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutatószám | hozzájárulás | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14=12-(2+4+6+8+10) | 15=13-(3+5+7+9+11) |
| 01. A többcélú kistérségi | ||||||||||||||
| társulásokáltalános feladatainak | ||||||||||||||
| támogatása | ||||||||||||||
| 02. Közoktatási intézményi | ||||||||||||||
| feladat összesen | ||||||||||||||
| 03. Közoktatási szakszolgálati | ||||||||||||||
| feladat összesen | ||||||||||||||
| 04. A többcélú kistérségi | ||||||||||||||
| társulások közoktatási | ||||||||||||||
| feladatainak támogatása | ||||||||||||||
| összesen | ||||||||||||||
| 05. A többcélú kistérségi | ||||||||||||||
| társulások szociális intézményi | ||||||||||||||
| feladatainak támogatása | ||||||||||||||
| összesen | ||||||||||||||
| A hozzájárulás jogcíme (az éves költségvetési törvény és a megalapozó felmérési adatlap szerint) | A... PM-ÖM együttes rendeletben megállapított tervezett | A... PM-ÖM együttes rendeletben a kiegészítő felmérés alapján meghatározott mutatószám, hozzájárulás (+-) | Évközi változások (+-) | Tényleges mutatószám szerint | Év végi eltérés (+-) mutatószám szerint December 31. | |||||||||
| Április 30. | Július 31. | Október 15. | ||||||||||||
| mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutató- szám | hozzá- járulás | mutatószám | hozzájárulás | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14=12-(2+4+6+8+10) | 15=13-3+5+7+9+11) |
| 06. A többcélú kistérségi társulások szociális alapszolgáltatási feladatainak támogatása összesen | ||||||||||||||
| 07. A többcélú kistérségi társulások gyermekek átmeneti gondozási feladatainak támogatása összesen | ||||||||||||||
| 08. A többcélú kistérségi társulások gyermekjóléti alapellátási feladatainak támogatása összesen | ||||||||||||||
| 09. A többcélú kistérségi társulások mozgókönyvtári és egyes közművelődési feladatainak támogatása | ||||||||||||||
| 10. A többcélú kistérségi társulások belső ellenőrzési feladatainak támogatása | ||||||||||||||
| 11. Többcélú kistérségi társulások támogatása összesen: (01+02+03+04+05+06+07+08+ 09+10) | ||||||||||||||
6. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
1. Az Áhsz. 9. számú mellékletének "Számlakerettükör" része a következők szerint módosul:
Megszűnő főkönyvi számlák:
"17. TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTŐ BEFEKTETÉSEK ÉS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK
171. Részvények, részesedések
1711. Részvények, részesedések állománya
1712. Részvények, részesedések vásárlásának kiadási előirányzata
1713. Részvények, részesedések kiadási előirányzatának teljesítése
175. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
1751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése és annak visszaírása
1752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya
2911. Kárpótlási jegyek állománya
2912. Kárpótlási jegyek kiadási előirányzata "K"
2913. Kárpótlási jegyek bevételi előirányzata "T"
2914. Kárpótlási jegyek vásárlása "T"
2915. Kárpótlási jegyek beváltása, értékesítése "K"
2921. Kincstárjegyek állománya
2922. Kincstárjegyek kiadási előirányzata "K"
2923. Kincstárjegyek bevételi előirányzata "T"
2924. Kincstárjegyek vásárlása "T"
2925. Kincstárjegyek beváltása, értékesítése "K"
2931. Kötvények állománya
2932. Kötvények kiadási előirányzata "K"
2933. Kötvények bevételi előirányzata "T"
2934. Kötvények vásárlása "T"
2935. Kötvények beváltása, értékesítése "K"
2941. Egyéb értékpapírok állománya
2942. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzata "K"
2943. Egyéb értékpapírok bevételi előirányzata "T"
2944. Egyéb értékpapírok vásárlása "T"
2945. Egyéb értékpapírok beváltása, értékesítése "K"
295. Egyéb részesedések
2951. Egyéb részesedések állománya
2952. Egyéb részesedések kiadási előirányzata "K"
2953. Egyéb részesedések bevételi előirányzata "T"
2954. Egyéb részesedések vásárlása "T"
2955. Egyéb részesedések értékesítése "K"
298. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája
32. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK
325. Részben önálló költségvetési szervek bankszámlái
327. Önkormányzati kiskincstári finanszírozás elszámolási számla
33192. Bankkártya-fedezeti számla
34856. Cukorilleték megelőlegezési számla
35114. Támogatási és elszámolási lebonyolítási számla
353. Államigazgatási eljárási illetékbeszedési számla
3683-3684. NVT-2-höz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái
371. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás (csak önkormányzat és tb pénzügyi alapjai)
3711. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzata
3712. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése
3941. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések
411. Induló tőke
412. Tőkeváltozások
4121. Előző évek tőkeváltozásai
4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások
4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások
41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások
41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli tőkeváltozások
41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti tőkeváltozások
41234. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása
41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés tőkeváltozása
41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás
41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó tőkeváltozása
41238. Eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet
413. Foglalt
4221. Vállalkozási tartalék elszámolása
4222. Vállalkozási tevékenység eredménye
4223. Elkülönített eredmény
425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása
426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása
427. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása
428. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása
4381. Kezelésbe átvett kincstári vagyon
4382. Lízingbe vett eszközök elszámolása
4383. Kezelésbe átvett önkormányzati vagyon
453. Likviditási hitel a központi költségvetéstől
4531. Központi költségvetésből felvett likviditási hitel állománya
4532. Központi költségvetésből származó likviditási hitel törlesztésének, visszafizetésének előirányzata "K"
4533. Központi költségvetésből likviditási hitel felvételének előirányzat "T"
4534. Központi költségvetésből származó likviditási hitel törlesztése, visszafizetése "T"
4535. Likviditási hitel felvétele a központi költségvetéstől "K"
454. Hitelek alapoktól
4541. Alapoktól felvett hitelek állománya
4542. Alapoktól felvett hitel törlesztésének, visszafizetésének előirányzata "K"
4543. Alapoktól hitelfelvétel előirányzata "T"
4544. Alapoktól felvett hitel törlesztése, visszafizetése "T"
4545. Hitelfelvétel alapoktól "K"
455. Tartozás rövid lejáratú kötvénykibocsátásból
4551. Tartozás állománya rövid lejáratú kötvénykibocsátásból
4552. Rövid lejáratú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata
4553. Rövid lejáratú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata
4554. Rövid lejáratra kibocsátott kötvények beváltása
4555. Rövid lejáratú kötvénykibocsátás bevétele
456-457. Tartozás (éven belüli) támogatási kölcsönök igénybevételéből
456. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről
4561. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya
4562. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"
4563. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"
4564. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"
4565. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"
457. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről
4571. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya
4572. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"
4573. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"
4574. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"
4575. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"
4831. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések
53112. Egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata
53122. Egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése
532. Munkaadói járulék
5321. Munkaadói járulék előirányzata
5322. Munkaadói járulék előirányzatának teljesítése
537. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség
5371. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzata
5372. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzatának teljesítése
587. Háztartások közvetett támogatása
5871. Háztartások közvetett támogatásának előirányzata
5872. Háztartások közvetett támogatása előirányzatának teljesítése 591. Tervezett maradvány, eredmény előirányzata
73. ALAPTEVÉKENYSÉGEK PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI KIADÁSAI
76. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÜLÖNFÉLE PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI KIADÁSAI
78. TEVÉKENYSÉGEK PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI KIADÁSAINAK ÁTVEZETÉSI SZÁMLÁJA
91611. Bankbetétek után kapott kamat előirányzata
91621. Bankbetétek után kapott kamat előirányzat teljesítése
941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás
9411. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata
9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése
982. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele
9821. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata
9822. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele előirányzatának teljesítése
993. Alaptevékenységek pénzforgalom nélküli bevételei
996. Vállalkozási tevékenység különféle pénzforgalom nélküli bevételei
998. Tevékenységek pénzforgalom nélküli bevételeinek átvezetési számlája
017. A központi költségvetési szerv által az MNV Zrt.-től bérbe vett ingatlanok nyilvántartási számlája"
Új főkönyvi számlák:
"17. TARTÓS RÉSZESEDÉSEK, TARTÓS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK ÉS HOSSZÚ LEJÁRATÚ BETÉTEK
171. Tartós részesedések
1711. Tartós részesedések állománya
1712. Tartós részesedések vásárlásának kiadási előirányzata
1713. Tartós részesedések kiadási előirányzatának teljesítése
175. Tartós részesedések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
1751. Tartós részesedések értékvesztése és annak visszaírása
1752. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
178. Hosszú lejáratú betétek állománya
2876. Előfinanszírozás miatti követelések
295. Forgatási célú részesedések
298. Forgatási célú értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
32. KÖLTSÉGVETÉSI PÉNZFORGALMI SZÁMLÁK
325. Önálló működő költségvetési szervek pénzforgalmi számlái
326. Önkormányzati kiskincstári finanszírozás elszámolási számla
327. Fejlesztési hitel elszámolási számla
33154. MTA kutató hálózat saját bevétel célelszámolási számla
33155. Központosított bevételek beszedése célelszámolási számla
33156. Közszolgáltatási célelszámolási számla
33192. Kincstári kártya-fedezeti számla
3347. Előirányzat-felhasználási keret elosztási számla
34856. Cukorágazati hozzájárulás megelőlegezési számla
35114. Támogató szolgáltatás és közösségi ellátások támogatása lebonyolítási számla
35116. Kamatadó lebonyolítási számla
35117. Családtámogatások lebonyolítási számlái
353. Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla
3683-3684. NFT-2-höz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái
371. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás (csak önkormányzat és tb pénzügyi alapjai)
3711. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzata
3712. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése
3941. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések
411. Tartós tőke
4111. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje
4112. Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje
412. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozása
4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai
4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások
4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások
41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások
41234. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása
41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása
41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozás
41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozása
41238. Kezelt eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet
413. Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozása
4131. Előző évek saját tőkeváltozásai
4132. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások
4133. Tárgyévi pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
41331. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
41332. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások
41333. Terv szerinti értékcsökkenés miatti saját tőkeváltozások
41334. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés saját tőkeváltozása
41335. Egyéb terven felüli értékcsökkenés saját tőkeváltozása
41336. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó saját tőkeváltozás
41337. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó saját tőkeváltozása
41338. Saját tulajdonban lévő eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet
4171. Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka
4172. Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka
4221. Tárgyévi vállalkozási maradvány elszámolása
4222. Előző év(ek) vállalkozási maradványa
4223. Elkülönített vállalkozási maradvány
425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
427. Vállalkozási kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
428. Vállalkozási bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
4381. Kezelésbe átvett kincstári vagyon miatti kötelezettség
4382. Kezelésbe átvett önkormányzati vagyon miatti kötelezettségek
4383. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek
4384. Átvállalt hosszú lejáratú kötelezettségek
4385. Hosszú lejáratú kötelezettségek magánszeméllyel szemben
4495. Előfinanszírozás miatti kötelezettségek
453-454. Tartozás (éven belüli) támogatási kölcsönök igénybevételéből
453. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről
4531. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya
4532. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata
4533. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata
4534. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése
4535. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele
454. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről
4541. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya
4542. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata
4543. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata
4544. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése
4545. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele
455-457. Tartozások forgatási célú pénzügyi műveletekből
455. Likviditási hitel a központi költségvetéstől
456. Rövid lejáratú likviditási hitelek egyéb belföldi forrásból
457. Tartozás rövid lejáratú kötvénykibocsátásból
4831. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések
53112. Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzata
531123. Munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzata
53113. Egyszerűsített közteherviselési járulék (EKHO) kiadási előirányzata
53114. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzata
53122. Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzatának teljesítése
531223. Munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzatának teljesítése
53123. Egyszerűsített közteherviselési járulék (EKHO) kiadási előirányzatának teljesítése
53124. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzatának teljesítése
591. Tervezett (költségvetési, vállalkozási) maradvány előirányzata
5924. Év végi devizás értékeléshez kapcsolódó maradványtartalék számla
5925. Közszolgáltatási tartalék számla
711. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzata
712. Kiegészítő tevékenységek költségvetési kiadási előirányzata
713. Kisegítő tevékenységek költségvetési kiadási előirányzata
721. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése
722. Kiegészítő tevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése
723. Kisegítő tevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése
91611. Betétek után kapott kamat előirányzata
91621. Betétek után kapott kamat előirányzat teljesítése
941. Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás
9411. Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás előirányzata
9412. Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése
982. Előző évi vállalkozási maradvány igénybevétele
9821. Előző évi vállalkozási maradvány igénybevételének előirányzata
9822. Előző évi vállalkozási maradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése
986. Forgatási célú finanszírozási műveletekkel finanszírozott hiány előirányzata
9911. Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzata
9912. Kiegészítő tevékenységek költségvetési bevételi előirányzata
9913. Kisegítő tevékenységek költségvetési bevételi előirányzata
9921. Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése
9922. Kiegészítő tevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése
9923. Kisegítő tevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése
017. Üzemeltetésre átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája
044. Többségi állami tulajdonban lévő gazdasági társaságok adózott eredménye"
2. Az Áhsz. 9. számú mellékletének "A számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások" része a következők szerint módosul:
a) Az 1. pont hatodik francia bekezdése helyébe a következő szövegrész lép:
"- vagy az állományi és a forgalmi számlákat, vagy az analitikus nyilvántartást kell megbontani aszerint, hogy azokat a működés során alap-, kiegészítő, kisegítő, vagy vállalkozási tevékenységhez egyaránt használják."
b) A 2. pont cf) alpontjának második bekezdése a következő bekezdéssel egészül ki:
"Az Ámr. 140. §-ának (7)-(8) bekezdés előírása alapján, a támogatási program lezárásakor, az Igazoló Hatóság által összeállított, kiküldött végső átutalási igénylés dokumentuma alapján - az Európai Bizottságtól visszaigazolt és az Igazoló Hatóság által elfogadott végső egyenleg kifizetés dokumentumának figyelembevétele mellett -, a finanszírozó szervezet az utólagos elszámolás miatt a könyveiben kimutatott EU-val szembeni követeléseket köteles átadni a nemzetgazdasági elszámolások számára a Kszr. 8. számú melléklete 21. pontjának megfelelően."
c) A 2. pont c) alpontja a következő ch) alponttal egészül ki és egyidejűleg a jelenlegi ch) alpont számozása ci) alpontra változik:
"ch) A könyvviteli mérlegben és a nyilvántartásokban a követelést könyv szerinti értéken addig kell kimutatni, amíg azt pénzügyileg vagy egyéb módon (a Polgári Törvénykönyv szerinti beszámítással, eszközátadással) nem rendezték, váltóval ki nem egyenlítették, illetve amíg azt el nem engedték vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. Amennyiben két fél gazdasági kapcsolata során egymással szembeni követelés és kötelezettség is keletkezik és a követelés a másik féllel szemben fennálló kötelezettség Polgári Törvénykönyv szerinti beszámítással történő rendezésében állapodnak meg, a gazdasági események hatását akkor is bruttó módon kell elszámolni. A 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása számla segítségével kell megjeleníteni az egybeszámítás során érintett költségvetési bevételeket és kiadásokat, majd ezt követően vezethetők ki a tőkeváltozással szemben a beszámítás során érintett követelések és kötelezettségek összegei."
d) A 2. pont d) alpont első bekezdésének második és harmadik mondata helyébe a következő szövegrész lép:
"A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az értékpapírok nyitó állományát és azok tárgyidőszaki forgalmát. A forgatási célú értékpapírok forgalmát az államháztartás szervezete szakfeladatain tilos kimutatni."
e) A 3. pont b) alpontja nyolcadik bekezdése helyébe a következő szövegrész lép:
"Amennyiben a helyi önkormányzat, illetve az Áht. 100/I. §-ának (1) bekezdése szerinti költségvetési szerv a fizetőképessége biztosítása érdekében a bevételek ütemkülönbségének és a kiadások ütemkülönbségének eltérése miatt likvid hitelt (folyószámla-hitelt, rulírozó hitelt, munkabér megelőlegezési hitelt stb.) vesz igénybe, a számlavezető hitelintézettel, Kincstárral kötött szerződésben biztosított hitelkeret terhére, az adott napon a kiadások teljesítésére felhasznált összeget hitelfelvételként nem kell elszámolnia. Ebben az esetben a likvid hitellel fedezett kiadást a költségvetési elszámolási számlával, az előirányzat-felhasználási keretszámlával szemben kell könyvelni, s emiatt a költségvetési elszámolási számla, az előirányzat-felhasználási keretszámla adott napi egyenlege mínusz előjelű is lehet. A negyedéves mérlegjelentés, a költségvetési jelentés, a féléves és az éves elemi költségvetési beszámoló fordulónapján (március 31., június 30., szeptember 30., illetve december 31.) a költségvetési elszámolási számla, az előirányzat-felhasználási keretszámla egyenlege csak 0 vagy pozitív lehet, ezért a fordulónapon igénybe vett likvid hitel összegét a likvid hitel számla forgalmi számláján kell nyilvántartásba venni. Az Ámr. 174. §-ának (11) bekezdésében foglaltak alapján az önkormányzat a likvid hitel fedezetére a költségvetési elszámolási számlához kapcsolódó állami hozzájárulások elszámolási számlán elkülönített összeget is felhasználhatja."
f) A 4. pont a) alpontjának első bekezdése a következő bekezdéssel egészül ki:
"A saját tőkén belül el kell különíteni a tulajdonba kapott, illetve a kezelésbe vett eszközök forrását. A könyvviteli mérlegben negatív előjelű tartós tőke nem mutatható ki. A tartós tőke csak megszűnéskor, átszervezéskor (összevonás, beolvasztás, kiválás, megosztás, szétválás) változhat. Már működő államháztartás szervezete tartós tőkéje átszervezés során akkor növekedhet, amennyiben az alapító (irányító) szerv a közfeladat ellátáshoz további eszközöket is rendelkezésre bocsát. Amennyiben átszervezés során az átadó államháztartás szervezetétől kapott eszközök (ide nem értve a pénzeszközöket, forgatási célú értékpapírokat, aktív pénzügyi elszámolásokat) és a kötelezettségek (ide nem értve a rövid lejáratú likvid hiteleket és rövid lejáratú működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettséget) különbségének pozitív összegét tartós tőkeként, negatív összegét tőkeváltozásként kell nyilvántartásba venni. A tartós tőkében kell kimutatni a forgatási célú értékpapírok után elszámolt értékvesztés összegét."
g) A 4. pont b) alpontja első bekezdésének első és második mondata helyébe a következő szövegrész lép:
"A tartalékok között kell kimutatni az államháztartás szervezeténél a pénzeszközök, a forgatási célú értékpapírok és a rövid lejáratú likvid hitelek (ideértve a rövid lejáratú működési kötvénykibocsátásokat is), illetve az aktív és passzív pénzügyi elszámolások különbözetének azt a forrását, amely jóváhagyás után befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni a költségvetési tartalékot (pénzmaradványt, előirányzat-maradványt) és a vállalkozási tartalékot (vállalkozási maradványt)."
h) A 4. pont d) alpontjának tizedik bekezdése a következő szövegrésszel egészül ki:
"A támogatási program előlege miatti kötelezettségek csak az IH/KSZ írásbeli értesítését, jóváhagyását követően vezethetők ki a könyvekből."
i) A 4. pont e) alpontja első bekezdésének első mondata helyébe a következő szövegrész lép:
"A rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök számlacsoportban azokat a rövid lejáratú hiteleket, támogatási kölcsönöket, rövid lejáratú likvid hiteleket és rövid lejáratú működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettséget kell kimutatni, amelyek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szervtől vették igénybe. Míg a rövid lejáratú hiteleket (a likvid hitelek kivételével) funkcionális elszámolás során finanszírozási szakfeladaton, a támogatási kölcsönöket alap-, vagy - ha jogszabály lehetővé teszi - vállalkozási szakfeladaton kell elszámolni."
j) A 4. pont e) alpontja a következő szövegrésszel egészül ki:
"A rövid lejáratú likvid hitelek és a működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettségek számláinak tagolásakor külön alszámlán kell kimutatni azok nyitó állományát és tárgyidőszaki forgalmát. A rövid lejáratú likvid hitelek és működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettségek adott évi forgalmát az államháztartás szervezete szakfeladatain nem szabad kimutatni."
k) Az 5. pont ötödik és hatodik bekezdése helyébe a következő szövegrész lép:
"A befektetési célú finanszírozási műveletek közé tartoznak a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése (beváltása) és vásárlása, a hosszú lejáratú hitelek felvétele és törlesztése, valamint a hosszú lejáratú kötvények kibocsátása és visszavásárlása, eladása. Ezen pénzügyi műveletek hatását az államháztartás szervezete köteles finanszírozási előirányzatként és annak teljesítéseként szerepeltetni a megfelelő kiadási/bevételi jogcímeken. A forgatási célú finanszírozási műveletek közé tartoznak: a forgatási célú értékpapírok értékesítésével (beváltásával), vásárlásával, a rövid lejáratú hitelek, rövid lejáratú támogatási kölcsönök, a rövid lejáratú működési (likviditási) célú hitelek felvételével és visszafizetésével, valamint a működési célú rövid lejáratú kötvény kibocsátásával és beváltásával kapcsolatos pénzügyi műveletek bevételei és kiadásai. A forgatási célú finanszírozási pénzügyi műveletek (a rövid lejáratú hitelek kivételével) az Áht. és az Ámr. alapján előirányzatként, illetve annak teljesítéseként el nem számolható és meg nem jeleníthető bevételek és kiadások teljesítésével járnak együtt, a pénzeszközök változását eredményezik. Az államháztartás szervezete a forgatási célú finanszírozási műveletekhez kapcsolódó eszközök és források változását (a rövid lejáratú hitelek kivételével) szakfeladatain nem jelenítheti meg."
l) A 9. pont b) alpontja helyébe a következő szövegrész lép:
"b) A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után elszámolt társadalombiztosítási járulékot (elkülönítve: a nyugdíjbiztosítási járulékot, a természetbeni egészségbiztosítási járulékot, a pénzbeli egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot, a START-kártyával rendelkezők utáni járulékot), az egészségügyi hozzájárulást, a táppénz-hozzájárulást, a korkedvezmény-biztosítási járulékot, az államháztartáson kívülre fizetett, munkaadókat terhelő járulékokat és a munkaadókat terhelő egyéb járulékokat."
m) A 11. pont g) alpontja helyébe a következő szövegrész lép:
"g) A Finanszírozási műveletek kiadásai között finanszírozási szakfeladaton kell kimutatni a költségvetési többlet évközi hasznosítása céljából vásárolt befektetési célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kárpótlási jegyek, kincstárjegyek, államkötvények, helyi önkormányzatok által kibocsátott kötvények, egyéb értékpapírok) vásárlásának kiadásait. Itt kell kimutatni a költségvetési hiány fedezetére, valamint a fejlesztések, vagy a működés érdekében felvett hosszú lejáratú hitelek, illetve rövid lejáratú hitelek (a likvid hitelek kivételével) törlesztésével kapcsolatos kiadásokat, valamint az önkormányzatok által felhalmozási vagy működési célra kibocsátott hosszú lejáratú kötvények beváltásával kapcsolatos kiadásokat is."
n) A 14. pont f) alpontjának harmadik mondata helyébe a következő szövegrész lép:
"Finanszírozási műveletek bevételei között finanszírozási szakfeladaton kell kimutatni a költségvetési hiány finanszírozására: a felhalmozási, működési célú hosszú lejáratú hitelfelvétel bevételeit, illetve rövid lejáratú hitelfelvétel bevételeit (a likvid hitelek igénybevétele kivételével), valamint a hosszú lejáratú kötvénykibocsátással kapcsolatos bevételeket, továbbá a költségvetési többlet évközi hasznosítása céljából vásárolt befektetési célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kárpótlási jegyek, kincstárjegyek, államkötvények stb.) eladásakor, illetve beváltásakor elszámolt bevételeket."
o) A 15. pont a második bekezdését követően a következő bekezdéssel egészül ki:
"A 016. PPP konstrukcióban lévő befektetett eszközök nyilvántartási számlán és a 025. PPP konstrukcióban lévő készletek nyilvántartási számlán csak azok az idegen tulajdonban lévő eszközök vehetők nyilvántartásba, amelyeknél a közszféra és a magánszféra együttműködésén (public-private partnership = PPP) alapuló szerződéses konstrukció nem meríti ki a pénzügyi lízing, illetve a részletre vétel szerződéstípusok Ptk. szerinti elemeit. Az államháztartás szervezete az Áht. 8. §-a (6) bekezdésének a) pontja szerint a PPP beruházás magánpartner üzembe helyezési jegyzőkönyve (okmánya) alapján köteles az eszközöket nyilvántartásba venni."
p) A 15. pont - az o) pontban átszámozott - hetedik bekezdését követően a következő bekezdéssel egészül ki:
"A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlákon vagy az analitikus nyilvántartáson belül el kell különíteni a PPP szerződéshez kapcsolódó kötelezettségek állományát."
q) Az 1. pont h) alpontja első bekezdés első mondatában "Az egyéb tartós" szövegrész helyébe "A tartós" szövegrész, az 1. pont h) alpontja első bekezdés második mondatában "Az egyéb " szövegrész helyébe "A tartós" szövegrész, az 1. pont h) alpontja első bekezdés második mondatában az "egyéb tartós" szövegrész helyébe a "tartós" szövegrész, a 2. pont d) alpontja első mondatában az "egyéb részesedéseket." szövegrész helyébe a "forgatási célú részesedéseket." szövegrész, a 3. pont első mondatában, a 3. pont b) alpontja első bekezdés első mondatában a "bankszámlák" szövegrész helyébe a "pénzforgalmi számlák" szövegrész, a 3. pont b) alpontja harmadik bekezdésben a "bankszámla" szövegrész helyébe a "pénzforgalmi számla" szövegrész, a 3. pont b) alpontja kilencedik bekezdés második mondata a "bankszámlája" szövegrész helyébe a "pénzforgalmi számlája" szövegrész, a 3. pont b) alpontja kilencedik bekezdés utolsó mondata a "bankszámlán" szövegrész helyébe a "pénzforgalmi számlán" szövegrész, a 3. pont d) alpontja második bekezdés első mondatában "az államigazgatási" szövegrész helyébe "a közigazgatási hatósági eljárási" szövegrész, a 3. pont g) alpontja harmadik bekezdésében, a 4. pont h) alpontja harmadik bekezdés utolsó mondatában a "bankszámlái" szövegrész helyébe a "pénzforgalmi számlái" szövegrész, a 4. pont b) alpontja második bekezdés első mondatában "az alaptevékenység (vállalkozási tevékenység) kiadási, illetve bevételi előirányzat teljesítésének elszámolási számláin." szövegrész helyébe "a költségvetési (vállalkozási) kiadási megtakarítás (túllépés) elszámolási, illetve bevételi lemaradás (többlet) elszámolási számlák év végi egyenlege szerint." szövegrész, 4. pont d) alpontja tizenkettedik bekezdés harmadik mondatában a "bankszámlakivonat" szövegrész helyébe a "számlakivonat" szövegrész, a 4. pont h) alpontja első bekezdés harmadik mondatában az "államigazgatási" szövegrész helyébe a "közigazgatási hatósági" szövegrész, a 9. pont f) alpontja első bekezdésében a "maradvány, az eredmény" szövegrész helyébe a "(költségvetési és vállalkozási) maradvány" szövegrész, a 9. pont f) alpontja ötödik bekezdésében "az eredményből" szövegrész helyébe "a vállalkozási maradványból" szövegrész, a 14. pont a) alpontban a "bankbetétek" szövegrész helyébe a "betétek" szövegrész , a 14. pont e) alpontja első bekezdésben az "eredményt" szövegrész helyébe a "vállalkozási maradványt" szövegrész lép.
r) Az 1. pont c) alpontja harmadik bekezdés első és második mondatában, az 1. pont m) alpontja első bekezdés utolsó mondatában, a 4. pont d) alpontja kilencedik bekezdésében "mérlegbe" szövegrész helyébe "könyvviteli mérlegbe" szövegrész, a 3. pont g) alpontja hatodik bekezdés utolsó mondatában, a 4. pont h) alpontja hetedik bekezdés utolsó mondatában "A költségvetési beszámoló" szövegrész helyébe "Az elemi költségvetési beszámoló" szövegrész, a 4. pont b) alpontja első bekezdés utolsó mondatában, a 4. pont d) alpontja harmadik bekezdés első és második mondatában a "költségvetési beszámoló" szövegrész helyébe az "elemi költségvetési beszámoló" szövegrész, a 4. pont b) alpontja második bekezdésében, a 15. pont e rendelettel átszámozott negyedik bekezdésében "mérlegben" szövegrész helyébe "könyvviteli mérlegben" szövegrész lép.
s) Az 1. pont c) alpontja első bekezdés első mondatában a "alaptevékenységét és vállalkozási" szövegrész helyébe a "alap-, kiegészítő, kisegítő, vagy vállalkozási" szövegrész, a 3. pont d) alpontja első bekezdés első mondatában, a 3. pont g) alpontja második bekezdés első mondatában, a 10. pont második mondatában az "alap-" szövegrész helyébe az "alap-, kiegészítő, kisegítő" szövegrész, a 9. pont f) alpontja negyedik bekezdésében, a 14. pont f) alpontja első mondatában az "alaptevékenység" szövegrész helyébe az "alap-, kiegészítő, kisegítő" szövegrész, a 9. pont f) alpontja ötödik bekezdésében az "alaptevékenységre" szövegrész helyébe az "alap-, kiegészítő, kisegítő tevékenységre" szövegrész, a 11. pont a) alpontjában, a 11. pont b) alpontjában az "alapító okiratában meghatározott alaptevékenység" szövegrész helyébe az "alapító okiratában, illetve az Ámr. 12. §-a szerint meghatározott alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenység" szövegrész lép.
t) Az 1. pont c) alpontja harmadik bekezdés első mondatában, az 1. pont k) alpontja második bekezdés első mondatában "a felügyeletük" szövegrész helyébe "az irányításuk" szövegrész, a 3. pont c) alpontjának második bekezdésében, a 3. pont e) alpontja második bekezdés második mondatában, a 3. pont e) alpontja harmadik bekezdés első mondatában, a 14. pont e) alpontja második bekezdés negyedik mondatában "a felügyeleti" szövegrész helyébe "az irányító" szövegrész, a 3. pont e) alpontja második bekezdés első mondatában "a felügyeletük" szövegrész helyébe "az irányításuk (felügyeletük)" szövegrész, a 3. pont e) alpontja ötödik bekezdés első mondatában, a 3. pont f) alpontja második bekezdés első mondatában a "felügyeletét" szövegrész helyébe az "irányítását" szövegrész, a 4. pont b) alpontja első bekezdés harmadik mondatában, a 4. pont b) alpontja második bekezdés második mondatában, a 9. pont f) alpontja második bekezdés első és második mondatában a 14. pont e) alpontja második bekezdés első mondatában a "felügyeleti" szövegrész helyébe az "irányító" szövegrész, a 4. pont c) alpont harmadik mondatában a "felügyelete" szövegrész helyébe az "irányítása" szövegrész lép.
u) A 2. pont ce) alpontja második bekezdés második mondatában az "ellátások stb.) esetében" szövegrész helyébe az "ellátások stb.), egyéb közhatalmi követelések (pl. igazságügyi követelések) esetében" szövegrész, a 2. pont cf) alpontja első bekezdés első mondatában az "előlege miatti követeléseket, a szabálytalan" szövegrész helyébe az "előlege miatti követeléseket, az előfinanszírozás miatti követeléseket, a szabálytalan" szövegrész, a 3. pont b) alpontja első bekezdés harmadik mondatában a "támogatási számlák, valamint" szövegrész helyébe a "támogatási számlák, a fejlesztési hitel elszámolási számla, valamint" szövegrész, a 4. pont a) alpontja első bekezdés második mondatában az "induló" szövegrész helyébe a "tartós" szövegrész, a 4. pont d) alpontja hetedik bekezdés harmadik mondatában a "60 napon" szövegrész helyébe a "30 napon, illetve a 60 napon" szövegrész, a 4. pont d) alpontja nyolcadik bekezdésben az "előlege miatti kötelezettségeket, a szabálytalan" szövegrész helyébe az "előlege miatti kötelezettségeket, az előfinanszírozás miatti kötelezettségeket, a szabálytalan" szövegrész, a 15. pont második bekezdésének első mondatában a "szervezet kezelésére" szövegrész helyébe a "szervezetre" szövegrész lép.
v) A 3. pont b) alpontja második bekezdésében az "Ámr. 103. §-ának (8) bekezdésében" szövegrész helyébe az "Ámr. 174. §-ának (8)-(9) bekezdésében" szövegrész, a 3. pont b) alpontja negyedik bekezdés első mondatában az "Ámr. 103. § (8) bekezdésének a) és f)-g) pontjában foglaltak" szövegrész helyébe az "Ámr. 174. § (8)-(9) bekezdése" szövegrész, a 3. pont b) alpontja ötödik bekezdés első mondatában "a kincstári rendszer működésével kapcsolatos pénzügyi szolgáltatások teljesítésének rendjéről szóló 36/1999. (XII. 27.) PM rendeletben meghatározott" szövegrész helyébe "a kincstári körbe tartozó" szövegrész, a 3. pont b) alpontja hatodik bekezdésében a "devizaszámlával rendelkeznek" szövegrész helyébe a "devizaszámlával, fejlesztési hitel elszámolási számlával rendelkeznek" szövegrész, a 3. pont c) alpontja ötödik bekezdés második mondatában a "Likviditási hitel felvétele a központi költségvetéstől" szövegrész helyébe a "Központi költségvetésből származó likviditási hitel forgalma" szövegrész, a 3. pont c) alpontja ötödik bekezdés negyedik mondatában a "hitel törlesztése, visszafizetése" szövegrész helyébe a "hitel forgalma" szövegrész, a 3. pont e) alpontja ötödik bekezdés első mondatában, a 3. pont f) alpontja második bekezdés első mondatában "az Áht. 24. §-a (8)-(9) bekezdésének, valamint a 49. §-a o) pontjának" szövegrész helyébe "az Áht. 24. §-a (9)-(10) bekezdésének, valamint a 49. §-a p) pontjának" szövegrész, a 12. pontban a "c) pontjában és (7)-(8), illetve (12)-(13) bekezdéseiben" szövegrész helyébe a "c) pontjában, a (9)-(10), (14)-(16), (19)-(21), (23) bekezdéseiben" szövegrész, a 15. pont e rendelettel átszámozott hetedik bekezdésében az "Ámr. 134-134/A. §-ában" szövegrész helyébe az "Ámr. 75. §-ában" szövegrész lép.
z) Az 1. pont g) alpontja első bekezdés második mondatában "a rendelet 28. §-a szerint" szövegrész, a 2. pont a) alpontja utolsó mondatában az "e rendelet 28. §-a szerint" szövegrész, a 4. pont a) alpontja e rendelettel átszámozott harmadik bekezdés első mondatában "az Ámr. 145. § (1) bekezdés szerinti 12/a. számú melléklet" szövegrész, az 5. pont hetedik bekezdése, a 11. pont c) és f) alpontja, a 14. pont f) alpont negyedik, ötödik és hatodik mondata hatályát veszti.
7. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"15. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás előírt tagolása
Ezer forintban
| Sorszám | Megnevezés | Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai | Auditálási eltérések (±) | Előző évi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai | Tárgyévi költségvetési beszámoló | Auditálási eltérések (±) | Tárgyévi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai |
| 1. | Záró pénzkészlet | ||||||
| 2. | Forgatási célú pénzügyi műveletek egyenlege | ||||||
| 3. | Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összevont záróegyenlege (+) | ||||||
| 4. | Előző év(ek)ben képzett tartalékok maradványa (-) | ||||||
| 5. | Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi vállalkozási maradványa (-) | ||||||
| 6. | Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (1+2+3-4-5) | ||||||
| 7. | Finanszírozásból származó korrekciók (+) | ||||||
| 8. | Pénzmaradványt terhelő elvonások (+) | ||||||
| 9. | Költségvetési pénzmaradvány (6+7+8) | ||||||
| 10. | Vállalkozási maradványból az alaptevékenység ellátására felhasznált összeg | ||||||
| 11. | Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel (+) | ||||||
| 12. | Módosított pénzmaradvány (9+10+11) | ||||||
| 13. | A 12. sorból az - egészségbiztosítási alapból folyósított pénzmaradvány | ||||||
| 14. | - Kötelezettségvállalással terhelt pénzmaradvány | ||||||
| 15. | - Szabad pénzmaradvány |
"
8. számú melléklet a 3 7 7/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"16. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Az egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatás előírt tagolása
Ezer forintban
| Megnevezés | Előző évi költségvetési beszámoló záró adatai | Auditálási eltérések (±) | Előző évi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai | Tárgyévi költségvetési beszámoló | Auditálási eltérések (±) | Tárgyévi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai | |
| 1. | Vállalkozási tevékenység működési célú bevételei | ||||||
| 2. | Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú bevételei | ||||||
| 3. | Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási és passzív pénzügyi elszámolások bevételei | ||||||
| A. | Vállalkozási tevékenység bevételei (1+2+3) | ||||||
| 4. | Vállalkozási tevékenység működési célú kiadásai | ||||||
| 5. | Vállalkozási tevékenység felhalmozási célú kiadásai | ||||||
| 6. | Vállalkozási tevékenység forgatási célú finanszírozási és aktív pénzügyi kiadásai | ||||||
| B. | Vállalkozási tevékenység kiadásai [4+5+6) | ||||||
| C. | Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi maradványa (A-B) | ||||||
| 7. | Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás) | ||||||
| 8. | Alaptevékenység ellátására felhasznált és felhasználni tervezett vállalkozási maradvány | ||||||
| 9. | Pénzforgalmi maradványt külön jogszabály alapján módosító egyéb tétel | ||||||
| D. | Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi vállalkozási maradványa (C-7-8+9) | ||||||
| E. | Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség | ||||||
| F. | Vállalkozási tartalékba helyezhető összeg (C-8-9-E) | ||||||
"
9. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"17. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Főkönyvi kivonat
Forintban
| Főkönyvi számla | Számlák | ||||||
| Száma | Neve | Tartozik | Követel | Tartozik | Követel | Tartozik | Követel |
| nyitó egyenlege | forgalma | egyenlege | |||||
| Kötelezettségvállalási számlák összesen | |||||||
| Előirányzat számlák összesen | |||||||
| Forgalmi számlák összesen | |||||||
| Állományi számlák összesen | |||||||
| Összes számla | |||||||
"
10. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"27. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
A mérleg előírt tagolása
Ezer forintban
| Megnevezés | Előző év | Előző évek korrekciói | Tárgyév |
| Eszközök (aktívák) A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések, felszerelések 3. Járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Állami készletek, tartalékok 8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés 2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 3. Tartósan adott kölcsön 4. Hosszú lejáratú betétek 5. Egyéb hosszú lejáratú követelések 6. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök 1. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök 2. Koncesszióba adott eszközök 3. Vagyonkezelésbe adott eszközök 4. Vagyonkezelésbe vett eszközök 5. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése B. Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Adósok 3. Rövid lejáratú kölcsönök | |||
| Megnevezés | Előző év | Előző évek korrekciói | Tárgyév |
| 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések III. Értékpapírok 1. Forgatási célú részesedés 2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok IV. Pénzeszközök 1. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 2. Költségvetési pénzforgalmi számlák 3. Elszámolási számlák 4. Idegen pénzeszközök számlái C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások Eszközök összesen |
Ezer forintban
| Megnevezés | Előző év | Ellenőrzési megállapítások | Tárgyév | |
| Források (passzívák) | ||||
| D. Saját tőke | ||||
| I. Tartós tőke | ||||
| II. Eredménytartalék | ||||
| III. Lekötött tartalék | ||||
| IV. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka | ||||
| V. Mérleg szerinti eredmény | ||||
| E. Céltartalékok | ||||
| 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre | ||||
| 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre | ||||
| 3. Egyéb céltartalék | ||||
| F. Kötelezettségek | ||||
| I. Hosszú lejáratú kötelezettségek | ||||
| 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök | ||||
| 2. Tartozások kötvénykibocsátásból | ||||
| 3. Beruházási és fejlesztési hitelek | ||||
| 4. Működési célú hosszú lejáratú hitelek | ||||
| 5. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek | ||||
| II. Rövid lejáratú kötelezettségek | ||||
| 1. Rövid lejáratú kölcsönök | ||||
| 2. Rövid lejáratú hitelek | ||||
| 3. Vevőktől kapott előlegek | ||||
| 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) | ||||
| 5. Váltótartozások | ||||
| 6. Idegen pénz miatti kötelezettségek | ||||
| 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek | ||||
| G. Passzív időbeli elhatárolások | ||||
| 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása | ||||
| 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása | ||||
| 3. Halasztott bevételek | ||||
| Források összesen |
"
11. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"28. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Az eredménykimutatás előírt tagolása (összköltség eljárással)
Ezer forintban
| Megnevezés | Összeg |
| 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele - ebből értékesítés nettó árbevételének minősülő támogatás 02. Exportértékesítés nettó árbevétele - ebből értékesítés nettó árbevételének minősülő támogatás | |
| I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke | |
| II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±03+04) 05. Közhatalmi bevételek 06. Működési célra kapott (jóváhagyott) támogatás 07. Felhalmozási célra, költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott (jóváhagyott) támogatás 08. Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének bevétele 09. Visszaírt értékvesztés 10. Egyéb különféle bevételek | |
| III. Egyéb bevételek (05+...+10) 11. Anyagköltség 12. Igénybe vett szolgáltatások értéke 13. Egyéb szolgáltatások értéke 14. Eladott áruk beszerzési értéke 15. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke | |
| IV. Anyagjellegű ráfordítások (11+...+15) 16. Személyi juttatások bérköltsége 17. Személyi jellegű egyéb kifizetések 18. Személyi juttatások járulékai | |
| V. Személyi jellegű ráfordítások (16+17+18) | |
| VI. Értékcsökkenési leírás 19. Működési célra adott (fizetendő) támogatás 20. Ellátottakkal kapcsolatos ráfordítások 21. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 22. Értékvesztés 23. Egyéb különféle ráfordítás | |
| VII. Egyéb ráfordítások (19+...+23) A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 24. Kapott (járó) osztalék és részesedés 25. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 26. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 27. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 28. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei |
| Megnevezés | Összeg |
| VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (24+...+28) 29. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 30. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 31. Részesedések, értékpapírok, betétek értékvesztése 32. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (29+30±31+32) B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 33. Felhalmozási célra kapott (jóváhagyott) támogatás 34. Véglegesen, nem fejlesztési célra, nem költségek, ráfordítások ellentételezésére átadott (fizetendő) pénzeszközök 35. Tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli bevételek 36. Egyéb rendkívüli bevételek X. Rendkívüli bevételek (33+...+36) 37. Felhalmozási célra adott (fizetendő) támogatás ráfordítása 38. Tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli ráfordítások 39. Egyéb rendkívüli ráfordítások XI. Rendkívüli ráfordítások (37+38+39) D. Rendkívüli eredmény (X-XI) E. Adózás előtti eredmény (±C±D) 40. Lekötés költségvetési tartalékra F. Adó G. Mérleg szerinti eredmény (XII-F)" | |
"
12. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"29. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Eredményszemléletű számlakeret-tükör
I. Számlaosztály
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
11. IMMATERIÁLISJAVAK
111. Immateriális javak
115. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
116. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
117. Immateriális javakra adott előlegek
118. Immateriális javakra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
119. Immateriális javak értékhelyesbítése
12-15. TÁRGYI ESZKÖZÖK
12. INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK
121. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
125. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése
126. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
127. Ingatlanokra és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokra adott előlegek
128. Ingatlanokra és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
129. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése
13. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMÜVEK
131. Gépek, berendezések, felszerelések
132. Járművek
135. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése
136. Gépek, berendezések, felszerelések járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
137. Gépekre, berendezésekre, felszerelésekre, járművekre adott előlegek
138. Gépekre, berendezésekre, felszerelésekre, járművekre adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
139. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése
14. TENYÉSZÁLLATOK
141. Tenyészállatok
145. Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése
146. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
147. Tenyészállatokra adott előlegek
148. Tenyészállatokra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
149. Tenyészállatok értékhelyesbítése
15. BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK, ÁLLAMI KÉSZLETEK, TARTALÉKOK
151. Befejezetlen intézményi beruházások
152. Befejezetlen központi beruházások
153. Felújítások
155. Állami készletek, tartalékok
156. Beruházások, felújítások, állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenése és visszaírása
157. Állami készletekre, tartalékokra adott előlegek
158. Állami készletekre, tartalékokra adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
16. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA, VAGYONKEZELÉSBE ADOTT, ILLETVE VAGYONKEZELÉSBE VETT ESZKÖZÖK
161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök
162. Koncesszióba adott eszközök
163. Vagyonkezelésbe adott eszközök
164. Vagyonkezelésbe vett eszközök
165. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök terv szerinti értékcsökkenése
166. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök terven felüli értékcsökkenése és visszaírása
169. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése
17-19. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
17. TARTÓS TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTŐ BEFEKTETÉSEK
171. Tartós részesedés
178. Tartós részesedések értékvesztése és annak visszaírása
179. Tartós részesedések értékhelyesbítése
18. TARTÓS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK
181. Kárpótlási jegyek
182. Különféle államkötvények
183. Egyéb tartós értékpapírok 188. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
19. TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK ÉS EGYÉB HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖVETELÉSEK
191. Működési célú tartósan adott kölcsönök államháztartáson belülre
192. Felhalmozási célú tartósan adott kölcsönök államháztartáson belülre
193. Működési célú tartósan adott kölcsönök államháztartáson kívülre
194. Felhalmozási célú tartósan adott kölcsönök államháztartáson kívülre
196. Hosszú lejáratú betétek
197. Egyéb hosszú lejáratú követelések
198. Tartósan adott kölcsönök és egyéb hosszú lejáratú követelések értékvesztése és annak visszaírása
2. számlaosztály
KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK
21-23. KÉSZLETEK
21. VÁSÁROLT ANYAGOK
211. Vásárolt anyagok
2111. Élelmiszerek
2112. Gyógyszerek, vegyszerek
2113. Irodaszerek, nyomtatványok
2115. Tüzelőanyagok
2116. Hajtó- és kenőanyagok
2117. Szakmai anyagok
2118. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha
2119. Egyéb anyagok
217. Vásárolt anyagokra adott előlegek
218. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása
219. Vásárolt anyagok árkülönbözete
22. EGYÉB VÁSÁROLT KÉSZLETEK
221. Áruk
222. Betétdíjas göngyölegek
223. Közvetített szolgáltatások
224. Követelés fejében átvett eszközök, készletek
225. Értékesítési céllal átsorolt eszközök
227. Egyéb készletekre, szolgáltatásokra adott előlegek
228. Áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása
229. Áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek árkülönbözete
23. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK
231. Késztermékek
232. Növendék-, hízó- és egyéb állatok
233. Befejezetlen termelés, félkész termékek
238. Saját termelésű készletek értékvesztése és annak visszaírása
239. Saját termelésű készletek készletérték-különbözete
24-28. KÖVETELÉSEK
24. SZERZŐDÉSEKBŐL EREDŐ KÖVETELÉSEK
241-245. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
241. Belföldi vevők
242. Külföldi vevők
2421. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevőkövetelések
2422. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi vevőkövetelések
243. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések
2431. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések
2432. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések
244. Ellátottak térítési díjak miatti tartozása
245. Egyéb térítés díj miatti tartozások
246. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök
261. Működési célú rövid lejáratú kölcsönök államháztartáson belülre
262. Felhalmozási célú rövid lejáratú kölcsönök államháztartáson belülre
263. Működési célú rövid lejáratú kölcsönök államháztartáson kívülre
264. Felhalmozási célú rövid lejáratú kölcsönök államháztartáson kívülre
267. Tartósan adott kölcsönökből átsorolt követelések
247. Váltókövetelések
248. Szerződésekből eredő követelések értékvesztése és annak visszaírása
25. KÖZHATALMI BEVÉTELEK MIATTI KÖVETELÉSEK
251. Adósok
252. Szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelés 258. Közhatalmi bevételek miatti követelések értékvesztése és annak visszaírása
26. KÖZFELADAT ELLÁTÁSÁHOZ KAPCSOLÓDÓ EGYÉB KÖVETELÉSEK
261. Költségvetési támogatáshoz kapcsolódó követelések
262. Támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó követelések
263. Államháztartáson kívülről átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó követelések
264. Önkormányzatok egyéb sajátos követelései
2641. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések
265. Támogatási programhoz kapcsolódó követelés
2651. Támogatási program előlege miatti követelés
2652. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések
2653. Előfinanszírozás miatti követelések
266. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések
268. Közfeladat ellátásához kapcsolódó egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
27. MUNKAVÁLLALÓKKAL SZEMBENI KÖVETELÉSEK
271. Munkavállalóknak folyósított előlegek
272. Előírt tartozások
273. Egyéb elszámolások a munkavállalókkal
28. EGYÉB KÖVETELÉSEK
281. Költségvetési kiutalási igények
282. Költségvetési kiutalási igények teljesítése
283. Vásárolt és kapott követelések
284. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
287. Különféle egyéb követelések
288. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
29. ÉRTÉKPAPÍROK
291-294. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
291. Kárpótlási jegyek
292. Kincstárjegyek
293. Kötvények
294. Egyéb értékpapírok
295. Forgatási célú részesedések
298. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és egyéb részesedések értékvesztése és annak visszaírása
3. számlaosztály
PÉNZESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
31-36. PÉNZESZKÖZÖK
31. PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK
311. Pénztár
312. Valutapénztár
313. Költségvetési betétkönyvek
314. Elektronikus pénzeszközök
315. Csekk
319. Valuta árfolyam-különbözetek
32. KÖLTSÉGVETÉSI PÉNZFORGALMI SZÁMLÁK
321. Költségvetési elszámolási számla
322-324. Költségvetési elszámolási számla alcímű számlái
322. Költségvetési elszámolási számla pénzellátással kapcsolatos alcímű számlái
323. Költségvetési elszámolási számla adóbeszedéssel kapcsolatos alcímű számlái
3231. Helyiadó-beszedési számlák
3232. Gépjárműadó beszedési számla
3233. Pótlék beszedési számla
3234. Bírság beszedési számla
3235. Egyéb bevételek elszámolási számlája
3236. Talajterhelési díj beszedési számla
3237. Termőföld bérbeadásából származó jövedelemadó beszedési számla
3238. Luxusadó beszedési számla
324. Költségvetési elszámolási számla lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatás alcímű számlája
325. Önállóan működő költségvetési szervek pénzforgalmi számlái
326. Önkormányzati kiskincstári finanszírozás elszámolási számla
327. Fejlesztési hitel elszámolási számla
328. Devizabetét-számla
329. Deviza árfolyam-különbözetek
33. BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK
331. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral
3311. Előirányzat-felhasználási keretszámla
3312. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla
3313. Szakmai fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3314. Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla
3315. Célelszámolási forintszámlák
33151. Belföldi intézményi működéshez kapcsolódó célelszámolási számla
33152. Nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó célelszámolási számla
33153. Állami felsőoktatási intézmény saját bevétel célelszámolási számla
33154. MTA kutató hálózat saját bevétel célelszámolási számla
33155. Központosított bevételek beszedése célelszámolási számla
33156. Közszolgáltatási célelszámolási számla
3319. Különféle elkülönített számlák
33191. Fedezetbiztosítási számla
33192. Kincstári kártya-fedezeti számla
33193. Köztartozás zárolt fedezeti számla
332. Céltartalék számla
333. Fejezetek előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral
3331. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztási számla
3332. Év végi maradvány-elszámolási számla
3333. Fejezeti befizetési számla
334. Társadalombiztosítási alapok elszámolása a Kincstárral
3341. Elszámolási számla
3342. Célelszámolási számla
3343. Ellátási számla
3344. Technikai számlák
3345. Megelőlegezési számla
3346. Kincstári kártyafedezeti számla
3347. Előirányzat-felhasználási keret elosztási számla
335. Kincstári egységes számla (KESZ) (nemzetgazdasági elszámolások)
34. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK ELSZÁMOLÁSAI
342. NFT-1-hez tartozó támogatási programok elszámolási számlái
3421-3426. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok elszámolási számlái
3421. Gazdasági versenyképesség operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3422. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3423. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3424. Regionális operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3425. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3426. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3427. Kohéziós alap támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
34271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
34272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
343-344. NFT-2-höz tartozó támogatási programok elszámolási számlái
343. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok elszámolási számlái
3431. Gazdaságfejlesztés operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3432. Közlekedés operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3433. Társadalmi megújulás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3434. Társadalmi infrastruktúra operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3435. Környezet és energia operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3436. Államreform operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3437. Elektronikus közigazgatás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3439. Végrehajtás operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
344. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok elszámolási számlái
3441. Nyugat-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3442. Közép-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3443. Dél-dunántúli operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3444. Észak-magyarországi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3445. Észak-alföldi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3446. Dél-alföldi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3447. Közép-magyarországi operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
345. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái
3451. Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alap (EMVA) NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3452. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3454. Európai Halászati Alapból (EHA) finanszírozott operatív program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3455. Méhészeti Nemzeti Program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
346. Egyéb Európai Uniós támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla 3462. Közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
34621. INTERREG közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
34622. EQUAL közösségi kezdeményezés fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3463. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3465. EGT/Norvég Finanszírozási Mechanizmus fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
3466. Területi Együttműködés támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái
34661. Európai Területi Együttműködés támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
34662. INTERACT támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
3467. Svájci Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
3468. Szolidaritási programok támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlái
34681. Európai Menekültügyi Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
34682. Integrációs Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
34683. Visszatérés Alap programok támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
34684. Külső Határok Alap támogatásának fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlája
3469. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla
348. Nemzetközi támogatási programok megelőlegezési számlái
3481. Előcsatlakozási alapokkal kapcsolatos megelőlegezési számla
3482. NFT-1-hez tartozó támogatási programok megelőlegezési számla
3483-3484. NFT-2-höz tartozó támogatási programok megelőlegezési számla
3483. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok megelőlegezési számlái
3484. NFT-2-höz tartozó területfejlesztési regionális támogatási programok megelőlegezési számlái
3485. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok megelőlegezési számla
34851. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás megelőlegezési számla
34852. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv megelőlegezési számla
34853. EMGA támogatások megelőlegezési számla
348531. EMGA mezőgazdasági termelők közvetlen támogatása megelőlegezési számla
348532. EMGA agrárpiaci támogatás megelőlegezési számla
3485321. EMGA belpiaci intézkedés megelőlegezési számla
3485322. EMGA exporttámogatás megelőlegezési számla
348533. EMGA intervenciós kifizetések megelőlegezési számla
34854. EHA által finanszírozott operatív program megelőlegezési számla
34856. Cukorágazati hozzájárulás megelőlegezési számla
3486. Egyéb Európai Uniós támogatási programok megelőlegezési számla
35-36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK
35. BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK
351. Sajátos lebonyolítási számlák
3511. Kincstár területi szerveinek lebonyolítási számlái
35111. Központosított kifizetések lebonyolítási számla
35112. Különféle feladatok lebonyolítási számla
35113. Magán-nyugdíjpénztári tagdíj lebonyolítási számla
35114. Támogató szolgáltatás és közösségi ellátások támogatása lebonyolítási számla
35115. A nem állami humán szolgáltatások normatív támogatásának lebonyolítási számlája
33116. Kamatadó lebonyolítási számla
33117. Családtámogatások lebonyolítási számlái
3512. Különféle önkormányzati feladatok lebonyolítási számla
3513. Központi költségvetési szervek nettó finanszírozásának lebonyolítási számlája
352. Társadalombiztosítási pénzeszközök elosztási számla
353. Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla
354. Idegen bevételek elszámolási számla
355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása (csak kincstári körbe tartozó államháztartási szervezet)
356. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszköz
357. Letétek, biztosítékok
3571. Letéti számla
3572. Letéti betétkönyv
3573. Letéti kártyafedezeti számla
3574. Biztosíték számla
359. Egyéb lebonyolítási számlák
3591. Nemzeti agrárkár-enyhítési lebonyolítási számla
36. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZEI
362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái
3621. Előcsatlakozási alapokkal kapcsolatos lebonyolítási számla
36211. PHARE lebonyolítási számla
36212. Átmeneti Támogatás lebonyolítási számla
36213. SAPARD lebonyolítási számla
3622. NFT-1-hez tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái
36221-36226. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái
36221. Gazdasági versenyképesség operatív program lebonyolítási számla
36222. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program lebonyolítási számla
36223. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program lebonyolítási számla
36224. Regionális operatív program lebonyolítási számla
36225. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program lebonyolítási számla
36226. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program lebonyolítási számla
36227. Kohéziós Alap támogatási program lebonyolítási számla
362271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program lebonyolítási számla
362272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program lebonyolítási számla
3623-3624. NFT-2-höz tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái
3623. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok lebonyolítási számlái
36231. Gazdaságfejlesztés operatív program lebonyolítási számla
36232. Közlekedés operatív program lebonyolítási számla
36233. Társadalmi megújulás operatív programok lebonyolítási számlái
36234. Társadalmi infrastruktúra operatív program lebonyolítási számla
36235. Környezet és energia operatív program lebonyolítási számla
36236. Államreform operatív program lebonyolítási számlái
36237. Elektronikus közigazgatás operatív programok lebonyolítási számla
36239. Végrehajtás operatív program lebonyolítási számla
3624. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok lebonyolítási számlái
36241. Nyugat-dunántúli operatív program lebonyolítási számla
36242. Közép-dunántúli operatív program lebonyolítási számla
36243. Dél-dunántúli operatív program lebonyolítási számla
36244. Észak-magyarországi operatív program lebonyolítási számla
36245. Észak-alföldi operatív program lebonyolítási számla
36246. Dél-alföldi operatív program lebonyolítási számla
36247. Közép-magyarországi operatív program lebonyolítási számla
3625. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok lebonyolítási számlái
36251. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás lebonyolítási számla
36252. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv lebonyolítási számla
36253. EMGA támogatások lebonyolítási számla
362531. EMGA mezőgazdasági termelők közvetlen támogatása lebonyolítási számla
362532. EMGA agrárpiaci támogatás lebonyolítási számla
3625321. EMGA belpiaci intézkedés lebonyolítási számla
3625322. EMGA exporttámogatás lebonyolítási számla
362533. EMGA intervenciós kifizetések lebonyolítási számla
36254. EHA által finanszírozott operatív program lebonyolítási számla
3626. Egyéb Európai Uniós támogatási programok lebonyolítási számlái
36262. Közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla 362621. INTERREG közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla
362622. EQUAL közösségi kezdeményezés lebonyolítási számla
36263. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások lebonyolítási számla
36264. TEN-T támogatás lebonyolítási számla
36266. Területi Együttműködés támogatásának lebonyolítási számlái
362661. Európai Területi Együttműködés támogatás lebonyolítási számlája
362662. INTERACT támogatás lebonyolítási számlája
36267. Svájci Alap támogatás lebonyolítási számlája
36268. Szolidaritási programok lebonyolítási számlái
362681. Európai Menekültügyi Alap támogatásának lebonyolítási számlája
362682. Integrációs Alap támogatásának lebonyolítási számlája
362683. Visszatérési Alap támogatásának lebonyolítási számlája
362684. Külső Határok Alap támogatásának lebonyolítási számlája
3627. Szabálytalan kifizetések visszatérítése lebonyolítási számla
3628. NATO Biztonsági Beruházási program lebonyolítási számla
3629. Egyéb különféle nemzetközi támogatás lebonyolítási számlája
363-366. Foglalt
367. Kincstári egységes nostro-devizaszámla (KESZ) (nemzetgazdasági elszámolások)
368. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számlái
3681. Előcsatlakozási alapok közösségi forrás számlái
36811. PHARE közösségi számla
36812. Átmeneti Támogatás közösségi számla
36813. SAPARD közösségi számla
3682. NFT-1-hez tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái
36821-36826. Strukturális alapokhoz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái
36821. Gazdasági versenyképesség operatív program közösségi forrás számla
36822. Környezetvédelem és infrastruktúra operatív program közösségi forrás számla
36823. Humánerőforrás-fejlesztési operatív program közösségi forrásszámla
36824. Regionális operatív program közösségi forrás számla
36825. Agrár- és vidékfejlesztési operatív program közösségi forrás számla
36826. Közösségi Támogatási Keret technikai segítségnyújtási program közösségi forrás számla
36827. Kohéziós Alap támogatási program közösségi forrás számla
368271. Kohéziós Alap közlekedési támogatási program közösségi forrás számla
368272. Kohéziós Alap környezetvédelmi támogatási program közösségi forrás számla
3683-3684. NFT-2-höz tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái
3683. NFT-2-höz tartozó központi támogatási programok közösségi forrás számlái
36831. Gazdaságfejlesztés operatív program közösségi forrás számla
36832. Közlekedés operatív program közösségi forrás számla
36833. Társadalmi megújulás operatív program közösségi forrás számla
36834. Társadalmi infrastruktúra operatív program közösségi forrás számla
36835. Környezet és energia operatív program közösségi forrás számla
36836. Államreform operatív program közösségi forrás számla
36837. Elektronikus közigazgatás operatív program közösségi forrás számla
36839. Végrehajtás operatív program közösségi forrás számla
3684. NFT-2-höz tartozó regionális támogatási programok közösségi forrás számlái
36841. Nyugat-dunántúli operatív program közösségi forrás számla
36842. Közép-dunántúli operatív program közösségi forrás számla
36843. Dél-dunántúli operatív program közösségi forrás számla
36844. Észak-magyarországi operatív program közösségi forrás számla
36845. Észak-alföldi operatív program közösségi forrás számla
36846. Dél-alföldi operatív program közösségi forrás számla
36847. Közép-magyarországi operatív program közösségi forrás számla
3685. Európai Uniós agrár- és vidékfejlesztési támogatási programok közösségi forrás számlái
36851. EMVA NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás közösségi forrás számla
36852. EMVA NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv közösségi forrás számla
36853. EMGA közösségi forrás számla
36854. EHA által finanszírozott operatív program közösségi forrás számla
3686. Egyéb Európai Uniós támogatási programok közösségi forrás számlái
36861. Schengeni Alap közösségi forrás számla
36862. Közösségi kezdeményezések közösségi forrás számlái
368621. INTERREG közösségi forrás számla
368622. EQUAL közösségi forrás számla
36863. Belső politikák jogcímen nyújtott támogatások közösségi forrás számla
36864. TEN-T támogatás közösségi forrás számlája
36865. EGT/Norvég Finanszírozási Mechanizmus közösségi forrás számlája
36866. Területi Együttműködés támogatásának közösségi forrás számlái
368661. Európai Területi Együttműködés támogatás közösségi forrás számlái
368662. INTERACT támogatás közösségi forrás számlája
36867. Svájci Alap támogatás közösségi forrás számlája
36868. Szolidaritási programok közösségi forrás számlái
368681. Európai Menekültügyi Alap közösségi forrás számlája
368682. Integrációs Alap közösségi forrás számlája
368683. Visszatérési Alap közösségi forrás számlája
368684. Külső Határok Alap közösségi forrás számlája
3687. NATO Biztonsági Beruházási program közösségi forrás számlája
3689. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program közösségi forrás számlái
37. ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
39. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
393. Halasztott ráfordítások
398. A követelés-jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztése és annak visszaírása
4. számlaosztály
FORRÁSOK
41. SAJÁT TŐKE
411. Tartós tőke
4111. Tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje
4112. Kezelésben lévő eszközök tartós tőkéje
413. Eredménytartalék
4131. Költségvetési eredménytartalék
4132. Vállalkozási eredménytartalék
414. Lekötött tartalék
4141. Költségvetési lekötött tartalék
4142. Vállalkozási lekötött tartalék
417. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka
419. Mérleg szerinti eredmény
42. CÉLTARTALÉKOK
421. Céltartalék a várható kötelezettségekre
422. Céltartalék a jövőbeni költségekre
429. Egyéb céltartalék
43-47. KÖTELEZETTSÉGEK
43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
431. Beruházási és fejlesztési hitelek
431. Egyéb hosszú lejáratú hitelek
433. Tartozások kötvénykibocsátásból
434. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
4381. Kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettségek
4382. Önkormányzati vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettségek
4383. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek
4384. Átvállalt hosszú lejáratú kötelezettségek
4385. Hosszú lejáratú kötelezettségek magánszeméllyel szemben
4389. Hosszú lejáratú egyéb különféle kötelezettségek
44-47. RÖVID LEJÁRA TÚ KÖTELEZETTSÉGEK
44. SZERZŐDÉSEKBŐL EREDŐ TARTOZÁSOK
441-443. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)
441. Belföldi szállítók
4411. Belföldi beruházási szállítók állománya
4412. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek
4413. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek
4414. Belföldi egyéb szállítók állománya
4415. Nem számlázott belföldi szállítások
442. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi szállító
4421. EU-s külföldi beruházási szállítók állománya
4422. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek
4423. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek
4424. Külföldi egyéb szállítók állománya
4425. Nem számlázott EU-s szállítások
443. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi szállító
4431. Nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya
4432. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek
4433. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek
4434. Nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya
4435. Nem számlázott nem EU-s külföldi szállítások
444-445. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök
444. Rövid lejáratú hitelek
445. Rövid lejáratú kölcsönök
4451. Működési célú rövid lejáratra kapott kölcsönök államháztartáson belülről
4452. Felhalmozási célú rövid lejáratra kapott kölcsönök államháztartáson belülről
4457. Hosszú lejáratra kapott kölcsönökből átsorolt követelések
446. Vevőktől kapott előlegek
447. Váltótartozások
448. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos kötelezettségek
45. SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS KÖTELEZETTSÉGEK
451. Jövedelemelszámolási számla
4511. Személyi juttatás elszámolási számla
4512. Társadalombiztosítási ellátás
4513. Egyéb kifizetések elszámolása
452. Fel nem vett járandóságok
452. Személyi jövedelemadó elszámolása
453. Társadalombiztosítási kötelezettség
454. Elkülönített állami pénzalapokkal kapcsolatos befizetési kötelezettségek
455. Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek munkavállalókkal szemben
46. JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSON, HATÓSÁGI DÖNTÉSEN ALAPULÓ KÖTELEZETTSÉGEK
461. Központi költségvetési befizetési kötelezettségek
462. Központi költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
463. Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla
4631. Vámköltségek és egyéb vámterhek elszámolási számla
4632. Importbeszerzés után fizetendő általános forgalmi adó elszámolási számla
4633. Vám- és pénzügyőrséggel kapcsolatos egyéb elszámolások
464. Helyi önkormányzati befizetési kötelezettségek
466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
4661. Beszerzések előzetesen felszámított általános forgalmi adója
4662. Arányosítással megosztandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó
467. Fizetendő általános forgalmi adó
468. Általános forgalmi adó elszámolási számla
47. KÖZFELADAT ELLÁTÁSÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KÖTELEZETTSÉGEK
471. Költségvetésből nyújtott támogatásokhoz kapcsolódó kötelezettségek
472. Támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó kötelezettségek
473. Államháztartáson kívülről átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó kötelezettségek
474. Önkormányzatok egyéb sajátos kötelezettségei
4741. Iparűzési adó feltöltés miatti kötelezettségek
4742. Helyi adó túlfizetés miatti kötelezettségek
475. Támogatási programhoz kapcsolódó kötelezettségek
4751. Támogatási program előlege miatti kötelezettségek
4752. Nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek
4753. Előfinanszírozás miatti kötelezettségek
4754. Szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség
476. Garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség
477. Idegen pénzeszközök miatti kötelezettségek
478. Átvállalt kötelezettségek
479. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek
48. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
483. Halasztott bevételek
49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK
491. Nyitómérleg számla
492. Zárómérleg számla
493. Adózott eredmény elszámolása
494. Mérlegrendezési számla
5. számlaosztály
KÖLTSÉGNEMEK
51. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK BÉRKÖLTSÉGE
52. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉSEK
53. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK JÁRULÉKAI
54. ANYAGKÖLTSÉG
541. Vásárolt anyagok költségei
542. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei
543. Felhasznált, igénybevett energiahordozók, víz- és csatornadíjak költségei
548. Egyéb anyagköltség
549. Anyagköltség megtérülés
55. IGÉNYBE VETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
551. Kommunikációs szolgáltatások
552. Vásárolt közszolgáltatások
553. Szállítás-rakodás, raktározás költségei
554. Bérleti és lízingdíjak
555. Karbantartás, kisjavítás költségei
556. Utazási, kiküldetési költségek (napidíj nélkül), reklám, propaganda költségek
557. Oktatás és továbbképzés költségei
558. Tanácsadási költségek
559. Egyéb igénybe vett szolgáltatás költségei
56. EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
561. Költségvetési befizetési kötelezettségek
562. Költségként elszámolandó adók, díjak, egyéb befizetési kötelezettségek
563. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak
564. Biztosítási díj
569. Különféle egyéb költségek
57. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás
572. Használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
58. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE
581. Saját termelésű készletek állományváltozása
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
59. KÖLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
6. számlaosztály
KÖLTSÉGHELYEK, ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK
61. KARBANTARTÓ RÉSZLEGEK KIADÁSAI
62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI
63. SZAKMAI EGYSÉGEK KIADÁSAI
631. Egészségügyi egységek kiadásai
632. Oktatási egységek kiadásai
633. Kulturális egységek kiadásai
634. Múzeumi egységek kiadásai
635. Kutatási tevékenység szakmai kiadásai
64. SZAKÁGAZATOK KÖZVETETT KIADÁSAI
65. ÉPÜLETEK FENNTARTÁSÁNAK KIADÁSAI
67. VÁLLALKOZÓI RÉSZLEGEK KÖZVETETT KIADÁSAI
68. KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS KIADÁSAI
69. KÖZVETETT KIADÁS ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
7. számlaosztály
TEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGEI ÉS A RÁFORDÍTÁSOK SZAKFELADATOK SZERINTI ELSZÁMOLÁSA
71. SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ ESZKÖZÖK, SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
72-73. ALAPTEVÉKENYSÉGEK RÁFORDÍTÁSAI
72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGEI
73. ALAPTEVÉKENYSÉGEK EGYÉB RÁFORDÍTÁSAI
74-75. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG RÁFORDÍTÁSAI
74. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÖLTSÉGEI
75. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EGYÉB RÁFORDÍTÁSAI
78. AKTIVÁLTSAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÁTVEZETÉSI SZÁMLÁJA
79. SZAKFELADATOK ÁTVEZETÉSI SZÁMLÁJA
791. Szakfeladatok költségeinek átvezetési számlája
792. Szakfeladatok egyéb ráfordításainak átvezetési számlája
8. számlaosztály
ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT ÖNKÖLTSÉGE ÉS RÁFORDÍTÁSOK
81. ANYAGJELLEGÜ RÁFORDÍTÁSOK
811. Anyagköltség
812. Igénybe vett szolgáltatások értéke
813. Egyéb szolgáltatások értéke
814. Eladott áruk beszerzési értéke
815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
82. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK
821. Személyi juttatások bérköltsége
822. Személyi jellegű egyéb kifizetések
823. Bérjárulékok
83. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
84-86. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK
84. MŰKÖDÉSI CÉLRA ADOTT (FIZETENDŐ) TÁMOGATÁS
85. MŰKÖDÉSI CÉLRA ADOTT (FIZETENDŐ) TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ RÁFORDÍTÁS, ÁLLAMHÁZTARTÁSON KIVŰLRE ADOTT PÉNZESZKÖZ
851. Működési célú adott (fizetendő) támogatási értékű ráfordítás
852. Működési célra átadott (fizetendő) pénzeszközök ráfordításai államháztartáson kívülre
853. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítás pénzbeli juttatásai
854. Ellátottakkal kapcsolatos ráfordítások
86. EGYÉB KÜLÖNFÉLE RÁFORDÍTÁSOK
861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
862. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke
863. Mérlegfordulónap előtt bekövetkezett eseményeknek az adott költségvetési évhez kapcsolódó ráfordításai
8631. Káreseménnyel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek
8632. Bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
8633. Utólag adott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény
8639. Egyéb a mérlegfordulónap előtt bekövetkezett eseményekhez kapcsolódó fizetések
864. Céltartalék képzése
8641. Céltartalék-képzés a várható kötelezettségekre
8642. Céltartalék-képzés a jövőbeni költségekre
8643. Céltartalék-képzés egyéb címen
865. Terven felüli értékcsökkenés
8651. Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése
8652. Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése
8653. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése
867. Értékvesztés
8671. Készletek elszámolt értékvesztése
8672. Követelések elszámolt értékvesztése
868. Adók, illetékek, hozzájárulások
8681. Költségvetéssel elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8682. Helyi önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8683. Elkülönített állami pénzalapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8684. Társadalombiztosítással elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8685. EU pénzügyi alapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8686. Ráfordításként elszámolt egyéb adók és adójellegű tételek
869. Különféle egyéb ráfordítások
8691. Behajthatatlan követelés leírt összege
8692. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
8693. Kereskedelmi áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete
8694. Hiányzó, megsemmisült részesedések, értékpapírok könyv szerinti értéke
8695. Bekerülési értéknek nem minősülő különbözetek
8696. Pénzeszköz hiányok
8699. Egyéb különféle ráfordítások
87. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI
871. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
8712. Eladott (beváltott) értékpapírok árfolyamvesztesége
8714. Értékesített részesedés árfolyamvesztesége
872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
8722. Kölcsönök, hitelek fizetendő kamata
8724. Értékpapírok után fizetendő kamat
8727. Befektetési jegyek eladásakor, beváltásakor realizált veszteség
874. Részesedések, értékpapírok, tartós betétek értékvesztése
8741. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése
8742. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
8743. Tartós betétek értékvesztése
8744. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések visszaírt értékvesztése
8745. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszaírt értékvesztése
8746. Tartós betétek visszaírt értékvesztése
875-879. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
875. Forgóeszközök között kimutatott részesedések, értékpapírok árfolyamvesztesége
8751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésének árfolyamvesztesége
8752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8753. Diszkont értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír törlesztésekor realizált árfolyamveszteség
876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
8761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyam-vesztesége
8762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamvesztesége
8763. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelésének összevont árfolyamvesztesége
877. Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak
8771. Névérték felett vásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözetből az elhatárolt veszteség
8776. Bekerülési értékben figyelembe nem vett, lehívott vételi opció opciós díja
878. Vásárolt követelésekkel kapcsolatos ráfordítások
8781. Behajthatatlan vásárolt követelés leírt összege
8782. Vásárolt követelés be nem folyt összege
8783. Vásárolt követelés értékesítésének vesztesége
879. Egyéb pénzügyi ráfordítások
8791. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó, adott engedmény
88. RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK
881. Véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) támogatás
882. Véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) támogatásértékű kiadás
883. Véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) pénzeszköz államháztartáson kívülre
885. Tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli ráfordítások
8851. Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
8852. Jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke
8853. Megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének különbözete, ha a kapott eszköz értéke kevesebb
8854. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke
886. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
887. Tartozásátvállalás szerződés szerinti összege
889. Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások
8891. Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
8892. Térítés nélkül nyújtott szolgáltatások bekerülési értéke
89. NYERESÉGET TERHELŐ ADÓ 9. számlaosztály
BEVÉTELEK BEVÉTELI JOGCÍMEK ÉS SZAKFELADATOK SZERINT
91-92. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE
91. ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE
911. Belföldi értékesítés árbevétele
9111. Ellátottak térítési díjbevétele
9112. Alkalmazottak térítési díjbevétele
9113. Egyéb belföldi értékesítés árbevétele
912. Exportértékesítés árbevétele
92. ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELÉNEK MINŐSÜLŐ KAPOTT (JÓVÁHAGYOTT) TÁMOGATÁS
921. Belföldi értékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatás
9211. Belföldi értékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatás
9212. Belföldi értékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatási értékű bevétel
9213. Belföldi értékesítés árbevételének minősülő kapott (járó) pénzeszközök államháztartáson kívülről
922. Exportértékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatás
9211. Exportértékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatás
9212. Exportértékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatási értékű bevétel
9213. Exportértékesítés árbevételének minősülő kapott (járó) pénzeszközök államháztartáson kívülről
93-96. EGYÉB BEVÉTELEK
93. KÖZHATALMI BEVÉTELEK
931. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek
932. Központi költségvetés közvetlen bevételei
933. Társadalombiztosítási alapok sajátos bevételei
934. Elkülönített állami pénzalapok sajátos bevételei
935. Önkormányzatok sajátos működési bevételei
94. MŰKÖDÉSI CÉLRA KAPOTT (JÓVÁHAGYOTT) TÁMOGATÁS
941. Központi költségvetésből kapott támogatás, juttatás
942. Önkormányzati alrendszertől kapott támogatás, juttatás
943. Működési célra kapott (jóváhagyott) támogatási értékű bevétel
944. Működési célra kapott (járó) pénzeszközök államháztartáson kívülről
95. KÖLTSÉGEK, RÁFORDÍTÁSOK ELLENTÉTELEZÉSÉRE FELHALMOZÁSI CÉLRA KAPOTT (JÓVÁHAGYOTT) TÁMOGATÁS
951. Költségek, ráfordítások ellentételezésére a központi költségvetésből felhalmozási célra kapott támogatás, juttatás
952. Költségek, ráfordítások ellentételezésére Önkormányzati alrendszertől felhalmozási célra kapott támogatás, juttatás
953. Költségek, ráfordítások ellentételezésére felhalmozási célra kapott (jóváhagyott) támogatási értékű bevétel
954. Költségek, ráfordítások ellentételezésére felhalmozási célra kapott (járó) pénzeszközök államháztartáson kívülről
96. EGYÉB KÜLÖNFÉLE BEVÉTELEK
961. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele
962. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések elismert értéke
963. A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, a költségvetési évhez kapcsolódó egyéb bevételek
9631. Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek
9632. Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok
9633. Behajthatatlannak minősített és leírt követelésekre kapott összegek
9634. Utólag kapott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény
9639. Egyéb a mérlegfordulónap előtt bekövetkezett eseményekhez kapcsolódóan kapott összegek
964. Céltartalék felhasználása (csökkenése, megszűnése)
9641. Várható kötelezettségekre képzett céltartalék felhasználása
9642. Jövőbeni költségekre képzett céltartalék felhasználása
9643. Egyéb címen képzett céltartalék felhasználása
965. Visszaírt terven felüli értékcsökkenés
9651. Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése
9652. Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése
9653. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése
966. Adóhatóságtól, jogszabály által meghatározott szervezettől igényelt (járó) támogatás, juttatás
967. Visszaírt értékvesztés
9671. Készletek visszaírt értékvesztése
9672. Követelések visszaírt értékvesztése
968. Kapott (járó) visszaigazolt kártérítés összege
9681. Alkalmazottaktól kapott (járó) kártérítések összege
9682. Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege
9683. Egyéb kapott (járó) kártérítés összege
969. Különféle egyéb bevételek
9691. Kereskedelmi áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete
9692. Negatív üzleti vagy cégértékből az üzleti évben leírt összeg
9693. Bekerülési értéknek nem minősülő különbözetek
9694. Követelés könyv szerinti értékét meghaladóan realizált összeg
9699. Egyéb különféle bevételek
97. PÉNZÜGYI MÜVELETEK BEVÉTELEI
971. Kapott (járó) osztalék és részesedés
972. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége
973. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
9731. Tartósan adott kölcsön (betét) kapott (járó) kamata
9732. Kamatozó értékpapír kapott (járó) kamata
9733. Kamatozó értékpapír értékesítésekor az eladási árban lévő kamat
9734. Kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat (csökkentő tétel)
9735. Befektetési jegyek kapott hozama, azok eladásakor, beváltásakor realizált nyeresége
9736. Lízingdíjban lévő kapott (járó) kamat
9737. Diszkont értékpapírnál időarányosan elszámolt összeg (kamat)
9738. Eladott (beváltott) értékpapír árfolyamnyeresége
974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
9741. Forgóeszközök között kimutatott kölcsön, váltókövetelés, pénzeszköz után kapott (járó) kamat
9742. Forgóeszköz között kimutatott kamatozó értékpapírok után kapott (járó) kamat
9743. Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamat
9744. Kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat (csökkentő tétel)
9745. Forgóeszközök között kimutatott diszkont értékpapírnál időarányosan elszámolt összeg (kamat)
975-979. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
975. Forgóeszközök között kimutatott részesedések, értékpapírok árfolyamnyeresége
9751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésének árfolyamnyeresége
9752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9753. Diszkont értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír törlesztésekor realizált árfolyamnyereség
976. Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
9761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamnyeresége
9762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamnyeresége
9763. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelésének összevont árfolyamnyeresége
977. Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek
9771. Névérték alatt vásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözetből az elhatárolt nyereség
978. Vásárolt követelésekkel kapcsolatos bevételek
9781. Könyv szerinti értéket meghaladó összegben befolyt bevétel
9782. Vásárolt követelés értékesítésének nyeresége
979. Egyéb pénzügyi bevételek
9791. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó kapott engedmény
98. RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK
981. Véglegesen fejlesztési célra kapott (jóváhagyott) támogatás
982. Véglegesen fejlesztési célra kapott (jóváhagyott) támogatásértékű bevétel
983. Véglegesen fejlesztési célra kapott (járó) pénzeszköz államháztartáson kívülről
984. Véglegesen nem fejlesztési célra, nem költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott (jóváhagyott) pénzeszközök
985. Tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli bevételek
9851. Társaságba bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke
9852. Megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének különbözete, ha a kapott eszközök értéke a több
9853. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés névértéke fejében átvett eszközök értéke
9854. Átalakuláskor a megszűnt részesedésre jutó - végleges vagyonmérleg szerinti - saját tőke összege
988. Kötelezettségekhez kapcsolódó rendkívüli bevételek
9881. Tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség összege
9882. Hitelező által elengedett kötelezettség értéke
9883. Elévült kötelezettség összege
989. Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
9891. Térítés nélkül átvett eszközök, kapott szolgáltatások forgalmi, piaci értéke
9892. Ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke
99. BEVÉTELEK SZAKFELADATOK SZERINTI ELSZÁMOLÁSA 992. Alaptevékenységek bevételei
994. Vállalkozási tevékenység bevételei
998. Szakfeladatok bevételeinek átvezetési számlája
0. számlaosztály
NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK
01. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA
011. Bérbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája
012. Letétbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája
013. Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája
014. Bizományba átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája
015. Intervenciós függő készletek nyilvántartási számlája
016. PPP konstrukcióban lévő befektetett eszközök nyilvántartási számlája
017. Üzemeltetésre átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája
018. Rendezetlen befektetett eszközök nyilvántartási számlája
02. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA
021. Bérbe vett készletek nyilvántartási számlája
022. Letétbe vett készletek nyilvántartási számlája
023. Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája
024. Bizományba átvett készletek nyilvántartási számlája
025. PPP konstrukcióban lévő készletek nyilvántartási számlája
03. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA
031. Függő követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája
0311. Kapott kezesség miatti függő követelések
0312. Kapott garancia miatti függő követelések
0313. Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés
0314. Váltókezesi függő követelések
0315. Opciós ügyletekkel kapcsolatos függő követelések
0316. Nem valódi penziós ügyletekkel kapcsolatos függő követelések
0317. Kapott biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő követelések
0318. Hagyatéki eljárás miatti függő követelések
032. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő követelések
033. Biztos jövőbeni követelések nyilvántartási számlája
0331. Határidős ügyletek miatti követelések nyilvántartási számlája
0332. Hosszú lejáratú követelések után járó kamatok
0333. Rövid lejáratú követelések után járó kamatok
034. Kétes követelések nyilvántartási számlája
04. KÖTELEZETTSÉGEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA
041. Függő kötelezettségek nyilvántartási számlája
0411. Kezességvállalással kapcsolatos függő kötelezettség
0412. Garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettség
0413. Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség
0414. Váltókezesi függő kötelezettségek
0415. Opciós ügyletekkel kapcsolatos függő kötelezettség
0416. Nem valódi penziós ügyletekkel kapcsolatos függő kötelezettség
0417. Nyújtott biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő kötelezettség
0418. Hagyatéki eljárás miatti függő kötelezettség
042. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függő kötelezettség
043. Biztos jövőbeni kötelezettségek nyilvántartási számlája
0431. Határidős ügyletek miatti kötelezettségek nyilvántartási számlája
0432. Hosszú lejáratú kötelezettségek után fizetendő kamatok
0433. Rövid lejáratú kötelezettségek után fizetendő kamatok
09. NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZÁMLÁK
091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája
092. Készletek nyilvántartási ellenszámlája
093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája
094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája
A számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások
1. Az eredményszemléletű egységes számlakeret célja, hogy a 7. § (15) bekezdése szerinti államháztartás szervezete eszközeinek és forrásainak, a gazdasági műveletek eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon számvitelének megszervezéséhez, biztosítsa a számviteli törvény, illetve az e rendelet II. fejezet előírásai szerinti éves eredményszemléletű költségvetési beszámoló elkészítéséhez szükséges alapinformációkat.
Az 1-4. számlaosztály tartalmazza a mérlegszámlákat, ezen belül az 1-3. számlaosztály az eszközszámlákat, a 4. számlaosztály a forrásszámlákat. E számlaosztályok számlái biztosítják a mérleg elkészítéséhez szükséges adatokat.
- Az 1. számlaosztály a befektetett eszközök nyilvántartására szolgáló számlákat foglalja magában.
- A 2. számlaosztály a pénzeszközök kivételével a forgóeszközöket: a készletek, a követelések és az értékpapírok nyilvántartására szolgáló számlákat foglalja magában.
- A 3. számlaosztály tartalmazza a forgóeszközök közül a pénzeszközök és az aktív időbeli elhatárolások nyilvántartására szolgáló számlákat.
- A 4. számlaosztályban kell kimutatni az eszközök forrásait. Ide tartoznak a saját tőke, a céltartalékok, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek, valamint a passzív időbeli elhatárolások számlái.
Az 1-4. számlaosztály nem tartalmazhat előirányzat, forgalmi és kötelezettségvallási számlákat.
2. Az 1. számlaosztály a mérlegben befektetett eszközként kimutatandó eszközök, az immateriális javak, a tárgyi eszközök (ideértve a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett beruházásokat, felújításokat is), a befektetett pénzügyi eszközök, valamint az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök nyilvántartására szolgáló számlákat foglalja magában.
A számlaosztály számlacsoportjain belül külön számlán kell kimutatni:
- az eszközök január 1-jei nyitóállományát és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az eszközök állományának értékét módosítják (állományi számlák),
- az üzembe helyezett (aktivált) eszközök, illetve a folyamatban levő beruházások (felújítások) állományának értékét, továbbá a beruházásokra (felújításokra) adott előlegek állományának összegét,
- az értékcsökkenés, az értékvesztés, illetve az értékhelyesbítés elszámolását.
Vagy az állományi számlákat, vagy az analitikus nyilvántartást kell megbontani aszerint, hogy azok a működés során alap-, kiegészítő, kisegítő, vagy vállalkozási tevékenységhez kerülnek felhasználásra.
Vagy az állományi számlákat, vagy az analitikus nyilvántartást kell megbontani aszerint, hogy azok a forgalomképtelen, a korlátozottan forgalomképes," illetve a forgalomképes vagyon részét képező eszközt testesítenek meg.
A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó értékkel számszerűen megegyező analitikus nyilvántartást kell vezetni.
Az államháztartás szervezete az elkülönített eredményszemléletű beszámoláshoz az immateriális javak, a tárgyi eszközök értékcsökkenésének meghatározásakor választhatja az Szt. 52. § (1)-(4) bekezdése szerinti leírási módszereket is. Amennyiben eltér a 30. § szerinti kötelező leírási kulcsoktól és az értékelési szabályzatában rögzíti a maradványérték megállapítását és a választott leírási módszert, akkor a kiegészítő mellékletben részletesen be kell mutatnia mérlegsoronként a 30. §, illetve a 44/D. § alapján meghatározott értékcsökkenés nagyságát, eltérését, valamint szövegesen indokolni kell az eltérés alkalmazását.
a) Az immateriális javak számlacsoportban kell kimutatni az alapítás-átszervezés, a kísérleti fejlesztés, a vagyoni értékű jogok - az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével -, a szellemi termékek, az üzleti vagy cégérték, az immateriális javak beszerzésére adott előlegek, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítésének nyilvántartására szolgáló számlákat. A mérlegben a főhivatású kutatóhelyek kísérleti fejlesztés aktivált értéket nem mutathatnak ki.
b) A tárgyi eszközök számlacsoportban kell kimutatni az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok, a gépek, berendezések, felszerelések, a járművek aktivált értékének, a tenyészállatok aktivált értékének, a befejezetlen beruházások, felújítások, a beruházásokra adott előlegek, az állami készletek, tartalékok, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítésének nyilvántartására szolgáló számlákat.
A gépek, berendezések, felszerelések és járművek nyilvántartására szolgáló számlán belül elkülönítetten kell kimutatni a gépek, berendezések, felszerelések, valamint a járművek értékét.
c) A befektetett pénzügyi eszközök között kell kimutatni a tartós részesedések, a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a tartósan adott kölcsönök, a hosszú lejáratú betétek, az egyéb hosszú lejáratú követelések, valamint a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének nyilvántartására szolgáló számlákat.
A tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) számlacsoportban azokat a kölcsönadott pénzeszközöket, támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje meghaladja az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra juttatták.
d) Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök számlacsoport számláinak tagolására és elszámolására a 9. számú melléklet 1. pont f) alpontban leírtak alkalmazandók.
3. A 2. számlaosztály a készletek, a követelések, valamint a forgóeszközként kimutatandó értékpapírok számláit foglalja magában.
a) A készletszámlák a mérlegben szereplő készletérték alátámasztását szolgálják, anyagok, befejezetlen termelés és félkész termékek, növendék-, hízó- és egyéb állatok, késztermékek, áruk, valamint készletekre adott előlegek számlák szerinti tagolásban.
A készletek számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni:
- a készletek január 1-jei nyitóállományát és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (állományi számlák),
- a vásárolt készletekre adott előlegek értékét,
- az értékvesztés, illetve az értékvesztés visszaírásának elszámolását,
- számvitel politikai döntésnek megfelelően a vásárolt készletek árkülönbözetét,
- számvitel politikai döntésnek megfelelően a saját előállítású készletek készletérték-különbözetét.
Az anyagokat, betétdíjas göngyöleget, árukat és késztermékeket raktározó államháztartás szervezete a vásárolt és saját előállítású készletekről részletező nyilvántartást köteles vezetni mennyiségben és értékben. A készletszámlákon a készletek állományában bekövetkezett változást a felmerülés időpontjában kell elszámolni. A raktárral rendelkező államháztartás szervezete készletnyilvántartása során, amennyiben nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, a készletekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készletváltozási jogcímenként készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. A tárgynegyedévet érintő készletváltozásokat a főkönyvben legalább készletváltozási jogcímenkénti csoportokban a számviteli politikában meghatározott időszakonként kell elszámolni, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A készletek állományát érintő valamennyi gazdasági művelet, esemény rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek.
A raktárral nem rendelkező államháztartás szervezete készleteinek mérlegfordulónapi értékét leltározással köteles meghatározni, majd ezt követően nyilvántartásba kell venni a készletet a megfelelő készletszámlákon.
Az államháztartás szervezete a használt készleteiről csak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni, illetve saját hatáskörben meghatározott módon és időszakonként mennyiségi leltározást köteles végrehajtani.
Amennyiben az államháztartás szervezetét év közben megszüntetik, átszervezik, akkor leltározással kell alátámasztania a mérlegben kimutatott készletek értékét.
Év végén mind a raktárral rendelkező, mind a raktárral nem rendelkező államháztartás szervezete leltározás alapján köteles megállapítani a készletek értékét, majd értékelni azokat.
b) A követeléseket követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők), adósok, rövid lejáratú kölcsönök, váltókövetelések, egyéb követelések tagolásban kell kimutatni.
ba) A követelésekről év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. Amennyiben az államháztartás szervezete nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, akkor a követelésekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból a követelés változásának jogcíme szerint (követelés előírása, követelés pénzügyi teljesítése, értékvesztése, elengedése stb.) készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. Az előírt követelések (egyenes adózás esetében az általános forgalmi adót is tartalmazó) összegét az állományváltozásnak megfele lően rögzíteni kell a követelés számla egyenlegének növekedéseként, valamint a pénzügyileg rendezett követelések értékével a megfelelő követelés számla egyenlegét kell csökkenteni. A követelések állományát érintő valamennyi gazdasági művelet, esemény rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek.
A követelés állományában bekövetkezett valamennyi változást év közben haladéktalanul el kell számolni, ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik.
bb) Szerződésekből eredő követelések számlacsoport a követeléseket áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) [belföldi vevők, Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevőkövetelések, nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi vevőkövetelések, államháztartáson belülre, illetve kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések részletezés szerint], ellátottak térítési díjak miatti tartozása, egyéb térítési díj miatti tartozások, rövid lejáratú támogatási kölcsönök, váltókövetelések, valamint a szerződésekből eredő követelések értékvesztése és annak visszaírása nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
A rövid lejáratú támogatási kölcsönök számlákon azokat a támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra juttatták.
bc) A közhatalmi bevételek miatti követelések számlacsoport az adósok, a szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelések, valamint a közhatalmi bevételek miatti követelések értékvesztése és annak visszaírása nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
Az adós követelések értékelése során alkalmazható a 31/A. § szerinti csoportos értékelés.
bd) A közfeladat ellátásához kapcsolódó egyéb követelések számlacsoport a költségvetési támogatáshoz kapcsolódó követelések, a támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó követelések, az államháztartáson kívülről átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó követelések, az önkormányzatok egyéb sajátos követelései, a támogatási programhoz kapcsolódó követelések, a garancia- és kezességvállalásból származó követelések és a közfeladat ellátásához kapcsolódó egyéb követelések, és azok értékvesztése, valamint az értékvesztés visszaírása nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
A költségvetési támogatáshoz kapcsolódó követeléseket, a támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó követeléseket és az államháztartáson kívülről átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó követeléseket -függetlenül pénzügyi teljesítésüktől, az előirányzat-, illetve pénzmaradvány-kimutatásban való megjelenítéstől - teljes körűen kell nyilvántartásba venni.
be) A munkavállalókkal szembeni követelések számlacsoportban kell szerepeltetni a munkavállalóknak folyósított előlegek, a munkavállalók felé előírt tartozások és a munkavállalókkal kapcsolatos egyéb elszámolások nyilvántartására szolgáló számlákat.
bf) Az egyéb követelések számlacsoporton belül elkülönítetten kell nyilvántartásba venni a költségvetési kiutalási igények, illetve azok teljesítése, a vásárolt és kapott követelések, a részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések, a különféle egyéb követelések, valamint az egyéb követelések értékvesztése és azok visszaírása nyilvántartására szolgáló számlákat.
d) Az értékpapírok számlacsoportban kell kimutatni - azoknál az államháztartás szervezeteinél, ahol erre a jogszabály lehetőséget ad - a forgatási célból, nem tartós befektetésként vásárolt kárpótlási jegyek, kincstárjegyek, kötvények, egyéb értékpapírok és a forgatási célú részesedések nyilvántartására szolgáló számlákat.
4. A 3. számlaosztály a pénztárak és betétkönyvek, a költségvetési pénzforgalmi számlák, a belföldi és a nemzetközi támogatási programok elszámolási számláit, a belföldi és a nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei, illetve a pénzeszközökhöz kapcsolódó átvezetés, valamint az aktív időbeli elhatárolás számláit tartalmazza. A 31-36. számlacsoport tagolása megegyezik a 9. számú melléklet ezen számlacsoportjainak tagolásával.
a) A pénztárak és betétkönyvek számlacsoportban kell kimutatni a készpénzforgalmat, valamint a pénzforgalmi betétkönyvekben kezelt pénzeszközök állományát és azok változásait, valamint az elektronikus pénzeszközöket. A valutában eszközölt kifizetéseket és befizetéseket elkülönített számlán kell kimutatni.
A készpénzállományról, valamint a készpénz forgalmáról a pénztárszámlához kapcsolódóan - az államháztartás szervezete által szabályozott módon - analitikus nyilvántartást kell vezetni.
b) A költségvetési pénzforgalmi számlák számlacsoport számlái a költségvetésben meghatározott gazdálkodási feladatok pénzforgalmának lebonyolítására szolgálnak. Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a költségvetés végrehajtásaként teljesített valamennyi bevételt és kiadást. A számlacsoport számlái között kell megjeleníteni a kincstári körbe nem tartozó államháztartás szervezeteinek a lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatási számlák, a fejlesztési hitel elszámolási számlák, valamint az adóbeszedési számlák pénzforgalmát.
Az adóbeszedési számlák forgalmáról és egyenlegéről küldött hitelintézeti értesítés alapján a megfelelő adósköveteléssel szemben a jóváírásokat követelés csökkenésként, a terheléseket pedig követelés növekedéseként az Ámr. 174. §-ának (8)-(9) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kell elszámolni. Az adózó részére történő éven belüli, illetve éven túli visszatérítést a megfelelő adóbevétellel szemben, mint bevételcsökkenést kell elszámolni.
A devizával rendelkező államháztartási szervezet, függetlenül attól, hogy a kincstári körbe tartozó, vagy kincstári körön kívüli költségvetési szervnek minősül, ebben a számlacsoportban köteles devizaszámláját, illetve annak forgalmát elszámolni. Ebben a számlacsoportban kell megnyitni a kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknek a Kincstárnál, illetve a Kincstár elnöke által kapott engedély alapján a hitelintézeteknél vezetett devizaszámláikat. Azoknak a kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknek, amelyek a pénzintézetnél devizaszámlával, fejlesztési hitel elszámolási számlával rendelkeznek, könyvvitelüket úgy kell kialakítaniuk, hogy a számlához kapcsolódóan a külön jogszabályban meghatározott információkat a Kincstár részére szolgáltatni tudják.
c) A belföldi és a nemzetközi támogatási programok elszámolásai számlacsoportokban kell kimutatniuk a kincstári körbe tartozó államháztartás szervezeteinek a Kincstári Egységes Számlához (KESZ) kapcsolódó elszámolási számláik forgalmát.
A belföldi elszámolási számlák számlacsoportban mutatják ki a központi költségvetési szervek a tevékenységük végzése során a költségvetésükhöz kapcsolódó előirányzat-felhasználási keretszámlák és a hozzájuk kapcsolódó különféle elkülönített számlák, valamint a felügyeleti szervek (fejezetek) a Kincstárnál vezetett fejezeti számlák forgalmát.
d) A belföldi és a nemzeti támogatási programokhoz kapcsolódó idegen pénzeszközök számlacsoportokban olyan feladatoknak a pénzforgalmát kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az államháztartás szervezetének alap-, kiegészítő, kisegítő vagy vállalkozási tevékenységéhez, de az államháztartás szervezetének sajátos feladatát képezik. Az államháztartás szervezete számára kötelező ezen sajátos feladatok ellátásához kapcsolódó pénzforgalom -, illetve az ehhez kapcsolódó követelések és kötelezettségek - változásának részletes, teljes körű (analitikus és főkönyvi) kimutatása és elszámolása. A számlákhoz kapcsolódóan vezetendő analitikus nyilvántartás rendjét - ha jogszabály külön nem rendelkezik - az államháztartás szervezete saját hatáskörében szabályozza.
A belföldi idegen pénzeszközök számlacsoportban kell kimutatni többek között a társadalombiztosítási támogatás és a különféle belföldi feladatokhoz kapcsolódó lebonyolítási számlák, letétek, idegen betétkönyvek, az közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számlák, az idegen bevételek elszámolási számlák, illetve a kincstári körbe tartozó államháztartás szervezeténél a lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatási számlák pénzforgalmát.
A nemzeti támogatási programokhoz kapcsolódó idegen pénzeszközök számlacsoportban kell kimutatni a nemzetközi támogatási programokhoz kapcsolódó lebonyolítási számlák, illetve közösségi forrás számlák pénzforgalmát.
A nemzeti támogatási programokhoz kapcsolódó forrás számlák az Európai Uniótól átutalt, forintban vagy devizában lévő, még fel nem használt pénzeszközök állományának kimutatására, illetve az ehhez kapcsolódó pénzforgalom elszámolására szolgálnak.
e) Az átvezetési számla segítségével kell elszámolni az államháztartás szervezetének saját elszámolási és pénzforgalmi számlái, valamint előirányzat-felhasználási keretszámlái közötti pénzforgalmat.
5. Az aktív időbeli elhatárolás számlacsoport tartalmazza a bevételek, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása, a halasztott ráfordítások, valamint a követelés-jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztése és annak visszaírása elszámolására szolgáló számlákat.
6. A 4. számlaosztály tartalmazza az eszközök forrásainak kimutatására szolgáló számlákat. Itt kell kimutatni a saját tőkét, a tartalékot, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket, a passzív időbeli elhatárolást, valamint az évi mérlegszámlákat.
7. A 4. számlaosztály saját tőke számlacsoport számlái a tartós tőke (tulajdonban, illetve kezelésben lévő eszközök tartós tőkéje tagolás szerint), az eredménytartalék (költségvetési, illetve vállalkozási eredménytartalék tagolás szerint), a lekötött tartalék (költségvetési, illetve vállalkozási lekötött tartalék tagolás szerint), az értékhelyesbítés értékelési tartaléka, valamint a mérleg szerinti eredmény (költségvetési, illetve vállalkozási mérleg szerinti eredmény tagolás szerint) nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
Az értékelési tartalék összege megegyezik az 1. számlaosztályban az adott befektetési eszközök értékhelyesbítési számláinak összegével. Az államháztartás szervezete értékelési tartalékként csak a Tv. 58. §-a szerinti piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítésnek megfelelő összeget mutathatja ki (az 59/A-59/F. §-ok szerinti valós értéken történő értékelést az államháztartás szervezete nem alkalmazhatja!). A saját tőkén belül el kell különíteni a tulajdonba kapott, illetve a kezelésbe vett eszközök forrását.
8. A 4. számlaosztályban a céltartalékok számlacsoport számláit a várható kötelezettségekre, a jövőbeni költségekre, valamint egyéb címen képzett céltartalék tagolás szerint kell nyilvántartani.
9. A 4. számlaosztályban a kötelezettségeket hosszú és rövid lejáratú tagolás szerint kell elkülöníteni.
a) Hosszú lejáratú kötelezettségek között az egy évnél hosszabb lejáratra felvett hiteleket és kapott támogatási kölcsönöket, ideiglenesen átvett pénzeszközöket, valamint a kötvénykibocsátásból származó kötelezettséget fejlesztési és működési célú bontásban kell kimutatni. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni a pénzügyi vállalkozásoktól, egyéb belföldi hitelezőktől és külföldről felvett hitelek, valamint az államháztartáson belüli és kívüli szervezetektől kapott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állományát.
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni a lízingbe vett, az önkormányzatoknál a vagyonkezelésbe vett kincstári eszközök forrását, továbbá az önkormányzati vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettséget, amennyiben a kezelésbe vevő nem tartozik a vagyonkezelésbe adó önkormányzat felügyelete alá.
b) A rövid lejáratú kötelezettségeket rövid lejáratú kölcsönök, rövid lejáratú hitelek, vevőktől kapott előlegek, kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók), váltótartozások és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek tagolásban kell kimutatni.
ba) A kötelezettségekhez kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből megállapítható a kötelezettség fajtája, keletkezésének időpontja és összege, a kedvezményezett személye, a kötelezettség teljesítésének időpontja, továbbá minden olyan adat, amely a pénzügyi, valamint a vezetői információs rendszerhez kapcsolódik. Az analitikus nyilvántartásnak biztosítania kell a pénzügyileg teljesített tételek egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkal. A kincstári körbe tartozó intézményeknek nyilvántartásaikat úgy kell megszervezniük, hogy abból a 30 napon, a 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre álljon.
bb) A szerződésből eredő tartozások számlacsoport a kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók), a rövid lejáratú hitelek, kölcsönök, a vevőktől kapott előlegek, a váltótartozások, valamint a részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
A kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) számlákat el kell különíteni belföldi, Európai Uniós tagország szerinti, illetve nem Európai Uniós ország szerinti külföldi szállító bontásban. Ezeket a számlákat tovább kell tagolni beruházási, államháztartáson belülre, illetve kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó, egyéb szállítói tartozás szerint, valamint be kell mutatni a nem számlázott szállításokat is.
A szállítói kötelezettségekről év közben folyamatos analitikus nyilvántartást kell vezetni. Amennyiben az államháztartás szervezete nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, a szállítói kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból változási jogcímenként (kötelezettség előírása, kötelezettség pénzügyi teljesítése stb.) készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. A beérkezett szállítói számlákat az összesítő bizonylat (feladás) alapján a főkönyvi könyvelésben a szállítók számlájának növekedéseként kell rögzíteni, illetve a kiegyenlített szállítói tartozásokkal a szállítók számlát kell csökkenteni legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A szállítókat érintő gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek.
A szállítók számláján az állományban bekövetkezett változást év közben haladéktalanul rögzíteni kell, ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik.
Év végén leltározással kell a szállítók állományát alátámasztani, majd ezt követően kell értékelni.
A rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök számlák között azokat a hiteleket, támogatási kölcsönöket és működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettséget kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szervtől vették igénybe.
A rövid lejáratú hiteleket el kell különíteni aszerint, hogy azokat pénzügyi vállalkozástól, egyéb belföldi forrásból, a központi költségvetésből vagy alaptól vette igénybe az államháztartás szervezete.
A támogatási kölcsönöket aszerint kell elkülönítetten vezetni, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli szervezettől, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra kapta az államháztartás szervezete.
bc) A személyi juttatásokkal kapcsolatos kötelezettségek számlacsoport a jövedelemelszámolási számlát, a fel nem vett járandóságok, a személyi jövedelemadó elszámolása, a társadalombiztosítási kötelezettség, az elkülönített állami pénzalapokkal kapcsolatos befizetési kötelezettségek, valamint a rövid lejáratú egyéb a munkavállalókkal kapcsolatos kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
bd) A jogszabályi előíráson, hatósági döntésen alapuló kötelezettségek számlacsoport a központi költségvetési befizetési kötelezettségek, és azok teljesítése, a vám- és pénzügyőrség elszámolása, a helyi önkormányzati befizetési kötelezettségek, az előzetesen felszámított általános forgalmi adó, a fizetendő általános forgalmi adó, valamint az általános forgalmi adó elszámolásának nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
be) A közfeladat ellátásához kapcsolódó kötelezettségek számlacsoport a költségvetésből nyújtott támogatásokhoz kapcsolódó kötelezettségek, a támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó kötelezettségek, az államháztartáson kívülről átvett pénzeszközökhöz kapcsolódó kötelezettségek, az önkormányzatok egyéb sajátos kötelezettségei, a támogatási programhoz kapcsolódó kötelezettségek, a garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség, az idegen pénzeszközök miatti kötelezettségek, az átvállalt kötelezettségek és az egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
A költségvetésből nyújtott támogatásokhoz kapcsolódó kötelezettségként, a támogatási értékű bevételekhez kapcsolódó kötelezettségként az államháztartás szervezete valamennyi fennálló elismert tartozását köteles kimutatni, nem csak azokat, amelyeknek az esedékességi ideje a tárgyév végéig lejárt, függetlenül attól, hogy ezen költségvetésből járó állami hozzájárulásokat, támogatásokat az év végi elszámolás során a pénzmaradvány-, az előirányzatmaradvány-kimutatásban a korrekciós tételek között be kell-e mutatni, mint visszafizetési kötelezettséget. Az államháztartás szervezetei kötelesek teljes körűen kimutatni az adóhatóssággal szembeni kötelezettségeket. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségként a mérlegben ki kell mutatni a december hónapra járó, de a következő költségvetési évben esedékes személyi juttatás összegét is.
10. A passzív időbeli elhatárolások számlacsoport a bevételek passzív időbeli elhatárolása, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása és a halasztott bevételek nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
11. A 4. számlaosztályban az évi mérlegszámlák számlacsoport számlái technikai jellegű számlák. A számlák vezetésének célja az év eleji nyitó és az év végi zárlati tételek világos, áttekinthető kimutatása.
12. Az eredménykimutatás elkészítéséhez, a mérleg szerinti eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5-9. számlaosztály számlái tartalmazzák.
13. Az államháztartás szervezetének a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban, ezt követően másodlagosan a 6-7. számlaosztályokban kötelező elszámolnia.
14. Az 5. számlaosztály a költségeket költségnemek szerint csoportosítva tartalmazza. Az 5. számlaosztályon belül a költségnemek: személyi juttatások bérköltsége, személyi jellegű egyéb kifizetések, személyi juttatások járulékai, anyagköltség, igénybe vett szolgáltatások költségei, egyéb szolgáltatások költségei, értékcsökkenési leírás. A számlaosztályon belül - az eredménykimutatás összköltség eljárással történő elkészítéséhez - elkülönítetten kell kimutatni az - egyébként költségnemnek, költségmegtérülésnek nem minősülő - aktivált saját teljesítmények tárgyévi értékének változását, mint a vele azonos nagyságú közvetlen költségek fedezetét, és az értékesítésre nem került teljesítmények közvetlen önköltséggel azonos értékét. Az 5. számlaosztály tartalmazza a technikai átvezetést szolgáló költségnem átvezetési számlákat is.
a) A Személyi juttatások bérköltsége számlacsoportokban kell kimutatni a rendszeres, a nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatások költségeit, kivéve azon költségeket, amelyek a Tv. 3. § (7) bekezdésének 3. pontja szerint személyi jellegű egyéb kifizetéseknek minősülnek.
b) A Személyi jellegű egyéb kifizetések számlacsoportban a Tv. 3. § (7) bekezdésének 3. pontja szerinti költségeket kell elszámolni.
c) A Személyi juttatások járulékai számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások bérköltsége, valamint a személyi jellegű egyéb kifizetések költségei után elszámolt társadalombiztosítási járulékot, egészségügyi hozzájárulást, táppénz-hozzájárulást, korkedvezmény-biztosítási járulékot, államháztartáson kívülre fizetett, munkaadókat terhelő járulékokat és a munkaadókat terhelő egyéb járulékokat.
d) Az Anyagköltség számlacsoport a vásárolt anyagok költségei, az egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei, a felhasznált, igénybevett energiahordozók, víz- és csatornadíjak költségei, az egyéb anyagköltség, valamint az anyagköltség megtérülés nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
A raktárral nem rendelkező államháztartás szervezete készleteinek mérlegfordulónapi értékét minden évben tételes mennyiségi felvétellel köteles meghatározni, majd amennyiben a leltári érték nagyobb, mint a megfelelő készletszámlákon kimutatott nyitó érték, akkor az elszámolt anyagköltség egyidejű csökkentése mellett kell nyilvántartásba venni a megfelelő készletszámlákon a leltározás során fellelt új vásárolt készletek értékét. Csökkenteni kell a vásárolt készletek állományának értékét, ha a leltározás során fellelt új vásárolt készlet értéke kisebb, mint a vásárolt készletek nyitó értéke az anyagköltség egyidejű növelése mellett.
e) Az Igénybe vett szolgáltatások költségei számlacsoportban el kell különíteni a kommunikációs szolgáltatások, a vásárolt közszolgáltatások, a szállítás-rakodás, a raktározás költségei, a bérleti és lízingdíjak, a karbantartás, kisjavítás költségei, az utazási, kiküldetési költségek (napidíj nélkül), a reklám, propaganda költségek, az oktatás és továbbképzés költségei, a tanácsadási költségek és az egyéb igénybe vett szolgáltatás költségei nyilvántartására szolgáló számlákat.
f) Az Egyéb szolgáltatások költségei számlacsoport költségvetési befizetési kötelezettségek, költségként elszámolandó adók, díjak, egyéb befizetési kötelezettségek, pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak, biztosítási díjak és különféle egyéb költségek tagolásban mutatja be a máshová be nem sorolható költségeket.
g) Az Értékcsökkenési leírás számlacsoport a terv szerinti értékcsökkenés és a használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenés nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
Az államháztartás szervezete - ha erről a számviteli politika keretében döntött - a terv szerinti értékcsökkenés elszámolásánál e rendelet 30. §-ában meghatározott leírási kulcsoktól eltérhet, a maradványérték és a hasznos élettartam meghatározása mellett. Amennyiben az államháztartás szervezete az elkülönített eredményszemléletű beszámoláshoz és könyvvezetéshez a 44/D. §-ban lévő előírások szerint is meghatározza az immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenését, akkor a kiegészítő mellékletben részletesen be kell mutatnia mérlegsoronként a kétféleképpen meghatározott értékcsökkenés nagyságát, eltérését, valamint szövegesen indokolni kell alkalmazásának okait.
h) Az Aktivált saját teljesítmények értéke számlacsoportban elkülönítetten kell elszámolni a saját termelésű készletek állományváltozását és a saját előállítású eszközök aktivált értékének változásait.
i) A Költségnem átvezetési számla technikai jellegű, a költségek 8. számlaosztályba történő átvezetésére szolgál, biztosítva a költségek elszámolásának áttekinthetőségét.
15. A költségek egy részéről a felmerülésükkor nem állapítható meg, hogy azok melyik szakfeladat érdekében merültek fel, ezek a költségek a közvetett (általános) költségek körébe tartoznak. A közvetett költségeket a saját előállítású eszközökre, szolgáltatásokra, illetve az ellátott szakfeladatra történő felosztásukig a 6. számlaosztályban kell kimutatni. Az államháztartás szervezete saját hatáskörében dönt arról, hogy kimutatja-e a 6. számlaosztályban a közvetett (általános) költségeket azok felmerülésének helye szerinti csoportosításban. Döntéstől függően itt kell kimutatni az alap-, kiegészítő, kisegítő és vállalkozási tevékenység ellátását biztosító kisegítő részlegek, a szakmai egységek, a szakágazatok, az épületek fenntartásának, a központi irányításnak a költségeit. A közvetett költségek szakfeladatokra történő felosztásának módját és a felosztáshoz alkalmazott mutatókat és vetítési alapokat az államháztartás szervezete saját hatáskörében határozza meg.
16. A 7. számlaosztály a tevékenységek költségeinek, illetve a ráfordítások szakfeladatok szerinti elszámolására szolgáló, illetve ezek technikai átvezetését segítő számlákat tartalmazza.
a) A Saját előállítású eszközök, szolgáltatások költségei számlacsoport az államháztartás szervezete által előállított immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek, illetve szerződésen alapuló szolgáltatásnyújtás költségeinek gyűjtésére szolgáló számlákat tartalmazza.
A saját előállítású eszközök [immateriális jószág, tárgyi eszköz, saját előállítással létrehozott és vásárolt készletként nyilvántartásba eszközök (göngyölegek, gyártóeszközök, javak stb.)] állományba vételét év közben elsődlegesen az 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke számlával szemben kell nyilvántartásba venni, ezzel egyidejűleg másodlagosan a 78. Aktivált saját teljesítmények átvezetési számlájával szemben kell a 71. Saját előállítású eszközök, szolgáltatások költségei számlacsoport megfelelő számlájának egyenlegét csökkenteni a közvetlen önköltségek összegével.
A saját termelésű készletek állományváltozását elsődlegesen az 581. Saját termelésű készletek állományváltozása számlával szemben kell nyilvántartásba venni, ezzel egyidejűleg másodlagosan a 71. Saját előállítású eszközök, szolgáltatások költségei számlacsoport megfelelő számláján kell elszámolni a változást a 78. Aktivált saját teljesítmények átvezetési számlával szemben.
b) Az Alaptevékenységek ráfordításai számlacsoportokban kell kimutatnia az államháztartás szervezetének az alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenysége végzése során felmerült költségeket, illetve ráfordításokat. Az adott szakfeladat érdekében felmerült költségeket, illetve ráfordításokat a 79. Szakfeladatok átvezetési számlájával szemben kell másodlagosan nyilvántartásba venni.
A szakfeladatokra elszámolt és kimutatott tételek azok közvetlen és közvetett költségeiből, valamint a közvetlenül a 8. számlaosztályba elszámolt ráfordításokból tevődnek össze. A közvetlen költségek azok, amelyekről felmerülésükkor megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el. A közvetett költségeket a felosztás után kell átvezetni a 6. számlaosztályból a 7. számlaosztályba. A számlaosztályban a számlákat a költségvetés alapján gazdálkodó szerv a költségvetésében meghatározott szakfeladatoknak megfelelően nyitja meg és vezeti év közben.
c) A Vállalkozási tevékenység ráfordításai számlacsoportokban kell kimutatnia az államháztartás szervezetének a vállalkozási tevékenységei végzése során felmerült költségeket, illetve ráfordításokat. Az adott vállalkozási szakfeladat érdekében felmerült költségeket, illetve ráfordításokat a 79. Szakfeladatok ráfordításainak átvezetési számlájával szemben kell másodlagosan nyilvántartásba venni.
d) A 78. Aktivált saját teljesítmények átvezetési számlát a saját előállítású eszközök aktiválásakor, illetve állományváltozásakor a másodlagos elszámolás technikai ellenszámlájaként kell alkalmazni.
e) A 79. Szakfeladatok átvezetési számla technikai számla, év közben és év végén a szakfeladatok ráfordításainak másodlagos elszámolása során az ellenszámla.
17. A 8. számlaosztály az összköltség eljárással készülő eredménykimutatáshoz tartalmazza az anyagjellegű ráfordításokat [ezen belül az anyagköltséget, az igénybe vett szolgáltatások értékét, az egyéb szolgáltatások értékét, az eladott áruk beszerzési értékét, az eladott (közvetített) szolgáltatások értékét], a személyi jellegű ráfordításokat (ezen belül a személyi juttatások bérköltségét, a személyi jellegű egyéb kifizetéseket, a személyi juttatások járulékait) és az értékcsökkenési leírást, valamint az egyéb ráfordításokat, a pénzügyi műveletek ráfordításait, a rendkívüli ráfordításokat, az eredményt terhelő adót.
a) Év végén az 5. számlaosztályban elszámolt (személyi juttatások, azok járulékai, vásárolt anyagok, igénybe vett szolgáltatások, egyéb szolgáltatások, valamint az értékcsökkenési leírás) költségeit a 8 számlaosztályba az 59. Költségnem átvezetési technikai számlán keresztül kell átvezetni.
b) Közvetlenül az Anyagjellegű ráfordítások számlacsoportban kell elszámolni az eladott áruk beszerzési értékét, valamint az eladott (közvetített) szolgáltatások értékét. Ezeket a ráfordításokat is meg kell jeleníteni másodlagosan a szakfeladatokra elszámolt ráfordítások között a 792. Szakfeladatok egyéb ráfordításainak átvezetési számlája segítségével.
c) Az Egyéb ráfordítások számlacsoportokban elkülönítve kell nyilvántartani a működési célra adott (fizetendő) támogatást, a működési célra adott (fizetendő) támogatásértékű ráfordítást, az államháztartáson kívülre adott pénzeszközt és az egyéb különféle ráfordításokat.
d) A Működési célra adott (fizetendő) támogatás számlacsoportban, az előirányzattal átadott, a pénzügyileg teljesített, illetve a járó, de pénzügyileg nem rendezett nyújtott támogatásokat kell szerepeltetni. Év végén a következő éve(ke)t illető tárgyévben pénzügyileg rendezett támogatásokat át kell vezetni az aktív időbeli elhatárolások közé.
e) A Működési célra adott (fizetendő) támogatásértékű ráfordítás, államháztartáson kívülre adott pénzeszköz számlacsoport a működési célú adott (fizetendő) támogatási értékű ráfordítások, a működési célra átadott (fizetendő) pénzeszközök ráfordításai államháztartáson kívülre, a szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítás pénzbeli juttatások, valamint az ellátottakkal kapcsolatos ráfordítások nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza. Év végén a következő éve(ke)t illető, tárgyévben pénzügyileg rendezett kifizetéseket át kell vezetni az aktív időbeli elhatárolások közé.
f) Az Egyéb különféle ráfordítások számlacsoport tartalmazza az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke, az értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke, valamint a különféle egyéb ráfordítások (a káreseménnyel kapcsolatos fizetések, bírságok, utólag adott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmények, a céltartalék képzéshez kapcsolódó ráfordítások, a terven felüli értékcsökkenés, a készletek és követelések értékvesztése, az adók, illetékek, hozzájárulások ráfordításai, a behajthatatlan követelés leírt összege, a készletek, áruk, részesedések, értékpapírok, pénzeszközök veszteségjellegű leltárértékelési különbözete) nyilvántartására szolgáló számlákat.
g) A Pénzügyi műveletek ráfordításai számlacsoport biztosítja az eredménykimutatás ezzel kapcsolatos részének számviteli alátámasztását.
h) A rendkívüli ráfordítások számlacsoport a véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) támogatás, a véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) támogatásértékű kiadás, a véglegesen fejlesztési célra adott (fizetendő) pénzeszköz államháztartáson kívülre, a tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli ráfordítások, az elengedett követelések, a tartozásátvállalás és az egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások) nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
i) A nyereséget terhelő adó számla az adófizetési kötelezettségként kimutatott összeg elszámolására szolgál.
18. A 9. számlaosztályban kell kimutatni a bevételeket bevételi jogcímeként (ezen belül értékesítés árbevétele, egyéb bevétele, pénzügyi műveletek bevétele, rendkívüli bevétel bontásban) és szakfeladatonkénti tagolás szerint.
a) Az Értékesítés nettó árbevétele számlacsoportokban az értékesítési bevételeket részletezni kell belföldi és export értékesítés tagolás szerint is. A belföldi értékesítés árbevételén belül elkülönítve is be kell mutatni az ellátottak térítési díjbevételét, az alkalmazottak térítési díjbevételét az egyéb belföldi értékesítés árbevételétől.
Az Értékesítés nettó árbevétele számlacsoporton belül elkülönítve kell elszámolni és kimutatni az értékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatás számlacsoportban az értékesítés árbevételének minősülő kapott (jóváhagyott) támogatást, támogatási értékű bevételt, valamint az államháztartáson kívülről kapott (járó) pénzeszközöket.
b) Az Egyéb bevételek számlacsoport a közhatalmi bevételek, a működési célra kapott (jóváhagyott) támogatások, a költségek, ráfordítások ellentételezésére felhalmozási célra kapott (jóváhagyott) támogatások, az egyéb különféle bevételek tagolás szerint mutatja be az üzemi (üzleti) tevékenység érdekében kapott (járó) azon bevételeket, amelyek nem tartoznak az értékesítés nettó árbevételébe.
c) Közhatalmi bevételek számlacsoport a hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek, a központi költségvetés közvetlen bevételei, a társadalombiztosítási és az elkülönített alapok sajátos bevételei, valamint az önkormányzatok sajátos működési bevételei nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
d) A Működési célra kapott (jóváhagyott) támogatás számlacsoport a központi költségvetésből, az önkormányzati alrendszertől kapott támogatás, juttatás, a működési célra kapott (jóváhagyott) támogatási értékű bevétel, a működési célra kapott (járó) pénzeszközök államháztartáson kívülről nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
Az Önkormányzatok sajátos működési bevételei számlákon az adó- és illetékbevételeket, az átengedett központi adókat, illetve az egyéb sajátos (önkormányzati lakások lakbérbevétele, önkormányzati egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétel) bevételeket kell kimutatni.
e) A Költségek, ráfordítások ellentételezésére felhalmozási célra kapott (jóváhagyott) támogatás számlacsoport a központi költségvetésből, az önkormányzati alrendszertől felhalmozási célra kapott támogatás, juttatás, támogatási értékű bevétel, illetve az államháztartáson kívülről költségek, ráfordítások ellentételezésére felhalmozási célra kapott (járó) pénzeszközök nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.
f) Az Egyéb különféle bevételek számlacsoport tartalmazza az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele, az értékesített, átruházott (engedményezett) követelések elismert értéke, a káreseményekkel, bírságokkal kapcsolatosan kapott bevételek, a behajthatatlannak minősített és leírt követelésekre kapott összegek, az utólag kapott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény, a céltartalék felhasználása (csökkenése, megszűnése), a visszaírt terven felüli értékcsökkenés, a visszaírt értékvesztés, a kapott (járó) elismert kártérítés összege, valamint a különféle egyéb bevételek nyilvántartásra szolgáló számlákat.
g) A Pénzügyi műveletek bevételei számlacsoport biztosítja az eredménykimutatás ezzel kapcsolatos részének számviteli alátámasztását.
h) A Rendkívüli bevételek számlacsoport tartalmazza a véglegesen fejlesztési célra kapott (jóváhagyott) támogatás, támogatásértékű bevétel, az államháztartáson kívülről véglegesen fejlesztési célra kapott (járó) pénzeszköz, a véglegesen nem fejlesztési célra, nem a költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott (jóváhagyott) pénzeszközök, a tulajdonosi jogokhoz kapcsolódó rendkívüli bevételek, a kötelezettségekhez kapcsolódó rendkívüli bevételek (tartozásátvállalás, elengedett, elévült kötelezettség), valamint az egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek (térítés nélkül átvett eszközök, kapott szolgáltatások, ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke) nyilvántartására szolgáló számlákat.
i) A Bevételek szakfeladatok szerinti elszámolása számlacsoport a bevételi jogcímek elsődleges elszámolását követően az államháztartás szervezete alap-, kiegészítő, kisegítő és vállalkozási tevékenységei szerinti másodlagos elszámolását biztosítja a 998. Szakfeladatok bevételeinek átvezetési számlájával szemben.
19. A 0. számlaosztály azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek az adott költségvetési év mérleg szerinti eredményét, a mérlegfordulónapi saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják. A 0. számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök, a forgóeszközök és a kötelezettségek nyilvántartási számláit és ellenszámláit.
a) A befektetett eszközök, készletek, követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlái azon idegen eszközök nyilvántartására szolgálnak, melyeket az adott szervezetre bíztak (bérbe vett, üzemeltetésre, bizományba átvett eszközök stb.), illetve a nyilvántartásba vételük időpontjában, illetve a mérlegfordulónapján még függő, jövőbeni követelést képeztek (le nem zárt függő peres ügyekkel kapcsolatos követelések, hagyatéki eljárás alatt lévő követelések stb.), ezért az 1-3. számlaosztály megfelelő számláin, illetve a beszámolás során a könyvviteli mérlegben a saját eszközök között értékkel nem szerepeltethetők.
b) A kötelezettségek nyilvántartási számláin csak azok az egyéb mérlegen kívüli, illetve biztos jövőbeni kötelezettséget képező idegen források mutathatók ki, melyeket a mérlegben a 4. számlaosztály kötelezettségek között értékkel nem szerepeltetheti az államháztartás szervezete. Ilyen kötelezettségei közé tartoznak a garanciavállalással, kezességvállalással, opciós ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek."
13. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"30. számú melléklet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez
Főkönyvi kivonat
Forintban
| Főkönyvi számla | Számlák | ||||
| Száma | Neve | Tartozik Követel | Tartozik Követel | ||
| forgalma | egyenlege | ||||
"
14. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"7. számú melléklet a 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelethez
Főkönyvi kivonat
Forintban
| Főkönyvi számla | Számlák | ||||||
| Száma | Neve | Tartozik Követel | Tartozik Követel | Tartozik Követel | |||
| nyitó egyenlege | forgalma | egyenlege | |||||
| Főkönyvi számla | Számlák | ||||||
| Száma | Neve | Tartozik | Követel | Tartozik | Követel | Tartozik | Követel |
| nyitó egyenlege | forgalma | egyenlege | |||||
| Kötelezettségvállalási számlák összesen | |||||||
| Előirányzat számlák összesen | |||||||
| Forgalmi számlák összesen | |||||||
| Állományi számlák összesen | |||||||
| Összes számla | |||||||
"
15. számú melléklet a 317/2009. (XII. 29.) Korm. rendelethez
"8. számú melléklet a 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelethez
A kincstári éves beszámolóhoz az analitikus nyilvántartó helyek által szolgáltatott adatok
| Sorszám | Adatszolgáltatásra kötelezett analitikus helyek | Adatok köre, illetve tartalma |
| 1. | Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal | Az adózók állammal szembeni kötelezettségei és az adóhatóság adózókkal szembeni tartozásai adónemenként. Az ÁFA deviza bevételi számlával kapcsolatos követelések és kötelezettségek. |
| 2. | Vám- és Pénzügyőrség | Adó- és vámtartozások, illetve túlfizetések. Az EU költségvetéséhez való hozzájáruláshoz kapcsolódó kötelezettségek. |
| 3. | Államadósság Kezelő Központ Zrt. | Adósságkezelési célú devizaszámlák kivonatai naponta. A központi költségvetés belföldi és külföldi hitelei, a belföldi és külföldi értékpapír kibocsátásából származó kötelezettségek. |
| 4. | Agrár-vállalkozási Hitelgarancia | Az állam által vállalt kezesség és viszont-garancia |
| Alapítvány | érvényesítéséből származó követelések és kötelezettségek. | |
| 5. | GarantiqaHitelgarancia Zrt. | Az állam által vállalt kezesség és viszont-garancia érvényesítéséből származó követelések és kötelezettségek. |
| Sorszám | Adatszolgáltatásra kötelezett analitikus helyek | Adatok köre, illetve tartalma |
| 6. | Gazdasági Versenyhivatal | Versenyfelügyeleti eljárási díj és bírság miatti követelések. |
| 7. | Magyar Export Import Bank Zrt. | Állami kezességbeváltásból eredő követelések, a kamatkiegyenlítési rendszer keretében fennálló követelések és kötelezettségek. |
| 8. | Magyar Exporthitel Biztosító Zrt. | Kárkintlévőség devizában és forintban, egyéb állammal szembeni követelések és kötelezettségek. |
| 9. | Magyar Bányászati és Földtani Hivatal | Bányajáradék miatti követelések. Energiagazdálkodási célelőirányzat befizetésével kapcsolatos követelések. |
| 10. | Központi Igazságügyi Hivatal | Kibocsátott kárpótlási jegyek be nem váltott állománya. |
| 11. | Magyar Nemzeti Bank | Auditált éves beszámoló az állami részesedés értékeléséhez. |
| 12. | Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. | A rábízott vagyonnal kapcsolatos állammal szembeni követelések és kötelezettségek. Auditált éves beszámoló a saját vagyonról az állami részesedés értékeléséhez. |
| 13. | Nemzeti Fejlesztési és Gazdasági | Gazdaságfejlesztési támogatások visszatérülésével |
| Minisztérium | kapcsolatos követelések, illetve kötelezettségek. Területfejlesztési kölcsönök visszatérülésével kapcsolatos követelések, illetve kötelezettségek. | |
| 14. | Környezetvédelmi és Vízügyi | Környezetvédelmi bírságokkal (légszennyezési, veszélyes |
| Minisztérium | hulladék, természetvédelmi, zaj- és rengésvédelmi, szennyvíz) kapcsolatos követelések és kötelezettségek. Környezetvédelmi támogatások visszatérülésével kapcsolatos követelések, illetve kötelezettségek. Vízkészlet-járulék miatti követelések, illetve kötelezettségek. Vízügyi támogatások visszatérülése miatti követelések, illetve kötelezettségek. | |
| 15. | Földművelésügyi és Vidékfejlesztési | Erdészeti bevételek, halgazdálkodási bevételek, |
| Minisztérium | vadgazdálkodási bevételek, állattenyésztési és tenyésztésszervezési bevételek, termőföld védelmével, hasznosításával kapcsolatos bevételek miatti követelések, illetve kötelezettségek. | |
| 16. | Közlekedési, Hírközlési és Energiaügyi | Távközlés-fejlesztési és frekvenciagazdálkodási támogatás |
| Minisztérium | visszatérülésével kapcsolatos követelések, illetve kötelezettségek. Koncessziós díj miatti követelés devizában és forintban. | |
| 17. | Pénzügyminisztérium Nemzeti | Az Európai Unióval szembeni követelések és kötelezettségek. |
| Programengedélyező Iroda | Az Európai Uniós támogatások lebonyolításában részt vevő Irányító hatóságokkal szembeni követelések és kötelezettségek támogatási programonként. | |
| 18. | Pénzügyminisztérium | Az Európai Unió költségvetéséhez való hozzájárulások. |
| 19. | Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési | A cukorágazati hozzájárulással összefüggésben az Európai |
| Hivatal | Unióval szembeni követelések és kötelezettségek, valamint a kötelezettekkel szemben kimutatott követelések és kötelezettségek. | |
| 20. | Európai Uniós támogatások pénzügyi | Európai Uniós támogatások fel nem használt, pénzforgalmi |
| lebonyolításában, illetve ehhez | számlán lévő állománya devizában és forintban. | |
| kapcsolódó beszámolási és | A kedvezményezettekkel szembeni követelések és | |
| könyvvezetési kötelezettség | kötelezettségek. | |
| teljesítésében részt vevő azon | ||
| Közreműködő Szervezetek, melyek részt | ||
| vesznek: | ||
| a) a Schengen Alap, | ||
| b) a Phare, | ||
| c) az Átmeneti támogatás, | ||
| d) a TEN-T támogatás jogcímen nyújtott | ||
| támogatások finanszírozásban, | ||
| e) egyéb közreműködő szervezetek, | ||
| amelyek nem költségvetési rend szerint | ||
| gazdálkodnak. |
| Sorszám | Adatszolgáltatásra kötelezett analitikus helyek | Adatok köre, illetve tartalma |
| 21. | Nemzeti Fejlesztési Ügynökség | A központi költségvetés által korábban megelőlegezett, lezárt EU-s támogatási konstrukciókhoz kapcsolódó átadásra kerülő Európai Unióval szembeni követelések. |
| 22. | Nemzetközi Együttműködési Programok Irányító Hatósága | Schengen Alap támogatással összefüggésben az Európai Unióval szembeni követelések és kötelezettségek. |
| 23. | Külügyminisztérium | Konzuli- és vízumdíjjal összefüggő követelések és kötelezettségek. |
| 24. | Igazságügyi és Rendészeti Minisztérium | Cégközzétételi költségtérítés miatti követelések és kötelezettségek. |
| 25. | Lakástakarék-pénztárak | Lakás-előtakarékosság jogtalanul igénybe vett állami támogatásával kapcsolatos követelések és kötelezettségek. |
"
Lábjegyzetek:
[1] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[2] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[3] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[4] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[5] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[6] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[7] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[8] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[9] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[10] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[11] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[12] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[13] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[14] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[15] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[16] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[17] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[18] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[19] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[20] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[21] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[22] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[23] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[24] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[25] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[26] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[27] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[28] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[29] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[30] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[31] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[32] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[33] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[34] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[35] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[36] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[37] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[38] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[39] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[40] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (3) bekezdése. Hatálytalan 2012.01.01.
[41] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[42] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.03.
[43] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (3) bekezdése. Hatálytalan 2012.01.01.
[44] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[45] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (2) bekezdése. Hatálytalan 2010.01.02.
[46] Hatályon kívül helyezte ezen rendelet 41. § (3) bekezdése. Hatálytalan 2012.01.01.