218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet

a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelet módosításáról

A Kormány az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény 124. §-a (2) bekezdésének a) és b) pontjában kapott felhatalmazás, valamint a számvitelről szóló, többször módosított 1991. évi XVIII. törvény (a továbbiakban: Szt.) 11. §-ának (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendeletet (a továbbiakban: Vhr.) az alábbiak szerint módosítja:

1. § A Vhr. 1. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép, és a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(2) A költségvetés alapján gazdálkodó szervek az Szt. előírásait e rendeletben foglaltak figyelembevételével kötelesek alkalmazni.

(3) A költségvetés alapján gazdálkodó szervek értelmezésekor az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet vonatkozó előírásait kell figyelembe venni."

2. § A Vhr. 2. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"2. § (1) A költségvetés alapján gazdálkodó szerv beszámolási kötelezettsége a költségvetési előirányzatok alakulásának és azok teljesítésének, a vagyoni, a pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és normatívák alakulásának, továbbá a költségvetési támogatások elszámolására terjed ki.

(2) A beszámolóban a pénzügyi helyzetet a költségvetésben meghatározott bevételi és kiadási előirányzat teljesítése tükrözi. A beszámolóban a maradvány az alaptevékenységgel kapcsolatban előirányzat-maradványt, illetve pénzmaradványt, a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatban az eredményt tartalmazza."

3. § A Vhr. 3. §-ának (6)-(7) bekezdése helyébe a következő (6)-(7) bekezdés lép, és kiegészül a következő (8) bekezdéssel:

"(6) Ha a költségvetés alapján gazdálkodó szerv - ideértve a költségvetési szerv felügyeletét ellátó szervet (fejezetet) is - megszűnik (összevonás, beolvasztás, egyesülés, átalakulás miatt), a megszűnő szervnek a megszűnés napjával az éves beszámolóval azonos tartalmú beszámolót kell készítenie.

(7) A költségvetési bankszámlák, az előirányzat-felhasználási keretszámlák (ideértve a Kincstár által a költségvetési gazdálkodással kapcsolatosan vezetett egyéb számlákat is), a fejezeti év végi maradványelszámolási számla megszűnését követő 60 napon belül - amennyiben a 60 nap a tárgyévet követő évre áthúzódik, akkor a beszámoló elkészítésének határidejéig - rendezni kell a pénzmaradványt, az előirányzat-maradványt és az eredményt, az éves költségvetési beszámoló elkészítéséről szóló PM tájékoztatóra figyelemmel.

(8) Amennyiben a költségvetés alapján önállóan gazdálkodó szerv nem szűnik meg, de a felügyeletét ellátó szerv változik, akkor az átadó felügyeleti szervnek - könyvviteli elszámolási és beszámolási kötelezettségét nem érintve - kell a törzskönyvi nyilvántartás módosítására intézkedni."

4. § (1) A Vhr. 4. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A költségvetés alapján gazdálkodó szerv tevékenysége vagyoni és pénzügyi helyzetére ható eseményeiről a kettős könyvvitel rendszerében - e rendeletben rögzített szabályok szerint - módosított teljesítés szemléletű nyilvántartást vezet, amelyet a naptári év végével lezár."

(2) A Vhr. 4. §-a (5) bekezdésének felvezető szövege, valamint b) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(5) A számviteli politika keretében kell továbbá szabályozni, hogy a költségvetés alapján gazdálkodó szerv a számviteli elszámolás szempontjából mit tekint rendkívüli eseménynek, valamint lényegesnek. Így többek között rögzítendő, mi tekintendő lényeges szempontnak;"

"b) a kisértékű tárgyi eszközök és szellemi termékek minősítésénél,"

(3) A Vhr. 4. §-a kiegészül a következő új (6) és (9) bekezdésekkel, és a jelenlegi (6)-(7) bekezdés számozása (7)-(8) bekezdésre változik:

"(6) A számviteli politika keretében ki kell jelölni a tárgyévet követő időszakban azt az időpontot - figyelembe véve a költségvetési beszámoló elkészítésének határidejét -, ameddig a tárgyévre vonatkozóan a költségvetési szerv által vezetett könyvekben helyesbítések végezhetők."

"(9) A számviteli politika főbb irányainak meghatározásáért, az elkészítésért és az elkészült számviteli politika szövegének jóváhagyásáért, annak végrehajtásáért a költségvetés alapján gazdálkodó szerv vezetője (alapok felett rendelkező kijelölt személy) felelős."

5. § (1) A Vhr. 6. §-ának (3) bekezdése a következőkkel egészül ki:

"(3) ... Amennyiben az így előállított és kinyomtatott dokumentum tartalmazza a 9. §-ban foglalt aláírásokat is, akkor az azonos értékű a központi nyomtatványon elkészített beszámolóval. Az aláírók felelősséggel tartoznak az adatokat előállító és továbbító eljárások megfelelő archiválásáért."

(2) A Vhr. 6. §-ának (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(9) A társadalombiztosítási alapok könyvvizsgálói záradékot is tartalmazó éves összevont (konszolidált) beszámolójának, valamint a társadalombiztosítás éves összevont (konszolidált) beszámolójának elkészítéséről és a tárgyévet követő év május 31-éig a Pénzügyminisztérium és az Állami Számvevőszék részére történő továbbításáról az alapok kezelői gondoskodnak."

6. § (1) A Vhr. 7. §-a (3) bekezdésének c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(3) Az 1. § (1) bekezdésének c) és g) pontjában foglalt alapok éves beszámolója a következőket tartalmazza:]

"c) előirányzat-maradvány kimutatás"

(2) A Vhr. 7. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) A társadalombiztosítási alapok és a társadalombiztosítás éves összevont (konszolidált) beszámolója az összevont (konszolidált) mérlegből, az összevont (konszolidált) pénzforgalmi kimutatásból, az összevont (konszolidált) előirányzat-maradvány kimutatásból és a kiegészítő melléklet részét képező, a 28. § (3) bekezdése szerinti immateriális javak és tárgyi eszközök alakulásának összevont (konszolidált) adatait tartalmazó kimutatásból áll."

(3) A Vhr. 7. §-a (7) bekezdésének e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(7) A társadalombiztosítás éves összevont (konszolidált) beszámolójának készítése során el kell végezni]

"e) az előirányzat-maradványt módosító tételek konszolidálását."

7. § (1) A Vhr. 12. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A költségvetés alapján gazdálkodó szerv működését egy éven túl szolgáló földterület, telek, erdő, épület, egyéb építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármű - függetlenül attól, hogy üzembe helyezésük megtörtént vagy sem - a mérlegben tárgyi eszközként mutatandó ki. A 30 ezer forint egyedi beszerzési ár [18. § (2) bek.] előállítási érték alatti tárgyi eszközök és szellemi termékek beszerzési vagy előállítási költsége - a költségvetés alapján gazdálkodó szerv döntésétől függően - dologi kiadásként egy összegben elszámolható."

(2) A Vhr. 12. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott eszközként kell kimutatniuk a költségvetés alapján gazdálkodó szerveknek azokat a tulajdonukban levő, de nem a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatható tárgyi eszközöket, amelyeket nem saját maguk vagy költségvetés alapján gazdálkodó szervük üzemeltet, hanem azok üzemeltetését, működtetését, kezelését más gazdálkodó szervre bízták."

8. § A Vhr. 15. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Saját tőkeként kell kimutatni a kezelt kincstári vagyon, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaihoz tartozó vagyon, a helyi önkormányzat, a helyi kisebbségi önkormányzat tulajdonát képező vagyon eszközeinek forrását, amely korábbi költségvetési vagy egyéb felhalmozásból, juttatásból képződött, illetve folyamatos tőkeváltozásból ered."

9. § A Vhr. 16. §-ának (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A tárgyév költségvetési tartalékaként kell kimutatni a pénzmaradványt, amely az alaptevékenység - aktív és passzív pénzügyi elszámolások pénzforgalma nélküli - ténylegesen teljesített tárgyévi bevételeinek, valamint a ténylegesen teljesített tárgyévi kiadásainak különbözete, illetve az előirányzat-maradványt, amely a módosított előirányzatok és azok teljesítésének különbözete. A ténylegesen felhasználható pénzmaradványt, előirányzat-maradványt a 2. és 3. számú mellékletek szerint kell megállapítani."

10. § (1) A Vhr. 21. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A térítésmentesen átvett eszközöket - ideértve a forgalomképes immateriális javakat is - a mérlegbe az átadó által közölt nyilvántartási értéken, legfeljebb azok piaci, forgalmi értékén kell felvenni. Az átadó nyilvántartási értékének a bruttó érték és az elszámolt értékcsökkenés különbözetét kell tekinteni."

(2) A Vhr. 21. §-ának (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) A követelések fejében átvett eszközöket, ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, akkor a kiváltott követelés összegével azonos összegben kell értékelni."

11. § A Vhr. 25. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"25. § (1) A tárgyévről, december 31-i fordulónappal készített mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat minden évben leltározni kell. A leltározás végrehajtását - a (4) bekezdésben foglaltak kivételével - leltárral kell dokumentálni.

(2) A leltár a mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát támasztja alá. A leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon a költségvetés alapján gazdálkodó szerv eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait értékben.

(3) Az eszközök - kivéve a követeléseket - leltározását mennyiségi felvétellel, a követelések és források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani.

(4) Amennyiben a tulajdon védelme megfelelően biztosított és ellenőrzött, valamint a költségvetés alapján gazdálkodó szerv az eszközökről és azok állományában bekövetkezett változásokról folyamatosan részletező nyilvántartást vezet mennyiségben és értékben, akkor a leltározás elvégzését igazoló leltárt helyettesítheti a részletező nyilvántartások alapján készített összesítő kimutatás, amelynek tartalmát, formáját és kellékeit a gazdálkodó szerv saját hatáskörében, leltározási szabályzatában rögzíti.

(5) A leltározás és selejtezés részletes szabályait a költségvetés alapján gazdálkodó szerv saját hatáskörben állapítja meg.

(6) A mérlegben értékben nem szereplő, használt és használatban levő készleteket a költségvetés alapján gazdálkodó szerv saját döntése alapján, számviteli politikájában meghatározott módon leltározza."

12. § A Vhr. 26. §-ának (1)-(3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az 1. § (1) bekezdésének b), e) és j) pontjában foglalt költségvetés alapján gazdálkodó szerv pénzforgalmi jelentést és annak kiegészítéseként alaptevékenységéről a rendelet 2. számú melléklete szerinti pénzmaradvány-kimutatást, vállalkozási tevékenységéről a 4. számú melléklet szerinti eredménykimutatást készít.

(2) Az 1. § (1) bekezdésének a), d) és f) pontjában foglalt költségvetés alapján gazdálkodó szerv pénzforgalmi jelentést és annak kiegészítéseként alaptevékenységéről a rendelet 3. számú melléklete szerinti előirányzat-maradvány kimutatást, vállalkozói tevékenységéről a 4. számú melléklet szerinti eredménykimutatást készít.

(3) Az 1. § (1) bekezdésének c) pontjában foglalt társadalombiztosítási alapokról pénzforgalmi kimutatást és annak kiegészítéseként a 3. számú melléklet szerinti előirányzat-maradvány kimutatást kell készíteni."

13. § (1) A Vhr. 27. §-ának (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) A tárgyidőszakot megelőző időszakokban képzett tartalék fel nem használt része a záró pénzkészletben szerepel. A tárgyévi pénzmaradvány megállapításánál az előző évekből származó tartalékot le kell vonni. A záró pénzkészlet tartalmazza a vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredményét is, ezért ezt az összeget pénzmaradványt csökkentő tételként kell figyelembe venni."

(2) A Vhr. 27. §-ának (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) A pénzforgalmi eredmény a vállalkozási tevékenység ténylegesen befolyt bevételeinek és ténylegesen teljesített kiadásainak - ideértve a pénzforgalom nélküli bevételeket és kiadásokat is - különbözete."

14. § A Vhr. 28. §-ának (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) Szöveges értékelést kell készíteni a külön kormányrendelet alapján összeállított adatszolgáltatásban bemutatott PHARE, világbanki és egyéb segélyprogramok keretében beérkezett pénz- és egyéb eszközök, továbbá azokkal kapcsolatban felhasznált saját költségvetési források alakulásáról. Az indokolásnak tartalmaznia kell az előirányzatok teljesítését befolyásoló tényezőket is."

15. § A Vhr. 34. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A költségvetés alapján gazdálkodó szerv a kezelésében, illetve a tulajdonában lévő eszközökről és azok forrásáról kettős könyvvitelt vezet. A könyvviteli nyilvántartás a pénzforgalmi gazdasági műveleteket és ezeknek az eszközökre és forrásokra gyakorolt hatását a valóságnak megfelelően, folyamatosan, áttekinthetően, zárt rendszerben mutatja be. Az egyéb gazdasági műveleteknek az eszközökben és forrásokban bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban negyedévenként - az analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján - kell rögzíteni."

16. § A Vhr. 37. §-ának (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A számlarendnek a törvényben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a - 4. § alapján a számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket e rendelet vagy más jogszabály a költségvetés alapján gazdálkodó szerv hatáskörébe utalt."

17. § (1) A Vhr. 6. számú mellékletében a "Bruttó érték növekedések" jogcímei és "Bruttó érték csökkenések" jogcímei a következőkre változnak:

(Növekedések)

"Beszerzés, létesítés; Felújítás; Beszerzés, felújítás előzetesen felszámított áfája; Térítésmentes átvétel; Saját kivitelezésű beruházás (felújítás aktivált értéke); Egyéb növekedés; Összes növekedés"

(Csökkenések)

"Selejtezés, megsemmisülés; Térítésmentes átadás; Értékesítés; Egyéb csökkenés; 02-04-ből nem aktivált (beruházás, felújítás, előleg és áfa) összege; Összes csökkenés"

(2) A Vhr. 1. számú melléklete helyébe e rendelet 1. számú melléklete, a Vhr. 4. számú melléklete helyébe e rendelet 2. számú melléklete, a Vhr. 9. számú melléklete helyébe e rendelet 3. számú melléklete, a Vhr. 14. számú melléklete helyébe e rendelet 4. számú melléklete, a Vhr. 16. számú melléklete helyébe e rendelet 5. számú melléklete lép.

Módosító és záró rendelkezések

18. § A Magyar Államkincstár könyvvezetési és beszámolási kötelezettségéről szóló 257/1997. (XII. 21.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Kr.) 4. §-a a következőkkel egészül ki:

"... A kincstári éves beszámolót a Kincstár elnöke írja alá és küldi meg a Pénzügyminisztérium részére."

19. § A Kr. 15. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"15. § (1) Az e rendeletben külön nem szabályozottak tekintetében az Szt., valamint a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló, módosított 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelet előírásait kell alkalmazni, különösen a számviteli politikára, a (2)-(6) bekezdések figyelembevételével az értékelési szabályokra, a számlarendre, a könyvviteli zárlatra, a bizonylati elvre és fegyelemre, valamint a számviteli bizonylatokra vonatkozóan.

(2) A Kincstár a devizakészletét, a külföldi pénzértékre szóló devizakövetelését és kötelezettségét annak bekerülésekor, keletkezésekor - az ügylet jellegétől függően - az MNB által közzétett hivatalos devizaárfolyamon köteles a könyveibe felvenni.

(3) A külföldön kibocsátott kötvények esetében az állomány számbavételénél a devizában kifejezett névértéknek a tranzakció napjának megfelelő, az MNB tárgynapi hivatalos árfolyamán átszámított forintértéke tekintendő bekerülési értéknek.

(4) A Kincstár számlarendjében köteles szabályozni, hogy (2)-(3) bekezdés szerinti árfolyamon - az (5) bekezdésben foglaltakon túlmenően - milyen időszakonként (naponta, havonta) értékeli át a devizakészleteit, valamint a külföldi pénznemben fennálló követeléseit és kötelezettségeit forintértékre.

(5) A Kincstár a mérlegben szereplő devizakészletet, valamint a külföldi pénznemben fennálló követeléseket és kötelezettségeket az MNB által közzétett, az év utolsó napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon köteles értékelni.

(6) A (4) bekezdés miatti értékelésből eredő, valamint a külföldön kibocsátott kötvény tranzakciók adott külföldi bank kötés napján érvényes tényleges árfolyama és az (5) bekezdés szerinti árfolyam közötti különbözet elszámolására elkülönített főkönyvi számlákat kell vezetni. Év végén, a mérlegben az árfolyamkülönbözet a saját tőke elkülönített részét képezi. Az elszámolás és a számlavezetés szabályait a Kincstár számlarendjében kell rögzíteni."

20. § (1) A Kr. 2. számú mellékletének F/I. 4. pontja és F/II. 4.9. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"F/I. 4. Költségvetés által átvállalt hitelek"

"F/II. 4.9. Egyéb kötelezettségek:

4.9.1. Hosszú lejáratú belföldi hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei

4.9.2. Hosszú lejáratú külföldi hitelek következő évet terhelő törlesztő részletei

4.9.3. Hosszú lejáratú belföldi kibocsátású értékpapírok következő évet terhelő törlesztő részletei

4.9.4. Hosszú lejáratú külföldi kibocsátású értékpapírok következő évet terhelő törlesztő részletei

4.9.9. Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek"

(2) A Kr. 5. számú melléklet "A) A nyújtott hitelek eszközfajtánként és igénybe vevők szerint" kimutatás Belföldi igénybe vevők felsorolása kiegészül "- egyéb" sorral.

21. § (1) Ez a rendelet 1999. január 1-jén lép hatályba. A rendelet hatálybalépésével egyidejűleg a Vhr. 26. §-ának (12) bekezdése hatályát veszti.

(2) Az e rendelet 2. számú melléklete szerinti eredménykimutatást és az 5. számú melléklete szerinti egyszerűsített eredménykimutatást először az 1998. évre vonatkozóan kell elkészíteni.

Orbán Viktor s. k.,

miniszterelnök

1. számú melléklet a 218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelethez

[1. számú melléklet az 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelethez]

A KÖNYVVITELI MÉRLEG ELŐÍRT TAGOLÁSA

2. számú melléklet a 218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelethez

[4. számú melléklet az 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelethez]

Az eredménykimutatás előírt tagolása

3. számú melléklet a 218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelethez

[9. számú melléklet az 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelethez]

Számlakeret-tükör

1. Számlaosztály

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

11. IMMATERIÁLIS JAVAK

111. Immateriális javak aktivált állományának értéke

112. Immateriális javak értékcsökkenése

113. Immateriális javak vásárlása

114. Foglalt

115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata

116. Foglalt

117. Immateriális javak folyamatban levő beruházásai

118. Immateriális javak beruházására adott előlegek

119. Immateriális javak állományának átvezetési számlája

12. INGATLANOK

121. Ingatlanok aktivált állományának értéke

122. Ingatlanok értékcsökkenése

123. Ingatlanok vásárlása, létesítése

124. Ingatlanok felújítása

125. Ingatlanok vásárlásának, létesítésének előirányzata

126. Ingatlanok felújításának előirányzata

127. Ingatlanok folyamatban levő beruházásai

128. Ingatlanok beruházására adott előlegek

129. Ingatlanok átvezetési számlája

13. GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK

131. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke

132. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése

133. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

134. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása

135. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata

136. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata

137. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai

1371-1378. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban maradó beruházásainak (felújításainak) állománya

1379. Kis értékű - éven belül amortizálandó - új tárgyi eszközök raktári állománya

1379. Kis értékű - éven belül amortizálandó - új tárgyi eszközök raktári állománya

138. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek

139. Gépek, berendezések és felszerelések állományának átvezetési számlája

14. JÁRMŰVEK

141. Járművek aktivált állományának értéke

142. Járművek értékcsökkenése

143. Járművek vásárlása, létesítése

144. Járművek felújítása

145. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata

146. Járművek felújításának előirányzata

147. Járművek folyamatban levő beruházásai

148. Járművek beruházására adott előlegek

149. Járművek átvezetési számlája

15. EGYÉB FELHALMOZÁSI KIADÁSOK

151-158. Immateriális javak, tárgyi eszközök egyéb felhalmozási kiadásai[1]

151. Immateriális javak egyéb felhalmozási kiadási előirányzata

1511. Immateriális javak egyéb beruházásainak előirányzata

1512. Immateriális javak kiemelt jelentőségű beruházásainak előirányzata

1513. Immateriális javak beruházási célprogram keretében történő beruházásainak előirányzata

152. Immateriális javak egyéb felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése

1521. Immateriális javak egyéb beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1522. Immateriális javak kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1523. Immateriális javak beruházási célprogram keretében megvalósuló vásárlása, létesítése

153. Ingatlanok egyéb felhalmozási kiadási előirányzata

1531. Ingatlanok (földterület nélkül) egyéb beruházásainak előirányzata

1532. Ingatlanok (földterület nélkül) kiemelt jelentőségű beruházásainak előirányzata

1533. Ingatlanok (földterület nélkül) beruházási célprogram keretében megvalósuló beruházásainak előirányzata

1534. Földterület egyéb beruházás keretében történő vásárlásának előirányzata

1535. Földterület kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlásának előirányzata

1536. Földterület beruházási célprogram keretében történő vásárlásának előirányzata

1537. Lakásépítés előirányzata

154. Ingatlanok egyéb felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése

1541. Ingatlanok (földterület nélkül) egyéb beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1542. Ingatlanok (földterület nélkül) kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1543. Ingatlanok (földterület nélkül) beruházási célprogram keretében megvalósuló vásárlása, létesítése

1544. Földterület egyéb beruházás keretében történő vásárlása

1545. Földterület kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlása

1546. Földterület beruházási célprogram keretében történő vásárlása

1547. Lakásépítés

155. Gépek, berendezések és felszerelések egyéb felhalmozási kiadási előirányzata

1551. Gépek, berendezések és felszerelések egyéb beruházásainak előirányzata

1552. Gépek, berendezések és felszerelések kiemelt jelentőségű beruházásainak előirányzata

1553. Gépek, berendezések és felszerelések beruházási célprogram keretében megvalósuló beruházásainak előirányzata

156. Gépek, berendezések és felszerelések egyéb felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése

1561. Gépek, berendezések és felszerelések egyéb beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1562. Gépek, berendezések és felszerelések kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1563. Gépek, berendezések és felszerelések beruházási célprogram keretében megvalósuló vásárlása, létesítése

157. Járművek egyéb felhalmozási kiadási előirányzata

1571. Járművek egyéb beruházásainak előirányzata

1572. Járművek kiemelt jelentőségű beruházásainak előirányzata

1573. Járművek beruházási célprogram keretében megvalósuló beruházásainak előirányzata

158. Járművek egyéb felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése

1581. Járművek egyéb beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1582. Járművek kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő vásárlása, létesítése

1583. Járművek beruházási célprogram keretében megvalósuló vásárlása, létesítése

159. Állami készletek, tartalékok

1591. Állami készletek, tartalékok beruházásának állománya

1593. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése

1595. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadásainak előirányzata

1598. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadásaira adott előlegek állománya

1599. Állami készletek, tartalékok állományának átvezetési számlája

16. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA ADOTT ESZKÖZÖK

161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya

162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése

163. Koncesszióba adott eszközök állománya

164. Koncesszióba adott eszközök értékcsökkenése

17. ÉRTÉKPAPÍROK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK

171. Részvények, részesedések

1711. Részvények, részesedések állománya

1712. Részvények, részesedések vásárlásának kiadási előirányzata

1713. Részvények, részesedések kiadási előirányzatának teljesítése

172. Kárpótlási jegyek

1721. Kárpótlási jegyek állománya

1722. Kárpótlási jegyek vásárlásának kiadási előirányzata

1723. Kárpótlási jegyek kiadási előirányzatának teljesítése

173. Különféle államkötvények

1731. Különféle államkötvények állománya

1732. Különféle államkötvények vásárlásának kiadási előirányzata

1733. Különféle államkötvények kiadási előirányzatának teljesítése

174. Egyéb értékpapírok

1741. Egyéb értékpapírok állománya

1742. Egyéb értékpapírok vásárlásának kiadási előirányzata

1743. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzatának teljesítése

175-177. Foglalt

178. Hosszú lejáratú bankbetétek állománya

179. Részesedések, értékpapírok állományának átvezetési számlája

18. FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA

181. Felújítások előzetesen felszámított áfája

1811. Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

182. Beruházások előzetesen felszámított áfája

1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata

1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

184-188. Foglalt

189. Általános forgalmi adó átvezetési számla

19. ADOTT KÖLCSÖNÖK (VISSZTERHESEN ÁTADOTT PÉNZESZKÖZÖK)

191. Működési célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül

1911. Államháztartáson belül nyújtott működési célú támogatási kölcsönök állománya

1912. Működési célú támogatási kölcsön nyújtásának előirányzata "K"

1913. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

1914. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása "T"

1915. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése "K"

192. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül

1921. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állománya

1922. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtásának előirányzata "K"

1923. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

1924. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása "T"

1925. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése "K"

193. Működési célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül

1931. Államháztartáson kívülre nyújtott működési célú támogatási kölcsönök állománya

1932. Működési célú támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

1933. Működési célra, államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

1934. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre "T"

1935. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül

1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állománya

1942. Felhalmozási célú támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

1943. Felhalmozási célra, államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

1944. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre "T"

1945. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

195-198. Foglalt

199. Adott kölcsönök kiadási és bevételi átvezetési számlája

2. Számlaosztály

KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK

21. VÁSÁROLT ANYAGOK

211. Élelmiszerek

212. Gyógyszerek, vegyszerek

213. Irodaszerek, nyomtatványok

214. Foglalt

215. Tüzelőanyagok

216. Hajtó- és kenőanyagok

217. Szakmai anyagok

218. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

219. Egyéb készletek

22. BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK

23. ÁRUK, ALVÁLLALKOZÓI TELJESÍTMÉNYEK ÉS KÖVETELÉS FEJÉBEN ÁTVETT ESZKÖZÖK, KÉSZLETEK

24-26. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK

24. KÉSZTERMÉKEK

25. ÁLLATOK

26. BEFEJEZETLEN TERMELÉS ÉS FÉLKÉSZ TERMÉKEK

27. RÖVID LEJÁRATÚ TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK

271. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök államháztartáson belül

2711. Államháztartáson belül nyújtott működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

2712. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának előirányzata "K"

2713. Működési célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

2714. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása "T"

2715. Működési célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése "K"

272. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök államháztartáson belül

2721. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

2722. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának előirányzata "K"

2723. Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

2724. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása "T"

2725. Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése "K"

273. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök államháztartáson kívül

2731. Államháztartáson kívülre nyújtott működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

2732. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

2733. Működési célra (éven belül), államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

2734. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre "T"

2735. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

274. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök államháztartáson kívül

2741. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

2742. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata "K"

2743. Felhalmozási célra (éven belül), államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata "T"

2744. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre "T"

2745. Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről "K"

275-278. Foglalt

279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás és bevétel átvezetési számlája

28. KÖVETELÉSEK

281. Adósok

282. Vevők

283. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések

284. Váltókövetelések

195-198. Foglalt

289. Egyéb követelések

29. ÉRTÉKPAPÍROK

291. Kárpótlási jegyek

2911. Kárpótlási jegyek állománya

2912. Kárpótlási jegyek kiadási előirányzata "K"

2913. Kárpótlási jegyek bevételi előirányzata "T"

2914. Kárpótlási jegyek vásárlása "T"

2915. Kárpótlási jegyek beváltása, értékesítése "K"

292. Kincstárjegyek

2921. Kincstárjegyek állománya

2922. Kincstárjegyek kiadási előirányzata "K"

2923. Kincstárjegyek bevételi előirányzata "T"

2924. Kincstárjegyek vásárlása "T"

2925. Kincstárjegyek beváltása, értékesítése "K"

293. Kötvények

2931. Kötvények állománya

2932. Kötvények kiadási előirányzata "K"

2933. Kötvények bevételi előirányzata "T"

2934. Kötvények vásárlása "T"

2935. Kötvények beváltása, értékesítése "K"

294-297. Foglalt

298. Egyéb értékpapírok

2981. Egyéb értékpapírok állománya

2982. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzata "K"

2983. Egyéb értékpapírok bevételi előirányzata "T"

2984. Egyéb értékpapírok vásárlása "T"

2985. Egyéb értékpapírok beváltása, értékesítése "K"

299. Értékpapírok kiadás és bevétel átvezetési számlája

3. Számlaosztály

PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK

31-32. FOGLALT

33. PÉNZTÁRAK ÉS BETÉTKÖNYVEK

331. Pénztár

332. Valutapénztár

333. Költségvetési betétkönyvek

334-338. Foglalt

339. Valuta árkülönbözetek

34. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK

341. Költségvetési elszámolási számla

342. Költségvetési elszámolási számla alcímű számlái

343. Részben önálló költségvetési szervek bankszámlái

344. Devizabetét számla

345. Foglalt

346. Kihelyezett költségvetési elszámolási számla

347-348. Foglalt

349. Deviza árkülönbözetek

35. ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK

351. Előirányzat elszámolási számla

352. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

3521. Előirányzat-felhasználási keretszámla

3523. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla

3524. Fejezeti kezelésű előirányzat-célelőirányzat felhasználási keretszámla

3525. Programfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla

3526. Célelszámolási forintszámlák

3527. Kincstári devizaszámla

3528. Különféle elkülönített számlák

35281. Fedezetbiztosítási számla

35282. Bankkártya fedezeti számla

35283. Köztartozás zárolt fedezeti számla

353. Foglalt

354. Fejezetek előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

3541. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztási számla

3542. Év végi maradványelszámolási számla

3543. Fejezeti befizetési számla

355. Társadalombiztosítási alapok elszámolása a Kincstárral

3551. Lebonyolítási számla

3552. Célelszámolási számla

3553. Ellátási bevételi számla

3554. Ellátási célú kiadási számla

3555. Technikai számlák

3556. Megelőlegezési számla

36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK

361. Lebonyolítási számlák

3611. Központosított kifizetések lebonyolítási számla

3612. Különféle feladatok lebonyolítási számla

3613. Magán-nyugdíjpénztári tagdíj lebonyolítási számla

362. Társadalombiztosítási pénzeszközök elosztási számla

363. Adó- és illetékbeszedési számlák

364. Foglalt

365. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása

366. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszköz

367. Letétek

37-38. VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTADÁS, EGYÉB TÁMOGATÁS ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

37. MŰKÖDÉSI ÉS FELHALMOZÁSI CÉLÚ VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTADÁS

371. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás (csak önkormányzat)

3711. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzata

3712. Felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése

372. Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson belül

3721. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata az államháztartáson belül

3722. Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson belül előirányzat teljesítése

373. Felhalmozási célú pénzeszközátadás az államháztartáson belül

3731. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata az államháztartáson belül

3732. Felhalmozási célú pénzeszközátadás az államháztartáson belül előirányzat teljesítése

374. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre

3741. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre

3742. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése

375. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre

3751. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre

3752. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése

376. Lakástámogatás elszámolása[2]

3761. Lakástámogatás előirányzata

3762. Lakástámogatás előirányzatának teljesítése

377. Beruházási célprogram keretében megvalósuló felhalmozási célú pénzeszközátadás

3771. Beruházási célprogram keretében megvalósuló felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata

3772. Beruházási célprogram keretében megvalósuló felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése

378. Kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő felhalmozási célú pénzeszközátadás

3781. Kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata

3782. Kiemelt jelentőségű beruházás keretében történő felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése

379. Fejezeti év végi maradványelszámolási számla kiadásainak elszámolása

38. TÁRSADALOM-, SZOCIÁLPOLITIKAI ÉS EGYÉB TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI JUTTATÁSOK[3]

381. Családi támogatások

3811 Családi támogatások előirányzata

3812 Családi támogatások előirányzatának teljesítése

382. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások

3821. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások előirányzata

3822. Központi költségvetésből folyósított egyéb ellátások előirányzatának teljesítése

383. Önkormányzatok által folyósított ellátások

3831. Önkormányzatok által folyósított ellátások előirányzata

3832. Önkormányzatok által folyósított ellátások előirányzatának teljesítése

384. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások

3841. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások előirányzata

3842. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások előirányzatának teljesítése

385. Társadalombiztosítási juttatások (csak tb. alapok)

3851. Társadalombiztosítási juttatások előirányzata

3852. Társadalombiztosítási juttatások előirányzatának teljesítése

386-388. Foglalt

389. Pénzeszközátadás, egyéb támogatás átvezetési számlája

39. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK

391-394. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

391. Költségvetési függő kiadások

392. Költségvetési átfutó kiadások

393. Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadások

394. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások

395. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztás átfutó kiadásai

396. Megtérítendő ellátások elszámolása számla (tb. költségvetési szervek)

397. Foglalt

398-399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

4. Számlaosztály

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

41. SAJÁT TŐKE

411. Induló tőke

412. Tőkeváltozások

42. TARTALÉKOK

421. Költségvetési tartalékok

4211. Költségvetési tartalék elszámolása

4212. Költségvetési pénzmaradvány

4214. Előző év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása

422. Vállalkozási tartalék

4221. Vállalkozási tartalék elszámolása

4222. Vállalkozási tevékenység eredménye

4223. Elkülönített eredmény

4224. Előző év(ek) vállalkozási tartalékának elszámolása

424. Előirányzat-maradvány számla

425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása

426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása

427. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása

428. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása

43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

431. Fejlesztési célú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól

4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya

4312. Pénzügyi vállalkozásnak fejlesztési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4313. Pénzügyi vállalkozástól fejlesztési célú hitel felvételének előirányzata "T"

4314. Fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak "T"

4315. Fejlesztési célú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól "K"

432. Fejlesztési célú hitel egyéb belföldi forrásból

4321. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek állománya

4322. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4323. Egyéb belföldi forrásból fejlesztési célú hitel felvételének előirányzata "T"

4324. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése "T"

4325. Fejlesztési célú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból "K"

433. Hosszú lejáratú külföldi hitelek

4331. Hosszú lejáratú külföldi hitelek állománya

4332. Hosszú lejáratú külföldi hitel visszafizetésének előirányzata "K"

4333. Hosszú lejáratú külföldi hitel felvételének előirányzata "T"

4334. Hosszú lejáratú külföldi hitelek visszafizetése "T"

4335. Hosszú lejáratú külföldi hitelek felvétele "K"

434. Tartozás fejlesztési célú kötvénykibocsátásból

4341. Tartozás állománya fejlesztési célú kötvénykibocsátásból

4342. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata "K"

4343. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata "T"

4344. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltása "T"

4345. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevétele "K"

435-436. Tartozás (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevételéből

435. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4351. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya

4352. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"

4353. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"

4354. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"

4355. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"

436. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4361. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya

4362. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"

4363. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"

4364. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"

4365. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"

437. Garanciális hitelek

438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

44-45. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

441. Belföldi szállítók

442. Kibocsátott váltók

443. Külföldi szállítók

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

45. RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK ÉS TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK

451. Rövid lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól

4511. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett rövid lejáratú hitelek állománya

4512. Pénzügyi vállalkozásnak rövid lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4513. Pénzügyi vállalkozástól rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"

4514. Rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése pénzügyi vállalkozásnak "T"

4515. Rövid lejáratú hitelek felvétele pénzügyi vállalkozástól "K"

452. Rövid lejáratú hitelek egyéb belföldi forrásból

4521. Egyéb belföldi forrásból felvett rövid lejáratú hitelek állománya

4522. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitel törlesztés, visszafizetés előirányzata "K"

4523. Egyéb belföldi forrásból rövid lejáratú hitel felvételének előirányzata "T"

4524. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése "T"

4525. Rövid lejáratú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból "K"

453. Likviditási hitel a központi költségvetéstől

4531. Központi költségvetéstől felvett likviditási hitel állománya

4532. Központi költségvetésből származó likviditási hitel törlesztésének, visszafizetésének előirányzata "K"

4533. Központi költségvetésből likviditási hitel felvételének előirányzat "T"

4534. Központi költségvetéstől származó likviditási hitel törlesztése, visszafizetése "T"

4535. Likviditási hitel felvétele a központi költségvetéstől "K"

454. Hitelek alapoktól

4541. Alapoktól felvett hitelek állománya

4542. Alapoktól felvett hitel törlesztésének, visszafizetésének előirányzata "K"

4543. Alapoktól hitelfelvétel előirányzata "T"

4544. Alapoktól felvett hitel törlesztése, visszafizetése "T"

4545. Hitelfelvétel alapoktól "K"

455. Tartozás működési célú kötvénykibocsátásból

4551. Tartozás állománya működési célú kötvénykibocsátásból

4552. Működési célú kötvénykibocsátás kiadási előirányzata "K"

4553. Működési célú kötvénykibocsátás bevételi előirányzata "T"

4554. Működési célra kibocsátott kötvények beváltása "T"

4555. Működési célú kötvénykibocsátás bevétele "K"

456-467. Tartozás (éven belüli) támogatási kölcsönök igénybevételéből

456. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4561. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

4562. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"

4563. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"

4564. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"

4565. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"

457. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4571. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya

4572. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztésének előirányzata "K"

4573. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételének előirányzata "T"

4574. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése "T"

4575. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele "K"

458. Foglalt

459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

46. TÁMOGATÁSOK, KIEGÉSZÍTÉSEK ÉS MŰKÖDÉSI, FELHALMOZÁSI CÉLRA VÉGLEGESEN ÁTVETT PÉNZESZKÖZÖK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

461. Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések

4611. Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzata

4612. Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése

462. Működési célú pénzeszközátvétel az államháztartáson belül

4621. Államháztartáson belüli működési célú pénzeszközátvétel előirányzata

4622. Államháztartáson belüli működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése

463. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az államháztartáson belül

4631. Államháztartáson belüli felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata

4632. Államháztartáson belüli felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése

464. Működési célú pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülről

4641. Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzata

4642. Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése

465. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülről

4651. Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzata

4652. Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése

294-297. Foglalt

468. Fejezeti év végi maradványelszámolási számla bevételeinek elszámolása

469. Támogatások, kiegészítések és átvett pénzeszközök átvezetési számlája

47. FOGLALT

48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ BEVÉTELEK

481-484. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek

481. Költségvetési függő bevételek

482. Költségvetési átfutó bevételek

483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek

484. APEH és tb.-alapok közötti elszámolások számlája

485. Fejezeti előirányzat-felhasználási keret elosztás átfutó bevételei

486. Finanszírozási elszámolások

487. Központi költségvetési szervek befizetései

488-489. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása

49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK

491. Nyitómérleg számla

492. Mérlegrendezési számla

493. Zárómérleg számla

494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása

495. Vállalkozási bevételek és kiadások elszámolása

496. Előirányzatok zárlati elszámolása

497-498. Foglalt

499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása

5. Számlaosztály

KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(közgazdasági osztályozás szerint)

51-52. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

51. RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

511. Rendszeres személyi juttatások

5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzata

5112. Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése

512-517. Nem rendszeres személyi juttatások

512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások

5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata

5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai

5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata

5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata

5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzatának teljesítése

515. Szociális jellegű juttatások

5151. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata

5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

516. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai

5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata

5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

517. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai

5171. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási előirányzata

5172. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

52. KÜLSŐ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

521. Nyugdíjas foglalkoztatottak juttatásai

5211. Nyugdíjas foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata

5212. Nyugdíjas foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

522. Állományba nem tartozók juttatásai

5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

523. Fegyveres erők, testületi és rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásai

5231. Fegyveres erők, testületi és rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

5232. Fegyveres erők, testületi és rendvédelmi szervek állományába nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

53. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK

531. Társadalombiztosítási járulék

5311. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata

5312. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése

532. Munkaadói járulék

5321. Munkaadói járulék előirányzata

5322. Munkaadói járulék előirányzatának teljesítése

533. Egészségügyi hozzájárulás

5331. Egészségügyi hozzájárulás előirányzata

5332. Egészségügyi hozzájárulás előirányzatának teljesítése

534. Táppénz-hozzájárulás

5341. Táppénz-hozzájárulás előirányzata

5342. Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése

535. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre

5351. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzata

5352. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése

536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok

5361. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata

5362. Munkaadókat terhelő járulékok előirányzatának teljesítése

54-56. DOLOGI KIADÁSOK

54. KÉSZLETBESZERZÉSEK

541. Élelmiszerek

5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzata

5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

542. Gyógyszer, vegyszer

5421. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata

5422. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

543. Irodaszer, nyomtatvány

5431. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzata

5432. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó

5441. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzata

5442. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

545. Tüzelőanyagok

5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat

5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

546. Hajtó- és kenőanyag

5461. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzata

5462. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

547. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek

5471. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata

5472. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzata

5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

549. Egyéb készletek

5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata

5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

55. SZOLGÁLTATÁSOK

551. Kommunikációs szolgáltatások

5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata

5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

552. Különféle szolgáltatási kiadások

5521. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata

5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése

553. Vásárolt közszolgáltatások

5531. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata

5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK

561. Általános forgalmi adó kiadások

5611. Általános forgalmi adó kiadási előirányzata

5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése

562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások

5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata

5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási előirányzat teljesítése

563. Egyéb dologi kiadások

5631. Egyéb dologi kiadások előirányzata

5632. Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése

57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK

571. Különféle költségvetési befizetések

5711. Különféle költségvetési befizetések előirányzata

5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése

572. Adók, díjak, egyéb befizetések

5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata

5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése

573. Kamatkiadások

5731. Kamatkiadások előirányzata

5732. Kamatkiadások előirányzat teljesítése

58. ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAI

581. Állami gondozásban levők pénzbeli juttatásai

5811. Állami gondozásban levők pénzbeli juttatásainak előirányzata

5812. Állami gondozásban levők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

582. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai

5821. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata

5822. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

583. Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai

5831. Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata

5832. Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

584. Felnőttoktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai

5841. Felnőttoktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata

5842. Felnőttoktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

585. Egyéb pénzbeli juttatás

5851. Egyéb pénzbeli juttatás előirányzata

5852. Egyéb pénzbeli juttatás előirányzat teljesítése

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK

591. Tervezett maradvány, eredmény előirányzata

592. Tartalék előirányzata

593. Értékcsökkenési leírás

594. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása

5941. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzata

5942. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzatának teljesítése

497-498. Foglalt

599. Kiadások átvezetési számlája

6. Számlaosztály

KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK

61. KARBANTARTÓ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

63. SZAKMAI EGYSÉGEK KIADÁSAI

631. Egészségügyi egységek kiadásai

632. Oktatási egységek kiadásai

633. Kulturális egységek kiadásai

634. Múzeumi egységek kiadásai

64. SZAKÁGAZATOK KÖZVETETT KIADÁSAI

65. ÉPÜLETEK FENNTARTÁSÁNAK KIADÁSAI

67. VÁLLALKOZÓI RÉSZLEGEK KÖZVETETT KIADÁSAI

68. KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS KIADÁSAI

69. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ KIADÁSAI

691. Felújítás előzetesen felszámított áfája

692. Tárgyi eszközök, immateriális javak beszerzésének előzetesen felszámított áfája

693. Termékbeszerzések, szolgáltatások előzetesen felszámított áfája

694. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés (adóhatósági elszámolás)

695. Egyéb általános forgalmi adó befizetés (adóhatósági elszámolás)

7. Számlaosztály

TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(funkcionális osztályozás szerint)

71-77. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

78-79. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

781-782. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásainak előirányzata

783. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzata

791-792. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásai előirányzatának teljesítése

793. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása előirányzatának teljesítése

8. Számlaosztály

NEMZETGAZDASÁGI ELSZÁMOLÁSOK

81-89. FOGLALT

9. Számlaosztály

BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint)

91. INTÉZMÉNYI MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK

911. Alaptevékenység bevételei

9111. Alaptevékenységek bevételeinek előirányzata

9112. Alaptevékenység bevételei előirányzatának teljesítése

912. Alaptevékenységgel összefüggő egyéb bevételek

9121. Alaptevékenységgel összefüggő egyéb bevételek előirányzata

9122. Alaptevékenységgel összefüggő egyéb bevételek előirányzatának teljesítése

913. Intézmények egyéb sajátos bevételei

9131. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata

9132. Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzatának teljesítése

914. Foglalt

915. Vállalkozási bevételek

9151. Vállalkozási bevételek előirányzata

9152. Vállalkozási bevételek előirányzatának teljesítése

916. Kamatbevételek

9161. Kamatbevételek előirányzata

9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése

917-918. Foglalt

919. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések

9191. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzata

9192. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése

92. ÖNKORMÁNYZATOK SAJÁTOS MŰKÖDÉSI BEVÉTELEI

921. Illetékek

9211. Illetékek előirányzata

9212. Illetékek előirányzatának teljesítése

922. Helyi adók

9221. Helyi adók előirányzata

9222. Helyi adók előirányzatának teljesítése

923. Átengedett központi adók

9231. Átengedett központi adók előirányzata

9232. Átengedett központi adók előirányzatának teljesítése

924. Különféle bírságok

9241. Különféle bírságok bevételi előirányzata

9242. Különféle bírságok bevételi előirányzatának teljesítése

917-918. Foglalt

929. Egyéb sajátos folyó bevételek

9291. Egyéb sajátos folyó bevételek előirányzata

9292. Egyéb sajátos folyó bevételek előirányzatának teljesítése

93. FELHALMOZÁSI ÉS TŐKEJELLEGŰ BEVÉTELEK

931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata

9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése

932. Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tőke bevételei

9321. Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tőke bevételeinek előirányzata

9322. Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tőke bevételei előirányzatának teljesítése

933. Pénzügyi befektetések bevételei

9331. Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata

9332. Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának teljesítése

934. Állami készletek, tartalékok értékesítése

9341. Állami készletek, tartalékok értékesítésének előirányzata

9342. Állami készletek, tartalékok értékesítése előirányzatának teljesítése

935. Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek

9351. Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek előirányzat

9352. Üzemeltetésből, koncesszióból származó bevételek előirányzatának teljesítése

94. KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBŐL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS

941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás

9411. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata

9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése

942-947. Önkormányzatok költségvetési támogatása

942. Önkormányzatok normatív állami hozzájárulása

9421. Önkormányzatok normatív állami hozzájárulásának előirányzata

9422. Önkormányzatok normatív állami hozzájárulása előirányzatának teljesítése

943. Normatív módon elosztott, kötött felhasználású központi támogatások

9431. Normatív módon elosztott, kötött felhasználású központi támogatások előirányzata

9432. Normatív módon elosztott, kötött felhasználású központi támogatások előirányzat teljesítése

944. Központosított előirányzatok

9441. Központosított előirányzat előirányzata

9442. Központosított előirányzatok teljesítése

945. Működésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítő támogatása

9451. Működésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítő támogatásának előirányzata

9452. Működésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítő támogatás előirányzatának teljesítése

946. Címzett és céltámogatások

9461. Címzett és céltámogatások előirányzata

9462. Címzett és céltámogatások előirányzatának teljesítése

947. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása

9471. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatásának előirányzata

9472. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása előirányzatának teljesítése

948. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatása

9481. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatásának előirányzata

9482. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatása előirányzatának teljesítése

949. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatása

9491. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatásának előirányzata

9492. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatása előirányzatának teljesítése

96. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI ALAPOK SAJÁTOS FOLYÓ BEVÉTELEINEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

97. ELKÜLÖNÍTETT ÁLLAMI PÉNZALAPOK SAJÁTOS FOLYÓ BEVÉTELEINEK ÉS FEJEZETI KEZELÉSŰ ADÓ, ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK

981. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele

9811. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata

9812. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése

982. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele

9821. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata

9822. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele előirányzatának teljesítése

983. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása

9831. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel előirányzata

9832. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel előirányzatának teljesítése

99. BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA

991-992. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése

991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata

992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

993-996. Vállalkozási tevékenység szakfeladatának bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése

993. Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata

994. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolásának előirányzata

995. Vállalkozási tevékenység különféle bevételei

996. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása előirányzatának teljesítése

997-998. Foglalt

999. Bevételek átvezetési számla

0. Számlaosztály

NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

01. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA

02. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA

03. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA

04. NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZÁMLÁK

041. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája

042. Készletek nyilvántartási ellenszámlája

043. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája

046. Térítés nélküli szolgáltatások nyilvántartási ellenszámlája

06. TÉRÍTÉS NÉLKÜLI SZOLGÁLTATÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA

A számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások a következők szerint változnak:

Az 1. pont 6. francia bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"- mind az állományi, mind pedig a forgalmi számlákat meg kell bontani aszerint, hogy azokat a működés során alaptevékenységhez vagy vállalkozási tevékenységhez, vagy mindkét tevékenységhez egyaránt használják."

Az 1. h) pont a következő bekezdéssel egészül ki:

"A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel az Szt. által támasztott követelményeknek, amelyből értékpapírtípusonként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok, továbbá az értékpapírok hozamai."

Az 1. pont új j) ponttal egészül és a jelenlegi j)-k) pontok k)-l) pontokra változnak:

"j) Az adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) számlacsoportban azokat a kölcsönadott pénzeszközöket, támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje meghaladja az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra juttatták. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a kölcsönök állományát, valamint a kölcsönök nyújtását és megtérítését, előirányzatok és azok teljesítése részletezésben."

A 2. a) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"a) A számlaosztályban kimutatott készletek a mérlegben szereplő készletérték alátámasztását szolgálják, vásárolt; betétdíjas göngyölegek; áruk és alvállalkozói teljesítmények; követelés fejében, értékesítési céllal átvett eszközök, készletek; saját termelésű készletek: késztermékek, állatok, befejezetlen termelés és félkész termékek tagolásban.

A készletbeszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Az anyagokat, betétdíjas göngyöleget, árukat és késztermékeket raktározó költségvetés alapján gazdálkodó szervek a vásárolt és saját előállítású készletekről - a kettős könyvvitelen kívül - részletező nyilvántartást kötelesek vezetni mennyiségben és értékben. A mennyiségben és értékben vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat alapján (feladás) kell a negyedéves zárlat keretében a készletváltozásokat könyvelni a készletszámlán és tőkeváltozásként.

A használt és munkahelyen használatban lévő anyagokról csak mennységi nyilvántartás vezetendő.

A raktárral nem rendelkező költségvetés alapján gazdálkodó szerv a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteiről csak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni.

A készletszámlákon a készletek állományában bekövetkezett változást a felmerülés időpontjában kell rögzíteni, ha a költségvetés alapján gazdálkodó szervet megszüntetik, átszervezik, illetve követelés kiváltása eszközzel történik.

Év végén leltározás alapján kell megállapítani a készletek értékét, majd értékelni.

A készletek évközi értékének megállapításánál és év végi értékelésénél figyelembe kell venni, hogy a készletek értéke e rendelet 18. §-a (2) bekezdésének a) pontjában és a (3) bekezdésében foglaltak szerint általános forgalmi adót is tartalmazhat."

A 2. pont új b) és c) ponttal egészül ki:

"b) A rövid lejáratú támogatási kölcsönök számlacsoportban azokat a támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra juttatták. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a kölcsönök állományát, valamint a kölcsönök nyújtását és megtérítését, előirányzatok és azok teljesítése részletezésben.

c) A követeléseket adósok, vevők, munkavállalókkal szembeni követelések, váltókövetelések és egyéb követelések tagolásban kell kimutatni.

A követelésekről év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A követelések állományát negyedévenként az analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján meg kell állapítani, és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet rögzíteni kell a követelés számlán és tőkeváltozásként.

Az eszközzel kiváltott követeléseket a teljesítés napján kell könyvelni.

Év végén leltározás alapján kell a követelések állományát megállapítani, majd értékelni.

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatalnak, valamint a Vám- és Pénzügyőrségnek mint államháztartási bevételeket beszedő szervezeteknek, a feladatkörükbe tartozó adó és adójellegű, társadalombiztosítási, illetve vám-, vámjellegű és kapcsolódó követelésekről elkülönített nyilvántartást kell vezetniük."

A jelenlegi 2. c) pont d) pontra változik és kiegészül második bekezdéssel:

"A forgóeszközök között kimutatott értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel az Szt. által támasztott követelményeknek, amelyből értékpapírtípusonként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok, továbbá az értékpapírok hozamai."

A 3. b) pont második bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"Ebben a számlacsoportban kell megnyitni a kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknek a hitelintézeteknél vezetett devizaszámláikat."

A 3. g) pont a következő bekezdéssel egészül ki:

"A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemző adatokat és az elszámolás érdekében tett intézkedéseket rögzíteni kell. A függő elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul végre kell hajtani."

A 4. pont második mondata helyébe a következő rendelkezés lép:

"Itt kell kimutatni a saját tőkét, a tartalékot, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket, ideértve az igénybe vett támogatási kölcsönöket is, a működési és felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközöket, a függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek passzív jellegű elszámolását, valamint az évi mérlegszámlákat."

A 4. c) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"c) Hosszú lejáratú kötelezettségek között az egy évnél hosszabb lejáratra felvett hiteleket és kapott támogatási kölcsönöket, ideiglenesen átvett pénzeszközöket, valamint a fejlesztési célú kötvénykibocsátásból származó kötelezettséget kell kimutatni. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni a pénzügyi vállalkozásoktól, egyéb belföldi hitelezőktől és külföldről felvett hitelek, valamint az államháztartáson belüli és kívüli szervezetektől kapott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állományát, a hitelek, kölcsönök felvételét és annak visszafizetését, előirányzatok és azok teljesítése részletezésben."

A 4. d) pont első bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"d) A rövid lejáratú kötelezettségek számlacsoport számláin kell kimutatni az egy évet meg nem haladó lejáratú kötelezettségeket. Itt kell kimutatni a szállítókkal szembeni - általános forgalmi adót is tartalmazó - kötelezettségeket, a kibocsátott váltók állományát, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket. A szállítók számlán belül elkülönítetten kell kimutatni a tárgyévi költségvetést terhelő és a tárgyévet követő évi költségvetést terhelő beruházási és az egyéb szállítói kötelezettségeket. A szállítókról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A szállítói kötelezettségek állományát negyedévenként az analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján meg kell állapítani és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet rögzíteni kell a szállítók számláján és tőkeváltozásként.

A szállítók számláján az állományában bekövetkezett változást év közben rögzíteni kell, ha a költségvetés alapján gazdálkodó szervet megszüntetik, átszervezik.

Év végén leltározás alapján kell a szállítók állományát megállapítani, majd értékelni."

A 4. e) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"e) A rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök számlacsoportban azokat a hiteleket, támogatási kölcsönöket és működési céllal kibocsátott kötvényekből származó kötelezettséget kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szervtől vették igénybe. A rövid lejáratú hiteleket el kell különíteni aszerint, hogy azokat pénzügyi vállalkozástól, egyéb belföldi forrásból, a központi költségvetésből, vagy alaptól vette igénybe a költségvetés alapján gazdálkodó szerv. A támogatási kölcsönöket aszerint kell elkülönítetten vezetni, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli szervezettől, továbbá, hogy azt működési vagy felhalmozási célra kapta a költségvetés alapján gazdálkodó szerv. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a hitelek (kötvények), támogatási kölcsönök állományát, valamint a hitelek (kötvények), kölcsönök felvételét és visszafizetését, előirányzatok és azok teljesítése részletezésben."

A 4. g) pont utolsó mondata helyébe a következő rendelkezés lép, és kiegészül az új bekezdéssel:

"Itt kell továbbá kimutatni az adó- és illetékbeszedésekből származó elszámolásokat, a letétek elszámolását, a társadalombiztosítási pénzügyi alapjai, valamint az APEH közötti elszámolásokat.

A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemző adatokat rögzíteni kell. A függő, átfutó és kiegyenlítő bevételekről vezetett nyilvántartásokban fel kell jegyezni az elszámolás érdekében tett intézkedéseket is. A függő elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul kell végrehajtani."

Az 5. pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"5. A pénzforgalmi jelentés - az éves elemi költségvetésben meghatározott kiemelt előirányzat-csoport tagolásban, valamint egyes kiemelt előirányzatok tekintetében részletesen is - tartalmazza a jóváhagyott kiadási előirányzatokat és a teljesített kiadásokat szakfeladatonkénti bontásban. A pénzforgalmi jelentés szakfeladatokra vonatkozó folyó évi kiadási adatait a 7. számlaosztály tartalmazza."

A 9. b) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"b) A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot, egészségügyi hozzájárulást, táppénz-hozzájárulást, államháztartáson kívülre fizetett, munkaadókat terhelő járulékokat és munkaadókat terhelő egyéb járulékokat."

A 9. c) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"c) A Dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, állat beszerzésére fordított kiadást, függetlenül attól, hogy azt a költségvetés alapján gazdálkodó szerv azonnal felhasználja vagy későbbi felhasználás céljából raktározza. Itt mutathatja ki a költségvetés alapján gazdálkodó szerv a 30 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközök és immateriális javak kiadását is. Itt kell továbbá elszámolni a muzeális célú gyűjtemények vásárlására fordított kiadásokat. Itt számolandó el az igénybe vett kommunikációs szolgáltatások, energia-, közmű-, szállítási, postai, bérlet-, karbantartási és egyéb szolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadások, valamint a vásárolt közszolgáltatások kiadásai.

Ugyancsak itt kell kimutatni a különféle dologi kiadásokat is. Ide tartoznak a vásárolt termékek és szolgáltatások előzetesen felszámított általános forgalmi adója, a termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással, valamint a tárgyi eszköz értékesítéssel kapcsolatos általános forgalmi adó, a kiküldetéssel, reprezentációval kapcsolatos kiadások, valamint az egyéb dologi kiadások (pl. valuta-deviza árfolyamveszteség, a közbeszerzésekről szóló törvény által előírt ajánlati biztosíték kiadása).

A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült előzetesen felszámított általános forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a készletek év végi értékelésénél a beszerzési ár részét képezi, vagy nem.

Készletbeszerzést, igénybe vett szolgáltatást a számlacsoportban csak számla alapján lehet elszámolni. Kivételt képez a lakásotthonban elhelyezett gyermekek ellátásával kapcsolatban teljesített - gyermekenként, havonta 2000 Ft összegű - kiadás. A számla nélkül elszámolt kiadásokról az intézmény - számlarendjében szabályozott módon - háztartási könyvet vezet, amely a kiadások könyvelési bizonylatát helyettesíti."

A 9. pont új d) ponttal egészül ki, és a jelenlegi d)-e) pontok e)-f) pontokra változnak:

"d) Az egyéb folyó kiadások számlacsoportban kell elszámolni a költségvetést különböző jogcímeken illető összegeket, a költségvetés alapján gazdálkodó szerv által fizetendő adókat (pl. helyi adót, kifizetői jövedelemadót), tagsági díjakat és egyéb befizetéseket, valamint a kamatkiadásokat, ideértve a kamatozó értékpapírok vételárában elismert kamat összegét is."

A 11. pont második bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"A számlaosztályban elkülönítetten, a vállalkozási szakfeladat számláján kell elszámolni az alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzatát és azok teljesítését is."

A 14. a) pont a következő mondattal egészül ki:

"Ugyancsak itt kell kimutatni a vevő által fizetett adót, valamint az adóhatóságtól igényelt és befolyt, levonásba helyezhető előzetesen felszámított és fizetendő adó különbözetét."

A 14. g) pont helyébe a következő rendelkezés lép:

"g) A Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása számlacsoportban mind a jóváhagyott előirányzatokat, mind azok teljesítését ki kell mutatni alaptevékenység és vállalkozási tevékenység szakfeladatainak megfelelő bontásban, függetlenül attól, hogy azok melyik számlaosztályban kerültek elszámolásra. Ugyancsak a számlacsoportban kell elszámolni a vállalkozási szakfeladaton, az alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek előirányzatát és azok teljesítését is."

4. számú melléklet az 218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelethez

[14. számú melléklet az 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelethez]

Egyszerűsített éves pénzforgalmi jelentés előírt tagolása

5. számú melléklet a 218/1998. (XII. 30.) Korm. rendelethez

[16. számú melléklet az 54/1996. (IV. 12.) Korm. rendelethez]

Az egyszerűsített eredménykimutatás előírt tagolása