622/2023. (XII. 22.) Korm. rendelet

a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendeletnek és az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendeletnek az állami támogatásokra vonatkozó uniós rendelkezések változásához kapcsolódó módosításáról

A Kormány

a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 30. § (6) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján,

a 2. alcím tekintetében a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 30. § (13) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján,

az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:

1. A fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet módosítása

1. § A fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet [a továbbiakban: 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet] 5. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) Nagyberuházás esetén a támogatási intenzitás a (2) bekezdés alapján meghatározott támogatási intenzitás

a) 100 százaléka jelenértéken 55 millió eurónak megfelelő forintösszegig;

b) 50 százaléka a jelenértéken 55 és 110 millió eurónak megfelelő forintösszeg közötti részre;

c) 34 százaléka a jelenértéken 110 millió eurónak megfelelő forintösszeg feletti részre."

2. § A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet a következő 9. alcímmel egészül ki:

"9. Az átmeneti fejlesztési adókedvezményre vonatkozó különös szabályok

9. § (1) A Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén e rendeletet a (2)-(11) bekezdés szerinti eltérésekkel kell alkalmazni.

(2) A Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén kérelemnek a 2. melléklet szerinti tartalommal elektronikus úton benyújtott kérelem minősül.

(3) A Tao. törvény 4. § 25a. pontja szerinti fogalom elemeinek alkalmazása során figyelembe kell venni az Európai Bizottságnak a támogatási programot jóváhagyó határozatában és az azt módosító határozataiban foglaltakat is.

(4) Az 1. § (2) bekezdésétől eltérően a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén elszámolható költségnek minősül a beruházás célját szolgáló

a) tárgyi eszköz bekerülési értéke, valamint

b) vagyoni értékű jog és szellemi termék bekerülési értéke.

(5) Az 1. § (3) bekezdésétől eltérően a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén nem minősül elszámolható költségnek az 1. § (3) bekezdés b) pontja szerinti támogatható immateriális jószág bekerülési értéke, amennyiben

a) azt az adózó nem elsősorban a támogatásban részesülő létesítményben használja;

b) arra nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést;

c) azt az adózó nem független harmadik féltől és nem a szokásos piaci áron vásárolta;

d) azt az adózó nem az eszközei között tartja nyilván,

e) azt az adózó, nagyvállalkozás esetén a beruházás befejezésétől számított öt évig, kis- és középvállalkozás esetén a beruházás befejezésétől számított három évig nem a beruházáshoz használja, vagy

f) az nem kapcsolódik a beruházással érintett vármegyéhez vagy azt az adózó a beruházással érintett megyétől eltérő területre helyezte át.

(6) A Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén az elszámolható költséget és az átmeneti fejlesztési adókedvezményt folyóáron kell meghatározni.

(7) Az 5. §-tól eltérően a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás esetén, ha az adózó a kérelem benyújtásának időpontjában

a) kisvállalkozásnak minősül, akkor a támogatás mértéke a Tao. törvény 22/B. § (29) bekezdés a) és b) pontja szerinti értéknek 20 százalékponttal,

b) középvállalkozásnak minősül, akkor a támogatás mértéke a Tao. törvény 22/B. § (29) bekezdés a) és b) pontja szerinti értéknek 10 százalékponttal

növelt értéke.

(8) A Tao. törvény 22/B. § (23) és (25) bekezdése alkalmazásakor az adózó és a független harmadik félnek nem minősülő személy által a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházásokhoz igényelt összes állami támogatás folyó áron számított értékét figyelembe kell venni.

(9) A Tao. törvény 22/B. § (25) bekezdése alkalmazásakor az állami támogatás nem haladhatja meg

a) azt az összeget, amelyet az adózó bizonyíthatóan kaphatna az EGT-n kívüli harmadik államban végrehajtott, a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházással egyenértékű beruházásért és

b) azt a minimális összeget, amely az átmeneti fejlesztési adókedvezményt igénybe vevő adózót arra ösztönzi, hogy a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházást a kérelemben megjelölt helyszínen valósítsa meg.

(10) A Tao. törvény 22/B. § (23) bekezdése szerinti esetben Magyarországon, a vállalatcsoport vonatkozásában, az "Állami támogatási intézkedésekre vonatkozó ideiglenes válságkezelési keret a gazdaságnak Oroszország Ukrajna elleni agresszióját követő támogatása céljából" című, 2022/C 131 I/01 számú európai bizottsági közlemény és az azt módosító vagy annak helyébe lépő európai bizottsági közlemény (a továbbiakban: Válságközlemény) (85) bekezdése alapján megítélt támogatások együttesen nem haladhatják meg

a) Budapesten megvalósított beruházás esetén folyóáron a 150 millió eurónak megfelelő forintösszeget,

b) Budapesten kívüli településen megvalósított beruházás esetén folyóáron a 350 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

(11) Átmeneti fejlesztési adókedvezmény igénybevétele esetén a 3. § (1)-(11) bekezdésében, (12) bekezdés a)-m) pontjában, (15) bekezdésében, a 4. § (4)-(5) bekezdésében, (7) bekezdés a) pontjában, (8)-(10) bekezdésében, az 5. § (1)-(7) bekezdésében, a 7. § (3) bekezdés b) pontjában, valamint (4) és (5) bekezdésében foglaltakat nem kell alkalmazni.

(12) Az adózó nem jogosult átmeneti fejlesztési adókedvezményre, és a már igénybe vett adókedvezmény jogosulatlanul igénybe vett támogatásnak minősül, ha a Tao. törvényben, e rendeletben, illetve a Tao. törvény 22/B. § (25) bekezdése szerinti határozatban meghatározott bármely feltételt nem teljesíti. Nem kell e rendelkezést alkalmazni, ha a feltétel teljesítését elháríthatatlan külső ok akadályozta meg.

(13) Az adópolitikáért felelős miniszter az átmeneti fejlesztési adókedvezmény nyilvántartásba vételét vagy a határozat kiadmányozását követő 60 napon belül tájékoztatja az Európai Bizottságot a támogatás odaítélésének időpontjáról, a támogatás összegéről, az elszámolható költségekről, az adózó személyéről, valamint a támogatott beruházás típusáról és helyszínéről az adózó által a kérelemben megadott információk alapján."

3. § A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet 15. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) Az e rendelet 9. §-a szerint igénybe vett támogatás a Válságközlemény 2.8. szakaszának szabályaival és a támogatási programot jóváhagyó, továbbá az azt módosító európai bizottsági határozatokban foglalt rendelkezésekkel összhangban nyújtott támogatásnak minősül."

4. § A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet az 1. melléklet szerinti 2. melléklettel egészül ki.

5. § A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet

a) 1. § (1) bekezdés 2. pontjában a "létesítmény felvásárlása esetén" szövegrész helyébe az "az átmeneti fejlesztési adókedvezmény kivételével létesítmény felvásárlása esetén" szöveg,

b) 1. § (1) bekezdés 5a. pontjában, 1. § (2) bekezdés a) pontjában és 4. § (3) bekezdésében a "h)-j)" szövegrész helyébe a "h)-k)" szöveg,

c) 1. § (1) bekezdés 13. pontjában az "a támogatástartalom" szövegrész helyébe az "az átmeneti fejlesztési adókedvezmény kivételével a támogatástartalom" szöveg,

d) 3. § (12) bekezdés c) pontjában a "hajóépítő-ipari" szövegrész helyébe a "lignitipari" szöveg,

e) 5. § (6) bekezdésében az "az annak megkezdését megelőző háromszor háromszázhatvanöt napos időszakban megkezdett" szövegrész helyébe az "az annak megkezdését megelőző háromszor háromszázhatvanöt napos időszakban megkezdett, azonos vagy hasonló tevékenységhez kapcsolódó," szöveg,

f) 5. § (6) bekezdésében a "megítélt (járó) állami támogatás jelenértéken meghatározott" szövegrészek helyébe a "megítélt (járó) állami támogatás jelenértéken - az átmeneti fejlesztési adókedvezmény folyóáron -meghatározott" szöveg,

g) 7. § (1) bekezdés b) és c) pontjában az "adókedvezményt jelenértéken" szövegrész helyébe az "adókedvezményt jelenértéken, az átmeneti fejlesztési adókedvezményt folyóáron" szöveg,

h) 7. § (2) bekezdés b) pontjában a "költséget jelenértéken" szövegrész helyébe a "költséget jelenértéken és folyóáron" szöveg,

i) 7. § (2) bekezdés c) pontjában az "a fejlesztési adókedvezmény" szövegrész helyébe az "az adókedvezmény" szöveg,

j) 8. § a) pont af) alpontjában a "jelenértéken" szövegrész helyébe a "jelenértéken és folyóáron" szöveg

lép.

6. § Hatályát veszti a 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet

a) 3. § (12) bekezdés f) pontja,

b) 5. melléklete.

2. Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet módosítása

7. § (1) Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet [a továbbiakban: 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet] 3. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki:

"(2a) A Tao. tv. 22/E. § (12) bekezdése szerinti adókedvezmény esetén az (1) bekezdés szerinti igazolásnak és a (2) bekezdés szerinti írásos tájékoztatásnak tartalmaznia kell a Tao. tv. 22/E. § (15) bekezdésében meghatározott kezdeti primerenergia-igény és annak becsült javulása értékét."

(2) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 3. §-a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:

"(3a) A Tao. tv. 22/E. § (12) bekezdése szerinti adókedvezmény esetén a (3) bekezdés szerinti energetikai auditnak tartalmaznia kell a Tao. tv. 22/E. § (15) bekezdésében meghatározott kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulását igazoló, az energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet által kiállított energetikai tanúsítványt."

(3) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 3. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) Az energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet az igazolást a (2) és (3) bekezdés szerinti energetikai auditálás alapján - a Tao. tv. 22/E. § (12) bekezdése szerinti adókedvezmény esetén figyelemmel a (2a) és (3a) bekezdésre is - állítja ki és adja át az adózó számára."

(4) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 3. § (6) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki:

(Az igazolás tartalmazza:)

"h) a Tao. tv. 22/E. § (12) bekezdése szerinti adókedvezmény esetén a Tao. tv. 22/E. § (15) bekezdésében meghatározott kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulását igazoló, az energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet által kiállított energetikai tanúsítványt."

8. § (1) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 5. § (1) bekezdés c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózó az adókedvezmény első alkalommal történő igénybevételekor a társasági adóbevallásában az igazolással rendelkező energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásonként feltünteti:)

"c) az elszámolható költségnek minősülő egyes beruházásrészek megjelölését, valamint azok bekerülési értékét, illetve a Tao. tv. 22/E. § (1) bekezdése szerinti adókedvezmény esetén Tao. tv. 22/E. § (4) bekezdés b) pontja szerinti többletköltségét;"

(2) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 5. § (1) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki:

(Az adózó az adókedvezmény első alkalommal történő igénybevételekor a társasági adóbevallásában az igazolással rendelkező energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásonként feltünteti:)

"h) a 3. § (6) bekezdés h) pontja szerinti kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulása értékét."

(3) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 5. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Az állami adó- és vámhatóság a Tao. tv. 22/E. § (10) bekezdése szerinti ellenőrzése során az igazolás alapjául szolgáló energetikai auditoknak az energiahatékonysági törvény 27. §-a szerinti ellenőrzése érdekében megkeresheti a Hivatalt."

(4) A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 5. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:

"(5) Az állami adó- és vámhatóság évente adatot szolgáltat a Hivatal részére az adózók által a megelőző naptári évben bejelentett (1) bekezdés g) pontja szerinti adatok összesített értékéről."

9. § A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 7. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"7. § (1) Az e rendelet hatálybalépését megelőzően megkezdett beruházások esetében a 3. § (2) bekezdése szerinti tájékoztatást a beruházás megkezdését követően, de még az adókedvezmény igénybevételét megelőzően kell az adózó rendelkezésére bocsátani.

(2) Az állami adó- és vámhatóság 2024. március 20-áig éves bontásban adatot szolgáltat a Hivatal részére az adózók által 2023. évet megelőző naptári években bejelentett 5. § (1) bekezdés g) pontja szerinti adatok összesített értékéről."

10. § A 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet 8. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"8. § Ez a rendelet a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló, 2014. június 17-i 651/2014/EU bizottsági rendelet I. és II. fejezete és 38-38a. cikke, továbbá a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló 651/2014/EU rendelet, valamint az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában a halászati és akvakultúra-termékek előállításával, feldolgozásával és forgalmazásával foglalkozó vállalkozások számára nyújtott támogatások bizonyos fajtáinak a belső piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról szóló (EU) 2022/2473 rendelet módosításáról szóló, 2023. június 23-i (EU) 2023/1315 bizottsági rendelet 33-34. pontja hatálya alá tartozó támogatást tartalmaz."

3. Záró rendelkezések

11. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba.

12. § (1) Ez a rendelet a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló 651/2014/EU rendelet, valamint az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában a halászati és akvakultúra-termékek előállításával, feldolgozásával és forgalmazásával foglalkozó vállalkozások számára nyújtott támogatások bizonyos fajtáinak a belső piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról szóló (EU) 2022/2473 rendelet módosításáról szóló, 2023. június 23-i (EU) 2023/1315 bizottsági rendelet végrehajtásához szükséges rendelkezéseket állapít meg.

(2) Ez a rendelet az Állami támogatási intézkedésekre vonatkozó ideiglenes válságkezelési keret a gazdaságnak Oroszország Ukrajna elleni agresszióját követő támogatása céljából című, 2022/C 131 I/01 számú európai bizottsági közlemény és az azt módosító vagy annak helyébe lépő európai bizottsági közlemény 2.1. szakaszának szabályaival és a támogatási programot jóváhagyó határozatban és az azt módosító európai bizottsági határozatokban foglalt rendelkezéseknek való megfelelést szolgálja.

Orbán Viktor s. k.,

miniszterelnök

1. melléklet a 622/2023. (XII. 22.) Korm. rendelethez

"2. melléklet a 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelethez

Az adózó a Tao. törvény 22/B. § (1) bekezdés k) pontja szerinti beruházás tervezett kezdőnapja előtt - a Válságközlemény II. mellékletében foglaltakkal összhangban - nyilatkozik a következő adatokról:

A) Az adópolitikáért felelős miniszter nyilvántartásba vétele alá tartozó kérelem esetén:

1. adózó azonosító adatai;

2. beruházással kapcsolatos adatok:

a. alkalmazandó jogalap,

b. beruházás megkezdésének és befejezésének tervezett napja, a beruházás helyszíne,

c. beruházás bemutatása,

d. elszámolható költséggel, adókedvezményi összeggel, támogatási intenzitással kapcsolatos adatok;

3. az igénybevétel törvényi feltételeinek teljesítéséhez kapcsolódó adatok;

4. jogszabály által előírt nyilatkozatok.

B) Az adópolitikáért felelős miniszter határozata alá tartozó kérelem esetén:

1. adózó azonosító adatai és bemutatása;

2. beruházással kapcsolatos adatok:

a. alkalmazandó jogalap,

b. beruházás megkezdésének és befejezésének tervezett napja, a beruházás helyszíne,

c. beruházás bemutatása,

d. elszámolható költséggel, adókedvezményi összeggel, támogatási intenzitással kapcsolatos adatok;

3. az igénybevétel törvényi feltételeinek teljesítéséhez kapcsolódó adatok;

4. jogszabályok által előírt nyilatkozatok;

5. az adókedvezmény igénybevételének tervezett ütemezése;

6. A Tao. törvény 22/B. § (25) bekezdése szerinti beruházás esetén:

a) az arra vonatkozó bizonyítékok, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevétele hiányában hitelt érdemlően támogatásban részesülne az EGT-n kívül egy hasonló beruházás megvalósítása esetén,

b) az arra vonatkozó bizonyítékok, hogy a tervezett beruházás adókedvezmény hiányában nem az EGT-ben valósulna meg."