484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet

a számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról

A Kormány

a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés b) pontjában,

a 13. § tekintetében a tőkepiac stabilitásának erősítése érdekében tett egyes kárrendezési intézkedésekről szóló 2015. évi CCXIV. törvény 18. § c) pontjában,

a 4., 7-9., 13., 19. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés c) pontjában,

a 10. alcím tekintetében a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról szóló 1991. évi XLIX. törvény 84/A. § (1) bekezdés a) pontjában,

a 14. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés d) pontjában,

a 15. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés f) pontjában,

a 17. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés g) pontjában,

a 18. alcím tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 178. § (1) bekezdés h) pontjában

kapott felhatalmazás alapján,

az 1-3., 5., 6., 11., 12. és 16. alcím tekintetében a Magyar Nemzeti Bank véleményének kikérésével,

az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:

1. A biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelet módosítása

1. § A biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Biztkr.) a következő 7/A. §-sal egészül ki:

"7/A. § (1) A biztosító, a biztosító egyesület rendkívüli bevételként és rendkívüli ráfordításként a Tv.-nek a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2015. évi CI. törvény hatálybalépését megelőző napon hatályos rendelkezései szerinti tételeket mutatja ki.

(2) A biztosító, a biztosító egyesület az (1) bekezdésben meghatározottak helyett a Tv. 2015. július 4-től hatályos rendelkezéseit is alkalmazhatja. E döntéséről a számviteli politikájában kell rendelkezni, és azt be kell mutatnia a kiegészítő mellékletében."

2. § A Biztkr. a következő 18/D. §-sal egészül ki:

"18/D. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 1. §-ával megállapított 7/A. §-t, 3. §-ával megállapított 1-3. és 5. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

3. § (1) A Biztkr. 1. számú melléklete az 1. melléklet szerint módosul.

(2) A Biztkr. 2. számú melléklete a 2. melléklet szerint módosul.

(3) A Biztkr. 3. számú melléklete a 3. melléklet szerint módosul.

(4) A Biztkr. 5. számú melléklete a 4. melléklet szerint módosul.

2. A betétbiztosítási alapok és intézményvédelmi alapok, valamint a befektető-védelmi alap éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása

4. § A betétbiztosítási alapok és intézményvédelmi alapok, valamint a befektető-védelmi alap éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Alapkr.) 1. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"1. § (1) A rendelet hatálya kiterjed a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (a továbbiakban: Hpt.) alapján működő Országos Betétbiztosítási Alapra (a továbbiakban: OBA), az önkéntes betétbiztosítási alapokra és intézményvédelmi alapokra (a továbbiakban együtt: önkéntes alapok), a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény alapján működő Befektető-védelmi Alapra (a továbbiakban: Befektető-védelmi Alap), a pénzügyi közvetítőrendszer egyes szereplőinek biztonságát erősítő intézményrendszer továbbfejlesztéséről szóló 2014. évi XXXVII. törvény (a továbbiakban: Szanálási törvény) alapján működő Szanálási Alapra (a továbbiakban: Szanálási Alap), valamint a tőkepiac stabilitásának erősítése érdekében tett egyes kárrendezési intézkedésekről szóló 2015. évi CCXIV. törvény alapján működő Kárrendezési Alapra (a továbbiakban: Kárrendezési Alap).

(2) Az OBA, az önkéntes alapok, a Befektető-védelmi Alap, a Szanálási Alap és a Kárrendezési Alap a Tv. előírásait e rendeletben foglalt eltérésekkel köteles alkalmazni."

5. § Az Alapkr. 4. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A tartalékot módosítja az előző üzleti év eredménye."

6. § (1) Az Alapkr. 6. § (2) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:

(A betétbiztosításból eredő bevételek között elkülönítetten kell kimutatni:)

"d) a betétek kifizetésével kapcsolatban felmerült, hitelintézetekre, tagintézetekre vagy költségvetésre áthárított költségek miatti bevételek összegét."

(2) Az Alapkr. 6. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) A működési költségek között ráfordításonkénti bontásban kell kimutatni az OBA működésével kapcsolatban felmerült általános igazgatási és fenntartási költségek összegét. Ide tartoznak a betétek kifizetésével kapcsolatban felmerült költségeknek és a megelőzési költségeknek a tagintézetekre át nem hárított összegei is. A működési költségek tartalmazzák az OBA megbízásos ügyleteivel kapcsolatban felmerült, továbbszámlázott költségek összegét. A működési költségek nem tartalmazzák a betétbiztosításból és a nem betétbiztosításból eredő ráfordítások között kimutatott költségek összegét."

(3) Az Alapkr. 6. § (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) Tartalékot módosító tételként kell elszámolni a tárgyévet követő üzleti évben a tárgyévi eredmény összegét."

7. § Az Alapkr. 14. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A tartalékot módosítja az előző üzleti év eredménye."

8. § Az Alapkr. 16. § (12) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(12) Tartalékot módosító tételként kell elszámolni a tárgyévet követő üzleti évben a tárgyévi eredmény összegét."

9. § Az Alapkr. 23. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A tartalékot módosítja az előző üzleti év eredménye."

10. § Az Alapkr. 25. § (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) Tartalékot módosító tételként kell elszámolni a tárgyévet követő üzleti évben a tárgyévi eredmény összegét."

11. § Az Alapkr. 29/C. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A tartalékot módosítja az előző üzleti év eredménye."

12. § Az Alapkr. 29/D. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) Tartalékot módosító tételként kell elszámolni a tárgyévet követő üzleti évben a tárgyévi eredmény összegét."

13. § Az Alapkr. a 29/F. §-t követően a következő V. Fejezettel egészül ki:

"V. FEJEZET

KÁRRENDEZÉSI ALAP

Beszámolási és könyvvezetési kötelezettség

29/G. § (1) A Kárrendezési Alap az üzleti évről kettős könyvvitellel alátámasztott éves beszámolót köteles készíteni.

(2) Az éves beszámoló a 8. számú melléklet szerinti mérleget, a 9. számú melléklet szerinti eredménykimutatást és a 29/K. § szerinti kiegészítő mellékletet foglalja magában. Az éves beszámolóval egyidejűleg a 29/L. § szerinti üzleti jelentést is el kell készíteni.

A mérleg tagolása, tételeinek tartalma

29/H. § (1) A mérleg előírt tagolását a 8. számú melléklet tartalmazza.

(2) A készletek között kell kimutatni a Befektető-védelmi Alap tagjának felszámolása esetén a Kárrendezési Alap taggal szembeni követelése fejében kapott, a Kárrendezési Alap tulajdonába került vagyontárgyakat is, ha azokat a Kárrendezési Alap nem saját tevékenysége céljára használja, hanem értékesíteni fogja.

(3) A Befektető-védelmi Alap taggal szembeni követeléseként kell kimutatni a Befektető-védelmi Alap tagjaitól igényelt éves befizetés összegét.

(4) Alapra átszállt követelésként kell kimutatni a kárrendezésre jogosultak befektetési szolgáltatóval szemben fennálló azon követeléseit, amelyek ellenérték fejében törvény erejénél fogva a Kárrendezési Alapra átszálltak.

(5) Egyéb követelésként kell kimutatni minden olyan követelést, amelyet a 8. számú melléklet szerinti mérlegben nem kell külön tételként szerepeltetni.

(6) Az állampapírok között kell kimutatni a Kárrendezési Alap pénzeszközeiből a - készpénzben, a Kárrendezési Alap pénzforgalmi számláján tartott, továbbá a kifizetések lebonyolítására elkülönített összegeken felüli - szabad pénzösszegeknek állampapír-vásárlásra fordított összegét.

(7) Az egyéb értékpapírok között kell kimutatni a Befektető-védelmi Alap tagjának felszámolása során a Kárrendezési Alap taggal szembeni követelése fejében kapott, a Kárrendezési Alap tulajdonába került kötvények, részvények és egyéb értékpapírok értékét.

29/I. § (1) A Kárrendezési Alap saját tőkéje a jegyzett tőkét, a tartalékot, az értékelési tartalékot és a tárgyévi eredményt foglalja magában.

(2) Jegyzett tőkeként kell kimutatni a létesítő okiratban ekként meghatározott összeget.

(3) Tartalékként kell kimutatni a 29/H. § (4) bekezdés szerinti követelések és a Kárrendezési Alap által a károsultak részére fizetendő kártalanítás miatti kötelezettségek összegének különbözetét. A tartalékot módosítja az előző üzleti év eredménye is.

(4) A hosszú lejáratú kötelezettségek között külön kell kimutatni a Kárrendezési Alap által kibocsátott kötvények miatt fennálló kötelezettségek éven túli összegeit.

(5) A rövid lejáratú kötelezettségek között külön kell kimutatni a Kárrendezési Alap által kibocsátott kötvények, a Magyar Nemzeti Banktól felvett áthidaló kölcsön és a Befektető-védelmi Alaptól a működési költségek átmeneti biztosítása érdekében kapott kölcsön éven belül lejáró összegét.

(6) A károsult ügyfelekkel szembeni kötelezettségek között kell kimutatni a részükre fizetendő kártalanítás még ki nem fizetett összegét.

(7) Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni minden olyan rövid lejáratú kötelezettséget, amelyet a 8. számú melléklet szerinti mérlegben nem kell külön tételként szerepeltetni.

Az eredménykimutatás tartalma, tagolása

29/J. § (1) Az eredménykimutatás előírt tagolását a 9. számú melléklet tartalmazza.

(2) A kártalanításból származó bevételek között elkülönítetten kell kimutatni a Befektető-védelmi Alap tagjai által teljesítendő (a Befektető-védelmi Alap tagjaitól igényelt) éves befizetés összegét.

(3) A kártalanításból származó ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni:

a) a kártalanítás kifizetésével megbízott hitelintézetnek fizetett lebonyolítási díj összegét;

b) a kártalanítás kifizetésével kapcsolatban felmerült egyéb költségek összegét.

(4) A tárgyévi költségeket a 9. számú melléklet szerinti bontásban kell kimutatni.

(5) A Kárrendezési Alap tárgyévi eredményeként - előjelének megfelelően - kell kimutatni az üzleti év bevételeinek és az üzleti évi ráfordításainak (költségeinek) különbözeteként adódó nyereség vagy veszteség összegét.

(6) Tartalékot módosító tételként kell elszámolni a tárgyévet követő üzleti évben a tárgyévi eredmény összegét.

Kiegészítő melléklet

29/K. § A Kárrendezési Alap éves beszámolójának kiegészítő mellékletében a Tv. előírásainak értelemszerű figyelembevételén túlmenően be kell mutatni:

a) kártalanításként az üzleti évben kifizetett összegeket, az előző év(ek)ben és az üzleti évben együttesen kifizetett összegeket, továbbá a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés időpontja között kifizetett összegeket, valamint a kártalanításként még ki nem fizetett összegeket;

b) a Kárrendezési Alap által kibocsátott kötvények, illetve felvett kölcsönök feltételeit és indoklását.

Üzleti jelentés

29/L. § (1) Az üzleti jelentés az éves beszámoló adatainak értékelésével bemutatja a Kárrendezési Alap valós vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét, és tájékoztat a jogszabály, illetve az igazgatóság által meghatározott feladatok végrehajtásáról, továbbá a Kárrendezési Alap jövőbeni feladatairól.

(2) Az üzleti jelentésben ki kell térni:

a) a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentős folyamatokra;

b) az igazgatóság által meghatározott feladatok teljesítésére és azok értékelésére;

c) a Kárrendezési Alap következő évi költségvetésére;

d) a nem kártalanításból eredő bevételek és ráfordítások jelentős nagysága esetén azok jogcímenkénti bemutatására.

Könyvvizsgálat

29/M. § A Kárrendezési Alap éves beszámolójának felülvizsgálatára csak olyan kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló társaság választható, aki/amely megfelel a Hpt. előírásai szerint a könyvvizsgálóval szemben támasztott követelményeknek.

Az éves beszámoló jóváhagyása

29/N. § (1) A Kárrendezési Alap éves beszámolóját és üzleti jelentését - ennek részeként a következő évi költségvetését - a Befektető-védelmi Alap igazgatósága hagyja jóvá.

(2) Az éves beszámolót és az üzleti jelentést legkésőbb az üzleti évet követő év május 30-áig kell elkészíteni és megküldeni a pénzügyi közvetítőrendszer felügyeletével kapcsolatos feladatkörében eljáró Magyar Nemzeti Bankhoz, az Állami Számvevőszékhez és a pénz-, tőke- és biztosítási piac szabályozásáért felelős miniszter által vezetett minisztériumhoz."

14. § Az Alapkr. a következő 33. §-sal egészül ki:

"33. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 4. §-ával megállapított 1. §-t, 5. §-ával megállapított 4. § (3) bekezdését, 6. §-ával megállapított 6. § (2) bekezdés d) pontját, 6. § (6) bekezdését, 6. § (8) bekezdését, 7. §-ával megállapított 14. § (3) bekezdését, 8. §-ával megállapított 16. § (12) bekezdését, 9. §-ával megállapított 23. § (3) bekezdését, 10. §-ával megállapított 25. § (8) bekezdését, 11. §-ával megállapított 29/C. § (3) bekezdését, 12. §-ával megállapított 29/D. § (6) bekezdését, 13. §-ával megállapított V. Fejezetet, 15. §-ával megállapított 3. § (3) bekezdés d) pontját, 4. § (1) és (3) bekezdését, 6. § (7) bekezdését, 14. § (1) bekezdését, 16. § (11) bekezdését, 23. § (1) és (3) bekezdését, 25. § (7) bekezdését, 29/C. § (1) bekezdését, 29/D. § (5) bekezdését, 16. §-ával megállapított 1-9. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 4. §-ával megállapított 1. §-t, 5. §-ával megállapított 4. § (3) bekezdését, 6. §-ával megállapított 6. § (2) bekezdés d) pontját, 6. § (6) bekezdését, 6. § (8) bekezdését, 7. §-ával megállapított 14. § (3) bekezdését, 8. §-ával megállapított 16. § (12) bekezdését, 9. §-ával megállapított 23. § (3) bekezdését, 10. §-ával megállapított 25. § (8) bekezdését, 11. §-ával megállapított 29/C. § (3) bekezdését, 12. §-ával megállapított 29/D. § (6) bekezdését, 15. §-ával megállapított 3. § (3) bekezdés d) pontját a 2015. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni lehet.

(3) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 17. §-ával hatályon kívül helyezett 6. § (9) bekezdését, 16. § (13) bekezdését, 25. § (9) bekezdését, 29/D. § (7) bekezdését a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

15. § Az Alapkr.

1. 3. § (3) bekezdés d) pontjában a "kifizetett" szövegrész helyébe a "fizetett és fizetendő" szöveg,

2. 4. § (1) és (3) bekezdésében, a 6. § (7) bekezdésében, a 14. § (1) bekezdésében, 23. § (1) és (3) bekezdésében, 25. § (7) bekezdésében, 29/C. § (1) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "tárgyévi" szöveg,

3. 16. § (11) bekezdésében, 29/D. § (5) bekezdésében a "Mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "Tárgyévi" szöveg,

4. 22. § (4) bekezdésében a "betéteseknek" szövegrész helyébe a "befektetőknek" szöveg

lép.

16. § (1) Az Alapkr. 1. számú melléklete az 5. melléklet szerint módosul.

(2) Az Alapkr. 2. számú melléklete helyébe a 6. melléklet lép.

(3) Az Alapkr. 3. számú melléklete helyébe a 7. melléklet lép.

(4) Az Alapkr. 4. számú melléklete a 8. melléklet szerint módosul.

(5) Az Alapkr. 5. számú melléklete helyébe a 9. melléklet lép.

(6) Az Alapkr. 6. számú melléklete a 10. melléklet szerint módosul.

(7) Az Alapkr. 7. számú melléklete helyébe a 11. melléklet lép.

(8) Az Alapkr. a 12. melléklet szerinti 8. számú melléklettel egészül ki.

(9) Az Alapkr. a 13. melléklet szerinti 9. számú melléklettel egészül ki.

17. § Hatályát veszti az Alapkr.

1. 6. § (9) bekezdése,

2. 16. § (13) bekezdése,

3. 25. § (9) bekezdése,

4. 29/D. § (7) bekezdése.

3. A befektetési alapok éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 215/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása

18. § A befektetési alapok éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 215/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Befakr.) a következő 13. §-sal egészül ki:

"13. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 20. §-ával megállapított 1. és 2. számú mellékletét először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

19. § 1. 7. § (5) bekezdés a) pontjában az "az elszámolóház" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, a központi szerződő fél" szöveg,

2. 9/B. § (8) bekezdésében az "az elszámolóházhoz" szövegrész helyébe az "a központi értéktárhoz, a központi szerződő félhez" szöveg,

3. 9/B. § (9) bekezdésében az "Az elszámolóház" szövegrész helyébe az "A központi értéktár, a központi szerződő fél" szöveg,

4. 9/B. § (11) bekezdésében az "Az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "A központi értéktártól, a központi szerződő féltől" szöveg

lép.

20. § (1) A Befakr. 1. számú melléklete a 14. melléklet szerint módosul.

(2) A Befakr. 2. számú melléklete helyébe a 15. melléklet lép.

4. A kockázati tőketársaságok és a kockázati tőkealapok éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 216/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása

21. § A kockázati tőketársaságok és a kockázati tőkealapok éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 216/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Kkr.) a következő 11. §-sal egészül ki:

"11. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 22. §-ával megállapított 4. § (5) bekezdését, 23. §-ával megállapított 1. és 2. számú mellékletét először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

22. § A Kkr. 4. § (5) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "adózott" szöveg lép.

23. § (1) A Kkr. 1. számú melléklete a 16. melléklet szerint módosul.

(2) A Kkr. 2. számú melléklete helyébe a 17. melléklet lép.

5. A Pénztárak Garancia Alapja éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 217/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása

24. § A Pénztárak Garancia Alapja éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 217/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Pgr.) 18. §-át megelőzően a következő alcím címmel egészül ki:

"Átmeneti rendelkezések"

25. § A Pgr. a következő 19. §-sal egészül ki:

"19. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 26. § 2. pontjával megállapított 10. § (1) bekezdés b) pontját, 26. § 3. pontjával megállapított 10. § (1) bekezdés d) pontját, 27. §-ával megállapított 1. és 2. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

26. § A Pgr.

1. 8. § (3) bekezdés b) pontjában az "Mpt. 93. §-ának (2) bekezdése" szövegrész helyébe az "Mpt. 93. §-a" szöveg,

2. 10. § (1) bekezdés b) pontjában a "mérleg szerinti" szövegrészek helyébe a "tárgyévi" szöveg,

3. 10. § (1) bekezdés d) pontjában a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "tárgyévi" szöveg

lép.

27. § (1) A Pgr. 1. számú melléklete a 18. melléklet szerint módosul.

(2) A Pgr. 2. számú melléklete a 19. melléklet szerint módosul.

6. A Magyar Nemzeti Bank éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 221/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

28. § A Magyar Nemzeti Bank éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 221/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Mnbkr.) 10. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az MNB az MNB tv. szerint meghatározott osztalékot eredménytartalék csökkentő tételként számolja el a rövid lejáratú kötelezettségekkel szemben."

29. § Az Mnbkr. 25. §-a a következő (12) és (13) bekezdéssel egészül ki:

"(12) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 28. §-ával megállapított 10. § (1) bekezdését, 30. §-ával megállapított 5. § (8) bekezdését, 31. §-ával megállapított 1. és 2. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(13) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 32. §-ával hatályon kívül helyezett 5. § (9) bekezdését a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

30. § Az Mnbkr. 5. § (8) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "tárgyévi" szöveg lép.

31. § (1) Az Mnbkr. 1. számú melléklete a 20. melléklet szerint módosul.

(2) Az Mnbkr. 2. számú melléklete a 21. melléklet szerint módosul.

32. § Hatályát veszti az Mnbkr. 5. § (9) bekezdése.

7. A magánnyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

33. § (1) A magánnyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Mnykr.) 34. § (1) bekezdése a következő j) és k) ponttal egészül ki:

(A pénztár működési tevékenysége eredményének megállapításánál a működési célú bevételek a következők:)

"j) Egyéb bevételek között kell kimutatni továbbá a pénztár működésével kapcsolatban a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség, az átvállalt tartozás összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik, valamint a térítés nélkül kapott (működéshez igénybe vett) szolgáltatások piaci - jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét. Itt kell szerepeltetni a pénztár működése során keletkezett kötelezettségek harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt szerződés (megállapodás) szerinti összegét. Itt kell továbbá kimutatni az Mpt. 50. § (1) bekezdés b) pontjában meghatározott gazdasági társaságba bevitt - értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő - vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéke és a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott értéke közötti különbözetet, ha a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott érték a több.

k) Az egyéb bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni a térítés nélkül átvett eszközök (forgalmi, piaci) értékét, az elengedett, átvállalt kötelezettségek beszerzett eszközökhöz kapcsolódó értékét legfeljebb az elengedett, átvállalt kötelezettséghez kapcsolódóan beszerzett eszköz könyv szerinti értékének összegéig, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci értékét."

(2) Az Mnykr. 34. § (3) bekezdés f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Működéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni a Felügyelettel, valamint az Alappal kapcsolatos befizetési kötelezettségeket, valamint az olyan egyéb veszteség jellegű ráfordításokat, amelyek a pénztár működési tevékenységével kapcsolatban merülnek fel és nem minősülnek sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak.)

"f) Egyéb ráfordítások között kell kimutatni a pénztár működésével kapcsolatban felmerült, behajthatatlannak nem minősülő elengedett követelések könyv szerinti értékét, a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét, a térítés nélkül nyújtott szolgáltatások bekerülési értékét, a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben. Itt kell továbbá kimutatni az Mpt. 50. § (1) bekezdés b) pontjában meghatározott gazdasági társaságba bevitt - értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő - vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéke és a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott értéke közötti különbözetet, ha a nyilvántartás szerinti érték a több."

(3) Az Mnykr. 34. § (3) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:

(Működéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni a Felügyelettel, valamint az Alappal kapcsolatos befizetési kötelezettségeket, valamint az olyan egyéb veszteség jellegű ráfordításokat, amelyek a pénztár működési tevékenységével kapcsolatban merülnek fel és nem minősülnek sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak.)

"g) Nem befektetési célú, tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztéseként kell kimutatni a pénztár saját alapítású vállalkozásban lévő tulajdoni részesedést jelentő részesedések, üzletrészek - a Tv. 54. §-a alapján - elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével."

(4) Az Mnykr. 34. § (5) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Működési célú befektetési tevékenységgel kapcsolatos bevételként elkülönítetten kell kimutatni a működési célú tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok után kapott kamatokat, kamatjellegű bevételeket, nyereségjellegű különbözeteket (árfolyamnyereséget), a befektetési jegyek hozamát, a kapott osztalék és részesedés összegét, valamint a pénzügyi műveletek egyéb bevételeit. Itt kell továbbá kimutatni a befektetési célú ingatlanok hasznosításából származó bevételeket, valamint a működési célú befektetési portfólió értékelési különbözetében elszámolt várható hozam összegét is.]

"b) Részesedésekből származó bevételként, árfolyamnyereségként kell kimutatni a működési célra szolgáló tulajdoni részesedést jelentő befektetések, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok és diszkont értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor realizált nyereségjellegű különbözeteket. Itt kell továbbá kimutatni az évente tőkét törlesztő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok törlesztésekor elszámolt nyereségjellegű különbözeteket, a külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok értékesítésekor realizált árfolyamnyereséget."

(5) Az Mnykr. 34. § (6) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Működési célú befektetéssel kapcsolatos ráfordításként kell kimutatni a működéssel kapcsolatban felvett kölcsön, hitel után fizetendő (fizetett) kamatokat, továbbá a tulajdoni részesedést jelentő befektetések, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a diszkont értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor - a kamat nélküli (kamattal csökkentett) - eladási ára és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különbözeteket (árfolyamveszteséget), a befektetési jegyek eladásakor, beváltásakor realizált veszteséget, valamint a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításait. A befektetéssel kapcsolatos ráfordítások elszámolásánál a Tv. 85. §-ának vonatkozó előírásait kell figyelembe venni. Működési célú befektetéssel kapcsolatos ráfordításként kell kimutatni a befektetési célú ingatlanokkal, és az igénybe vett befektetési szolgáltatásokkal kapcsolatos ráfordításokat, valamint a működési célú befektetési portfólió értékelési különbözetének összegében a ráfordításokkal szemben megképzett céltartalék összegét is.]

"b) Részesedésekből származó ráfordításként, árfolyamveszteségként kell kimutatni a működési célra szolgáló tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részvények, üzletrészek) értékesítésekor az értékesített befektetés eladási ára és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különbözetet, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor az eladási árban lévő kamattal, diszkont értékpapírnál a vételár és a névérték közötti különbözetnek az eladás (beváltás) időpontjáig járó időarányos összegével csökkentett eladási ár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű különbözetet. Itt kell továbbá kimutatni az évente tőkét törlesztő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok törlesztéskor elszámolt veszteségjellegű különbözeteket, valamint a külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok értékesítésekor realizált árfolyamveszteséget, valamint a térítés nélkül átadott működési célú befektetett eszközök között kimutatott részesedések nyilvántartás szerinti értékét is."

34. § Az Mnykr. 41. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Az átalakulás során megszűnő pénztár a végleges vagyonmérleg elkészítését megelőzően köteles az átalakulás napjával - mint mérlegfordulónappal - az e rendelet szerinti beszámolóját elkészíteni, analitikus és főkönyvi nyilvántartásait lezárni. Az átalakulás során megszűnő pénztárnak nem kell üzleti jelentést készítenie."

35. § Az Mnykr. a következő 60. §-sal egészül ki:

"60. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 33. §-ával megállapított 34. § (1) bekezdés j) és k) pontját, 34. § (3) bekezdés f) és g) pontját, 34. § (5) bekezdés b) pontját, 34. § (6) bekezdés b) pontját, 36. § 1. pontjával megállapított 8. § (5) bekezdését, 23. § (8) bekezdését, 33. § (3) bekezdését, 34. § (12) bekezdését, 36. § 2. pontjával megállapított 27. § (3) bekezdését, 36. § 4. pontjával megállapított 34. § (3) bekezdését, 37. §-ával megállapított 1-3. és 7. számú mellékletet, 38. §-ával megállapított 23. § (2) bekezdését először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 38. §-ával hatályon kívül helyezett 34. § (8)-(11) bekezdését a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

36. § Az Mnykr.

1. 8. § (5) bekezdésében, 23. § (8) bekezdésében, 33. § (3) bekezdésében, 34. § (12) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "tárgyévi" szöveg,

2. 27. § (3) bekezdésében az "a rendkívüli bevételként" szövegrész helyébe az "az egyéb bevételként vagy a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként" szöveg,

3. 34. § (1) bekezdés a) pontjában, 35. § (1) bekezdés a) pontjában, 36. § (1) bekezdés a) pontjában a "vagy" szövegrész helyébe az "és" szöveg,

4. 34. § (3) bekezdésében a "sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak" szövegrész helyébe az "a befektetési tevékenység ráfordításainak" szöveg,

5. 41. § (6) bekezdésében, 41/A. § (4) bekezdésében, 50. § (1) bekezdésében a "Nemzetgazdasági Közlönyben" szövegrész helyébe a "Felügyelet által üzemeltetett közzétételi helyen" szöveg,

6. 43. § (4) és (10) bekezdésében az "az elszámolóház" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, központi szerződő fél" szöveg,

7. 43. § (5) bekezdésében az "az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "a központi értéktártól, központi szerződő féltől" szöveg,

8. 43. § (6) bekezdésében az "Az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "A központi értéktártól, központi szerződő féltől" szöveg

lép.

37. § (1) Az Mnykr. 1. számú melléklete a 22. melléklet szerint módosul.

(2) Az Mnykr. 2. számú melléklete a 23. melléklet szerint módosul.

(3) Az Mnykr. 3. számú melléklete a 24. melléklet szerint módosul.

(4) Az Mnykr. 7. számú melléklete a 25. melléklet szerint módosul.

38. § Hatályát veszti az Mnykr.

1. 23. § (2) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész,

2. 34. § (8)-(11) bekezdése.

8. Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

39. § (1) Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Önykr.) 34. § (1) bekezdése a következő i) és j) ponttal egészül ki:

(A pénztár működési és kiegészítő vállalkozási tevékenysége eredményének megállapításánál a működési célú bevételek a következők:)

"i) Egyéb bevételek között kell kimutatni továbbá a pénztár működésével kapcsolatban a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség, az átvállalt tartozás összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik, valamint a térítés nélkül kapott (működéshez igénybe vett) szolgáltatások piaci - jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét. Itt kell szerepeltetni a pénztár működése során keletkezett kötelezettségek harmadik személy által - ellentételezés nélkül - átvállalt szerződés (megállapodás) szerinti összegét. Itt kell továbbá kimutatni az Öpt. 31. § (4) bekezdésében meghatározott gazdasági társaságba bevitt - értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő - vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéke és a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott értéke közötti különbözetet, ha a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott érték a több.

j) Az egyéb bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni a térítés nélkül átvett eszközök (forgalmi, piaci) értékét, az elengedett, átvállalt kötelezettségek beszerzett eszközökhöz kapcsolódó értékét, legfeljebb az elengedett, átvállalt kötelezettséghez kapcsolódóan beszerzett eszköz könyv szerinti értékének összegéig, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci értékét."

(2) Az Önykr. 34. § (3) bekezdés e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Működéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni a Felügyelettel kapcsolatos befizetési kötelezettségeket, valamint az olyan egyéb veszteség jellegű ráfordításokat, amelyek a pénztár működési tevékenységével kapcsolatban merülnek fel és nem minősülnek sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak.)

"e) Egyéb ráfordítások között kell kimutatni a pénztár működésével kapcsolatban felmerült, behajthatatlannak nem minősülő elengedett követelések könyv szerinti értékét, a térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értékét, a térítés nélkül nyújtott szolgáltatások bekerülési értékét, a felszámított, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adóval növelt összegben. Itt kell továbbá kimutatni az Öpt. 31. § (4) bekezdésében meghatározott gazdasági társaságba bevitt - értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő - vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéke és a társasági szerződésben (alapszabályban) meghatározott értéke közötti különbözetet, ha a nyilvántartás szerinti érték a több."

(3) Az Önykr. 34. § (3) bekezdése a következő f) ponttal egészül ki:

(Működéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni a Felügyelettel kapcsolatos befizetési kötelezettségeket, valamint az olyan egyéb veszteség jellegű ráfordításokat, amelyek a pénztár működési tevékenységével kapcsolatban merülnek fel és nem minősülnek sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak.)

"f) Nem befektetési célú tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztéseként kell kimutatni a pénztár kiegészítő vállalkozási tevékenységének gazdasági társaságba történő kihelyezése során szerzett részesedések, üzletrészek - a Tv. 54. §-a alapján - elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével."

(4) Az Önykr. 34. § (5) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Működési célú befektetési tevékenységgel kapcsolatos bevételként elkülönítetten kell kimutatni a működési célú tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok után kapott kamatokat, kamatjellegű bevételeket, nyereségjellegű különbözeteket (árfolyamnyereséget), a befektetési jegyek hozamát, a kapott osztalék és részesedés összegét, valamint a pénzügyi műveletek egyéb bevételeit. Itt kell továbbá kimutatni a befektetési célú ingatlanok hasznosításából származó bevételeket, valamint a működési célú befektetési portfólió értékelési különbözetében elszámolt várható hozam összegét is.]

"b) Részesedésekből származó bevételeként, árfolyamnyereségeként kell kimutatni a működési célra szolgáló tulajdoni részesedést jelentő befektetések, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok és diszkont értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor realizált nyereségjellegű különbözeteket. Itt kell továbbá kimutatni az évente tőkét törlesztő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok törlesztésekor elszámolt nyereségjellegű különbözeteket, a külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok értékesítésekor realizált árfolyamnyereséget."

(5) Az Önykr. 34. § (6) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Működési célú befektetéssel kapcsolatos ráfordításként kell kimutatni a működéssel kapcsolatban felvett kölcsön, hitel után fizetendő (fizetett) kamatokat, továbbá a tulajdoni részesedést jelentő befektetések, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a diszkont értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor - a kamat nélküli (kamattal csökkentett) - eladási ára és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különbözeteket (árfolyamveszteséget), a befektetési jegyek eladásakor, beváltásakor realizált veszteséget, valamint a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításait. A befektetéssel kapcsolatos ráfordítások elszámolásánál a Tv. 85. §-ának vonatkozó előírásait kell figyelembe venni. Működési célú befektetéssel kapcsolatos ráfordításként kell kimutatni a befektetési célú ingatlanokkal, és az igénybe vett befektetési szolgáltatásokkal kapcsolatos ráfordításokat, valamint a működési célú befektetési portfólió értékelési különbözetének összegében a ráfordításokkal szemben megképzett céltartalék összegét is.]

"b) Részesedésekből származó ráfordításként, árfolyamveszteségként kell kimutatni a működési célra szolgáló tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részvények, üzletrészek) értékesítésekor az értékesített befektetés eladási ára és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különbözetet, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok értékesítésekor, beváltásakor az eladási árban lévő kamattal, diszkont értékpapírnál a vételár és a névérték közötti különbözetnek az eladás (beváltás) időpontjáig időarányosan meghatározott összegével csökkentett eladási ár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű különbözetet. Itt kell továbbá kimutatni az évente tőkét törlesztő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok törlesztéskor elszámolt veszteségjellegű különbözeteket, valamint a külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok értékesítésekor realizált árfolyamveszteséget, valamint a térítés nélkül átadott befektetett eszközök között kimutatott működési célú részesedések nyilvántartás szerinti értékét is."

40. § Az Önykr. 41. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Az átalakulás során megszűnő pénztár a végleges vagyonmérleg elkészítését megelőzően köteles az átalakulás napjával - mint mérleg fordulónappal - az e rendelet szerinti beszámolóját elkészíteni, analitikus és főkönyvi nyilvántartásait lezárni. Az átalakulás során megszűnő pénztárnak nem kell üzleti jelentést készítenie."

41. § Az Önykr. a következő 56. §-sal egészül ki:

"56. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 39. §-ával megállapított 34. § (1) bekezdés i) és j) pontját, 34. § (3) bekezdés e) és f) pontját, 34. § (5) bekezdés b) pontját, 34. § (6) bekezdés b) pontját, 42. § 1. pontjával megállapított 8. § (5) bekezdését, 23. § (8) bekezdését, 33. § (4) bekezdését, 34. § (16) bekezdését, 42. § 2. pontjával megállapított 27. § (3) bekezdését, 42. § 3. pontjával megállapított 34. § (3) bekezdését, 43. §-ával megállapított 1-5. és 9. számú mellékletet, 44. §-ával megállapított 23. § (2) bekezdését először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 44. §-ával hatályon kívül helyezett 34. § (8)-(11) bekezdését a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

42. § Az Önykr.

1. 8. § (5) bekezdésében, 23. § (8) bekezdésében, 33. § (4) bekezdésében, 34. § (16) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe a "tárgyévi" szöveg,

2. 27. § (3) bekezdésében az "a rendkívüli bevételként" szövegrész helyébe az "az egyéb bevételként vagy a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként" szöveg,

3. 34. § (3) bekezdésében a "sem a befektetési tevékenység ráfordításainak, sem rendkívüli ráfordításnak" szövegrész helyébe a "a befektetési tevékenység ráfordításainak" szöveg,

4. 41. § (6) bekezdésében, 50. § (1) bekezdésében a "Nemzetgazdasági Közlönyben" szövegrész helyébe a "Felügyelet által üzemeltetett közzétételi helyen" szöveg,

5. 43. § (4) és (10) bekezdésében az "az elszámolóház" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, központi szerződő fél" szöveg,

6. 43. § (5) bekezdésében az "az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "a központi értéktártól, központi szerződő féltől" szöveg,

7. 43. § (6) bekezdésében az "Az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "A központi értéktártól, központi szerződő féltől" szöveg

lép.

43. § (1) Az Önykr. 1. számú melléklete a 26. melléklet szerint módosul.

(2) Az Önykr. 2. számú melléklete a 27. melléklet szerint módosul.

(3) Az Önykr. 3. számú melléklete a 28. melléklet szerint módosul.

(4) Az Önykr. 4. számú melléklete a 29. melléklet szerint módosul.

(5) Az Önykr. 5. számú melléklete a 30. melléklet szerint módosul.

(6) Az Önykr. 9. számú melléklete a 31. melléklet szerint módosul.

44. § Hatályát veszti az Önykr.

1. 23. § (2) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész,

2. 34. § (8)-(11) bekezdése.

9. A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

45. § A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Eszkr.) 8. §-a a következő (11)-(13) bekezdéssel egészül ki:

"(11) Az egyéb szervezetnek a könyvvezetés során elkülönítetten kell kimutatni a kapott adományt (közcélú adományt) és annak felhasználását, amennyiben a közcélú adományról a személyi jövedelemadóról szóló törvény, illetve az adományról a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény rendelkezései szerinti kedvezmény igénybevételére jogosító igazolást állít ki.

(12) A civil szervezet nyilvántartási (könyvvezetési) rendszerét köteles oly módon továbbrészletezni, hogy abból az Ectv.-ben meghatározott alaptevékenységgel, illetve a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bevételek, ráfordítások (költségek), kiadások rendelkezésre álljanak.

(13) Az MRP szervezet nyilvántartási (könyvvezetési) rendszerét köteles oly módon továbbrészletezni, hogy abból a Munkavállalói Résztulajdonosi Programról szóló törvényben meghatározott adatok rendelkezésre álljanak."

46. § Az Eszkr. a következő 13/A. §-sal egészül ki:

"13/A. § Induló tőkeként kell kimutatni a bírósági határozat jogerőre emelkedésének napjával a civil szervezet, a köztestület, a közalapítvány létesítő okiratában (annak módosításában) meghatározott, az alapító, a tag, a csatlakozó által ilyen címen rendelkezésre bocsátott pénzbeli és nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás összegét."

47. § Az Eszkr. 16. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Az eredménykimutatásban a vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye az üzleti évben elszámolt értékesítés nettó árbevételének, az eszközök között állományba vett saját teljesítmények értékének, az egyéb bevételeknek, a pénzügyi műveletek bevételeinek, valamint az üzleti évben elszámolt anyagjellegű ráfordítások, személyi jellegű ráfordítások, értékcsökkenési leírás, egyéb ráfordítások és a pénzügyi műveletek ráfordításai együttes összegének különbözete, csökkentve az adófizetési kötelezettséggel."

48. § Az Eszkr. 17. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) A kettős könyvvitelt vezető civil szervezetnek, közalapítványnak a bevételeit legalább az értékesítés nettó árbevétele, az aktivált saját teljesítmények értéke, egyéb bevétel és pénzügyi műveletek bevétele bontásban kell bemutatnia. Az egyéb bevételeken belül részletezni kell a tagdíj, az alapítótól kapott befizetések, valamint a kapott támogatások összegét."

49. § Az Eszkr. a 20. §-t követően a következő alcímmel egészül ki:

"Szövetkezeti Hitelintézetek Integrációs Szervezete éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságai

Beszámolási és könyvvezetési kötelezettség

20/A. § (1) A szövetkezeti hitelintézetek integrációjáról és egyes gazdasági tárgyú jogszabályok módosításáról szóló 2013. évi CXXXV. törvény (a továbbiakban: Szhitv.) hatálya alá tartozó Szövetkezeti Hitelintézetek Integrációs Szervezete (a továbbiakban: Integrációs Szervezet) a Tv. előírásait a (2)-(3) bekezdésben és a 20/B-20/I. §-ban foglaltak figyelembevételével alkalmazza.

(2) Az Integrációs Szervezet az üzleti évről kettős könyvvitellel alátámasztott éves beszámolót köteles készíteni.

(3) Az Integrációs Szervezet éves beszámolója a 6. számú melléklet szerinti mérlegből, a 7. számú melléklet szerinti eredménykimutatásból és a 20/F. § szerinti kiegészítő mellékletből áll. Az éves beszámolóval egyidejűleg a 20/G. § szerinti üzleti jelentést is el kell készíteni.

A mérleg tagolása, tételeinek tartalma

20/B. § (1) A mérleg előírt tagolását a 6. számú melléklet tartalmazza.

(2) Tagintézetekkel szembeni követelésként kell kimutatni az Integrációs Szervezet tagjai (a továbbiakban: tagintézetek) által fizetendő, még nem teljesített tagdíjak összegét.

(3) Egyéb követelések tagintézetekkel szemben mérlegtételként kell kimutatni a díjkövetelésen kívüli tagintézetekkel szembeni követelést.

(4) Nem tag hitelintézetekkel szembeni követelésként kell kimutatni a megszűnt tagokkal szembeni mérlegfordulónapon fennálló követeléseket.

(5) Állammal szembeni követelésként kell kimutatni az állammal szembeni követeléseket, az adó és járulék jellegű túlfizetések kivételével.

(6) Egyéb követelések között kell kimutatni az olyan követelések összegét, amelyeket a 6. számú melléklet szerinti mérlegben nem kell külön tételként szerepeltetni.

(7) Egyéb értékpapírok között kell kimutatni a tagintézet felszámolása során az Integrációs Szervezet kezességvállalását fedező jogi biztosíték érvényesítése útján az Integrációs Szervezet tulajdonába került kötvények, részvények és egyéb értékpapírok értékének összegét is.

20/C. § (1) Az Integrációs Szervezet saját tőkéje a jegyzett tőkét, a tartalékot, a lekötött tartalékot, az értékelési tartalékot és a tárgyévi eredményt foglalja magában.

(2) Az Integrációs Szervezet jegyzett tőkéje

a) az állam és a tagintézetek által jegyzett tőke címén rendelkezésre bocsátott vagyoni hozzájárulás összege, csökkentve a megszűnt tagintézetekre jutó jegyzett tőke összegével,

b) a jogutódlással szerzett vagyon azon része, amelyet az állam, a tagintézetek és a Takarékbank Zrt. a jogelődök részére vagyoni hozzájárulásként teljesített.

(3) Az Integrációs Szervezet jegyzett tőkéjéből a már nem tagintézet jegyzett tőke részét a tagsági viszony megszűnésekor át kell vezetni a tartalékok közé.

(4) Az Integrációs Szervezet jegyzett tőkéje, a tulajdonosi hányadok megtartása mellett leszállítható a tartalék javára az erről szóló Igazgatósági döntés időpontjával.

(5) A tartalékon belül kell kimutatni

a) az Integrációs Szervezet előző üzleti év(ek)ben keletkezett tárgyévi eredményét, előjelének megfelelően,

b) a jogelődöktől átvett vagyonból a (2) bekezdés b) pont szerinti vagyonon felüli részt,

c) a jegyzett tőke leszállítása során a (4) bekezdés alapján átvezetett összegeket.

(6) Tartalékot csökkentő tételként kell elszámolni a tagoknak fizetendő hozam összegét.

(7) Az Integrációs Szervezet az igazgatóság által meghatározott célokra lekötött tartalékot képezhet a tartalék terhére.

(8) Állammal szembeni rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni az állammal szembeni egy éven belül lejáró kötelezettséget (ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségek éven belül lejáró összegeit is), kivéve az adó és járulék jellegű kötelezettségeket.

(9) Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni az olyan rövid lejáratú kötelezettségeket, amelyeket a 6. számú melléklet szerinti mérlegben nem kell külön tételként szerepeltetni.

A mérlegtételekhez kapcsolódó egyéb előírások

20/D. § (1) A tagintézet felszámolása esetén az Integrációs Szervezet kezességvállalását fedező jogi biztosíték érvényesítése útján az Integrációs Szervezet tulajdonába került vagyontárgyakat és értékpapírokat piaci értéken kell a számviteli nyilvántartásokba felvenni.

(2) Az Integrációs Szervezet által a tagintézeteknek véglegesen nyújtott tőkejuttatások összegét a tartalék terhére kell elszámolni.

Az eredménykimutatás tartalma, tagolása

20/E. § (1) Az Integrációs Szervezet eredménykimutatásának előírt tagolását a 7. számú melléklet tartalmazza.

(2) Tagdíj bevételként kell elszámolni a tagintézetek által a tárgyévi üzleti évben fizetendő tagdíjak összegét.

(3) Tagintézetektől kapott egyéb bevételek között kell kimutatni a tagintézetek által teljesített tagdíjnak nem minősülő befizetéseket.

(4) Tárgyévi eredményként - előjelének megfelelően - kell kimutatni az üzleti év bevételeinek és ráfordításainak (költségeinek) különbözeteként adódó nyereség vagy veszteség összegét.

(5) Az Integrációs Szervezet tárgyévi eredménye a tagintézetekkel szemben elszámolt bevételeknek, az egyéb bevételeknek, a pénzügyi műveletek bevételeinek, valamint az egyéb ráfordítások, a pénzügyi műveletek ráfordításai és a működési költségek együttes összegének a különbözete.

(6) A tárgyévet követő üzleti évben az Integrációs Szervezet tárgyévi eredményének összegét tartalékot módosító tételként kell elszámolni.

Kiegészítő melléklet

20/F. § Az Integrációs Szervezet éves beszámolójának kiegészítő mellékletében a Tv. előírásainak értelemszerű figyelembevételén túlmenően be kell mutatni:

a) tagintézetenkénti bontásban a tagintézet hitelfelvétele után az Integrációs Szervezet által vállalt kezesség összegét;

b) tagintézetenkénti bontásban a tagdíj és a nem tagdíj bevételeket;

c) tagintézetenkénti bontásban a tagintézeteknek az üzleti évben nyújtott kölcsönök nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét;

d) az Integrációs Szervezet saját tőkéjének tárgyévi mozgását jogcímenként és mérlegsoronként;

e) az Integrációs Szervezet által felvett hitelek feltételeit és indoklását;

f) a tagoknak fizetendő hozam összegét.

Üzleti jelentés

20/G. § Az üzleti jelentésben ki kell térni:

a) a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentős folyamatokra;

b) az Integrációs Szervezet létesítő okiratában meghatározott irányító szerve által megállapított feladatok teljesítésére és azok értékelésére.

Könyvvizsgálat

20/H. § Az Integrációs Szervezet csak olyan kamarai tag könyvvizsgálót, könyvvizsgáló társaságot választhat éves beszámolójának felülvizsgálatára, aki/amely megfelel a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény előírásai szerint a könyvvizsgálóval szemben támasztott követelményeknek.

Az éves beszámoló jóváhagyása

20/I. § (1) Az éves beszámolót és az üzleti jelentést az Integrációs Szervezet igazgatósága hagyja jóvá.

(2) Az éves beszámolót és az üzleti jelentést legkésőbb az üzleti évet követő év május 31-ig kell elkészíteni és benyújtani a tagintézetekhez, a pénz-, tőke- és biztosítási piac szabályozásáért felelős miniszter által vezetett minisztériumhoz, és a pénzügyi közvetítőrendszer felügyeletével kapcsolatos feladatkörében eljáró Magyar Nemzeti Bankhoz."

50. § Az Eszkr. "Hatályba léptető és átmeneti rendelkezések" alcíme a következő 28/B. §-sal egészül ki:

"28/B. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 46. §-ával megállapított 13/A. §-t, 47. §-ával megállapított 16. § (3) bekezdését, 48. §-ával megállapított 17. § (4) bekezdését, 49. §-ával megállapított 20/A-20/I. §-t, 51. § 4. pontjával megállapított 16. § (8) bekezdését, 52. §-ával megállapított 2. és 5-7. számú mellékletet, 52. §-ával megállapított 16. § (1) bekezdését először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 46. §-ával megállapított 13/A. §-t, 49. §-ával megállapított 20/A-20/I. §-t, 52. §-ával megállapított 6. és 7. számú mellékletet a 2015. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni lehet."

51. § Az Eszkr.

1. 2. § (3) bekezdésében az "az elszámolóházi tevékenységet végző szervezet" szövegrész helyébe az "a központi értéktári, központi szerződő fél tevékenységet végző szervezet" szöveg,

2. 2. § (4a) bekezdésében a "20/D. § tartalmazza" szövegrész helyébe a "20/A-20/I. §-ok tartalmazzák" szöveg,

3. 6. § (7) bekezdésében a "bevételeinek, költségeinek, ráfordításainak (kiadásainak)" szövegrész helyébe a "bevételeinek, ráfordításainak (költségeinek), kiadásainak" szöveg,

4. 16. § (8) bekezdésében a "rendkívüli" szövegrészek helyébe az "egyéb" szöveg

lép.

52. § (1) Az Eszkr. 2. számú melléklete helyébe a 32. melléklet lép.

(2) Az Eszkr. 5. számú melléklete helyébe a 33. melléklet lép.

(3) Az Eszkr. a 34. számú melléklet szerinti 6. melléklettel egészül ki.

(4) Az Eszkr. a 35. számú melléklet szerinti 7. melléklettel egészül ki.

53. § Hatályát veszti az Eszkr.

1. 2. § (2) bekezdésében az "a Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alap," szövegrész,

2. 2. § (4) bekezdése,

3. 16. § (1) bekezdésében az "- és a lakásszövetkezeteknél a jóváhagyott osztalékkal" szövegrész,

4. "Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alap beszámolókészítési és könyvvezetési sajátosságai" alcíme,

5. "Szövetkezeti Hitelintézetek Integrációs Szervezete éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságai" alcíme.

10. A felszámolás számviteli feladatairól szóló 225/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet módosítása

54. § A felszámolás számviteli feladatairól szóló 225/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Fkr.) a következő 21. §-sal egészül ki:

"21. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 55. §-ával megállapított 3. § (5) bekezdését, 11. § (1) bekezdés a) pontját először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

55. § Az Fkr.

1. 3. § (5) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "adózott" szöveg,

2. 11. § (1) bekezdés a) pontjában a "mérleg szerinti eredményt" szövegrész helyébe az "beszámoló adózott eredményét" szöveg

lép.

11. A hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet módosítása

56. § (1) A hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Hitkr.) 2. § 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E rendelet alkalmazásában)

"8. befektetési szolgáltatás: a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény (a továbbiakban: Bszt.) szerint meghatározott befektetési szolgáltatási tevékenységek, kiegészítő szolgáltatások, árutőzsdei szolgáltatások;"

(2) A Hitkr. 2. § 25-26. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E rendelet alkalmazásában)

"25. értékpapír-kölcsönügylet, másodlagos értékpapír, garanciaalap, központi értéktár: a Tpt. szerint meghatározott fogalom;

26. tőzsdeforgalmi számla: a szakosított hitelintézetként működő központi értéktárnál, központi szerződő félnél befektetési szolgáltatásokkal összefüggő fizetési forgalom lebonyolítása céljából nyitott pénzforgalmi számla;"

57. § (1) A Hitkr. 5. § (3) bekezdés g)-i) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"g) A hitelintézetekkel szembeni látra szóló követelések között kell kimutatni - többek között - a központi értéktári, központi szerződő fél tevékenységet igénybe vevő hitelintézetnél, központi értéktárhoz, központi szerződő fél tevékenységet végző szervezethez letétként, elszámolóár különbözetként és egyéb címen átutalt, az ügyletek teljesítésére még fel nem használt - az ügyletek teljesítésekor elszámolásra kerülő összegeket -, jogcímenkénti bontásban, valamint az analitikus nyilvántartásban részletezve a sajátszámlás ügyletekhez és az ügyfél javára kötött ügyletekhez kapcsolódóan befizetett pénzösszegeket. [A hó végi záráskor, illetve a mérleg fordulónapján - a 18. § (4) bekezdésének megfelelően - ilyen címen csak saját számlás határidős ügyletből adódóan mutatható ki követelés.]

h) A hitelintézetekkel szembeni egyéb pénzügyi szolgáltatásból adódó éven belüli lejáratú követelések között kell kimutatni a központi szerződő fél által nyújtott szolgáltatást igénybe vevő hitelintézetnél - többek között - a tőzsdei ügyletek nem teljesítéséből eredő kockázat elkerülése céljából a befektetési szolgáltatók által, a központi szerződő fél szabályzata alapján létrehozott és a központi szerződő fél által kezelt közös pénzeszközbe (garanciaalapba) befizetett összeget.

i) A hitelintézetekkel szembeni egyéb pénzügyi szolgáltatásból adódó éven belüli lejáratú követelések között kell kimutatni a központi értéktárnál, a központi szerződő félnél, az árutőzsdén, illetve az értékpapírtőzsdén kötött határidős ügyletek esetén a befektetési szolgáltatónak minősülő hitelintézet árkülönbözet, illetve közös pénzeszközhöz való hozzájárulás fizetési kötelezettségének nem teljesítése miatt a központi értéktár, a központi szerződő fél által történő teljesítés (helytállás) összegében, valamint a központi értéktár, központi szerződő fél által végzett tevékenység során a hitelintézeteknek nyújtott kölcsön miatt fennálló követelést."

(2) A Hitkr. 5. § (3) bekezdés l) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"l) A hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból adódó követelések között kell kimutatni a központi értéktár, központi szerződő fél által nyújtott szolgáltatást igénybe vevő hitelintézetnél - többek között - a határidős tőzsdei ügyletekhez kapcsolódó árkülönbözet címén, a központi értéktár, központi szerződő fél részére átutalt, illetve a hitelintézet részére vezetett tőzsdeforgalmi számláról ilyen címen befizetett pénzösszeget."

(3) A Hitkr. 5. § (6) bekezdés d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az ügyfelekkel szembeni követeléseken belül, a befektetési szolgáltatásból eredő követelések között kell kimutatni a befektetési szolgáltatási tevékenységet végző hitelintézetnél:)

"d) a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelésként a Tpt. értelmében a központi értéktári, központi szerződő fél tevékenységet végző, hitelintézetnek nem minősülő szervezettel szemben a központi szerződő fél által nyújtott szolgáltatás és értéktári tevékenység, továbbá a központi értéktár által nyújtható befektetési szolgáltatások igénybevétele során keletkezett követelések összegét;"

58. § A Hitkr. 6. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Az egyéb követelések közé tartoznak a jogszabály vagy egyéb szerződés alapján, nem hitelintézetekkel és nem ügyfelekkel szemben fennálló követelések, így különösen a munkavállalókkal és a költségvetéssel, illetve más jogi és természetes személyekkel szembeni követelések, amelyek nem pénzügyi és befektetési szolgáltatásból adódnak, továbbá az eseti jelleggel végzett egyéb üzleti tevékenységgel kapcsolatos követelések (ideértve a vevőköveteléseket, a pénzügyi intézmény tulajdonába nem leszámítolás útján került váltóból adódó követelést). A központi értéktár, központi szerződő fél az egyéb követelések között mutatja ki továbbá az általa nyújtott szolgáltatásból adódó követeléseket, így különösen:

a) az azonnali értékpapír-tőzsdei ügyletek esetén, a befektetési szolgáltató részére - a napi vételi és eladási ügyleteiből adódó kötelezettségek és követelések egyenlegeként keletkezett nettó követelés összegében - a tőzsdeforgalmi számlája, illetve bankszámlája javára a központi értéktár, központi szerződő fél által átvezetett, illetve átutalt pénzeszköz miatt fennálló követelést;

b) a központi értéktár, központi szerződő fél által lebonyolított, szabályozott módon történő, tőzsdén kívüli állampapír kereskedelem során, a befektetési szolgáltató részére, azonnali ügyleteiből eredő követelések összegében - pénzügyi teljesítés címén - a központi értéktár, központi szerződő fél által átutalt pénzösszeget;

c) a tőzsdével szembeni követelésként, az árutőzsdének, illetve értékpapírtőzsdének nyújtott szolgáltatásokért felszámított díjak miatti követelést; [A könyvviteli nyilvántartások keretében biztosítani kell, hogy az árutőzsdével és az értékpapírtőzsdével szembeni követelések elkülönítetten megállapíthatók legyenek.]

d) a tőzsdei ügyletekből adódó, befektetési szolgáltatókkal szembeni követelésként, az árutőzsdei, illetve az értékpapír-tőzsdei ügyletek elszámolása miatt a befektetési szolgáltatóknak, árutőzsdei szolgáltatóknak felszámított egyéb díjak miatti követeléseket; [Az analitikus, illetve a főkönyvi nyilvántartások keretében biztosítani kell, hogy a tőzsdei ügyletekből adódó, befektetési szolgáltatókkal szembeni követelések árutőzsdei és értékpapír-tőzsdei ügyletek részletezésben megállapíthatók legyenek.]

e) a határidős ügyletek napi elszámoló ára és kötési ára közötti különbözet összegében, árkülönbözet címén a befektetési szolgáltató, árutőzsdei szolgáltató tőzsdeforgalmi számlájára átvezetett, illetve bankszámlájára átutalt pénzösszeget. [A könyvviteli nyilvántartásokban az árkülönbözetet az árutőzsdei, valamint az értékpapír-tőzsdei ügyletek részletezésben elkülönítetten kell vezetni.]"

59. § (1) A Hitkr. 7. § (1) bekezdés c) és d) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"c) A hitelintézetekkel szembeni látra szóló kötelezettségek között kell kimutatni a központi értéktárnál, központi szerződő félnél a más hitelintézetek, illetve az MNB által letétként, elszámoló ár különbözeteként, valamint egyéb címen a központi értéktár, központi szerződő fél részére átutalt, az ügyletek teljesítésére még fel nem használt - az ügyletek teljesítésekor elszámolásra kerülő összegeket. [A könyvviteli nyilvántartásokban biztosítani kell, hogy a tartozás befektetési szolgáltatónként, azon belül jogcímenként, árutőzsdei, illetve értékpapír-tőzsdei ügylettípusonként (alapbiztosíték, pénzügyi fedezet, kiegészítő pénzügyi fedezet, árkülönbözet stb.), továbbá a határidős ügyletekhez kapcsolódóan, a befektetési szolgáltató saját és ügyfeleket megillető pénzeszközei bontásban megállapíthatók legyenek.]

d) A hitelintézetekkel szembeni meghatározott időre lekötött kötelezettségek között kell kimutatni a központi szerződő félnél a tőzsdei ügyletek nem teljesítéséből eredő kockázat elkerülése céljából a befektetési szolgáltatók által létrehozott központi szerződő fél által kezelt közös pénzeszközbe (garanciaalapba) a központi szerződő fél részére a hitelintézetek, illetve az MNB által befizetett összegeket. (A könyvviteli nyilvántartások keretében biztosítani kell, hogy a közös pénzeszközök állománya fajtánként megállapítható legyen, valamint a befizetett, illetve a tőzsdei ügylet nem teljesítése miatt felhasznált pénzösszegek befektetési szolgáltatónként kimutathatók legyenek.)"

(2) A Hitkr. 7. § (1) bekezdés g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"g) A hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból eredő kötelezettségek között kell kimutatni a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségként a központi értéktár, központi szerződő fél szolgáltatásait igénybe vevő hitelintézetnél a határidős tőzsdei ügyletekhez kapcsolódó árkülönbözet címén a központi értéktár, központi szerződő fél által a hitelintézet tőzsdeforgalmi számlájára átutalt - és onnan a pénzforgalmi számlájára átvezetett - pénzösszegeket. [A hó végi záráskor, illetve a mérleg fordulónapján a 18. § (6) bekezdésének megfelelően ilyen címen csak saját számlás határidős ügyletből adódóan mutatható ki kötelezettség, illetve olyan határidős bizományi ügyletek esetében, amelyeknél a hitelintézet a lejárati idő előtt nem fizeti ki az ügyfelet megillető árkülönbözeteket, és nem használja azt fel az ügyfél más ügyletének teljesítésére.]"

(3) A Hitkr. 7. § (3) bekezdés f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az ügyfelekkel szembeni takarékbetétek miatt és egyéb pénzügyi szolgáltatásból eredő kötelezettségeken belül kell kimutatni többek között:)

"f) a központi értéktárnál, központi szerződő félnél

fa) a látra szóló egyéb kötelezettségek között, a letétként, elszámoló ár különbözeteként, valamint egyéb címen a - hitelintézettől és MNB-től eltérő - befektetési szolgáltatók által a központi értéktár, központi szerződő fél részére átutalt és a részükre vezetett tőzsdeforgalmi számlán kezelt, az ügyletek teljesítésekor elszámolásra kerülő összegeket,

fb) az éven belüli lejáratú egyéb kötelezettségek között, a tőzsdei ügyletek nem teljesítéséből eredő kockázat elkerülése céljából a befektetési szolgáltatók által a tőzsdei szabályzatok alapján létrehozott és a központi szerződő fél által kezelt közös pénzeszközbe (garanciaalapba) - hitelintézettől és MNB-től eltérő - befektetési szolgáltatók által a központi szerződő fél részére befizetett összegeket."

(4) A Hitkr. 7. § (4) bekezdés d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az ügyfelekkel szembeni kötelezettségek között a befektetési szolgáltatásból eredő kötelezettségként kell kimutatni a befektetési szolgáltatási tevékenységet végző hitelintézetnél:)

"d) a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségként a Tpt. értelmében a központi értéktári, központi szerződő fél tevékenységet ellátó, hitelintézetnek nem minősülő szervezettel szemben a központi szerződő fél és értéktári tevékenység, illetve a központi értéktár által nyújtott befektetési szolgáltatások igénybevétele során keletkezett kötelezettségek összegét;"

(5) A Hitkr. 7. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(7) Az egyéb kötelezettségek között kell kimutatni minden olyan kötelezettséget, amelyet az 1. számú melléklet szerint a mérlegben nem kell külön tételként szerepeltetni, ideértve a szövetkezeti formában működő hitelintézeteknél a tagoknak a hátrasorolt kötelezettségekhez nem tartozó más vagyoni hozzájárulását, továbbá a központi költségvetés, a helyi önkormányzatok és az elkülönített állami pénzalapok által közvetlenül rendelkezésre bocsátott világbanki és egyéb hitelek állományát, a szállítói tartozásokat, a tulajdonosokkal, a tagokkal, a munkavállalókkal és a költségvetéssel szembeni kötelezettségeket, valamint a jogszabály vagy egyéb szerződés alapján fennálló nem pénzügyi és befektetési szolgáltatásból adódó kötelezettségeket. A központi értéktár, központi szerződő fél az egyéb kötelezettségek között mutatja ki továbbá az alaptevékenységből adódó kötelezettségeket, így különösen:

a) az azonnali értékpapír-tőzsdei ügyletek esetén, a befektetési szolgáltató által - a napi vételi és eladási ügyleteiből adódó kötelezettségek és követelések egyenlegeként keletkezett nettó kötelezettségek összegében - a központi értéktárnak, központi szerződő félnek pénzügyi teljesítés címén átutalt, illetve tőzsdeforgalmi számlájáról teljesített befizetés miatt fennálló kötelezettséget;

b) a központi értéktár, központi szerződő fél által történő lebonyolítás keretében, szabályozott módon történő, tőzsdén kívüli állampapír-kereskedelem során, a befektetési szolgáltató azonnali ügyleteiből eredő kötelezettségek összegében - pénzügyi teljesítés címén - a központi értéktár, központi szerződő fél részére átutalt pénzösszeget;

c) a tőzsdével szembeni kötelezettségként, az árutőzsdével, illetve értékpapírtőzsdével szemben a központi értéktári, központi szerződő fél által végzett tevékenységéhez kapcsolódóan keletkezett tartozásokat; (A könyvviteli nyilvántartások keretében biztosítani kell, hogy az árutőzsdével és az értékpapírtőzsdével szembeni kötelezettségek elkülönítetten megállapíthatók legyenek.)

d) a tőzsdei ügyletekből adódó, befektetési szolgáltatókkal szembeni kötelezettségként, az árutőzsdei, illetve az értékpapír-tőzsdei ügyletek elszámolása miatt a befektetési szolgáltatókkal, árutőzsdei szolgáltatókkal szemben keletkezett kötelezettséget (ide nem értve a befektetési, illetve a pénzügyi szolgáltatások miatti hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni kötelezettségek között kimutatott tartozásokat); (Az analitikus, illetve a főkönyvi nyilvántartásokban biztosítani kell, hogy a tőzsdei ügyletekből adódó, befektetési szolgáltatókkal, árutőzsdei szolgáltatókkal szembeni kötelezettségek árutőzsdei és értékpapír-tőzsdei ügyletek részletezésben megállapíthatók legyenek.)

e) a határidős ügyletek napi elszámoló ára és kötési ára közötti különbözet összegében, árkülönbözet címén a befektetési szolgáltató, árutőzsdei szolgáltató által a tőzsdeforgalmi számláján ilyen címen rendelkezésre álló pénzösszegből, bankszámlájáról, illetve egyéb módon a központi értéktár, központi szerződő fél számára befizetett pénzösszeget. (A könyvviteli nyilvántartásokban az árkülönbözetet az árutőzsdei, valamint az értékpapír-tőzsdei ügyletek részletezésben elkülönítetten kell vezetni.)"

60. § A Hitkr. 11. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) Az (1) bekezdés a) és b), valamint d) és e) pontjaiban meghatározott befektetési szolgáltatási bevételek, illetve ráfordítások közül a jutalék- és díjbevételeket, illetve ráfordításokat az eredménykimutatásban a kapott (járó) jutalék- és díjbevételek, illetve a fizetett (fizetendő) jutalék és díjráfordítások között elkülönítetten kell feltüntetni. Minden egyéb befektetési szolgáltatási bevételt, illetve ráfordítást és az (1) bekezdés c) pontjában meghatározott bevételeket, illetve ráfordításokat a pénzügyi műveletek nettó eredményében kell kimutatni az egyéb pénzügyi szolgáltatási bevételektől és ráfordításoktól elkülönítetten. A központi értéktár, központi szerződő fél tevékenységéért (szolgáltatásaiért) felszámított forgalmazási jutalékot, a tőzsdén, tőzsdén kívül, vagy külön törvény által meghatározott szervezett piacon pénzügyi eszközökre kötött ügylet elszámolására szóló jogosultságért felszámított díjat, a letétkezelési és őrzési díjakat a letéti igazolások kiállításáért, valamint az értékpapírok be- és kiszállításáért, az értékpapír transzferekért és értékpapírszámla vezetésért, a központi értéktári, központi szerződő fél tevékenységét segítő, kiegészítő tevékenységek után, továbbá az egyéb - az MNB által jóváhagyott díjszabályzatban rögzített - szolgáltatásokért felszámított díjakat (ide nem értve a tőzsdeforgalmi számlavezetésért járó díjakat) az (1) bekezdés d) és e) pontjában lévő bevételek között mutatja ki."

61. § A Hitkr. "Az eredménykimutatás tartalma, tagolása" alcíme a következő 11/A. §-sal egészül ki:

"11/A. § (1) A pénzügyi intézmény rendkívüli bevételként és rendkívüli ráfordításként a Tv.-nek a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2015. évi CI. törvény hatálybalépését megelőző napon hatályos rendelkezései szerinti tételeket mutatja ki.

(2) A pénzügyi intézmény az (1) bekezdésben meghatározottak helyett a Tv. 2015. július 4-től hatályos rendelkezéseit is alkalmazhatja. E döntéséről a számviteli politikájában kell rendelkezni, és azt be kell mutatnia a kiegészítő mellékletében."

62. § A Hitkr. 12. § (15) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(15) A pénzügyi intézmény a Tv. 20. § (4) és (5) bekezdését nem alkalmazhatja."

63. § A Hitkr. 14. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) A központi értéktárnak, központi szerződő félnek az egyéb követeléseken, illetve az egyéb kötelezettségeken belül, a tőzsdén kívüli ügyletekből adódóan - a befektetési szolgáltatókkal szemben, központi értéktárként, központi szerződő félként végzett lebonyolítás keretében, szabályozott módon történő tőzsdén kívüli azonnali állampapír kereskedelmi ügyleteiből származó követeléseinek és kötelezettségeinek pénzügyi rendezése miatt - fennálló a 6. § (4) bekezdés b) pontja szerinti követelés, valamint a 7. § (7) bekezdés b) pontja szerinti kötelezettség azonos napon történő pénzügyi rendezésekor a követelés és a kötelezettség összegét egy - az egyéb követeléseken belül megnyitott - elszámolási számlára történő átvezetéssel kell megszüntetnie."

64. § A Hitkr. 18. § (4)-(6) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(4) Az ügyfelet terhelő, a központi értéktárnak, központi szerződő félnek befizetett árkülönbözet összegét a hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból adódó követelések között a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követelések számlán - azon belül ügyfelek miatt fennálló követelésként elkülönítve - kell kimutatni a letétek céljára átutalt, de az ügylet teljesítésére még fel nem használt pénzösszeg miatt a hitelintézetekkel szemben kimutatott követelés csökkentésével egyidejűleg. A befizetett árkülönbözet összegével csak az ügylet zárásakor lehet csökkenteni az ügyfélszámla összegét a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követelés számla csökkentésével szemben. A mérleg fordulónapjával, - illetve a hó végi záráskor - az ügyfél javára kötött, le nem zárt határidős ügyletekből adódóan - a központi értéktár, központi szerződő fél részére befizetett árkülönbözet összegében - fennálló, a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követeléseket az ügyfélszámlával szemben ki kell vezetni a könyvekből és a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályba kell felvenni, valamint a kiegészítő mellékletben bemutatni. Az üzleti évet követő évben, - illetve a hó végi zárást követő hónap elején - ezeket a tételeket nyitó rendező tételként kell ismét a követelés, illetve kötelezettség számlákra - egymással szembeni elszámolással - felvenni.

(5) A hitelintézet a tőzsdén teljesített megbízásos ügyletek esetén a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott, az ügyfelet megillető árkülönbözet, egyéb pénzeszköz összegét az ügylet lezárásáig a hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból eredő kötelezettségek között kimutatott, a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségeken belül - legalább az analitikus nyilvántartásban - ügyfelenként elkülönítetten köteles elszámolni és kimutatni a pénzeszközökkel szemben.

(6) Az ügyfelet megillető, a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott árkülönbözet összegét a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti kötelezettségek számláról csak az ügylet zárásakor lehet átvezetni az ügyfélszámlára. Ha megállapodás alapján az ügyfelet megillető, a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott árkülönbözetet az ügylet zárását megelőzően a hitelintézet kifizeti az ügyfélnek, azt az ügyfélszámla-kötelezettség csökkentéseként kell elszámolni a pénzeszközökkel szemben. A mérleg fordulónapjával - illetve a hó végi záráskor - az ügyfél javára kötött, le nem zárt határidős ügyletekből adódóan - a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott és az ügyfél részére kifizetett, illetve más ügyletének teljesítésére felhasznált árkülönbözet összegében - fennálló a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettséget csökkenteni kell az ügylet zárását megelőzően az ügyfélnek kifizetett árkülönbözetek összegében az ügyfélszámlával szemben, egyidejűleg a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályba kell felvenni, valamint a kiegészítő mellékletben bemutatni annak összegét. Az üzleti évet követő évben - illetve a hó végi zárást követő hónap elején - ezeket a tételeket nyitó rendező tételként kell ismét az ügyfélszámla kötelezettség csökkentéseként és a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségek növekedéseként elszámolni."

65. § (1) A Hitkr. 24. § (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(1) Tőzsdén kötött határidős és opciós ügyletek esetén a központi értéktárhoz, központi szerződő félhez pénzügyi fedezetként és alapletétként átutalt az ügylet teljesítésére fel nem használt pénzösszeget a hitelintézetekkel szembeni pénzügyi szolgáltatásból adódó követeléseken belül, továbbá a - a kötési ár, valamint a piaci ár (árfolyam) közötti árkülönbözetként befizetett - változó letét céljára átutalt összeget az ügylet lezárásáig a hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból adódó követeléseken belül elkülönítetten - a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelésként - kell kimutatni.

(2) Az (1) bekezdés szerinti ügyletek esetén a központi értéktár, központi szerződő fél által árkülönbözetként átutalt összeget az ügylet lezárásáig a hitelintézetekkel szembeni befektetési szolgáltatásból adódó kötelezettségeken belül elkülönítetten - a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségként - kell kimutatni."

(2) A Hitkr. 24. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Ha az (1) bekezdés szerinti ügyletek lezárásakor - az opció érvényesítésekor - a teljesítés csak az árkülönbözet pénzügyi rendezése formájában valósul meg vagy az ügylettel ellentétes irányú - azonos pénzügyi instrumentumra, illetve árura azonos időpontra és mennyiségre vonatkozó - ügylet kötésével (likvidálás) - az ügylet tárgyának leszállítása nélkül -, akkor a záráskori piaci ár (árfolyam) és a kötési ár közötti árkülönbözet követelésként kimutatott összegét a befektetési szolgáltatási ráfordítások között kell elszámolni a követelés csökkenésével egyidejűleg, illetve a kötelezettségként kimutatott összeget a befektetési szolgáltatások bevételeként kell elszámolni a kötelezettség csökkenésével egyidejűleg. A központi értéktártól, központi szerződő féltől visszakapott alapletét, pénzügyi fedezet összegét a pénzeszközök növeléseként és a hitelintézetekkel szembeni pénzügyi szolgáltatásból adódó követeléseken belül a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelés csökkenéseként kell elszámolni. Ha az ügylet fedezeti célú, akkor annak zárásakor az árkülönbözetet azok között a bevételek, illetve ráfordítások között kell elszámolni, amelyek között a fedezett alapügylet eredménye elszámolásra került."

66. § (1) A Hitkr. 28/A. § (4) és (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(4) Az év közben pénzügyi szolgáltatási tevékenységét megszüntető pénzügyi intézménynek tevékenységi engedélye visszavonásának jogerőre emelkedése napjával e rendelet (5)-(7) bekezdései szerint kell tevékenységet lezáró beszámolóját elkészítenie.

(5) Ha a pénzügyi intézmény tevékenységi engedélye visszavonásának jogerőre emelkedése és végelszámolásának kezdő időpontja megegyezik - azaz a végelszámolás kezdő napját megelőző napon a pénzügyi intézmény még tevékenységi engedéllyel rendelkezik - úgy a tevékenységet lezáró beszámolóját e rendelet szerint kell elkészítenie."

(2) A Hitkr. 28/A. §-a a következő (6) és (7) bekezdéssel egészül ki:

"(6) Ha a pénzügyi intézmény tevékenységi engedélye visszavonásának jogerőre emelkedése a végelszámolás, vagy a felszámolás kezdő napját megelőzően történt - azaz a tevékenységet lezáró beszámoló mérlegfordulónapján a pénzügyi intézmény már nem rendelkezik tevékenységi engedéllyel - akkor a tevékenységet lezáró beszámolóját a Tv. rendelkezései alapján kell elkészítenie.

(7) A pénzügyi intézmény tevékenységi engedélye visszavonásának jogerőre emelkedése után (végelszámolásának, felszámolásának ideje alatt) a felszámolás számviteli feladatairól szóló kormányrendelet, vagy a végelszámolás számviteli feladatairól szóló kormányrendelet előírásait köteles alkalmazni."

67. § A Hitkr. 28/B. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Ahol a központi szerződő féllel kapcsolatos rendelkezések a központi szerződő fél tevékenységét segítő, kiegészítő tevékenységekről szólnak, az alatt informatikai, adatszolgáltatási, oktatási tevékenységeket kell érteni."

68. § A Hitkr. 33. §-a a következő (16) és (17) bekezdéssel egészül ki:

"(16) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 70. §-ával megállapított 1. és 2., valamint 5. és 6. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(17) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 66. §-ával megállapított 28/A. § (4)-(7) bekezdése a 2015. évben visszavont tevékenységi engedély vonatkozásában is alkalmazható."

69. § A Hitkr.

1. 2. § 2. pontjában az "a a hitelintézetekre" szövegrész helyébe az "a hitelintézetekre" szöveg,

2. 3. § (1) bekezdésében, 14. § (4) bekezdésében az "Az elszámolóháznak" szövegrész helyébe az "A központi értéktárnak, a központi szerződő félnek" szöveg,

3. 5. § (1) bekezdésében az "az elszámolóháznál" szövegrész helyébe az "a központi értéktárnál, a központi szerződő félnél" szöveg,

4. 5. § (2) bekezdésében az "az elszámolóháznál" szövegrész helyébe az "a központi értéktárnál" szöveg,

5. 10. § (10) bekezdésében, 22. § (6) bekezdés a) pontjában, 25. § 36. pont nyitó szövegrészében, 36. pont e) és g) pontjaiban az "az elszámolóház" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, a központi szerződő fél" szöveg,

6. 11. § (1) bekezdés d) pontjában az "elszámolóháznak" szövegrész helyébe a "központi értéktárnak" szöveg,

7. 14. § (6) bekezdésében az "Az elszámolóház" szövegrész helyébe az "A központi értéktár" szöveg,

8. 14. § (7) és (8) bekezdésében az "Az elszámolóháznak" szövegrész helyébe az "A központi értéktárnak" szöveg,

9. 14. § (9) bekezdésében az "Az elszámolóháznak - központi értéktárként -" szövegrész helyébe az "A központi értéktárnak" szöveg,

10. 14. § (10) bekezdésében az "Az elszámolóháznál" szövegrész helyébe az "A központi értéktárnál" szöveg,

11. 16. § (3) bekezdésében az "az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "a központi értéktártól" szöveg,

12. 16. § (10) bekezdésében, 22. § (9) bekezdésében az "az elszámolóházzal" szövegrész helyébe az "a központi értéktárral, központi szerződő féllel" szöveg,

13. 16. § (10) bekezdésében az "Az elszámolóházzal" szövegrész helyébe az "A központi értéktárral, a központi szerződő féllel" szöveg,

14. 18. § (3) bekezdésében az "az elszámolóháznak" szövegrész helyébe az "a központi értéktárnak, központi szerződő félnek" szöveg,

15. 19. § (3) bekezdésében az "Az elszámolóháznak a központi értéktári tevékenység keretében," szövegrész helyébe az "A központi értéktárnak" szöveg,

16. 25. § 21. pontjában az "az elszámolóházban" szövegrész helyébe az "a központi értéktárban" szöveg,

17. 28/B. § (1) és (2) bekezdésében az "elszámolóházra" szövegrész helyébe a "központi szerződő félre" szöveg,

18. 28/B. § (5) bekezdésében az "elszámolóházzal" szövegrész helyébe a "központi szerződő féllel" szöveg

lép.

70. § (1) A Hitkr. 1. számú melléklete helyébe a 36. melléklet lép.

(2) A Hitkr. 2. számú melléklete helyébe a 37. melléklet lép.

(3) A Hitkr. 5. számú melléklete helyébe a 38. melléklet lép.

(4) A Hitkr. 6. számú melléklete helyébe a 39. melléklet lép.

(5) A Hitkr. 7. számú melléklete a 40. melléklet szerint módosul.

12. A befektetési vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 251/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet módosítása

71. § (1) A befektetési vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 251/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Befkr.) 4. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) A központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelésként kell kimutatni a Tpt. értelmében központi értéktári, központi szerződő fél által végezhető tevékenységet ellátó, hitelintézetnek nem minősülő szervezettel szemben a központi értéktár, központi szerződő fél tevékenysége, illetve a központi értéktár által nyújtható befektetési szolgáltatások igénybevétele során keletkezett követelések összegét."

(2) A Befkr. 4. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(7) Központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelések között kell kimutatni:

a) a tőzsdeforgalmi számláról - illetve bankszámláról vagy pénztárból - árkülönbözet címén a központi értéktár, központi szerződő fél részére befizetett pénzösszeget [a hó végi záráskor, illetve a mérleg fordulónapján - a 11. § (4) bekezdésének megfelelően - ilyen címen csak saját számlás határidős ügyletből adódóan mutatható ki követelés];

b) a befektetési vállalkozások által a tőzsdei ügyletek nem teljesítéséből eredő kockázat elkerülése céljából - a központi szerződő fél által létrehozott és kezelt - közös pénzeszközhöz (garanciaalaphoz) való hozzájárulás címén átutalt pénzösszeget."

(3) A Befkr. 4. § (9) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A pénzeszközök között elkülönítetten kell kimutatni)

"a) a központi értéktár, központi szerződő fél által vezetett tőzsdeforgalmi számlán lévő pénzeszközöket - az analitikus nyilvántartásban biztosítva a saját és ügyfél pénzeszköz elkülönítését - az alábbi részletezésben:

aa) az azonnali tőzsdei ügyletek pénzügyi rendezésére szolgáló pénzösszeget,

ab) az ügyletek pénzügyi fedezetére, kiegészítő pénzügyi fedezetére szolgáló pénzösszeget,

ac) az ügyletenkénti alapbiztosíték céljára szolgáló pénzösszeget,

ad) az ügyletenkénti árkülönbözet (változó letétként) befizetésére szolgáló pénzösszeget, valamint a központi értéktártól, központi szerződő féltől az ügyletenként árkülönbözet címén kapott pénzösszeget,

ae) egyéb célra a tőzsdeforgalmi számlán tartott pénzösszeget;"

72. § A Befkr. 5. § (11) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(11) A központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségként kell kimutatni, a határidős tőzsdei ügyletekhez kapcsolódó, árkülönbözet címén, a központi értéktár, központi szerződő fél által a befektetési vállalkozás tőzsdeforgalmi számlájára átutalt pénzösszeget. A hó végi záráskor, illetve a mérleg fordulónapján - a 11. § (6) bekezdésének megfelelően - ilyen címen csak saját számlás határidős ügyletből adódóan mutatható ki kötelezettség, illetve olyan határidős bizományi ügyletek esetében, amelyeknél a befektetési vállalkozás a lejárati idő előtt nem fizeti ki az ügyfelet megillető árkülönbözet összegét és nem használja azt fel az ügyfél más ügyletének teljesítésére."

73. § A Befkr. 8. § (9) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(9) A befektetési vállalkozás a Tv. 20. § (4) és (5) bekezdését nem alkalmazhatja."

74. § A Befkr. 11. § (2)-(6) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) A megbízásra végzett befektetési szolgáltatási tevékenység során az ügyféltől beszedett pénzösszeget és az ügyfelet megillető pénzbevételeket, illetve az ügyfél számára kifizetett pénzösszeget és az ügyfelet terhelő pénzkifizetéseket az ügyfélszámlán kell elszámolni az ügyfelek pénzeszközeit tartalmazó, - hitelintézetnél vezetett - elkülönített betétszámlával (elkülönített letéti számlával), illetve a központi értéktár, központi szerződő fél által vezetett tőzsdeforgalmi számlával vagy a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettség számlával szemben.

(3) A befektetési vállalkozás a tőzsdén teljesített megbízásos ügyletek esetén, a központi értéktárnak, központi szerződő félnek átutalt, az ügyfelet terhelő alapbiztosíték, árkülönbözet, egyéb pénzügyi fedezet összegét, illetve pénzügyi teljesítés (elszámolás) és egyéb jogcímen átutalt összeget az ügylet zárásáig a 4. § (9) bekezdése szerint a központi értéktár, központi szerződő fél által vezetett tőzsdeforgalmi számlán belül - legalább az analitikus nyilvántartásban - ügyfelenként elkülönítetten köteles elszámolni és kimutatni, egyidejűleg az ügyfélszámlán is köteles kimutatni az ügyféltől ilyen célra beszedett összegeket.

(4) Az ügyfelet terhelő, a központi értéktárnak, központi szerződő félnek befizetett árkülönbözet összegét a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követelések számlán - azon belül ügyfelek miatt fennálló követelésként elkülönítetten - kell kimutatni a tőzsdeforgalmi számlakövetelés csökkentésével egyidejűleg. A befizetett árkülönbözet összegével csak az ügylet zárásakor lehet csökkenteni az ügyfélszámla összegét a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követelés számla csökkentésével szemben. A mérleg fordulónapjával, illetve a hó végi záráskor az ügyfél javára kötött, le nem zárt határidős ügyletekből adódóan - a központi értéktár, központi szerződő fél részére befizetett árkülönbözet összegében - fennálló, központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti követeléseket az ügyfélszámlával szemben ki kell vezetni a könyvekből és a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályba kell felvenni, valamint a kiegészítő mellékletben bemutatni. Az üzleti évet követő évben, illetve a hó végi zárást követő hónap elején ezeket a tételeket nyitó rendező tételként kell ismét a követelés, illetve kötelezettség számlákra - egymással szembeni elszámolással - felvenni.

(5) A befektetési vállalkozás a tőzsdén teljesített megbízásos ügyletek esetén a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott, az ügyfelet megillető árkülönbözet, egyéb pénzeszköz összegét az ügylet lezárásáig, a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségeken belül - legalább az analitikus nyilvántartásban - ügyfelenként elkülönítetten köteles elszámolni és kimutatni a tőzsdeforgalmi számlával szemben.

(6) Az ügyfelet megillető, a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott árkülönbözet összegét a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni árkülönbözet miatti kötelezettségek számláról csak az ügylet zárásakor lehet átvezetni az ügyfélszámlára. Ha megállapodás alapján az ügyfelet megillető, a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott árkülönbözetet az ügylet zárását megelőzően a befektetési vállalkozás kifizeti az ügyfélnek, azt az ügyfélszámla-kötelezettség csökkentéseként kell elszámolni a pénzeszközökkel szemben. A mérleg fordulónapjával, illetve a havi záráskor az ügyfél javára kötött, le nem zárt határidős ügyletekből adódóan - a központi értéktártól, központi szerződő féltől kapott és az ügyfél részére kifizetett, illetve más ügyletének teljesítéséhez felhasznált árkülönbözet összegében - fennálló, a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettséget csökkenteni kell az ügylet zárását megelőzően az ügyfélnek kifizetett árkülönbözetek összegében az ügyfélszámlával szemben, egyidejűleg a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban kell felvenni, valamint a kiegészítő mellékletben bemutatni annak összegét. Az üzleti évet követő évben, illetve a havi zárást követő hónap elején ezeket a tételeket nyitó rendező tételként kell ismét az ügyfélszámla kötelezettség csökkentéseként és a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségek növekedéseként elszámolni."

75. § A Befkr. 16. § (1) és (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(1) Tőzsdén kötött határidős és opciós ügyletek esetén, a befektetési vállalkozás hitelintézetnél vezetett elszámolási betétszámlájáról a központi értéktár, központi szerződő fél által vezetett tőzsdeforgalmi számlájára átutalt pénzügyi fedezet, alapletét, illetve - a kötési ár, valamint a piaci ár (árfolyam) közötti árkülönbözetként befizetett - változó letét céljára szolgáló pénzeszközök összegét az ügylet lezárásáig, illetve azok felhasználásáig a tőzsdeforgalmi számlán belül elkülönítetten kell kimutatni. Ha a központi értéktár, központi szerződő fél a pénzügyi fedezet vagy az alapletét összegére szolgáló pénzeszközöket a befektetési vállalkozás kötelezettségeinek nem teljesítése esetén felhasználja, valamint a változó letétre szolgáló pénzeszközt a befektetési szolgáltató által fizetendő árkülönbözet teljesítésére felhasználja, akkor a tőzsdeforgalmi számláról felhasznált pénzeszközöket a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelésként kell kimutatni.

(2) Az (1) bekezdés szerinti ügyletek esetén a központi értéktár, központi szerződő fél által árkülönbözetként átutalt összeget az ügylet lezárásáig a központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségeken belül elkülönítetten kell kimutatni."

76. § A Befkr. "Átmeneti rendelkezések" alcíme a következő 20/A. §-sal egészül ki:

"20/A. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 78. §-ával megállapított 1. és 2., valamint 4. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

77. § A Befkr.

1. 2. § 10. pontjában az "elszámolóházi tevékenységet végző szervezet" szövegész helyébe a "központi értéktár, központi szerződő fél, központi szerződő fél tevékenység" szöveg,

2. 2. § 12. pontjában az "elszámolóháznál (a továbbiakban: elszámolóház)" szövegrész helyébe a "központi értéktárnál, központi szerződő félnél" szöveg,

3. 4. § (8) bekezdésében, 16. § (4) bekezdésében az "az elszámolóháznál" szövegrész helyébe az "a központi értéktárnál" szöveg,

4. 5. § (7) bekezdés b) pontjában, 14. § (6) bekezdés a) pontjában, 15. § (2) bekezdés a) pontjában, az "az elszámolóház" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, a központi szerződő fél" szöveg,

5. 7. § (2) bekezdés d) pontjában az "elszámolóháznak" szövegrész helyébe a "központi értéktárnak, központi szerződő félnek" szöveg,

6. 9. § (3) bekezdésben az "az elszámolóháztól" szövegrész helyébe az "a központi értéktártól" szöveg,

7. 10. § (5) bekezdésében, 14. § (9) bekezdésében, 16. § (4) bekezdés b) pontjában az "az elszámolóházzal" szövegrész helyébe az "a központi értéktárral, a központi szerződő féllel" szöveg,

8. 10. § (5) bekezdésében az "Az elszámolóházzal" szövegrész helyébe az "A központi értéktárral, a központi szerződő féllel" szöveg,

9. 16. § (4) bekezdés a) pontjában az "elszámolóházzal" szövegrész helyébe a "központi értéktárral, központi szerződő féllel" szöveg,

10. 17. § 2. pont e) alpontjában az "az elszámolóházhoz" szövegrész helyébe az "a központi értéktár, a központi szerződő fél számára" szöveg,

11. 17. § 9. és 10. pontjában az "az elszámolóházban" szövegrész helyébe az "a központi értéktárban" szöveg,

12. 18/B. §-ában az "elszámolóházzal" szövegrész helyébe a "központi szerződő féllel" szöveg

lép.

78. § (1) A Befkr. 1. számú melléklete helyébe a 41. melléklet lép.

(2) A Befkr. 2. számú melléklete helyébe a 42. melléklet lép.

(3) A Befkr. 4. számú melléklete a 43. melléklet szerint módosul.

13. Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet módosítása

79. § Az önkéntes kölcsönös egészség- és önsegélyező pénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 252/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Öpkr.)

1. 31/B. § (3) bekezdésében a "31/B-31/D." szövegrész helyébe a "31/C-31/E." szöveg,

2. 31/D. § (1) bekezdésében a "31/A." szövegrészek helyébe a "31/B." szöveg,

3. 31/D. § (2) bekezdésében a "31/A." szövegrész helyébe a "31/B." szöveg,

4. 31/D. § (2) és (5) bekezdésében a "31/B." szövegrész helyébe a "31/C." szöveg,

5. 31/E. § (2) bekezdésében a "31/A-31/C." szövegrész helyébe a "31/B-31/D." szöveg,

6. 31/E. § (6) bekezdésében, 36. § (1) bekezdésében a "Nemzetgazdasági Közlönyben" szövegrész helyébe a "Felügyelet által üzemeltetett közzétételi helyen" szöveg

lép.

14. A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet módosítása

80. § A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Kszvr.) 5. § (2) bekezdése a következő e) ponttal egészül ki:

(Az engedély iránti kérelmet az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal a 10/C. §-ban meghatározottak szerint kell megküldeni a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére. A kérelemhez mellékelni kell:)

"e) a számviteli törvény 151. § (5) bekezdés b) pont bb) alpontja szerinti, az a) pontban meghatározott oklevél, bizonyítvány megszerzésétől számított legalább 3 éves számviteli, pénzügyi, vagy ellenőrzési gyakorlatot igazoló dokumentumokat."

81. § A Kszvr. 8. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) A nyilvántartásba vételt végző szervezet a nyilvántartásba vételt követően 30 napon belül gondoskodik a kérelmező részére a 3. számú melléklet szerinti igazolvány elkészíttetéséről, és a nyilvántartásba vett személy részére történő megküldéséről."

82. § A Kszvr. 10/B. § (12) és (13) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(12) Ha a továbbképzésre kötelezett az adott továbbképzési évben valamely, 10/F. § szerint kreditpontra minősített - papír alapú vagy elektronikus - kiadványt vásárol, továbbképzési évenként a kiadvány minősítése során meghatározott kreditpont-értéke, de legfeljebb 2 kreditpont beszámítható a továbbképzés teljesítésébe, ha a továbbképzésre kötelezett az egységes Kormányzati Portálon erre a célra rendszeresített internetes felületen keresztül a minősített szakmai kiadvány megvásárlását bejelenti, és a kiadvány vásárlásáról szóló számla másolatát a bejelentéséhez csatolja.

(13) A (12) bekezdés szerinti - a kreditpontra minősített kiadvány vásárlásáról szóló - számla akkor fogadható el, ha az a minősített kiadvány egyértelmű beazonosítását (kiadás éve, kiadó, szerző, cím) lehetővé teszi, és a számla kiállításának dátuma a kiadvány elszámolhatósági időszakába esik. A kiadványért járó kreditpont a számla kiállításának dátuma szerinti továbbképzési évre számítható be. A számlán szereplő minősített kiadvány egyes példányai után legfeljebb három továbbképzésre kötelezett személy kérelmezheti a kreditpont elszámolását."

83. § A Kszvr. 10/G. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"10/G. § Az akkreditált szervezet a továbbképzés szervezésével és lebonyolításával összefüggésben köteles:

a) a továbbképzéseket a 10/D. § (1) bekezdés szerinti kérelemben rögzített tematika szerint, a kérelemben foglalt időtartamban szervezni és lebonyolítani,

b) legalább a továbbképzés időpontját - elektronikus képzés esetén az elektronikus képzési tevékenység megkezdését - megelőző 11. napon bejelenteni az egységes Kormányzati Portálon erre a célra rendszeresített internetes felületen keresztül a tervezett továbbképzések a 10/D. § (1) bekezdés szerinti kérelem szerinti adatait,

c) a 10/D. § (1) bekezdés szerinti kérelemben megjelölt oktató személyében bekövetkezett változást haladéktalanul, de legkésőbb a képzés megkezdése előtt bejelenteni, valamint az új oktató 10/D. § (2a) bekezdés b) pontjában meghatározott dokumentumait az egységes Kormányzati Portálon megjelenő tájékoztatóban közzétett címre megküldeni,

d) elektronikus képzés esetén ellenőrzés céljából folyamatos hozzáférést biztosítani az elektronikus képzés továbbképzési programjához a nyilvántartásba vételt végző szervezet számára,

e) ha azt a 10/D. § (1) bekezdés szerinti kérelemben vállalta, a továbbképzés megkezdésekor valamennyi résztvevő számára térítésmentesen biztosítani információs anyagot,

f) a továbbképzéseken a részvétel igazolására jelenléti ívet vezetni a 6. számú mellékletben meghatározott adattartalommal; elektronikus képzés esetén elektronikus naplózással nyilvántartani az elektronikus képzési programot teljesítőket,

g) a jelenléti ív(ek)et a továbbképzés lebonyolítását követően lezárni, és legkésőbb 5 munkanapon belül megküldeni a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére az egységes Kormányzati Portálon megjelenő tájékoztatóban közzétett címre,

h) legkésőbb a továbbképzés lebonyolítását követő 30 napon belül a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére bejelenteni a jelenléti ív(ek)en feltüntetett adatok alapján a továbbképzésen résztvevők adatait - a továbbképzésen való részvételi kötelezettség teljesítésének igazolása céljából - a számviteli törvény 152. § (4) bekezdésében meghatározott adattartalommal az egységes Kormányzati Portálon erre a célra rendszeresített internetes felületen keresztül,

i) az elszámolhatóság időszakában lebonyolított továbbképzések vonatkozásában a továbbképzésen való részvételről, a továbbképzés időpontjáról és a megszerzett kreditpontokról igazolást kiadni a továbbképzésen résztvevők részére a 11. számú mellékletben meghatározott adattartalommal, a képzés befejezését követő 30 napon belül,

j) a továbbképzésekről a számviteli törvény 152. § (4) bekezdésében meghatározott adattartalommal nyilvántartást vezetni, amelyből egyértelműen nyomon követhető, hogy a továbbképzésen részt vevő személy mely továbbképzésen, mennyi kreditpontról kapott igazolást,

k) az általa vezetett nyilvántartásokat (ideértve a jelenléti íveket és valamennyi továbbképzéssel összefüggő dokumentációt is) legalább 5 évig megőrizni."

84. § A Kszvr.

1. 5. § (6), (7), (9)-(11) bekezdésében, a 8/A. § (1) és (2) bekezdésében a "8. § (1)" szövegrész helyébe a "8. § (1a)" szöveg,

2. 10/A. § (5) bekezdés b) pontjában az "e) pontjában" szövegrész helyébe az "e) és g) pontjában" szöveg,

3. 10/B. § (10) bekezdésében az "erre a célra rendszeresített internetes felületen keresztül." szövegrész helyébe a "megjelenő tájékoztatóban közzétett címen." szöveg,

4. 10/C. § (1) bekezdésében a "nyomtatványok" szövegrész helyébe a "nyomtatványokat" szöveg, valamint a " , az egységes Kormányzati Portálról érhetők el." szövegrész helyébe az "a nyilvántartásba vételt végző szervezet az egységes Kormányzati Portálon teszi közzé." szöveg,

5. 10/C. § (3) bekezdésében a "- a külön közleményében megjelölt" szövegrész helyébe a "tájékoztatóban közzétett" szöveg,

6. 10/D. § (2a) bekezdés b) pont bc) alpontjában az "az akkreditációs" szövegrész helyébe az "az e rendelet szerinti" szöveg,

7. 10/D. § (6) bekezdésében a "de legkésőbb" szövegrész helyébe a "visszavonás esetén a" szöveg

lép.

85. § (1) A Kszvr. 1. számú melléklete a 44. melléklet szerint módosul.

(2) A Kszvr. 4. számú melléklete a 45. melléklet szerint módosul.

(3) A Kszvr. 10. számú melléklete a 46. melléklet szerint módosul.

(4) A Kszvr. 12. számú melléklete a 47. melléklet szerint módosul.

(5) A Kszvr. 13. számú melléklete a 48. melléklet szerint módosul.

86. § Hatályát veszti a Kszvr.

1. 8. § (1) bekezdésében az " , és a 3. számú mellékletben meghatározott tartalmú igazolványt állít ki" szövegrész,

2. 10. § (4) bekezdésében a "közleményben" szövegrész,

3. 10/A. § (5) bekezdés d) pontja,

4. 10/A. § (6) bekezdése,

5. 10/B. § (6) bekezdése,

6. 10/C. § (1) bekezdésében az "az 5.," szövegrész,

7. 10/C. § (3) bekezdésében a "vagy bejelentés" szöveg, és az "a nyilvántartásba vételt végző szervezet -" szövegrész,

8. 10/C. § (4) bekezdése,

9. 5. számú melléklete.

15. A végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet módosítása

87. § A végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Vkr.) 7. § (2) és (2a) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) Ha a végelszámolás befejezésekor a végelszámolás alatt álló gazdálkodó könyvviteli nyilvántartásaiban a forintban lévő pénzeszközön kívül egyéb eszközök, a források között kötelezettségek is szerepelnek, a végelszámoló a Ctv. 111. § (1) bekezdés b) pontja alapján köteles azokat tételesen piaci értéken értékelni. A kötelezettségek, valamint a részesedésnek, értékpapírnak, vagy kölcsönnek nem minősülő eszközök piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözetet az egyéb ráfordítások, illetve az egyéb bevételek között kell - a könyvviteli számlák zárása előtt - elszámolni. A befektetett eszközök között kimutatott részesedésnek, értékpapírnak és kölcsönnek minősülő eszközök átértékelési különbözetét jellegének megfelelően a befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból) származó bevételeként vagy részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztéseként kell elszámolni. Ha az átértékelt eszköz a forgóeszközök között kimutatott részesedés, értékpapír vagy kölcsön, akkor azok átértékelési különbözetét a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként, vagy a részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztéseként kell elszámolni.

(2a) A piaci értéken történő értékelés (2) bekezdés szerinti elszámolása előtt a könyvviteli nyilvántartásokban kimutatott értékhelyesbítést, illetve értékelési különbözetet a megfelelő értékelési tartalékkal szemben ki kell vezetni, a követelés jellegű időbeli elhatárolásokat a követelések közé, a kötelezettség jellegű időbeli elhatárolásokat a kötelezettségek közé át kell vezetni. A részesedésnek, értékpapírnak, kölcsönnek nem minősülő eszközökhöz kapcsolódó egyéb időbeli elhatárolásokat az egyéb ráfordításokkal, illetve az egyéb bevételekkel szemben, a céltartalékokat az egyéb bevételekkel szemben meg kell szüntetni. A befektetett eszközök között kimutatott részesedésnek, értékpapírnak és kölcsönnek minősülő eszközökhöz kapcsolódó elhatárolt összegeket jellegüknek megfelelően a befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból) származó pénzügyi művelet bevételeként vagy a befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból) származó pénzügyi műveletek ráfordításaként kell elszámolni. Ha az elhatárolt összeg forgóeszközök között kimutatott részesedéshez, értékpapírhoz vagy kölcsönhöz kapcsolódik, akkor annak megszüntetését a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként vagy a részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztéseként kell elszámolni. A végelszámolási időszak utolsó üzleti évéről készített számviteli beszámoló mérlegében értékhelyesbítés, értékelési különbözet, illetve értékelési tartalék, valamint aktív és passzív időbeli elhatárolás, továbbá céltartalék nem mutatható ki."

88. § A Vkr. a következő 13. §-sal egészül ki:

"13. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 87. §-ával megállapított 7. § (2) és (2a) bekezdését, 89. §-ával megállapított 4. § (6) bekezdés a) pontját, 7. § (3) bekezdését először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

89. § A Vkr.

1. 4. § (6) bekezdés a) pontjában az "a mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "az adózott" szöveg,

2. 7. § (3) bekezdésében az "a rendkívüli" szövegrész helyébe az "az egyéb" szöveg

lép.

16. A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmények éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 399/2007. (XII. 27.) Korm. rendelet módosítása

90. § A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmények éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 399/2007. (XII. 27.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Fnykr.) a 25. §-át követően a következő alcímmel egészül ki:

"Átmeneti rendelkezések

25/A. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 91. §-ával megállapított 6. § (5) bekezdését, 92. §-ával megállapított 1. és 2. számú mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

91. § Az Fnykr.

1. 6. § (5) bekezdésében a "Mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "Adózott" szöveg,

2. 6. § (5) bekezdésében a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "adózott" szöveg

lép.

92. § (1) Az Fnykr. 1. számú melléklete a 49. melléklet szerint módosul.

(2) Az Fnykr. 2. számú melléklete az 50. melléklet szerint módosul.

17. Az egyes pénz- és tőkepiaci szolgáltatásokat is végző egyéb vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 327/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet módosítása

93. § Az egyes pénz- és tőkepiaci szolgáltatásokat is végző egyéb vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 327/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Eptkr.) a következő 22. §-sal egészül ki:

"22. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 95. § 1. pontjával megállapított 7. § a) pont ac) alpontját, 17/C. § a) pont ac) alpontját, 17/E. § a) pont ac) alpontját, 95. § 2. pontjával megállapított 7. § a) pont ae) alpontját, 17/C. § a) pont ae) alpontját, 17/E. § a) pont ae) alpontját először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 95. § 3. pontjával hatályon kívül helyezett "KÖZPONTI SZERZŐDŐ FÉL ÉVES BESZÁMOLÓKÉSZÍTÉSI ÉS KÖNYVVEZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK SAJÁTOSSÁGAI" alcímet, 95. § 4. pontjával hatályon kívül helyezett 17/G. §-t a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

94. § Az Eptkr. 17. § a) pont ag) alpontjában az "az elszámolóházban" szövegrész helyébe az "a központi értéktárban" szöveg lép.

95. § Hatályát veszti az Eptkr.

1. 7. § a) pont ac) alpontjában, 17/C. § a) pont ac) alpontjában, 17/E. § a) pont ac) alpontjában a ", rendkívüli bevételek" szövegrész,

2. 7. § a) pont ae) alpontjában, 17/C. § a) pont ae) alpontjában, 17/E. § a) pont ae) alpontjában a ", rendkívüli ráfordítások" szövegrész,

3. a "KÖZPONTI SZERZŐDŐ FÉL ÉVES BESZÁMOLÓKÉSZÍTÉSI ÉS KÖNYVVEZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK SAJÁTOSSÁGAI" alcím címe,

4. 17/G. §-a.

18. A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról szóló 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet módosítása

96. § A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról szóló 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Mikr.) a következő 20. §-sal egészül ki:

"20. § (1) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 97. §-ával megállapított 6. § (8) bekezdését, 98. §-ával megállapított 1-3. mellékletet először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(2) A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 99. §-ával hatályon kívül helyezett 5. § (12) bekezdését a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra nem kell először alkalmazni."

97. § A Mikr. 6. § (8) bekezdésében a "rendkívüli bevételként" szövegrész helyébe az "egyéb bevételként vagy pénzügyi műveletek bevételeként" szöveg lép.

98. § (1) A Mikr. 1. melléklete az 51. melléklet szerint módosul.

(2) A Mikr. 2. melléklete helyébe az 52. melléklet lép.

(3) A Mikr. 3. melléklete az 53. melléklet szerint módosul.

99. § Hatályát veszti a Mikr. 5. § (12) bekezdése.

19. Az egyházi jogi személyek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet módosítása

100. § Az egyházi jogi személyek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ekr.) 4. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"4. § A könyvvezetés során elkülönítetten kell kimutatni az alaptevékenységgel és a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bevételeket és költségeket, ráfordításokat, továbbá - ha a közcélú adományról a személyi jövedelemadóról szóló törvény, illetve az adományról a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény rendelkezései szerinti kedvezmény igénybevételére jogosító igazolást állít ki - a kapott adományt (közcélú adományt) és annak felhasználását."

101. § Az Ekr. 8. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"8. § Az eredménykimutatásban a vállalkozási tevékenység adózott eredménye a naptári évben elszámolt értékesítés nettó árbevételének, az eszközök között állományba vett saját teljesítmények értékének, az egyéb bevételeknek és a pénzügyi műveletek bevételeinek, valamint a naptári évben elszámolt anyagjellegű ráfordítások, személyi jellegű ráfordítások, értékcsökkenési leírás, egyéb ráfordítások és a pénzügyi műveletek ráfordításai együttes összegének különbözete, csökkentve az adófizetési kötelezettséggel."

102. § Az Ekr. a következő 14. §-sal egészül ki:

"14. § A számviteli törvényhez kapcsolódó, sajátos számviteli szabályokat tartalmazó kormányrendeletek módosításáról szóló a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet 101. §-ával megállapított 8. §-t, 103. §-ával megállapított 6. § (1) bekezdés a) és b) pontját, 9. § (1) bekezdés a) pontját, 9. § (3) bekezdését, 104. §-ával megállapított 1. és 2. mellékletet, 105. §-ával megállapított 2. §-t, 5. § (4) bekezdését először a 2016. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni."

103. § Az Ekr.

1. 6. § (1) bekezdés a) pontjában a "mérleg szerinti eredményből" szövegrész helyébe a "beszámoló adózott eredményéből" szöveg,

2. 6. § (1) bekezdés b) pontjában az "a mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "az adózott" szöveg,

3. 9. § (1) bekezdés a) pontjában és a (3) bekezdésben a "mérleg szerinti" szövegrész helyébe az "adózott" szöveg

lép.

104. § (1) Az Ekr. 1. melléklete helyébe az 54. melléklet lép.

(2) Az Ekr. 2. melléklete az 55. melléklet szerint módosul.

105. § Hatályát veszti az Ekr. 2. §-ában és 5. § (4) bekezdésében a "bevett egyház" szövegrész.

20. Záró rendelkezések

106. § Ez a rendelet 2016. január 1-jén lép hatályba.

Orbán Viktor s. k.,

miniszterelnök

1. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. A Biztkr. 1. számú melléklet "A biztosítók mérlegének előírt tagolása" címben az "Eszközök (aktívák)" alcím "D. Követelések" fősora helyébe a következő rendelkezés lép:

"D. Követelések

I. Közvetlen biztosítási tevékenységből származó követelések

1. Követelések a biztosítási kötvénytulajdonosoktól

ebből:

a) kapcsolt vállalkozástól

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

2. Követelések a biztosítási közvetítőktől

ebből:

a) kapcsolt vállalkozástól

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

3. Egyéb közvetlen biztosítási tevékenységből származó követelések

ebből:

a) kapcsolt vállalkozástól

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

II. Követelések viszontbiztosítói ügyletekből

ebből:

a) kapcsolt vállalkozástól

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

III. Viszontbiztosítóra jutó tartalékrész az életbiztosítási tartalékból

IV. Egyéb követelések

ebből:

a) kapcsolt vállalkozástól

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

V. Követelések értékelési különbözete

VI. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete"

2. A Biztkr. 1. számú melléklet "A biztosítók mérlegének előírt tagolása" címben a "Források (passzívák)" alcím "A. Saját tőke" fősora helyébe a következő rendelkezés lép:

"A. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken

II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)

III. Tőketartalék

IV. Eredménytartalék

V. Lekötött tartalék

VI. Értékelési tartalék

1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka

2. Valós értékelés értékelési tartaléka

ebből: biztosítottakra jutó rész

VII. Adózott eredmény"

3. A Biztkr. 1. számú melléklet "A biztosítók mérlegének előírt tagolása" címben a "Források (passzívák)" alcím "G. Kötelezettségek" fősora helyébe a következő rendelkezés lép:

"G. Kötelezettségek

I. Kötelezettségek közvetlen biztosítási tevékenységből

ebből:

a) kapcsolt vállalkozással szemben

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

II. Kötelezettségek viszontbiztosítási ügyletekből

ebből:

a) kapcsolt vállalkozással szemben

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

III. Kötelezettségek kötvénykibocsátásból

ebből:

a) kapcsolt vállalkozással szemben

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

IV. Hitelek

ebből:

a) kapcsolt vállalkozással szemben

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

V. Egyéb kötelezettségek ebből:

a) kapcsolt vállalkozással szemben

b) jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

VI. Kötelezettségek értékelési különbözete

VII. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete"

2. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti a Biztkr. 2. számú melléklet F) pontját követő 16. és 17. alpontja, valamint G) pontja.

3. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti a Biztkr. 3. számú melléklet E) pontja.

4. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti a Biztkr. 5. számú melléklet 5. pontja.

5. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Alapkr. 1. számú melléklet a "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D. Saját tőke" fősor IV. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"IV. Tárgyévi eredmény"

6. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

Az Országos Betétbiztosítási Alap eredménykimutatásának előírt tagolása

01. Tagintézetekkel szemben elszámolt díjbevételek

02. Betétesek megbízásából behajtott követelések utáni díjbevételek

03. Állami garanciával biztosított betétek kifizetése utáni jutalékbevételek

04. Betétek kifizetésével kapcsolatban felmerült, hitelintézetekre, tagintézetekre vagy költségvetésre áthárított költségek miatti bevételek

05. Egyéb betétbiztosítási bevételek

I. Betétbiztosításból eredő bevételek (01+02+03+04+05)

II. Egyéb bevételek

III. Nem betétbiztosításból eredő bevételek

IV. Pénzügyi műveletek bevételei

06. Befagyott betétek kifizetésével kapcsolatos ráfordítások

07. Betétesek megbízásából behajtott követelésekkel kapcsolatos ráfordítások

08. Állami garanciával biztosított betétek kifizetésével kapcsolatban felmerült ráfordítások

09. Egyéb betétbiztosítási ráfordítások

V. Betétbiztosításból eredő ráfordítások (06+07+08+09)

VI. Egyéb ráfordítások

VII. Nem betétbiztosításból eredő ráfordítások

VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai

10. Anyagjellegű ráfordítások

11. Személyi jellegű ráfordítások

12. Értékcsökkenési leírás

IX. Működési költségek (10+11+12)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III+IV-V-VI-VII-VIII-IX)"

7. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"3. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

Az önkéntes betétbiztosítási és intézményvédelmi alap eredménykimutatásának előírt tagolása

01. Tagintézetekkel szembeni díjbevétel betétbiztosítási célra

02. Betétesek megbízásából behajtott követelések utáni díjbevételek

03. Állami garanciával biztosított betétek kifizetése utáni jutalékbevétel

04. Egyéb betétbiztosítási bevételek

I. Betétbiztosításból eredő bevételek (01+02+03+04)

II. Intézményvédelmi bevételek

III. Egyéb bevételek

IV. Nem betétbiztosítási és intézményvédelmi bevételek

V. Pénzügyi műveletek bevételei

05. Befagyott betétek kifizetésével kapcsolatos ráfordítások

06. Betétesek megbízásából behajtott követelésekkel kapcsolatos ráfordítások

07. Állami garanciával biztosított betétek kifizetésével kapcsolatban felmerült ráfordítások

08. Egyéb betétbiztosítási ráfordítások

VI. Betétbiztosításból eredő ráfordítások (05+06+07+08)

VII. Intézményvédelmi ráfordítások

VIII. Egyéb ráfordítások

IX. Nem betétbiztosítási és intézményvédelmi ráfordítások

X. Pénzügyi műveletek ráfordításai

09. Anyagjellegű ráfordítások

10. Személyi jellegű ráfordítások

11. Értékcsökkenési leírás

XI. Működési költségek (09+10+11)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III+IV+V-VI-VII-VIII-IX-X-XI)"

8. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Alapkr. 4. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D. Saját tőke" fősor IV. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"IV. Tárgyévi eredmény"

9. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"5. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

A Befektető-védelmi Alap eredménykimutatásának előírt tagolása

01. Tagokkal szemben elszámolt díjbevételek

02. Befektetők megbízásából behajtott követelések utáni díjbevételek

03. Egyéb befektetővédelmi bevételek

I. Befektetővédelmi bevételek (01+02+03)

II. Egyéb bevételek

III. Nem befektetővédelmi bevételek

IV. Pénzügyi műveletek bevételei

04. Befagyott követelések kifizetésével kapcsolatos ráfordítások

05. Befektetők megbízásából behajtott követelésekkel kapcsolatos ráfordítások

06. Egyéb befektetővédelmi ráfordítások

V. Befektetővédelmi ráfordítások (04+05+06)

VI. Egyéb ráfordítások

VII. Nem befektetővédelmi ráfordítások

VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai

07. Anyagjellegű ráfordítások

08. Személyi jellegű ráfordítások

09. Értékcsökkenési leírás

IX. Működési költségek (07+08+09)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III+IV-V-VI-VII-VIII-IX)"

10. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Alapkr. 6. számú melléklet "D. FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím helyébe a következő rendelkezés lép:

"FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

D. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

II. Tartalék

III. Értékelési tartalék

IV. Tárgyévi eredmény

E. Céltartalék

F. Kötelezettségek

I. Hosszú lejáratú kötelezettségek

1. Állammal szembeni kötelezettségek

2. Tartozások kötvénykibocsátásból

3. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

II. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Szanálási tevékenységből származó kötelezettségek

a) kötelezettségek vállalt garancia beváltásából

b) fizetendő kártalanításból származó kötelezettségek

c) egyéb szanálási tevékenységből származó költség, ráfordítás miatti kötelezettségek

2. Intézményekkel szembeni kötelezettségek

3. Rövid lejáratú hitelek

4. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

G. Passzív időbeli elhatárolások"

11. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"7. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

A Szanálási Alap eredménykimutatásának előírt tagolása

I. Szanálási tevékenységgel kapcsolatos bevételek

II. Egyéb bevételek

III. Pénzügyi műveletek bevételei

IV. Szanálási tevékenységgel kapcsolatos ráfordítások

V. Egyéb ráfordítások

VI. Pénzügyi műveletek ráfordításai

01. Anyagjellegű ráfordítások

02. Személyi jellegű ráfordítások

03. Értékcsökkenési leírás

VII. Működési költségek (01+02+03)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III-IV-V-VI-VII)"

12. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"8. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

A Kárrendezési Alap mérlegének előírt tagolása

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

A. Befektetett eszközök

I. Immateriális javak

1. Alapítás, átszervezés aktivált értéke

2. Vagyoni értékű jogok

3. Szellemi termékek

4. Immateriális javakra adott előlegek

5. Immateriális javak értékhelyesbítése

II. Tárgyi eszközök

1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok

2. Berendezések, felszerelések, járművek

3. Beruházások

4. Beruházásokra adott előlegek

5. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

III. Befektetett pénzügyi eszközök

B. Forgóeszközök

I. Készletek

1. Anyagok

2. Kereskedelmi áruk

3. Közvetített szolgáltatások

4. Készletekre adott előlegek

II. Követelések

1. Befektető-védelmi Alap tagjaival szembeni követelések

2. Alapra átszállt követelések

3. Állammal szembeni követelések

4. Egyéb követelések

III. Értékpapírok

1. Állampapírok

2. Egyéb értékpapírok

IV. Pénzeszközök

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

C. Aktív időbeli elhatárolások

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

D. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

II. Tartalék

III. Értékelési tartalék

IV. Tárgyévi eredmény

E. Céltartalék

F. Kötelezettségek

I. Hosszú lejáratú kötelezettségek

1. Kötvénykibocsátás miatti kötelezettségek

2. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

II. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Kötvénykibocsátás miatti kötelezettségek

2. Rövid lejáratú kölcsönök

3. Károsult ügyfelekkel szembeni kötelezettségek

4. Állammal szembeni kötelezettségek

5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

G. Passzív időbeli elhatárolások"

13. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"9. számú melléklet a 214/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

A Kárrendezési Alap eredménykimutatásának előírt tagolása

01. Befektető-védelmi Alap tagjaitól igényelt éves befizetések bevétele

02. Értékesített vagyontárgyak eladásából származó bevételek

03. Egyéb kártalanítási bevételek

I. Kártalanításból származó bevételek (01+02+03)

II. Egyéb bevételek

III. Pénzügyi műveletek bevételei

04. Kártalanítás kifizetésével kapcsolatos ráfordítások

05. Egyéb kártalanítási ráfordítások

IV. Kártalanításból származó ráfordítások (04+05)

V. Egyéb ráfordítások

VI. Pénzügyi műveletek ráfordításai

06. Anyagjellegű ráfordítások

07. Személyi jellegű ráfordítások

08. Értékcsökkenési leírás

VII. Tárgyévi költségek (06+07+08)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III-IV-V-VI-VII)"

14. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Befakr. 1. számú melléklet "I. Az ingatlanalap mérlegének előírt tagolása" cím, "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím, "E. Saját tőke, II. Tőkeváltozás (tőkenövekmény)" fősor 4. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"4. Tárgyévi eredmény"

15. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 215/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

I. Az ingatlanalap eredménykimutatásának előírt tagolása

I. Értékesítés nettó árbevétele

II. Egyéb bevételek

III. Eladott áruk beszerzési értéke

IV. Működési költségek

V. Egyéb ráfordítások

VI. Pénzügyi műveletek bevételei

VII. Pénzügyi műveletek ráfordításai

VIII. Fizetett, fizetendő hozamok

IX. Tárgyévi eredmény

(I+II-III-IV-V+VI-VII-VIII)

II. Az értékpapíralap eredménykimutatásának előírt tagolása

I. Pénzügyi műveletek bevételei

II. Pénzügyi műveletek ráfordításai

III. Egyéb bevételek

IV. Működési költségek

V. Egyéb ráfordítások

VI. Fizetett, fizetendő hozamok

VII. Tárgyévi eredmény

(I-II+III-IV-V-VI)"

16. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Kkr. 1. számú melléklet "D. Saját tőke" pont VI. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"VI. Adózott eredmény"

17. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 216/2000. (XII. 11.) Korm. rendelethez

A kockázati tőkealap eredménykimutatásának tagolása

01. Értékesítés nettó árbevétele

02. Eladott áruk beszerzési értéke

03. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

04. Működési költségek

05. Egyéb bevétel

Ebből: visszaírt értékvesztés

06. Egyéb ráfordítások

Ebből: értékvesztés

07. Pénzügyi műveletek bevételei

Ebből: értékelési különbözet

08. Pénzügyi műveletek ráfordításai

Ebből: értékvesztés

értékelési különbözet

09. Adózás előtti eredmény

(01-02-03-04+05-06+07-08)

10. Adófizetési kötelezettség

11. Adózott eredmény (09-10)"

18. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Pgr. 1. számú melléklet "D. Saját tőke" pont IV. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"IV. Tárgyévi eredmény"

19. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. A Pgr. 2. számú melléklet 12. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"12. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó bevételek, árfolyamnyereségek"

2. A Pgr. 2. számú melléklet 15. és 16. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"15. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

16. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások"

3. A Pgr. 2. számú melléklet "D. Mérleg szerinti eredmény (+/-A+/-B+/-C)" pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"C. Tárgyévi eredmény (+/-A+/-B)"

4. Hatályát veszti a Pgr. 2. számú melléklet VIII., IX. alpontja és C. pontja.

20. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Mnbkr. 1. számú melléklet "XI. Saját tőke" pont "6. Mérleg szerinti eredmény" alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"6. Tárgyévi eredmény"

21. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti az Mnbkr. 2. számú melléklet XXI-XXIII. pontja.

22. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Mnykr. 1. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D. Saját tőke" fősor "IV. Működés mérleg szerinti eredménye" pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"IV. Működés tárgyévi eredménye"

23. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Mnykr. 2. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pont 13. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"13. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek"

2. Az Mnykr. 2. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pont 21. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"21. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek"

3. Az Mnykr. 2. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjában a "32. Működés mérleg szerinti eredménye (10+/-11+/-28+31) (+/-)" szövegrész helyébe a "32. Működés tárgyévi eredménye (10+/-11+/-28) (+/-)" szöveg lép.

4. Hatályát veszti az Mnykr. 2. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjának 29-31. sora.

24. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Mnykr. 3. melléklet "1. Működés mérleg szerinti eredménye (+/-)" szövegrész helyébe az "1. Működés tárgyévi eredménye (+/-)" szöveg lép.

25. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Mnykr. 7. számú melléklet "4. Számlaosztály FORRÁSOK" alcím, "41. SAJÁT TŐKE" pontjában a "413. Működés mérleg szerinti eredménye" szövegrész helyébe a "413. Működés tárgyévi eredménye" szöveg lép.

2. Az Mnykr. 7. számú melléklet "4. Számlaosztály FORRÁSOK" alcím, "49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK" pontjában a "498. Mérleg szerinti eredmény elszámolása" szövegrész helyébe a "498. Tárgyévi eredmény elszámolása" szöveg lép.

3. Hatályát veszti az Mnykr. 7. számú melléklet "8. Számlaosztály RÁFORDÍTÁSOK" alcímének 88. sora.

4. Hatályát veszti az Mnykr. 7. számú melléklet "9. Számlaosztály BEVÉTELEK" alcímének 98. sora.

26. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Önykr. 1. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D) Saját tőke" pont IV. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"IV. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye"

27. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Önykr. 2. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D) Saját tőke" pontjában a "IV. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye" szövegrész helyébe a "IV. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye" szöveg lép.

2. Az Önykr. 2. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D) Saját tőke" pontjában az "V. Működés mérleg szerinti eredménye" szövegrész helyébe az "V. Működés tárgyévi eredménye" szöveg lép.

28. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Önykr. 3. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pont 15. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"15. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek"

2. Az Önykr. 3. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pont 23. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"23. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek"

3. Az Önykr. 3. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjában a "38. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye (12±13±30±33±36-37) (±)" szövegrész helyébe a "38. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye (12±13±30±36-37) (±)" szöveg lép.

4. Hatályát veszti az Önykr. 3. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjának 31-33. sora.

29. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Önykr. 4. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjában a "35. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye (önkéntes nyugdíjpénztár)" szövegrész helyébe a "35. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye (önkéntes nyugdíjpénztár)" szöveg lép.

2. Az Önykr. 4. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pontjában a "36. Működés mérleg szerinti eredménye (magánnyugdíjpénztár)" szövegrész helyébe a "36. Működés tárgyévi eredménye (magánnyugdíjpénztár)" szöveg lép.

3. Hatályát veszti az Önykr. 4. számú melléklet "A) Pénztár működési tevékenysége" pont 32. alpontja.

30. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Önykr. 5. számú mellékletében az "1. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye (±)" szövegrész helyébe az "1. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye (±)" szöveg lép.

31. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Önykr. 9. számú melléklet "4. Számlaosztály FORRÁSOK" alcím "41. SAJÁT TŐKE" pontjában a "413. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye" szövegrész helyébe a "413. Működés és kiegészítő vállalkozási tevékenység tárgyévi eredménye" szöveg lép.

2. Az Önykr. 9. számú melléklet "4. Számlaosztály FORRÁSOK" alcím, "49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK" pontjában a "498. Mérleg szerinti eredmény elszámolása" szövegrész helyébe a "498. Tárgyévi eredmény elszámolása" szöveg lép.

3. Hatályát veszti az Önykr. 9. számú melléklet "8. Számlaosztály RÁFORDÍTÁSOK" pontjának 88. sora.

4. Hatályát veszti az Önykr. 9. számú melléklet "9. Számlaosztály BEVÉTELEK" pontjának 98. sora.

32. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelethez

Az egyszerűsített beszámoló eredménylevezetésének előírt tagolása az egyéb szervezetnél

Alaptevékenység Vállalkozási tevékenység Összesen

A. Végleges pénzbevételek, elszámolt bevételek (I+II)

I. Pénzügyileg rendezett bevételek

ebből:

- tagdíj, alapítótól kapott befizetés

- támogatások

- egyéb bevételek

II. Pénzbevételt nem jelentő bevételek

B. Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások (III+IV+V+VI)

III. Ráfordításként érvényesíthető kiadások

IV. Ráfordítást jelentő eszközváltozások

V. Ráfordítást jelentő elszámolások

VI. Ráfordításként nem érvényesíthető kiadások

C. Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)

D. Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)

E. Adózás előtti eredmény (I+II)-(III+IV+V)

F. Fizetendő társasági adó

G. Tárgyévi eredmény (E-F)

Tájékoztató adatok

A. Központi költségvetési támogatás

B. Helyi önkormányzati költségvetési támogatás

C. Az Európai Unió strukturális alapjaiból, illetve a Kohéziós Alapból nyújtott támogatás

D. Normatív támogatás

E. A személyi jövedelemadó meghatározott részének adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény alapján kiutalt összeg

F. Közszolgáltatási bevétel

G. Végleges pénzbevételekből, elszámolt bevételekből a közhasznú tevékenység bevétele

H. Végleges pénzkiadásokból, elszámolt ráfordításokból a közhasznú tevékenység érdekében felmerült pénzkiadás, ráfordítás

I. Végleges pénzkiadásokból, elszámolt ráfordításokból a személyi jellegű ráfordítás

(kiadás)

- ebből: vezető tisztségviselők juttatásai"

33. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"5. számú melléklet a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelethez

Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatásának előírt tagolása az egyéb szervezetnél

Alaptevékenység Vállalkozási tevékenység Összesen

1. Értékesítés nettó árbevétele

2. Aktivált saját teljesítmények értéke

3. Egyéb bevételek

ebből:

- tagdíj, alapítótól kapott befizetés

- támogatások

4. Pénzügyi műveletek bevételei

A. Összes bevétel (1±2+3+4)

ebből: közhasznú tevékenység bevételei

5. Anyagjellegű ráfordítások

6. Személyi jellegű ráfordítások

ebből: vezető tisztségviselők juttatásai

7. Értékcsökkenési leírás

8. Egyéb ráfordítások

9. Pénzügyi műveletek ráfordításai

B. Összes ráfordítás (5+6+7+8+9)

ebből: közhasznú tevékenység ráfordításai

C. Adózás előtti eredmény (A-B)

10. Adófizetési kötelezettség

D. Tárgyévi eredmény (C-10)

Tájékoztató adatok

A. Központi költségvetési támogatás

B. Helyi önkormányzati költségvetési támogatás

C. Az Európai Unió strukturális alapjaiból, illetve a Kohéziós Alapból nyújtott támogatás

D. Normatív támogatás

E. A személyi jövedelemadó meghatározott részének adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény alapján kiutalt összeg

F. Közszolgáltatási bevétel"

34. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"6. számú melléklet a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelethez

A Szövetkezeti Hitelintézetek Integrációs Szervezet mérlegének tagolása

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

A. Befektetett eszközök

I. Immateriális javak

1. Alapítás, átszervezés aktivált értéke

2. Vagyoni értékű jogok

3. Szellemi termékek

4. Immateriális javakra adott előlegek

5. Immateriális javak értékhelyesbítése

II. Tárgyi eszközök

1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok

2. Berendezések, felszerelések, járművek

3. Beruházások

4. Beruházásokra adott előlegek

5. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

III. Befektetett pénzügyi eszközök

1. Részesedések tagintézetekben

2. Egyéb tartós részesedések

3. Tartósan adott kölcsön tagoknak

4. Egyéb tartósan adott kölcsönök

B. Forgóeszközök

I. Készletek

1. Anyagok

2. Kereskedelmi áruk

3. Közvetített szolgáltatások

4. Készletekre adott előlegek

II. Követelések

1. Tagintézetekkel szembeni követelések

a) díjkövetelések

b) egyéb követelések tagintézetekkel szemben

2. Nem tag hitelintézetekkel szembeni követelések

3. Állammal szembeni követelések

4. Egyéb követelések

III. Értékpapírok

1. Állampapírok

2. Egyéb értékpapírok

IV. Pénzeszközök

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

C. Aktív időbeli elhatárolások

1. Járó kamatok

2. Egyéb aktív időbeli elhatárolások

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

D. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

II. Tartalék

III. Lekötött tartalék

IV. Értékelési tartalék

V. Tárgyévi eredmény

E. Céltartalék

F. Kötelezettségek

G. Hosszú lejáratú kötelezettségek

1. Hosszú lejáratú hitelek

2. Állammal szembeni hosszú lejáratú kötelezettségek

3. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

H. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Tagintézetekkel szembeni kötelezettségek

2. Rövid lejáratú hitelek

3. Állammal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek

4. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

I. Passzív időbeli elhatárolások

1. Fizetendő kamatok

2. Egyéb passzív időbeli elhatárolások

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)"

35. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"7. számú melléklet a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelethez

A Szövetkezeti Hitelintézetek Integrációs Szervezet eredménykimutatásának tagolása

I. Tagintézetekkel szemben elszámolt bevételek

a) tagdíj

b) tagintézetektől kapott egyéb bevételek

II. Egyéb bevételek

01. Kapott osztalék

02. Kapott kamatok

03. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

III. Pénzügyi műveletek bevételei (01+02+03)

IV. Egyéb ráfordítások

04. Fizetett kamatok

05. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai

V. Pénzügyi műveletek ráfordításai (04+05)

06. Anyagjellegű ráfordítások

07. Személyi jellegű ráfordítások

08. Értékcsökkenési leírás

VI. Működési költségek (06+07+08)

A. Tárgyévi eredmény (I+II+III-IV-V-VI)"

36. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"1. számú melléklet a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

Mérleg előírt tagolása

ESZKÖZÖK (aktívák)

1. Pénzeszközök

2. Állampapírok

a) forgatási célú

b) befektetési célú

2/A. Állampapírok értékelési különbözete

3. Hitelintézetekkel szembeni követelések

a) látra szóló

b) egyéb követelés pénzügyi szolgáltatásból

ba) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- MNB-vel szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

bb) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- MNB-vel szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

c) befektetési szolgáltatásból

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

3/A. Hitelintézetekkel szembeni követelések értékelési különbözete

4. Ügyfelekkel szembeni követelések

a) pénzügyi szolgáltatásból

aa) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

ab) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

b) befektetési szolgáltatásból

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

ba) tőzsdei befektetési szolgáltatási tevékenységből adódó követelés

bb) tőzsdén kívüli befektetési szolgáltatási tevékenységből adódó követelés

bc) befektetési szolgáltatási tevékenységből eredő, ügyfelekkel szembeni követelés

bd) központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelés

be) egyéb befektetési szolgáltatásból adódó követelés

4/A. Ügyfelekkel szembeni követelések értékelési különbözete

5. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, beleértve a rögzített kamatozásúakat is

a) helyi önkormányzatok és egyéb államháztartási szervek által kibocsátott értékpapírok (ide nem értve az állampapírokat)

aa) forgatási célú

ab) befektetési célú

b) más kibocsátó által kibocsátott értékpapírok

ba) forgatási célú

Ebből: - kapcsolt vállalkozás által kibocsátott

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

- visszavásárolt saját kibocsátású

bb) befektetési célú

Ebből: - kapcsolt vállalkozás által kibocsátott

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

5/A. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékelési különbözete

6. Részvények és más változó hozamú értékpapírok

a) részvények, részesedések forgatási célra

Ebből: - kapcsolt vállalkozás által kibocsátott

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás által kibocsátott

b) változó hozamú értékpapírok

ba) forgatási célú

bb) befektetési célú

6/A. Részvények és más változó hozamú értékpapírok értékelési különbözete

7. Részvények, részesedések befektetési célra

a) részvények, részesedések befektetési célra

Ebből: - hitelintézetekben lévő részesedés

b) befektetési célú részvények, részesedések értékhelyesbítése

Ebből: - hitelintézetekben lévő részesedés

7/A. Befektetési célú részvények, részesedések értékelési különbözete

8. Részvények, részesedések kapcsolt vállalkozásban

a) részvények, részesedések befektetési célra

Ebből: - hitelintézetekben lévő részesedés

b) befektetési célú részvények, részesedések értékhelyesbítése

Ebből: - hitelintézetekben lévő részesedés

9. Immateriális javak

a) immateriális javak

b) immateriális javak értékhelyesbítése

10. Tárgyi eszközök

a) pénzügyi és befektetési szolgáltatási célú tárgyi eszközök

aa) ingatlanok

ab) műszaki berendezések, gépek, felszerelések, járművek

ac) beruházások

ad) beruházásra adott előlegek

b) nem közvetlenül pénzügyi és befektetési szolgáltatási célú tárgyi eszközök

ba) ingatlanok

bb) műszaki berendezések, gépek, felszerelések, járművek

bc) beruházások

bd) beruházásra adott előlegek

c) tárgyi eszközök értékhelyesbítése

11. Saját részvények

12. Egyéb eszközök

a) készletek

b) egyéb követelések

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szembeni követelés

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelés

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelés

12/A. Egyéb követelések értékelési különbözete

12/B. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete

13. Aktív időbeli elhatárolások

a) bevételek aktív időbeli elhatárolása

b) költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása

c) halasztott ráfordítások

Eszközök összesen

Ebből:

- FORGÓESZKÖZÖK

[1 + 2.a) + 3.a) + 3.ba) + 3.c) + 4.aa) + 4.b) + 5.aa) + 5.ba) + 6.a) + 6.ba) + 11 + 12+ a 2/A, 3/A, 4/A, 5/A, 6/A, 12/A és 12/B tételek előbbi altételekhez kapcsolódó értékei]

- BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

[2.b) + 3.bb) + 4.ab) + 5.ab) + 5.bb) + 6.bb) + 7 + 8 + 9 + 10 + a 2/A, 3/A, 4/A, 5/A, 6/A, 7/A, 12/A és a 12/B tételek előbbi altételekhez, illetve tételhez kapcsolódó értékei]

FORRÁSOK (passzívák)

1. Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek

a) látra szóló

b) meghatározott időre lekötött, pénzügyi szolgáltatásból adódó kötelezettség

ba) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- MNB-vel szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

bb) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- MNB-vel szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

c) befektetési szolgáltatásból

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- központi értéktárral, központi szerződő féllel szemben

1/A. Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek értékelési különbözete

2. Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek

a) takarékbetétek

aa) látra szóló

ab) éven belüli lejáratú

ac) éven túli lejáratú

b) egyéb kötelezettségek pénzügyi szolgáltatásból

ba) látra szóló

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

bb) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

bc) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) befektetési szolgáltatásból

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

ca) tőzsdei befektetési szolgáltatási tevékenységből adódó kötelezettség

cb) tőzsdén kívüli befektetési szolgáltatási tevékenységből adódó kötelezettség

cc) befektetési szolgáltatási tevékenységből adódó, ügyfelekkel szembeni kötelezettség

cd) központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettség

ce) egyéb befektetési szolgáltatásból adódó kötelezettség

2/A. Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek értékelési különbözete

3. Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettség

a) kibocsátott kötvények

aa) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

ab) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

b) kibocsátott egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

ba) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

bb) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

c) számviteli szempontból értékpapírként kezelt, de a Tpt. szerint értékpapírnak nem minősülő hitelviszonyt megtestesítő okiratok

ca) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

cb) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

4. Egyéb kötelezettségek

a) éven belüli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- szövetkezeti formában működő hitelintézetnél tagok más vagyoni hozzájárulása

b) éven túli lejáratú

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

4/A. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete

5. Passzív időbeli elhatárolások

a) bevételek passzív időbeli elhatárolása

b) költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása

c) halasztott bevételek

6. Céltartalékok

a) céltartalék nyugdíjra és végkielégítésre

b) kockázati céltartalék függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre

c) általános kockázati céltartalék

d) egyéb céltartalék

7. Hátrasorolt kötelezettségek

a) alárendelt kölcsöntőke

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

b) szövetkezeti formában működő hitelintézetnél a tagok más vagyoni hozzájárulása

c) egyéb hátrasorolt kötelezettség

Ebből: - kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb gazdálkodóval szemben

8. Jegyzett tőke

Ebből: - visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken

9. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)

10. Tőketartalék

a) részvény, részesedés névértéke és kibocsátási értéke közötti különbözet (ázsió)

b) egyéb

11. Általános tartalék

12. Eredménytartalék (±)

13. Lekötött tartalék

14. Értékelési tartalék

a) értékhelyesbítés értékelési tartaléka

b) valós értékelés értékelési tartaléka

15. Tárgyévi eredmény (±)

Források összesen

Ebből:

- RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

[1.a) + 1.ba) + 1.c) + 1/A + 2.aa) +2.ab) + 2.ba) + 2.bb) + 2.c) + 2/A + 3.aa) +3.ba) + 3.ca) + 4.a) + 4/A]

- HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

[1.bb) + 2.ac) + 2.bc) + 3.ab) + 3.bb) + 3.cb) + 4.b) + 7]

- SAJÁT TŐKE

[8-9+10+11±12+13+14 ±15]"

37. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

EREDMÉNYKIMUTATÁS

1. Kapott kamatok és kamat jellegű bevételek

a) rögzített kamatozású hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok után kapott (járó) kamatbevételek

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

b) egyéb kapott kamatok és kamat jellegű bevételek

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

2. Fizetett kamatok és kamat jellegű ráfordítások

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

KAMATKÜLÖNBÖZET (1-2)

3. Bevételek értékpapírokból

a) bevételek forgatási célú részvényekből, részesedésekből (osztalék, részesedés)

b) bevételek kapcsolt vállalkozásban lévő részesedésekből (osztalék, részesedés)

c) bevételek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól (osztalék, részesedés)

d) bevételek egyéb részesedésekből (osztalék, részesedés)

4. Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek

a) egyéb pénzügyi szolgáltatás bevételeiből

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

b) befektetési szolgáltatások bevételeiből (kivéve a kereskedési tevékenység bevételét)

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

5. Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráfordítások

a) egyéb pénzügyi szolgáltatás ráfordításaiból

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

b) befektetési szolgáltatások ráfordításaiból (kivéve a kereskedési tevékenység ráfordításait)

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

6. Pénzügyi műveletek nettó eredménye

[6.a)-6.b)+6.c)-6.d)]

a) egyéb pénzügyi szolgáltatás bevételeiből

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- értékelési különbözet

b) egyéb pénzügyi szolgáltatás ráfordításaiból

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- értékelési különbözet

c) befektetési szolgáltatás bevételeiből (kereskedési tevékenység bevétele)

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- forgatási célú értékpapírok értékvesztésének visszaírása

- értékelési különbözet

d) befektetési szolgáltatás ráfordításaiból (kereskedési tevékenység ráfordítása)

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- forgatási célú értékpapírok értékvesztése

- értékelési különbözet

7. Egyéb bevételek üzleti tevékenységből

a) nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás bevételei

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

b) egyéb bevételek

Ebből: - kapcsolt vállalkozástól

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól

- készletek értékvesztésének visszaírása

8. Általános igazgatási költségek

a) személyi jellegű ráfordítások

aa) bérköltség

ab) személyi jellegű egyéb kifizetések

Ebből: - társadalombiztosítási költségek

= nyugdíjjal kapcsolatos költségek

ac) bérjárulékok

Ebből: - társadalombiztosítási költségek

= nyugdíjjal kapcsolatos költségek

b) egyéb igazgatási költségek (anyag jellegű ráfordítások)

9. Értékcsökkenési leírás

10. Egyéb ráfordítások üzleti tevékenységből

a) nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás ráfordításai

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

b) egyéb ráfordítások

Ebből: - kapcsolt vállalkozásnak

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásnak

- készletek értékvesztése

11. Értékvesztés követelések után és kockázati céltartalék-képzés a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre

a) értékvesztés követelések után

b) kockázati céltartalék-képzés a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre

12. Értékvesztés visszaírása követelések után és kockázati céltartalék felhasználása a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre

a) értékvesztés visszaírása követelések után

b) kockázati céltartalék felhasználása a függő és biztos (jövőbeni) kötelezettségekre

12/A. Általános kockázati céltartalék felhasználás értéke

13. Értékvesztés a befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt-, jelentős tulajdoni részesedési és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után

14. Értékvesztés visszaírása a befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, kapcsolt-, jelentős tulajdoni részesedési és egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban való részvények, részesedések után

15. Szokásos (üzleti) tevékenység eredménye

Ebből: - PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE

[1-2+3+4-5±6+7.b)-8-9-10.b)-11 + 12-13+14]

- NEM PÉNZÜGYI ÉS BEFEKTETÉSI SZOLGÁLTATÁS EREDMÉNYE

[7.a)-10.a)]

16. Rendkívüli bevételek

17. Rendkívüli ráfordítások

18. Rendkívüli eredmény (16-17)

19. Adózás előtti eredmény (±15±18)

20. Adófizetési kötelezettség

21. Adózott eredmény (±19-20)

22. Általános tartalékképzés, felhasználás (±)

23. Tárgyévi eredmény (21-22)"

38. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"5. számú melléklet a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

Az összevont (konszolidált) éves beszámolót készítő pénzügyi intézmény konszolidált eredménykimutatásának tagolása a következő kiegészítésekkel tér el a 2. számú melléklet szerinti eredménykimutatás tagolásától

1. Az eredménykimutatás bevételeinek "3. b) bevételek kapcsolt vállalkozásban lévő részesedésekből (osztalék, részesedés)", "3. c) bevételek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól (osztalék, részesedés)", és "3. d) bevételek egyéb részesedésekből (osztalék, részesedés)" sora helyett a következő sorokat kell felvenni:

"b) bevételek társult vállalkozásban való részesedésekből (osztalék, részesedés)

c) bevételek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozástól (osztalék, részesedés)

d) bevételek egyéb részesedésekből (osztalék, részesedés)"

2. Az eredménykimutatás bevételeinek "7. b) egyéb bevételek" sora kiegészül a következő ba) ponttal:

"ba) adósságkonszolidálás miatt keletkező - eredményt növelő - konszolidációs különbözet"

3. Az eredménykimutatás "10. b) egyéb ráfordítások" sora kiegészül a következő ba) ponttal:

"ba) adósságkonszolidálás miatt keletkező - eredményt csökkentő - konszolidációs különbözet"

4. Az eredménykimutatás "20. Adófizetési kötelezettség" sora kiegészül a következő a) ponttal:

"a) konszolidálásból adódó (számított) társasági adókülönbözet (±)"

"

39. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"6. számú melléklet a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

A központi értéktár, központi szerződő fél mérlege tagolásának részletezése

1. A központi értéktár, központi szerződő fél 1. számú melléklet szerinti mérlegében az "ESZKÖZÖK (aktívák)" "12. Egyéb eszközök" tételének "b) egyéb követelések" altételét a következő altételekkel kell továbbrészletezni:

b) egyéb követelések

Ebből:

- kapcsolt vállalkozással szembeni követelés

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelés

ba) tőzsdével szembeni követelés

bb) tőzsdei ügylet elszámolása miatt befektetési szolgáltatóktól, árutőzsdei szolgáltatóktól járó díjak miatti követelés

bc) kifizetett árkülönbözet miatti követelés

bd) egyéb követelés

2. A központi értéktár, központi szerződő fél 1. számú melléklet szerinti mérlegében a "FORRÁSOK (passzívák)" "4. Egyéb kötelezettségek" tételének "a) éven belüli lejáratú" altételét a következő altételekkel kell továbbrészletezni:

a) éven belüli lejáratú

Ebből:

- kapcsolt vállalkozással szemben

- jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

- egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

aa) tőzsdével szembeni kötelezettség

ab) tőzsdei ügylet elszámolása miatt befektetési szolgáltatókkal, árutőzsdei szolgáltatókkal szembeni kötelezettség

ac) befolyt árkülönbözet miatti kötelezettség

ad) egyéb kötelezettség"

40. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Hitkr. 7. számú melléklet III. Fejezet (10) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"(10) Külföldi ügyfelek, partnerek esetében a minősítés az elismert külső hitelminősítő szervezet minősítésén is alapulhat, ha azt a számviteli politikában rögzítik azzal, hogy az ügyfél- és partnerminősítés során a hitelintézetekre és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2013. június 26-i 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet 138. cikke szerint kell eljárni."

41. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"1. számú melléklet a 251/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

A befektetési vállalkozás a Tv. 1. számú melléklete szerinti mérleget a következő kiegészítéssel köteles elkészíteni:

a) "B) Forgóeszközök" mérlegfőcsoport "II. Követelések" mérlegcsoportjának tagolása a következő:

"II. Követelések

1. Vevőkövetelések

2. Követelések az ügyfeleknek nyújtott szolgáltatásokból

3. Követelések tőzsdei ügyletek elszámolásaiból

4. Követelések a tőzsdén kívül kötött ügyletek elszámolásaiból

5. Központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni követelések

6. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

7. Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

8. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

9. Váltókövetelések

10. Egyéb követelések

11. Követelések értékelési különbözete

12. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete"

b) "B) Forgóeszközök" mérlegfőcsoport "IV. Pénzeszközök" mérlegcsoportjának tagolása a következő:

"IV. Pénzeszközök

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

a) tőzsdeforgalmi számla

b) egyéb bankbetétek"

c) Az "A" változatú mérleg "D) Saját tőke", illetve a "B" változatú mérleg "J) Saját tőke" mérlegfőcsoportjának tagolása a következő:

"I. Jegyzett tőke

Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken

II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)

III. Tőketartalék

IV. Eredménytartalék (±)

V. Lekötött tartalék

VI. Értékelési tartalék

1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka

2. Valós értékelés értékelési tartaléka

VII. Általános tartalék

VIII. Tárgyévi eredmény (±)"

d) Az "A" változatú mérleg "F) Kötelezettségek" mérlegfőcsoport "III. Rövid lejáratú kötelezettségek" mérlegcsoportjának, valamint a "B" változatú mérleg "D) Egy éven belül esedékes kötelezettségek" mérlegfőcsoportjának tagolása a következő:

"1. Rövid lejáratú kölcsönök

- Ebből átváltoztatható vagy átváltozó kötvények

2. Rövid lejáratú hitelek

3. Vevőtől kapott előlegek

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)

5. Ügyfelekkel szembeni kötelezettség

6. Kötelezettségek tőzsdei ügyletek elszámolásaiból

7. Kötelezettségek a tőzsdén kívüli ügyletek elszámolásaiból

8. Központi értéktárral, központi szerződő féllel szembeni kötelezettségek

9. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

10. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

11. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

12. Váltótartozások

13. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

14. Kötelezettségek értékelési különbözete

15. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete"

42. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. számú melléklet a 251/2000. (XII. 24.) Korm. rendelethez

Az eredménykimutatás tagolása:

a) Bizományosi tevékenység bevételei

b) Kereskedelmi tevékenység bevételei

c) Értékpapír forgalomba hozatal szervezési tevékenység bevételei

d) Letétkezelési, letéti őrzési, portfólió-kezelési tevékenység bevételei

e) Egyéb befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei

01. Befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei (a+b+c+d+e)

Ebből: értékelési különbözet

f) Bizományosi tevékenység ráfordításai

g) Kereskedelmi tevékenység ráfordításai

h) Értékpapír forgalomba hozatal szervezési tevékenység ráfordításai

i) Letétkezelési, letéti őrzési, portfólió-kezelési tevékenység ráfordításai

j) Egyéb befektetési szolgáltatási tevékenység ráfordításai

02. Befektetési szolgáltatási tevékenység ráfordításai (f+g+h+i+j)

Ebből: értékelési különbözet

I. Befektetési szolgáltatási tevékenység eredménye (01-02)

II. Egyéb bevételek

Ebből: visszaírt értékvesztés

III. Nem befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei

IV. Aktivált saját teljesítmények értéke

V. Anyagjellegű ráfordítások

03. Bérköltség

04. Személyi jellegű egyéb kifizetések

05. Bérjárulékok

VI. Személyi jellegű ráfordítások (03+04+05)

VII. Értékcsökkenési leírás

VIII. Egyéb ráfordítások

Ebből: értékvesztés

IX. Nem befektetési szolgáltatási tevékenység ráfordításai

A. Üzleti tevékenység eredménye

(±I+II+III±IV-V-VI-VII-VIII-IX)

06. Kapott (járó) osztalék és részesedés

Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott

07. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek

Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott

08. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó bevételek, árfolyamnyereségek

Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott

09. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek

Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott

10. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

Ebből: értékelési különbözet

X. Nem forgalmazási pénzügyi műveletek bevételei (06+07+08+09+10)

11. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott

12. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott

13. Fizetett (fizetendő) kamatok és kamatjellegű ráfordítások

Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott

14. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése

15. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai

Ebből: értékelési különbözet

XI. Nem forgalmazási pénzügyi műveletek ráfordításai (11+12+13+14+15)

B. Pénzügyi műveletek eredménye (X-XI)

C. Adózás előtti eredmény (±A±B)

XII. Adófizetési kötelezettség

D. Adózott eredmény (±C-XII)

XIII. Általános tartalékképzés, felhasználás (±)

E. Tárgyévi eredmény (±D±XIII)"

43. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Befkr. 4. számú melléklet 5. és 6. pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"5. A "XII. Adófizetési kötelezettség" sor az alábbi sorral egészül ki:

"XII./A. Konszolidálásból adódó (számított) társasági adó-különbözet (±)"

6. A "D. Adózott eredmény" és az "E. Tárgyévi eredmény" sorok és a köztük lévő sorok a következők szerint változnak:

"D. Adózott eredmény (±C-XII±XII/A.)

XIII. Általános tartalékképzés, felhasználás (±)

E. Tárgyévi eredmény (±D±XIII.)"

"

44. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti a Kszvr. 1. számú melléklet 2. pont k) alpontjában az "(amennyiben a szakképesítés szakiránya/szakterülete az oklevélen nem szerepel)," szövegrész.

45. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Kszvr. 4. számú melléklet 1. pontja a következő q) ponttal egészül ki:

(1. Az akkreditációhoz az adatlapon kötelezően szükséges megadni a következő adatokat:)

"q) szervezet cégjegyzékszáma, a szervezet adószáma"

46. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Kszvr. 10. számú melléklet 1. pont e) alpontjában a "vagy egyenértékű hivatalos nyilvántartási száma" szövegrész helyébe az " , a szervezet adószáma" szöveg lép.

47. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Kszvr. 12. számú melléklet 2. pont a) pontjában a "Korm. rendelet" szövegrész helyébe a "Korm. rendelet (a továbbiakban: Rendelet)" szöveg lép.

48. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Hatályát veszti a Kszvr. 13. számú melléklet 2. pontjában a "Csatolandó melléklet: Az 1. pont g)-k) pontjában meghatározott szakmai kiadvány 2 példányban, illetve elektronikus kiadvány esetében a hozzáférési jog biztosítása." szövegrész.

49. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

Az Fnykr. 1. számú melléklet "FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)" alcím "D. SAJÁT TŐKE" pont VII. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"VII. Adózott eredmény"

50. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Fnykr. 2. számú melléklet "C. MŰKÖDÉSI TEVÉKENYSÉG" pont 19-23. alpontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"19. Működési tevékenység adózás előtti eredménye (9±18)

20. Nyugdíjkonstrukciók eredménye (A/I/19±A/II/17±B/21)

21. Adózás előtti eredmény (19±20)

22. Adófizetési kötelezettség

23. Adózott eredmény (21-22)"

2. Hatályát veszti az Fnykr. 2. számú melléklet "C. MŰKÖDÉSI TEVÉKENYSÉG" pont 24-29. alpontja.

51. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

A Mikr. 1. mellékletében a "VI. Mérleg szerinti eredmény" szövegrész helyébe a "VI. Adózott eredmény" szöveg lép.

52. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"2. melléklet a 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelethez

"

53. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. A Mikr. 3. melléklet "4. SZÁMLAOSZTÁLY FORRÁSOK" pont "41. SAJÁT TŐKE" alpontjában a "419. Mérleg szerinti eredmény" szövegrész helyébe a "419. Adózott eredmény" szöveg lép.

2. A Mikr. 3. melléklet 8. és 9. számlaosztálya helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"8. SZÁMLAOSZTÁLY RÁFORDÍTÁSOK

81. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK

811. Anyagköltség

812. Igénybe vett szolgáltatások értéke

813. Egyéb szolgáltatások értéke

814. Eladott áruk beszerzési értéke

815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

82. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK

821. Bérköltség

822. Személyi jellegű egyéb kifizetések

823. Bérjárulékok

83. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS

831. Értékcsökkenési leírás

86. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK

861. Egyéb ráfordításnak minősülő értékesítések

8611. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke

8612. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke

862. Egyéb ráfordításnak minősülő eszköz kivezetések

8621. Hiányzó, megsemmisült, kiselejtezett immateriális javak, tárgyi eszközök nettó értéke

8622. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke

863. Behajthatatlan követelések leírt összege

864. Céltartalék képzés

865. Utólag adott, nem számlázott engedmény

866. Egyéb ráfordításként elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8661. Központi költségvetéssel elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8662. Helyi önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8663. Elkülönített állami pénzalapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8664. Társadalombiztosítással elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8665. EU pénzügyi alapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások

8666. Ráfordításként elszámolt egyéb adók és adójellegű tételek

867. Egyéb ráfordításként elszámolt, adónak nem minősülő kifizetések

8671. Káreseménnyel kapcsolatos fizetett, fizetendő összegek

8672. Költségek (ráfordítások) ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, véglegesen átadott pénzeszköz, juttatás

8673. Fejlesztési célra, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás

8674. Fejlesztési célra kapott támogatás visszafizetendő összege

8675. Tao által elismert bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, pótlékok, kártérítések, sérelemdíjak

8676. Tao által el nem ismert bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, pótlékok, kártérítések, sérelemdíjak

868. Terven felüli értékcsökkenések, értékvesztések

8681. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése

8682. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése

8683. Készletek értékvesztése

8684. Követelések értékvesztése

869. Különféle egyéb ráfordítások

8691. Társaságba bevitt, értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő vagyontárgyak könyv szerinti és létesítő okiratban meghatározott értékének veszteségjellegű különbözete

8692. Ellentételezés nélkül átvállalt kötelezettség szerződés szerinti összege

8693. Térítés nélkül átadott, részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök nyilvántartás szerinti értéke

8694. Térítés nélkül nyújtott szolgáltatások bekerülési értéke

8695. Elengedett követelések könyv szerinti értéke

8696. Egyéb, vagyoncsökkenéssel járó ráfordítások

87. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI

871. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

872. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó ráfordítások árfolyamveszteségek

873. Hitelintézetnek fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

874. Nem hitelintézetnek fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

875. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése és visszaírása

8751. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése

8752. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztésének visszaírása

876. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamveszteségei

8761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamvesztesége

8762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamvesztesége

877. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai

878. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódóan adott engedmény

879. Egyéb vagyoncsökkenéssel járó pénzügyi ráfordítások

89. EREDMÉNYT TERHELŐ ADÓK

891. Társasági adó

892. Egyszerűsített vállalkozói adó

893. Kisvállalati adó

899. Eredményt terhelő egyéb adók

9. SZÁMLAOSZTÁLY BEVÉTELEK

91. BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE

911. Belföldinek értékesített saját termelésű készletek árbevétele

912. Belföldinek értékesített vásárolt készletek árbevétele

913. Belföldinek nyújtott szolgáltatások árbevétele

918. Belföldi értékesítéssel kapcsolatos ártámogatás

919. Egyéb belföldi értékesítés árbevétele

92. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE

921. Külföldinek értékesített saját termelésű készletek árbevétele

922. Külföldinek értékesített vásárolt készletek árbevétele

923. Külföldinek nyújtott szolgáltatások árbevétele

928. Külföldi értékesítéssel kapcsolatos ártámogatás

929. Egyéb külföldi értékesítés árbevétele

96. EGYÉB BEVÉTELEK

961. Egyéb bevételnek minősülő értékesítések

9611. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök ellenértéke

9612. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések ellenértéke

963. Követelés könyv szerinti értékét meghaladóan realizált összeg

964. Céltartalék feloldás

965. Utólag kapott, nem számlázott engedmény

966. Működési célra kapott támogatás, juttatás

9661. Központi költségvetésből kapott támogatás, juttatás

9662. Helyi önkormányzatoktól kapott támogatás, juttatás

9663. Európai Uniótól kapott támogatás, juttatás

9664. Egyéb forrásból kapott támogatás, juttatás

967. Egyéb bevételként elszámolt pénzbevételek

9671. Káreseménnyel kapcsolatos térítések

9672. Költségek (ráfordítások) ellentételezésére kapott támogatás, juttatás

9673. Fejlesztési célra kapott támogatás, juttatás

9674. Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések

968. Terven felüli értékcsökkenések, értékvesztések visszaírása

9681. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

9682. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

9683. Készletek értékvesztésének visszaírása

9684. Részesedések értékvesztésének visszaírása

969. Különféle egyéb bevételek

9691. Gazdasági társaságba bevitt, értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értékének és létesítő okiratban meghatározott értékének nyereségjellegű különbözete

9692. Elévült kötelezettség könyv szerinti értéke

9693. Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci vagy jogszabály szerinti értéke

9694. Térítés nélkül kapott szolgáltatások piaci vagy jogszabály szerinti értéke

9695. Elengedett és ellentételezés nélkül átvállalt kötelezettség értéke

9696. Egyéb, vagyonnövekedéssel járó bevételek

97. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI

971. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek

972. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó bevételek, árfolyamnyereségek

973. Hitelintézettől kapott kamatok és kamatjellegű bevételek

974. Nem hitelintézettől kapott kamatok és kamatjellegű bevételek

975. Kapott (járó) osztalék és részesedés

976. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamnyereségei

9761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamnyeresége

9762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamnyeresége

977. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

978. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódóan kapott engedmény

979. Egyéb vagyonnövekedéssel járó pénzügyi bevételek"

54. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

"1. melléklet a 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének előírt tagolása

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

A. Befektetett eszközök

I. Immateriális javak

II. Tárgyi eszközök

III. Befektetett pénzügyi eszközök

IV. Befektetett eszközök értékhelyesbítése

B. Forgóeszközök

I. Készletek

II. Követelések

III. Értékpapírok

IV. Pénzeszközök

C. Aktív időbeli elhatárolások

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

D. Saját tőke

I. Induló tőke

II. Tőkeváltozás

III. Értékelési tartalék

IV. Adózott eredmény

1. Alaptevékenységből származó eredmény

2. Vállalkozási tevékenységből származó eredmény

E. Céltartalékok

F. Kötelezettségek

I. Hátrasorolt kötelezettségek

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek

III. Rövid lejáratú kötelezettségek

G. Passzív időbeli elhatárolások

2. Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatásának előírt tagolása

1. Értékesítés nettó árbevétele

2. Aktivált saját teljesítmények értéke

3. Egyéb bevételek

ebből:

a) egyházi támogatások

b) központi költségvetési támogatások

c) helyi önkormányzati támogatások

d) egyéb támogatások

e) az a)-d) pont szerinti támogatásokból továbbutalási céllal kapott és továbbutalt támogatások

4. Pénzügyi műveletek bevételei

A. ÖSSZES BEVÉTEL (1-4.)

5. Anyagi jellegű ráfordítások

6. Személyi jellegű ráfordítások

7. Értékcsökkenési leírás

8. Egyéb ráfordítások

9. Pénzügyi műveletek ráfordításai

B. ÖSSZES RÁFORDÍTÁS (5-9.)

C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (A-B)

10. Adófizetési kötelezettség

D. ADÓZOTT EREDMÉNY (C-10.)"

55. melléklet a 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelethez

1. Az Ekr. 2. melléklet "1. Az egyszerűsített beszámoló egyszerűsített mérlegének előírt tagolása" cím "C. SAJÁT TŐKE" pont III. alpont címe helyébe a következő rendelkezés lép:

"III. Egyszerűsített beszámoló adózott eredménye"

2. Az Ekr. 2. számú melléklet "2. Az egyszerűsített beszámoló eredménylevezetésének előírt tagolása" cím F. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"F. Egyszerűsített beszámoló adózott eredménye (E-VII)"