T/625. számú törvényjavaslat indokolással - az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról

2018. évi XLI. törvény az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról

I. Fejezet

A JÖVEDELEMADÓZÁST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

1. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása

1. §

(1) A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 3. § 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:)

" 2. Belföldi illetőségű magánszemély:

a) a magyar állampolgár (kivéve, ha egyidejűleg más államnak is állampolgára, és belföldön nem rendelkezik a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló törvényben meghatározott lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel);

b) az a természetes személy, aki a szabad mozgás és tartózkodás jogával rendelkező személyek beutazásáról és tartózkodásáról szóló törvényben meghatározottak szerint a szabad mozgáshoz és a három hónapot meghaladó tartózkodáshoz való jogát az adott naptári évben -a ki- és beutazás napját is egész napnak tekintve - legalább 183 napig Magyarország területén gyakorolja;

c) a harmadik országbeli állampolgárok beutazásáról és tartózkodásáról szóló törvény hatálya alá tartozó letelepedett jogállású, illetve hontalan személy; továbbá

d) az a)-c) pontban nem említett természetes személy, akinek

da) kizárólag belföldön van állandó lakóhelye;

db) létérdekei központja belföld, ha egyáltalán nem vagy nem csak belföldön rendelkezik állandó lakóhellyel;

dc) szokásos tartózkodási helye belföldön található, ha egyáltalán nem vagy nem csak belföldön rendelkezik állandó lakóhellyel, és létérdekei központja sem állapítható meg;

azzal, hogy a létérdekek központja az az állam, amelyhez a magánszemélyt a legszorosabb személyes, családi és gazdasági kapcsolatok fűzik, továbbá az állandó lakóhely az olyan lakóhely, ahol a magánszemély tartós ott-lakásra rendezkedett be és ténylegesen ott lakik. Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik."

(2) Az Szja tv. 3. § 34. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:)

"34. Értékpapír: minden olyan okirat, elektronikus jelsorozat, amely a kibocsátás helyének joga szerint értékpapírnak minősül, továbbá a közkereseti társaságban és a betéti társaságban fennálló részesedés, a korlátolt felelősségű társaság üzletrésze és a szövetkezeti részesedés, ideértve más hasonló, törvényben meghatározott vagyoni hozzájárulást is, különösen az ügyvédi iroda alapításkor szolgáltatott vagyont."

(3) Az Szja tv. 3. § 42. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:)

"42. Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás: jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított olyan támogatás, amelyet a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett, vagy a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően kap, ideértve különösen az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból a fiatal mezőgazdasági termelők számára nyújtandó támogatások részletes feltételeiről szóló miniszteri rendelet szerinti támogatást is;"

(4) Az Szja tv. 3. §-a a következő 86. ponttal egészül ki:

(E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:)

"86. Iskolarendszeren kívüli képzés: olyan képzés, amelynek résztvevői nem állnak a képző intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban."

(5) Az Szja tv. 3. § 88. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő:)

"88. Biztosító szolgáltatása: a biztosítási esemény bekövetkezése miatt a biztosítót a biztosítási szerződés alapján terhelő kötelezettség keretében a biztosító által juttatott vagyoni érték."

2. §

Az Szja tv. 7. § (1a) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1a) A 3. § 89. pontjától eltérően nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére - a biztosító kockázati biztosítás alapján járó teljesítését ide nem értve - korlátozások nélkül a díjat fizető más személy jogosult."

3. §

Az Szja tv. 12/B. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"12/B. § A magánszemély részére az állami adó- és vámhatóság az adóévet követő év február hónapjának utolsó napjáig beérkezett kifizetői adatszolgáltatások alapján a nyilvántartásaiban szereplő adatokból összeállított adóbevallási tervezetet készít."

4. §

Az Szja tv. 12/C. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(7) A (6) bekezdéstől eltérően az adóköteles bevételt szerzett mezőgazdasági őstermelő, az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély és az egyéni vállalkozó adóbevallási kötelezettségét akkor teljesíti, ha az adóbevallási tervezet felhasználásával vagy adóhatósági közreműködés nélkül bevallást nyújt be."

5. §

Az Szja tv. 12/D. §-a a következő o) ponttal egészül ki:

[A magánszemély - ide nem értve a 13. § b) pont szerint esetet - az adóhatóság által elkészített adóbevallási tervezet javításával, kiegészítésével teljesítheti bevallási kötelezettségét, ha az adóévben]

"o) egyéni vállalkozó volt, kivéve, ha vállalkozói tevékenységét az adóév egészében szüneteltette és ezért ezzel összefüggésben bevallási kötelezettség nem terheli."

6. §

Az Szja tv. 17. §-a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:

"(3a) Ingatlan bérbeadása esetén nem minősül bevételnek az ingatlan használatához kapcsolódó, más személy által nyújtott, e személytől vásárolt szolgáltatásnak (így különösen a közüzemi szolgáltatásnak) a bérbeadó által a bérbevevőre - az igénybevétellel arányosan -áthárított díja."

7. §

Az Szja tv. 44/C. § (11) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(11) Az (1) bekezdésben foglaltaktól eltérően, ha a magánszemély külföldi biztosítóval megkötött nyugdíjbiztosítási szerződés alapján jogosult adóról való rendelkezésre, az adóbevallásában - a rendelkezési jogosultság alapja, összege megállapításához szükséges adatokon túlmenően - feltünteti a külföldi biztosító nevét (megnevezését), címét (székhelyét), továbbá azt az államot, amelyben a biztosító belföldi illetőségűnek minősül. A magánszemély, ha adó feletti rendelkezési jogosultságát külföldi biztosítóval megkötött nyugdíjbiztosítási szerződés alapján gyakorolta, az adóbevallásában vallja be a (8) bekezdés szerinti visszafizetési kötelezettség összegét és az adóbevallás benyújtására előírt határidőig fizeti azt meg."

8. §

Az Szja tv. 46. § (4) bekezdése a következő c) ponttal egészül ki:

(A kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania)

"c) lakás bérbeadásából származó bevételből, ha a magánszemély nyilatkozik arról, hogy a 17. § (5) bekezdését alkalmazza."

9. §

Az Szja tv. 48. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizető a bevételt terhelő adóelőleget a magánszemély által írásban adott vagy a magánszemély által az Eüsztv. szerinti elektronikus azonosítási szolgáltatás alkalmazásával az erre a célra létrehozott elektronikus felületen az adóhatóság felé megtett és az adóhatóság által a kifizető részére elektronikus úton továbbított nyilatkozat (adóelőleg-nyilatkozat) figyelembevételével állapítja meg, ha a nyilatkozatot felszólítására vagy önként a magánszemély a kifizetést megelőzően rendelkezésére bocsátja. Nyilatkozat adható esetenként vagy az adóéven belül visszavonásig (újabb nyilatkozattételig) érvényesen. Ha a magánszemély írásban és elektronikus felületen is tett nyilatkozatot, a kifizetőnek az írásban átadott nyilatkozatot kell figyelembe vennie. A nyilatkozat tartalmát érintő bármely változás esetén a magánszemély köteles haladéktalanul új nyilatkozatot tenni. Nem kell új nyilatkozatot tenni, ha a magánszemély a családi kedvezményt már a magzatra tekintettel is érvényesítette."

10. §

Az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdés b) pont ba) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[A vállalkozói adóalap

b) ha az (1)-(5) bekezdés rendelkezései szerint megállapított bevételnek a 4. és 11. számú melléklet szerint elszámolt költséget nem haladja meg, vagy a meghaladó része nem éri el az adóévben a jövedelem-(nyereség-)minimumot, az egyéni vállalkozó választása szerint]

"ba) adóbevallásában az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített nyomtatványon - a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősülő - bevallást kiegészítő nyilatkozatot tesz, vagy"

11. §

Az Szja tv. 62. § (2) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki:

(A megszerzésre fordított összeg)

"h) az adófizetés alapjául szolgáló érték, ha az ingatlan megszerzésekor adóköteles jövedelemre tekintettel adófizetés történt."

12. §

Az Szja tv. 69. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) Az (1) bekezdés hatálya alá tartozó juttatás esetében jövedelemnek minősül a juttatás értéke, ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, szolgáltatás esetén annak szokásos piaci értéke vagy abból az a rész, amelyet a magánszemély nem köteles megfizetni. A kifizetőt terhelő adó alapja

a) béren kívüli juttatás esetében az előzőek szerinti jövedelem,

b) béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások esetében az előzőek szerinti jövedelem 1,18-szorosa."

13. §

Az Szja tv. 70. §-a helyébe a következő rendelkezés lép: "70. § (1) Egyes meghatározott juttatásnak minősül

a) a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem;

b) a kifizető tevékenységének ellátása érdekében biztosított helyi és távolsági távbeszélőszolgáltatás, mobiltelefon-szolgáltatás, továbbá az Internet-protokollt alkalmazó beszédcélú adatátvitel-szolgáltatás (az előbbi szolgáltatások együtt: telefonszolgáltatás) magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem.

(2) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összeg.

(3) Egyes meghatározott juttatásnak minősül a munkáltató által szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlaton lévő hallgató, duális képzésben hallgatói munkaszerződés alapján részt vevő hallgató részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel.

(4) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azzal, hogy a jövedelem meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni az e törvény előírásai szerint adómentes juttatásokat.

(5) Ha a kifizető egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is), a (4) bekezdéstől eltérően mentes az adó alól az adóévben reprezentáció és a minimálbér 25 százalékának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azon része, amely a közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százalékát, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százalékát nem haladja meg.

(6) Egyes meghatározott juttatásnak minősül

a) az évi egy alkalommal - az erre vonatkozó nyilvántartás vezetése mellett - csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem;

b) az olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult, és a kifizető - jóhiszemű eljárása ellenére - nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet, továbbá az egyidejűleg több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség (beleértve az ilyen rendezvényen, eseményen a résztvevőknek adott ajándéktárgyra fordított kiadást is, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát);

c) a kifizető által törvény vagy törvény felhatalmazása alapján más jogszabály rendelkezése következtében a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles jövedelem;

d) az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá,

azzal, hogy a kifizető rosszhiszemű vagy jogszerűtlen eljárása esetén a kiszabható mulasztási bírság az adóalap 50 százaléka.

(7) Egyes meghatározott juttatásnak minősül

a) a 71. § (1) bekezdés szerinti juttatásnak az ott meghatározott értékhatárt meghaladó része;

b) a 71. § (1) bekezdés szerint - az ott meghatározott értékhatárokat meg nem haladóan -az adóévben biztosított juttatások együttes értékének az éves rekreációs keretösszeget meghaladó része;

c) a 71. § (2) bekezdés a) pont szerinti juttatásnak az ott meghatározott értékhatárt meghaladó része;

d) a 71. § (2) bekezdés b) pont szerinti juttatásnak az ott meghatározott értékhatárt meghaladó része.

(8) A (7) bekezdés b) pont alkalmazásában az éves rekreációs keretösszeg

a) - ha a munkáltató költségvetési szerv -

aa) évi 200 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll;

ab) a 200 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;

ac) évi 200 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg;

b) más munkáltató esetében

ba) évi 450 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll;

bb) a 450 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;

bc) évi 450 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg.

(9) E § alkalmazásában

a) csekély értékű ajándék: a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás;

b) elszámolt éves összes bevétel: a kifizető által az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott (ennek hiányában az adóév utolsó napjára vonatkozó könyvviteli zárlat alapján megállapított) összes bevétel, egyéni vállalkozónál az adóévi vállalkozói bevétel;

c) telefonszolgáltatás magáncélú használata címén adóköteles jövedelem: a kifizetőt a juttatás, szolgáltatás miatt terhelő kiadásokból

ca) a forgalomarányos kiadások tételes elkülönítésével és a nem forgalomarányos kiadásoknak a forgalomarányos kiadások magáncélú hányada értékével meghatározott magáncélú használat értékének, vagy a kifizető választása szerint a kiadások 20 százalékának, illetve - ha magáncélú telefonhasználat elkülönítése nem lehetséges - a kiadások 20 százalékának,

cb) ha a kifizető a szolgáltatás nyújtója, a magáncélú használat szokásos piaci értékének vagy az összes használat szokásos piaci értéke 20 százalékának

a magánszemély által meg nem térített része."

14. §

(1) Az Szja tv. 71. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Béren kívüli juttatásnak minősül - ha a juttató a munkáltató - a munkavállalónak az adóévben a Széchenyi Pihenő Kártya

a) szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshelyszolgáltatásra felhasználható - több juttatótól származóan együttvéve - legfeljebb évi 225 ezer forint támogatás;

b) vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható - több juttatótól származóan együttvéve - legfeljebb évi 150 ezer forint támogatás;

c) szabadidő alszámlájára utalt, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható - több juttatótól származóan együttvéve - legfeljebb évi 75 ezer forint támogatás."

(2) Az Szja tv. 71. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) E § és a 70. § (8) bekezdés alkalmazásában

a) munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is;

b) munkavállalónak minősül a munka törvénykönyvéről szóló törvény előírásai szerint a munkáltatónál másik munkáltató utasítása alapján a munkaszerződésében rögzített munkahelytől eltérő helyen munkát végző munkavállaló és a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja is;

c) üdülőnek minősül a nem üzleti célú közösségi szabadidős szálláshely-szolgáltatásról szóló kormányrendelet szerint üdülőként nyilvántartásba vett szálláshely;

d) a Széchenyi Pihenő Kártya az arra jogosult intézmény által kibocsátott olyan fizetési eszköz, amellyel a munkavállalónak a munkáltató által utalt támogatás terhére - az arra felhatalmazott és a rendszerbe bevont szolgáltatóknál - szolgáltatások vásárolhatók."

15. §

Az Szja tv. a következő 95. §-sal egészül ki:

"95. § (1) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ..... törvénnyel megállapított rendelkezéseit - a (2)-(3) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - a hatálybalépés napjától megszerzett jövedelemre és keletkezett adókötelezettségre kell alkalmazni.

(2) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ....... törvénnyel megállapított 65. § (2) bekezdés a) és b) pontja, 66. § (3) bekezdése, 67. § (5) bekezdése a hatályba lépését megelőzően megszerzett jövedelemre is alkalmazható.

(3) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ....... törvénnyel megállapított 3. § 2. pontja, 1. számú melléklet 3. pont 3.5. alpontja, 9. pont 9.8. alpontja és 9. pont 9.8. alpont 9.8.1. alpontja, a 2018. január 1-jétől keletkezett adókötelezettségre is alkalmazható.

(4) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi.......törvénnyel megállapított 1. számú melléklet 7. pont 7.40. alpontja a 2018. július 1-jét követően teljesített kifizetésekre is alkalmazható.

(5) A 2019. január 1-jét megelőzően nyújtott lakáscélú munkáltatói támogatással összefüggésben az e törvény 2018. december 31-én hatályos szabályait alkalmazni kell.

(6) Az állami adó- és vámhatóság az egyéni vállalkozók számára első alkalommal a 2018. évre vonatkozóan készít bevallási tervezetet."

16. §

Az Szja tv.

1. 1. számú melléklete az 1. melléklet,

2. 6. számú melléklete a 2. melléklet,

3. 11. számú melléklete a 3. melléklet

szerint módosul.

17. §

Az Szja tv.

1. 3. § 93. pontjának nyitó szövegrészében a "biztosító teljesítésére" szövegrész helyébe a " 44/C. § (8) bekezdése szerinti visszafizetési kötelezettség összegével csökkentett biztosítói teljesítésre" szöveg, az "a biztosított jogosult" szövegrész helyébe az "az a biztosított jogosult, akire a nyugdíjbiztosítási szerződést megkötötték" szöveg, záró szövegrészében az "Amennyiben a járadékszolgáltatás" szövegrész helyébe az "Amennyiben a szerződés létrejöttétől számított 10. év végéig tartó időszakra kalkulált járadékszolgáltatás" szöveg,

2. 22. § (6) bekezdésében az "igazolt" szövegrész helyébe a "számlával (számlákkal), más bizonylattal (bizonylatokkal) igazolt" szöveg,

3. 44/B. § (7) bekezdés a) pont záró szövegrészében az "összegét, azzal" szövegrész helyébe az "összegét, külön is feltüntetve az adóévben teljesített befizetéseket, azzal" szöveg,

4. 44/C. § (7) bekezdés nyitó szövegrészében a "biztosító pénzforgalmi" szövegrész helyébe a "biztosító (vagy jogutódja) pénzforgalmi" szöveg,

5. 44/C. § (8) bekezdésében a "magánszemélynek húsz százalékkal" szövegrész helyébe a "magánszemélynek (a szerződőnek vagy - ha a szerződő és a biztosított személye eltér egymástól és a szerződő kifizető vagy külföldi illetőségű személy, akkor - a biztosítottnak) húsz százalékkal" szöveg, az "úgy módosul, hogy" szövegrész helyébe az "úgy módosul (ideértve a biztosított személyének cseréjére irányuló szerződésmódosítást is), hogy" szöveg,

6. 55. §-ában a "jogerőre emelkedésének" szövegrész helyébe a "véglegessé válásának" szöveg, a "jogerősen" szövegrész helyébe a "véglegesen" szöveg,

7. 62. § (2) bekezdés g) pont ga) és gb) alpontjában az "ingatlan esetében" szövegrészek helyébe az " ingatlan, vagyoni értékű jog esetében " szöveg,

8. 78/A. § (2) bekezdésében a "2. pontjában" szövegrész helyébe a "III. fejezetében" szöveg,

9. 78/A. § (4) bekezdésében a "számlával (számlákkal)" szövegrész helyébe a "számlával (számlákkal), más bizonylattal (bizonylatokkal)" szöveg,

10. 1. számú melléklet 1. pont 1.3. alpontjában az "a helyi önkormányzat által a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján nyújtott átmeneti segély, temetési segély, önkormányzati segély, lakásfenntartási támogatás, adósságkezelési szolgáltatás, időskorúak járadéka, az aktív korúak ellátására való jogosultság keretében megállapított pénzbeli ellátás, települési támogatás" szövegrész helyébe az "a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján nyújtott pénzbeli és természetbeni ellátások, ideértve a települési támogatást is" szöveg, az "a súlyosan mozgáskorlátozott magánszemély részére jogszabály alapján nyújtott közlekedési támogatás" szövegrész helyébe az "a súlyos mozgáskorlátozott személyek közlekedési kedvezményeiről szóló jogszabály alapján adható támogatás" szöveg,

11. 1. számú melléklet 4. pont 4.9. alpontjában a "felajánlja, azzal, hogy ez nem minősül az adócsökkentésre jogosító közcélú adománynak" szövegrész helyébe a "felajánlja" szöveg,

12. 1. számú melléklet 4. pont 4.24. alpont b) alpontjában a "családtagjának" szövegrészek helyébe a "közös háztartásban élő Polgári Törvénykönyv szerinti hozzátartozójának" szövegrész,

13. 1. számú melléklet 6. pont 6.8. alpontjában az "a biztosítóintézetekről és a biztosítási tevékenységről szóló törvényben" szövegrész helyébe az "a biztosítási tevékenységről szóló törvényben" szöveg,

14. 1. számú melléklet 8. pont 8.6. alpont f) pontjában az "akinek nincs lakóhelye" szövegrész helyébe az "aki nem rendelkezik lakás haszonélvezeti joggal nem terhelt 50 százalékot meghaladó mértékű tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával" szöveg,

15. 1. számú melléklet 9. pont 9.8. alpontjában a "haszonbérbe adásából származó jövedelem" szövegrész helyébe a "haszonbérbe adásából, valamint az erdőnek minősülő termőföldön folytatott társult erdőgazdálkodásból származó jövedelem" szöveg, 9. pont 9.8. alpont 9.8.1. alpontjában az "a jogosult adóhatóság" szövegrész helyébe az "jogosultnak az erdőnek minősülő föld fekvése szerint illetékes önkormányzati adóhatóság" szöveg,

16. 2. számú melléklet I. Jellemzően előforduló bevételek fejezet 7. pont nyitó szövegrészében az "a 100 ezer - 2006. január 1-je előtti beszerzés esetén 50 ezer - forintnál" szövegrész helyébe az "a 200 ezer forintnál" szöveg,

17. 2. számú melléklet II. a mezőgazdasági őstermelő tevékenységének megszüntetése fejezet 1. pontjában az "a 100 ezer - 1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer - forintot meg nem haladó" szövegrész helyébe az " a 200 ezer forintot meg nem haladó" szöveg,

18. 3. számú melléklet I. Jellemzően előforduló költségek fejezet 2. pontjában a "100 ezer forintot" szövegrész helyébe a "200 ezer forintot" szöveg, I. Jellemzően előforduló költségek fejezet 24. pont a) és b) alpontjában a "100 ezer forintot" szövegrészek helyébe a "200 ezer forintot" szöveg,

19. 3. számú melléklet V. fejezet 8. pontjában a "nyugdíjjárulék és egészségbiztosítási járulék" szövegrész helyébe a "nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási járulék és munkaerő-piaci járulék" szöveg,

20. 5. számú melléklet II. Részletező nyilvántartások fejezet 13. Leltár pontjában a "100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű)" szövegrészek helyébe a "200 ezer forintnál alacsonyabb értékű" szöveg, a "100 ezer forintnál nem magasabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű)" szövegrészek helyébe a "200 ezer forintnál nem magasabb értékű" szöveg,

21. 10. számú melléklet I. Jellemzően előforduló bevételek fejezet 7. pont nyitó szövegrészében az "a 100 ezer - 2006. január 1-je előtti beszerzés esetén 50 ezer -forintnál" szövegrész helyébe az "a 200 ezer forintnál" szöveg,

22. 10. számú melléklet II. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésével összefüggő bevételek fejezet 1. pontjában az "a 100 ezer - 1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer - forintot meg nem haladó" szövegrész helyébe az "a 200 ezer forintot meg nem haladó" szöveg,

23. 11. számú melléklet I. Jellemzőn előforduló költségek fejezet 2. pontjában a "100 ezer forintot" szövegrész helyébe a "200 ezer forintot" szöveg

lép.

18. §

Hatályát veszti

1. 3. § 64. pontja,

2. 10. § (7) bekezdés c) és d) alpontjában az "állandó" szövegrész,

3. 13. § a) pontja,

4. 49/A. § (1) bekezdésében az "és az adózás rendjéről szóló törvényben" szövegrész,

5. 65 . § (2) bekezdés a) és b) pontjában az "az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített" szövegrész,

6. 66. § (3) bekezdés záró szövegrészében az "az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített" szövegrész,

7. 67. § (5) bekezdésében az "az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített" szövegrész,

8. 71. § (6) bekezdés,

9. 89. § (6) bekezdés,

10. 1. számú melléklet 1. pont 1.1. alpontjában az ", a megváltozott munkaképességű személyek ellátásai" szövegrész,

11. 1. számú melléklet 1. pont 1.8. alpontja,

12. 1. számú melléklet 2. pont 2.7. alpontja,

13. 1. számú melléklet 2. pont 2.11. alpontja,

14. 1. számú melléklet 6. pont 6.3. alpontja,

15. 1. számú melléklet 7. pont 7.38. alpont b) pontja,

16. 1. számú melléklet 8. pont 8.27. alpontjában a "természetbeni ellátás formájában nyújtott rendkívüli gyermekvédelmi támogatás, továbbá a" szövegrész,

17. 1. számú melléklet 8. pont 8.28. alpontja,

18. 1. számú melléklet 9. pont 9.3. alpontja,

19. 1. számú melléklet 9. pont 9.7 alpontja,

20. 3. számú melléklet I. Jellemzően előforduló költségek fejezet 5. pontjában a "nem megállapodás alapján" szövegrész,

21. 5. számú melléklet II. Részletező nyilvántartások fejezet 5. Értékpapírok, értékpapírra vonatkozó jogok nyilvántartása pont d) alpontjában az "állandó" szövegrész,

22. 11. számú melléklet I. Jellemzően előforduló költségek fejezet 6. pontjában a "nem megállapodás alapján" szövegrész.

2. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása

19. §

(1) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 4. § 5. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"5. bejelentett részesedés: a belföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személyben és külföldi személyben (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) szerzett részesedés (a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedése) a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy kivételével, feltéve, hogy az adózó a szerzést (ide nem értve a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedését és a korábban már bejelentett részesedésre vonatkozóan az átalakulás, egyesülés, szétválás során a jogutódban történő vagy jogutód általi részesedésszerzést) a szerzést követő 75 napon belül bejelenti az adóhatóságnak; a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye; e rendelkezés alkalmazásában szerzés időpontjának a cégbírósági bejegyzés napja, cégbírósági bejegyzés hiányában az alapul szolgáló jogügylet hatályosulásának napja minősül; az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi illetőségű adózó e rendelkezést azzal az eltéréssel alkalmazza, hogy az első jognyilatkozat megtételének napját követő 75 napon belül jogosult bejelentést tenni azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett;"

(2) A Tao. törvény 4. § 11a. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"11a. energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás: az energiahatékonyságról szóló törvény szerinti energiahatékonyság növekedését eredményező beruházás, felújítás, amely révén az energiahatékonyságról szóló törvény szerinti végsőenergia-fogyasztás csökkenését eredményező energiamegtakarításra kerül sor;"

(3) A Tao. törvény 4. §-a a következő 24/a. ponttal egészül ki:

(E törvény alkalmazásában)

"24/a. munkahelyi óvoda: olyan óvodai nevelési ellátást nyújtó intézmény, amely az éves átlagos gyermeklétszámot figyelembe véve legalább 80 százalékban az adózó által foglalkoztatottak gyermekeinek az óvodai nevelését biztosítja;"

20. §

(1) A Tao. törvény 7. § (1) bekezdés dz) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózás előtti eredményt csökkenti:)

"dz) a bejelentett részesedés értékesítésének, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetésének adóévi árfolyamnyeresége (csökkentve mindkét esetben az üzleti vagy cégérték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással), feltéve, hogy a részesedést az adózó (ideértve jogelődjét is) az értékesítését megelőzően legalább egy éven át folyamatosan eszközei között tartotta nyilván (az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetés nem minősül a folyamatos tartás megszakításának), továbbá a bejelentett részesedésre az adóévben visszaírt értékvesztés,"

(2) A Tao. törvény 7. § (1) bekezdés f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózás előtti eredményt csökkenti:)

"f) az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 50 százaléka és legfeljebb adóévenként 10 milliárd forint (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (15) bekezdésben foglaltakra,"

(3) A Tao. törvény 7. §-a a következő (8e) bekezdéssel egészül ki:

"(8e) A korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés részbeni kivezetése, továbbá a korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedésre vonatkozó értékvesztés elszámolása esetén, a részbeni kivezetés, az értékvesztés elszámolása adóévében és az azt követő, az (1) bekezdés m) pontja szerinti csökkentés érvényesítésére rendelkezésre álló adóévben, adóévekben az (1) bekezdés m) pontja szerinti összeget a részbeni kivezetésre, értékvesztésre tekintettel megállapított értékkel arányosan kell megállapítani."

(4) A Tao. törvény 7. §-a a következő (18a)-(18d) bekezdéssel egészül ki:

"(18a) Az (1) bekezdés t) pontjában foglaltaktól eltérően a belföldi illetőségű adózótól közvetlenül igénybe vett kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatásra vonatkozóan az (1) bekezdés t) pontja szerinti csökkentést a megrendelő és a szolgáltatás nyújtója megosztottan érvényesítheti a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó (18b) bekezdés szerinti közös írásbeli nyilatkozata alapján, összesen legfeljebb a szolgáltatás nyújtója által az (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesíthető összegben.

(18b) A (18a) bekezdésben foglalt rendelkezés alkalmazásának feltétele, hogy a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó az adóbevallás benyújtásáig írásbeli nyilatkozatban rögzítik a szolgáltatás kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatási minőségét, a szolgáltatás nyújtója által az (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesíthető összeget, valamint ebből a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó által figyelembe vehető összeget.

(18c) A (18b) bekezdés szerinti nyilatkozatban foglaltak valóságtartalmáért és teljesüléséért a megrendelő és a szolgáltatás nyújtója egyetemlegesen felel.

(18d) A (18a) bekezdés szerinti csökkentésre sem a szolgáltatás nyújtója, sem a megrendelő nem alkalmazhatja az (1) bekezdés w) pontjában foglaltakat."

21. §

(1) A Tao. törvény 8. § (1) bekezdés g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózás előtti eredményt növeli:)

"g) az adózás előtti eredmény csökkentéseként a 7. § (1) bekezdés m) pontja alapján elszámolt összeg kétszerese a kivezetés adóévében, ha a részesedésszerzés adóévét követő harmadik adóév végéig a szerzett részesedést bármilyen jogcímen - az átalakulás, egyesülés, szétválás, kedvezményezett eszközátruházás, kedvezményezett részesedéscsere miatti kivezetést kivéve - az adózó kivezeti, részben kivezeti,"

(2) A Tao. törvény 8. § (1) bekezdés r) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózás előtti eredményt növeli:)

"r) a 7. § (1) bekezdés gy) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből a kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett részesedés (kivéve, ha a kedvezményezett átalakulás alapján kivezetett részesedés bejelentett részesedésnek minősült) bekerülési értéke csökkentéseként, könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen elszámolt (de összesen legfeljebb a részesedésre az említett rendelkezés alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett) összeg, figyelemmel a (7) bekezdésben foglaltakra,"

(3) A Tao. törvény 8. § (1) bekezdés t) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adózás előtti eredményt növeli:)

"t) a 7. § (1) bekezdés h) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összegből a kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett részesedés (kivéve, ha a kedvezményezett részesedéscsere alapján kivezetett részesedés bejelentett részesedésnek minősült) bekerülési értéke csökkentéseként, könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármely jogcímen elszámolt (de összesen legfeljebb az említett rendelkezés alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett) összeg, figyelemmel a (7) bekezdésben foglaltakra,"

22. §

(1) A Tao. törvény 18/B. § (1) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:

(A 18/A. § (1) bekezdése szerinti adózó adózás előtti eredményét csökkenti:)

"i) a tőkeinstrumentumban történő befektetés kivezetésekor a befektetésen összességében (a tárgyévben és az azt megelőző években) elért, az egyéb átfogó jövedelemben elszámolt és az adóalapban korábban nem érvényesített veszteség összege, amennyiben az olyan tőkeinstrumentumban történő befektetéshez kapcsolódott, amelynek a valós értékében történő változást az adózó az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok standard szerint egyéb átfogó jövedelemként számolja el, azzal hogy e rendelkezés a bejelentett részesedésnek minősülő részesedés vonatkozásában nem alkalmazható."

(2) A Tao. törvény 18/B. § (2) bekezdése a következő h) ponttal egészül ki:

(A 18/A. § (1) bekezdése szerinti adózó adózás előtti eredményét növeli:)

"h) a tőkeinstrumentumban történő befektetés kivezetésekor a befektetésen összességében (a tárgyévben és az azt megelőző években) elért, az egyéb átfogó jövedelemben elszámolt és az adóalapban korábban el nem számolt nyereség összege, amennyiben az olyan tőkeinstrumentumban történő befektetéshez kapcsolódott, amelynek a valós értékében történő változást az adózó az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok standard szerint az egyéb átfogó jövedelemként számolja el, azzal, hogy e rendelkezés a bejelentett részesedésnek minősülő részesedés vonatkozásában nem alkalmazható, feltéve, hogy a bejelentett részesedést a kivezetést megelőzően legalább egy évig folyamatosan eszközei között tartotta nyilván."

23. §

(1) A Tao. törvény 18/C. §-a a következő (4gy) bekezdéssel egészül ki:

"(4gy) A 18/A. § (1) bekezdése hatálya alá tartozó adózó, ha az 1. számú melléklet 5. pontja hatálya alá tartozó, az áttérés első napját megelőző napon nyilvántartott eszközeinek könyv szerinti értéke nullára csökkent, de a számított nyilvántartási értéke pozitív, akkor a különbözettel választása szerint csökkentheti az adózás előtti eredményét a könyv szerinti érték nullára csökkenését követő három adóévben, egyenlő részletekben. Az e rendelkezés alapján adóévenként levont összeget az adóalapnál érvényesített értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni. Amennyiben a három adóév során az eszköz kivezetésre kerül, a kivezetés adóévében a kivezetésre vonatkozó rendelkezések szerint kell eljárni."

(2) A Tao. törvény 18/C. §-a a következő (9c) bekezdéssel egészül ki:

"(9c) A 18/A. § (1) bekezdése hatálya alá tartozó adózó az IFRS-ek szerinti beszámolóban egységesen kimutatott összetett eszközre vonatkozóan az 1. számú és a 2. számú mellékletet az összetett eszközt alkotó egyes komponensekre alkalmazza feltéve, hogy a komponensek a főbb gazdasági jellemzőik alapján egymástól eltérőek, továbbá az IFRS-ek szerint a komponensek bekerülési értékét, hasznos élettartamát, maradványértékét, leírási módszerét külön-külön meg kell határozni, valamint a komponensek az 1. számú és a 2. számú melléklet alapján besorolhatóak."

24. §

A Tao. törvény 22/E. §-a és a 22/E. §-át megelőző alcíme helyébe a következő rendelkezés lép:

"Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezménye

22/E. § (1) Az adózó adókedvezményt vehet igénybe energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén a beruházás, felújítás üzembe helyezését követő adóévben - vagy döntése szerint a beruházás, felújítás üzembe helyezésének adóévében - és az azt követő öt adóévben.

(2) Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg adózónként, továbbá beruházásonként, felújításonként, a beruházáshoz, felújításhoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás, felújítás elszámolható költsége

a) Közép-Magyarország régió kormányrendelet szerint nem támogatható településein 30 százalékának,

b) Közép-Magyarország régió kormányrendeletben meghatározott támogatható településein 35 százalékának,

c) Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Közép- Dunántúl vagy Nyugat-Dunántúl régióban 45 százalékának

megfelelő mértéket, de legfeljebb a 15 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

(3) Az adókedvezmény (2) bekezdés szerinti mértéke kisvállalkozásoknak nyújtott támogatás esetén 20 százalékponttal, középvállalkozásoknak nyújtott támogatás esetében 10 százalékponttal növelhető.

(4) E § alkalmazásában elszámolható költségnek minősül

a) az energiahatékonysági beruházás, felújítás célját szolgáló, a magasabb energiahatékonysági szint eléréséhez közvetlenül kapcsolódó tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értéke, értékének növekedése, amennyiben a beruházás, felújítás összköltségén belül az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás költségei külön beruházásként, felújításként meghatározhatóak, vagy

b) az energiahatékonysági célokat közvetlenül szolgáló beruházás, felújítás részét képező tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékének, értéknövekedésének az a része, amely egy hasonló, kevésbé energiahatékony beruházáshoz, felújításhoz viszonyítva többletköltségként merül fel, amely kevésbé energiahatékony beruházást, felújítást az adózó az e § szerinti adókedvezmény és a beruházáshoz, felújításhoz igénybe vett más állami támogatás hiányában hitelt érdemlően végrehajtott volna.

(5) Az elszámolható költséget szokásos piaci áron kell figyelembe venni, ha az az adózó és a vele kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő személy között a szokásos piaci ártól eltérő áron kötött szerződés alapján merült fel.

(6) Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevételének első adóévében az adóévi társasági adóbevallása benyújtásáig rendelkezzen az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló kormányrendelet szerinti igazolással, amely alátámasztja, hogy beruházása, felújítása energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak, felújításnak minősül. Megújuló energiaforrásból nyert energia felhasználását célzó beruházás, felújítás vagy beruházásrész, felújításrész tekintetében adókedvezmény abban az esetben vehető igénybe, ha a beruházás, felújítás vagy beruházásrész, felújításrész energiahatékonyság növekedésével jár.

(7) Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha az adózó a beruházás, felújítás részét képező valamennyi eszközt használatba veszi, és ezeket az eszközöket a beruházás, felújítás üzembe helyezését követő legalább öt évig (a továbbiakban: kötelező üzemeltetési időszak) a hatályos, jogerős engedélyben foglaltak szerint üzemelteti, illetve használja. Ha az adózó az üzembe helyezett, az elszámolható költség összegénél figyelembe vett eszközöket a kötelező üzemeltetési időszakon belül a befektetett eszközök közül pótlás nélkül kivezeti, vagy pótlás nélkül nem üzemelteti a hatályos, jogerős engedélyben foglaltak szerint, akkor az ilyen eszközök bekerülési értéke az adókedvezmény alapjául szolgáló elszámolható költséget csökkenti.

(8) Nem vehető igénybe adókedvezmény,

a) ha az adózó a fejlesztést azért hajtja végre, hogy a beruházás, felújítás megkezdésének időpontjában már elfogadott uniós szabványoknak feleljen meg, még akkor sem, ha az uniós szabványok még nem léptek hatályba;

b) ha az adózó nem teljesíti az e törvényben és az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló kormányrendeletben foglalt feltételeket;

c) ha az adózó nehéz helyzetben lévő társaság, bíróság által jogerősen elrendelt felszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll, vagy végelszámolását bejelentette a bírósághoz;

d) a halászati és akvakultúra-termékek piacának közös szervezéséről, az 1184/2006/EK és az 1224/2009/EK tanácsi rendelet módosításáról, valamint a 104/2000/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 2013. december 1379/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendeletben meghatározott akvakultúra-termékek termelését, feldolgozását és értékesítését szolgáló beruházáshoz, felújításhoz;

e) ha az adózóval szemben teljesítetlen visszafizetési felszólítás van érvényben olyan európai bizottsági határozat eredményeként, amely valamely támogatást jogellenesnek és a belső piaccal összeegyeztethetetlennek nyilvánított.

(9) Az adózónak külön nyilvántartást kell vezetnie, amely tartalmazza a beruházás, felújítás keretében üzembe helyezett, nyilvántartásba vett, az elszámolható költség részét képező, továbbá a kötelező üzemeltetési időszak alatt az állományból kikerült, illetve a szinten tartást szolgáló valamennyi eszköz

a) üzembe helyezésének, nyilvántartásba vételének időpontját és helyét;

b) bekerülési értékét;

c) többletköltségét;

d) az állományból történő kikerülés időpontját, indokát.

(10) Az adókedvezmény feltételeinek teljesítését az állami adóhatóság az adókedvezmény első igénybevételét követő harmadik adóév végéig legalább egyszer ellenőrzi.

(11) Ugyanazon beruházás tekintetében az e § szerinti adókedvezmény együttesen nem alkalmazható a 22/B. § (1) bekezdése szerinti adókedvezménnyel."

25. §

A Tao. törvény 29/A. §-a a következő (62)-(65) bekezdéssel egészül ki:

"(62) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi .... törvénnyel megállapított 4. § 11a. pontját és 22/E. §-át első alkalommal ezen rendelkezések hatálybalépését követően megkezdett, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások tekintetében lehet alkalmazni.

(63) A 2017. december 31-ét követően szerzett további részesedések adózói választás szerint az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvény hatálybalépésének napját követő napon hatályos szabályok figyelembevételével, a hatálybalépést követő 75 napon belül bejelenthetőek az adóhatóságnak.

(64) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított 7. § (18a) bekezdése szerinti megosztás első alkalommal a 2018. adóévre alkalmazható feltéve, hogy az érintett adózók 2018. adóévre vonatkozóan társasági adóbevallást még nem nyújtottak be.

(65) Az adózó a 2018-ban kezdődő adóéve adókötelezettségére e törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított 18/B. § (1) bekezdés i) pontját és 18/B. § (2) bekezdés h) pontját választása szerint alkalmazza."

26. §

A Tao. törvény

1. 2. § (2) bekezdés h) pontjában a "továbbá a diákotthon" szövegrész helyébe az " a diákotthon" szöveg,

2. 6. § (6) bekezdés b) pontjában az "adóalany, illetve, ha" szövegrész helyébe az "adóalany, továbbá ha" szöveg,

3. 7. § (1) bekezdés m) pontjában az "adóévenként legfeljebb" szövegrész helyébe az "adóévenként és korai fázisú vállalkozásonként legfeljebb" szöveg, a "(8d)" szövegrész helyébe a "(8e)" szöveg,

4. 7. § (1) bekezdés r) pontjában és 8. § (1) bekezdés e) pontjában az "az adózás rendjéről" szövegrész helyébe "az adóigazgatási rendtartásról, az adózás rendjéről" szöveg,

5. 7. § (1) bekezdés t) pontjában az "a (17)-(18) bekezdésben" szövegrész helyébe az "a (17)-(18d) bekezdésben" szöveg,

6. 7. § (1) bekezdés u) pontjában és a 8. § (1) bekezdés p) pontjában az "adóellenőrzés, önellenőrzés" szövegrész helyébe az "adóellenőrzés, az adóigazgatási rendtartásról, az adózás rendjéről szóló törvény szerinti önellenőrzés" szöveg,

7. 7. § (1) bekezdés w) pontjában az "a (21) bekezdésben" szövegrész helyébe az "a (18c) és a (21) bekezdésben" szöveg,

8. 22/C. § (3c) bekezdésében a "támogatás, illetve a kiegészítő sportfejlesztési támogatás" szövegrész helyébe a "támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás" szöveg,

9. 3. számú melléklet B) rész 20. pontjában az "a gyermekek" szövegrész helyébe az "a munkahelyi óvoda, továbbá a gyermekek" szöveg

lép.

27. §

(1) A Tao. törvény 1. számú melléklete a 4. melléklet szerint módosul.

(2) A Tao törvény 2. számú melléklete az 5. melléklet szerint módosul.

(3) A Tao. törvény 3. számú melléklete a 6. melléklet szerint módosul.

28. §

(1) Hatályát veszti a Tao. törvény

1. 29/B. § (1) bekezdésében a "vagy a fizetendő hitelintézeti különadót,",

2. 29/B. § (4) bekezdésében a "hitelintézeti különadó,",

3. 29/B. § (4) bekezdésében a "hitelintézeti különadó,",

4. 29/B. § (4) bekezdésében a "vagy a fizetendő hitelintézeti különadója",

5. 29/C. § (1), (6), (8), (10) bekezdésében a "hitelintézeti különadót,",

6. 29/C. § (2) bekezdésében a "hitelintézeti különadó,"

szöveg.

(2) Hatályát veszti a Tao. törvény

1. 4. § 8. és 10. pontja,

2. 18/D. § (6) bekezdése,

3. 24/A. § (10) bekezdése,

4. 29/D. § (10) bekezdése.

(3) Hatályát veszti a Tao. törvény 2. számú melléklet "II. Építmények" rész táblázatát követően

1. a "Hulladéktároló: a hulladékgazdálkodásról szóló törvény előírásának megfelelő tárolásra, ártalmatlanításra szolgáló épület, építmény; a hulladéktároló létesítése miatt igénybe vett földterületre értékcsökkenési leírást a hulladéktárolóval azonos leírási kulccsal kell számolni.",

2. a "Hulladékhasznosító létesítmény: a hulladékgazdálkodásról szóló törvény előírásának megfelelő hasznosítás céljára szolgáló épület, építmény, ide nem értve a földterületet."

szöveg.

3. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény módosítása

29. §

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva törvény) 18. § (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) A (7) bekezdésben említett forrásokat és a források változását az adózó elkülönítetten tartja nyilván. E nyilvántartásban az adóalany az adóalanyiság időszaka alatt az adózott eredményt, ha az veszteség, az adóalanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartalék terhére, ha az erre már nem nyújt fedezetet, akkor a korábban keletkezett eredménytartalék terhére számolja el. Ha az adóalany tagja, volt tagja (örököse) részére tagi jogviszonyára tekintettel juttat bevételt (ide nem értve a tag személyes közreműködésének és a tag által teljesített mellékszolgáltatásnak a díját), akkor az adózó választhat, hogy azt az adóalanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartalék terhére, vagy a korábban keletkezett eredménytartalék terhére számolja el."

30. §

Az Eva törvény 23. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:

"(7) Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel megállapított 18. § (8) bekezdését az adózó a 2018-ban kezdődő adóévben választása szerint alkalmazza."

31. §

Az Eva törvény a következő 24. §-sal egészül ki: "24. § Az e törvény szerinti adóalanyiság utoljára 2018. december 20-ig választható."

32. §

Hatályát veszti az Eva törvény 10. § (1)-(2) bekezdése.

4. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény módosítása

33. §

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (a továbbiakban Ekho tv.) A magánszemélyt megillető társadalombiztosítási ellátások alcíme a következő 12/A. §-sal egészül ki:

"12/A. § Az a bevétel, ellenérték, amely az ekho szabályai szerint adózik, a pénzbeli egészségbiztosítási ellátások [Tbj. 14. § (2) bekezdés b) pont] számítása során nem vehető figyelembe."

34. §

Az Ekho tv. 7. §-ában az "a Tbj." szövegrész helyében az "a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) rendelkezései" szöveg lép.

35. §

Hatályát veszti az Ekho tv. 13. § (5) bekezdése.

5. Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény módosítása

36. §

Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (a továbbiakban: Különadó törvény) 1. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A 4/A. §-ban és a 4/D. §-ban meghatározott személy különadó fizetésére kötelezett."

37. §

(1) A Különadó törvény 4/A. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(4) A különadó alapja

1. hitelintézetnél a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg vagy az éves beszámolóját a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 3. § (10) bekezdés 2. pontjában meghatározott IFRS-ek (a továbbiakban: IFRS-ek) szerint összeállító hitelintézetnél az IFRS-ek szerint meghatározott módosított mérlegfőösszeg;

2. egyéb pénzügyi szervezetnél:

a) pénzügyi vállalkozásnál a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból előjelhelyesen számított

aa) kamateredmény, valamint

ab) díj- és jutalékeredmény

összevont összege, vagy az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító pénzügyi vállalkozásnál az IFRS-ek szerint meghatározott módosított mérlegfőösszeg;

b) befektetési vállalkozásnál a befektetési vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel vagy az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító befektetési vállalkozásnál - az IFRS-ek szerint meghatározott módosított mérlegfőösszeg;

c) tőzsdénél a tőzsdék és az elszámolóházi tevékenységet végző szervezetek éves beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel vagy az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító tőzsdénél az IFRS-ek szerint meghatározott módosított mérlegfőösszeg;

d) árutőzsdei szolgáltatónál, kockázati tőkealap-kezelőnél az adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel."

(2) A Különadó törvény 4/A. § (10) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(10) A különadó bevallásban szerepelteti:

a) a hitelintézet az adóalap meghatározásakor számításba vett, a beszámoló, illetve az IFRS-ek szerint vezetett nyilvántartásai adataiból számított módosított mérlegfőösszeget tartalmazó kimutatást,

b) a pénzügyi vállalkozás az adóalap meghatározásakor számításba vett, a beszámoló, illetve az IFRS-ek szerint vezetett nyilvántartásai adataiból számított kamateredményt, valamint díj- és jutalékeredményt tartalmazó kimutatást,

c) az árutőzsdei szolgáltatást nem kizárólagosan végző árutőzsdei szolgáltató az éves beszámolóban szereplő értékesítés nettó árbevételéből az árutőzsdei szolgáltatásból származó árbevételt tartalmazó kimutatást."

38. §

(1) A Különadó törvény 5. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A 4/A. § alapján megállapított és bevallott különadót a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) III. Fejezete szerinti beszámolót készítő pénzügyi szervezetnek az adózás előtti eredmény terhére kell elszámolni."

(2) A Különadó törvény 5. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) A felügyeleti adatszolgáltatás céljából évközi főkönyvi zárásra és főkönyvi kivonat készítésére kötelezett pénzügyi szervezetnek a 4/A. § alapján megállapított és bevallott éves különadót időarányosan kell az évközi eredményben bemutatnia."

39. §

(1) A Különadó törvény 7. § 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"14. módosított mérlegfőösszeg: az éves beszámoló mérlegében szereplő eszközök értékének együttes összege (a mérlegfőösszeg), csökkentve

a) a bankközi hitelből eredő, belföldön székhellyel rendelkező adóssal szemben, vagy belföldön fiókteleppel rendelkező adóssal szemben e fióktelep útján fennálló követeléssel,

b) a belföldön székhellyel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott, valamint a belföldön fiókteleppel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által e fióktelep útján kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírral,

c) a belföldön székhellyel rendelkező más hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott részvénnyel,

d) a nyújtott hitelből, alárendelt kölcsöntőkéből és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő, belföldön székhellyel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben, vagy belföldön fiókteleppel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben e fióktelep útján fennálló követeléssel (ideértve a velük kötött valódi penziós, óvadéki repó és sajátos szállításos repó ügyletből eredő követelést is),

e) a bankközi hitelből eredő, az Európai Unió más tagállamában székhellyel rendelkező adóssal szemben, vagy az Európai Unió más tagállamában fiókteleppel rendelkező adóssal szemben e fióktelep útján fennálló követeléssel,

f) az Európai Unió más tagállamában székhellyel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott, valamint az Európai Unió más tagállamában fiókteleppel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által e fióktelep útján kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírral,

g) az Európai Unió más tagállamában székhellyel rendelkező más hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott részvénnyel,

h) a nyújtott hitelből, alárendelt kölcsöntőkéből és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő, az Európai Unió más tagállamában székhellyel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben, vagy az Európai Unió más tagállamában fiókteleppel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben e fióktelep útján fennálló követeléssel (bármely esetben ideértve a velük kötött valódi penziós, óvadéki repó és sajátos szállításos repó ügyletből eredő követelést is),

figyelembe véve, hogy

i) az e)-h) pontok alapján az adóalany a mérlegfőösszeget csak akkor csökkentheti, ha rendelkezik az e)-h) pontban említett adós, illetőleg hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által az adóbevallás benyújtására előírt határidő letelte előtt írásban megtett, a j)-k) pont szerint meghatározott nyilatkozattal,

j) az i) pont szerinti nyilatkozat tartalmazza a nyilatkozattevő megnevezését, székhelyét (ideértve a nyilatkozattévő fióktelepet is), cégjegyzékszámát (nyilvántartási számát) és a cégjegyzékét (nyilvántartását) vezető bíróság, hatóság megnevezését, valamint a nyilatkozattevő k) pontban meghatározott eszközeinek az adóalany beszámolója mérlegfordulónapján fennálló együttes értékét (akkor is, ha az nulla),

k) a j) pont szerinti eszközök a következők:

ka) a bankközi hitelből eredő, az Európai Unió tagállamának nem minősülő államban (a továbbiakban: harmadik államban) székhellyel rendelkező adóssal szemben fennálló követelések, valamint a bankközi hitelből eredő, harmadik államban fiókteleppel rendelkező adóssal szemben e fióktelep útján fennálló követelések,

kb) a harmadik államban székhellyel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a harmadik államban fiókteleppel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által e fióktelep útján kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok,

kc) a harmadik államban székhellyel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott részvények,

kd) a nyújtott hitelből, alárendelt kölcsöntőkéből és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő, harmadik államban székhellyel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben fennálló követelések, valamint a nyújtott hitelből, alárendelt kölcsöntőkéből és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő, harmadik államban fiókteleppel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben e fióktelep útján fennálló követelések (bármely esetben ideértve a velük kötött valódi penziós, óvadéki repó és sajátos szállításos repó ügyletből eredő követelést is),

l) a k) pontban meghatározott eszközöknek a j) pont szerinti nyilatkozatban foglalt értéke -de legfeljebb a nyilatkozattevővel szemben fennálló követelések és a nyilatkozattévő által kibocsátott értékpapírok, részvények alapján az e)-h) pontok szerint a mérlegfőösszeg csökkentéseként elszámolt összeg - a módosított mérlegfőösszeg megállapításakor a mérlegfőösszeget növeli,

m) ha a j) pont szerinti nyilatkozat az eszközök értékét devizában tartalmazza, akkor ennek átszámítása az adóalany által a mérlegfőösszeg meghatározott árfolyamnak megfelelően történik,

n) a j) pont szerinti nyilatkozat hibájából eredő adóhiány és az ahhoz kapcsolódó minden jogkövetkezmény az adóalanyt terheli;"

(2) A Különadó törvény 7. § 15. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"15. mérlegfőösszeg: az éves beszámoló mérlegében szereplő eszközök értékének együttes összege, illetve az IFRS-ek alapján meghatározott, ennek megfeleltethető összeg;"

(3) A Különadó törvény 7. § 19. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"19. korrigált nettó árbevétel:

a) befektetési vállalkozásoknál: a befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei, csökkentve a befektetési szolgáltatási tevékenység ráfordításaival;

b) tőzsdénél: a tőzsdei tevékenység bevételei növelve a számviteli törvény 77. § (3) bekezdés k)-o) pontja hatálya alá tartozó egyéb bevételeken kívüli egyéb bevételekkel;

c) az árutőzsdei szolgáltatást kizárólagosan végző árutőzsdei szolgáltatónál, kockázati tőkealap-kezelőnél: az értékesítés nettó árbevétele;

d) az árutőzsdei szolgáltatást nem kizárólagosan végző árutőzsdei szolgáltatónál az e tevékenységekből származó nettó árbevétel;"

40. §

Hatályát veszi a Különadó törvény

1. 4/A. § (7) bekezdése,

2. 4/A. § (12)-(13) bekezdése,

3. 4/B. §-a,

4. 13. §-a és

5. 14. § (3) bekezdése.

6. Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény

41. §

Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény II. Fejezete a következő 12/G. §-sal egészül ki:

"12/G. § A 2019. január 1-jét megelőzően keletkezett, a kifizetés időpontjában hatályos szabályok alapján a különadó alapjába tartozó jövedelmekre e törvénynek a jövedelem kifizetésének időpontjában hatályos szabályait kell alkalmazni."

42. §

Hatályát veszti az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény 8-12/F. §-a.

7. A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény módosítása

43. §

A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény

1. 5. § (2) bekezdésében a "törvény rendelkezései szerint" szövegrész helyébe a "törvény szerint" szöveg,

2. 6. § (1) bekezdésében a "nem tartalmazó pozitív összege" szövegrész helyébe a "nem tartalmazó, pozitív összege " szöveg,

3. 7. § (2) bekezdésében az "energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások" szövegrészek helyébe az "energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások" szöveg

lép.

8. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény módosítása

44. §

(1) A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 2. § 12. pontja a következő g) alponttal egészül ki:

(E törvény alkalmazásában

12. kisadózó vállalkozás bevétele: a kisadózó vállalkozás által a vállalkozási tevékenységével összefüggésben bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték, ideértve a tevékenység végzéséhez kapott támogatást és a külföldön is adóköteles bevételt, valamint az az összeg, amelyet az adóalany az általa kibocsátott bizonylat alapján az adóalanyisága megszűnése napjáig még nem szerzett meg azzal, hogy nem bevétel)

"g) a kisadózó egyéni vállalkozó esetében a nem kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor kapott ellenérték; ha a kisadózó egyéni vállalkozó olyan ingó vagyontárgyat, ingatlant, vagyoni értékű jogot idegenít el, amelyet nem kizárólag üzemi célból használt, akkor az ebből származó jövedelem adózására egészében az Szja tv. XI. fejezetében foglalt rendelkezéseket kell alkalmaznia;"

(azzal, hogy a külföldi pénznemben keletkezett bevételét a Magyar Nemzeti Bank (a továbbiakban: MNB) a bevétel megszerzésének időpontjában irányadó hivatalos devizaárfolyamának, olyan külföldi pénznem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyam alapulvételével kell forintra átszámítani;)

(2) A Katv. 2. § 22. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"22. költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás: jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított olyan támogatás, amelyet az adózó kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett kap, vagy a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően kap, ideértve az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból a fiatal mezőgazdasági termelők számára nyújtandó támogatások részletes feltételeiről szóló miniszteri rendelet szerinti támogatást is;"

(3) A Katv. 2. §-a a következő 24. ponttal egészül ki:

(E törvény alkalmazásában)

"24. kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök és nem anyagi javak: olyan tárgyi eszközök és nem anyagi javak, amelyeket a kisadózó egyéni vállalkozó a kisadózó vállalkozás tevékenységével (tevékenységeivel) kapcsolatban használ, azokat más célra részben sem használja és üzleti nyilvántartásai ezt egyértelműen alátámasztják azzal, hogy nem minősül kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköznek a személygépkocsi."

45. §

(1) A Katv. 4. § (2) és (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) A tevékenységét év közben kezdő vállalkozás bejelentését az állami adóhatósághoz való bejelentkezéssel egyidejűleg teljesítheti. Ebben az esetben az adóalanyiság a vállalkozás nyilvántartásba vételének napjával vagy - ha az korábbi időpont - a létesítő okirat ellenjegyzésének napjával jön létre. E rendelkezés alkalmazásában tevékenységét év közben kezdő vállalkozásnak minősül az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejövő, az e törvény szerinti adóalanyiságot választó gazdasági társaság is.

(3) Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amelynek adószámát az adóhatóság a bejelentés évében vagy az azt megelőző 12 hónapban törölte."

(2) A Katv. 4. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amely a bejelentés megtételekor végelszámolási, felszámolási, kényszertörlési eljárás hatálya alatt áll."

46. §

A Katv. 10. § (1a) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1a) Szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben a főállású kisadózó után az adót a 8. § (9) bekezdés d) pontja alapján nem kell megfizetni, kivéve, ha a főállású kisadózó az adott hónapban a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó tevékenységet végez, és erre tekintettel megfizeti a 8. § (1) vagy (4a) bekezdés szerinti tételes adót."

47. §

A Katv. 16. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) Az (1) bekezdésben meghatározott személy az adóévre akkor választhatja a kisvállalati adó szerinti adózást, ha

a) az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg az 50 főt;

b) az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 1 milliárd forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 1 milliárd forint időarányos részét;

c) az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adó- és vámhatóság véglegesen nem törölte;

d) üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;

e) az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 1 milliárd forintot."

48. §

A Katv. 12. alcíme a következő 18/A. §-sal egészül ki:

"18/A. § A fiókteleppel nem rendelkező külföldi vállalkozó és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény és az Art. bizonylatokra, könyvvezetésre és nyilvántartásra előírt kötelezettségeit a számvitelről szóló törvény előírásai szerint, a kettős könyvvitelt vezető vállalkozókra vonatkozó szabályok megfelelő alkalmazásával teljesíti."

49. §

A Katv. 19. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Nem jogszerű az (1) bekezdés szerinti bejelentés, ha a bejelentés napján az adózónak az állami adó- és vámhatóság által nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása meghaladja az 1 millió forintot."

50. §

(1) A Katv. 19. § (5) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A kisvállalati adóalanyiság megszűnik)

"a) a 3 milliárd forintos bevételi értékhatár negyedév első napján történő meghaladása esetén, a túllépést megelőző nappal;"

(2) A Katv. 19. § (5) bekezdés f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A kisvállalati adóalanyiság megszűnik)

"f) az adóalany adószámának alkalmazását törlő határozat véglegessé válásának hónapját megelőző hónap utolsó napjával;"

(3) A Katv. 19. § (5) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:

(A kisvállalati adóalanyiság megszűnik)

"i) a Tao. tv. szerinti kedvezményezett eszközátruházás vagy kedvezményezett részesedéscsere esetén az eszközátruházás vagy részesedéscsere napját megelőző napon;"

(4) A Katv. 19. § (5) bekezdése a következő j) ponttal egészül ki:

(A kisvállalati adóalanyiság megszűnik)

"j) az üzleti év mérlegfordulónapjának megváltoztatása esetén a választott mérlegfordulónappal. "

51. §

A Katv. 20. § (4) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az adóalap megállapításakor csökkentő tételként kell figyelembe venni:)

"b) a kapott (járó) osztalék címén az adóévben elszámolt, a külföldön megfizetett (fizetendő) adó összegével csökkentett bevétel összegét,"

52. §

A Katv. 24. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az adóalapot csökkenti a külföldön adóztatható, 20. § (4) bekezdés b) pontja szerinti osztaléknak nem minősülő jövedelem külföldön megfizetett (fizetendő) adóval csökkentett része, amennyiben nemzetközi szerződés a jövedelem belföldi adózás alóli mentesítéséről rendelkezik.

(2) Az adóalapot csökkenti a külföldön megfizetett (fizetendő) adó és a kisvállalati adó 21. § -ban meghatározott mértékének hányadosával számított jövedelem, de legfeljebb a külföldön adóztatható jövedelem külföldön megfizetett adóval csökkenthető része, amennyiben e jövedelem nem tartozik nemzetközi szerződés hatálya alá vagy a nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik.

(3) Az (1)-(2) bekezdés alkalmazásakor a külföldön adóztatható jövedelem megállapításánál figyelembe kell venni az e bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzárendelhető költségeket, ráfordításokat, a 20. § (2)-(7) bekezdései szerinti módosító tételeket. A külföldről származó árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető - de nem a kizárólag belföldről származó jövedelemhez felmerült - költségeket, ráfordításokat, a 20. § (2)-(7) bekezdései szerinti módosító tételeket.

(4) Nem minősül a 20. § (2) bekezdése szerinti személyi jellegű kifizetésnek a nemzetközi szerződés alapján külföldön adóztatható kifizetés."

53. §

(1) A Katv. 26. § (2) és (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) Az (1) bekezdés szerinti összeg a beszámoló

a) mérlegében kimutatott eredménytartalék, saját elhatározásból lekötött tartalék, adózott eredmény és - a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló -kötelezettség, ideértve a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság létrejöttét megelőző üzleti év beszámolójához kapcsolódó mérlegben nem szereplő jóváhagyott osztalékot is együttes összegéből az a rész, amely meghaladja a mérlegben kimutatott, nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök (ide nem értve az immateriális javak és a tárgyi eszközök értékhelyesbítését) együttes könyv szerinti értékét;

b) egyszerűsített mérlegében kimutatott eredménytartalék, saját elhatározásból lekötött tartalék, adózott eredmény, tartalék és - a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján tagjával szemben fennálló - kötelezettség ideértve a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság létrejöttét megelőző üzleti év beszámolójához kapcsolódó mérlegben nem szereplő jóváhagyott osztalékot is együttes összegéből az a rész, amely meghaladja az egyszerűsített mérlegben kimutatott, nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét;

csökkentve azzal az eredménytartalékkal, eredménytartalékból lekötött tartalékkal, eredménytartalékból jóváhagyott osztalékfizetési kötelezettséggel, adózott eredmény terhére fizetett (jóváhagyott) osztalékfizetési kötelezettséggel, adózott eredménnyel, amely az adóalany egyszerűsített vállalkozói adó szerinti adóalanyiságának időtartama alatt keletkezett, csökkentve továbbá a mérlegben kimutatott, a társasági adóalanyiság időszakában keletkezett eredménytartaléka terhére felvett osztalékelőleg követelés könyv szerinti értékével, feltéve, hogy az előleget a beszámoló elfogadásakor osztalékként jóváhagyták.

(3) A (2) bekezdés szerinti összeg után a közkereseti társaság, a betéti társaság, az egyéni cég és az ügyvédi iroda adót (a továbbiakban: az osztalék utáni adót kiváltó adó) fizet. Az osztalék utáni adót kiváltó adó a (2) bekezdés szerinti összeg 15 százaléka, amelyet az adózó az üzleti évre vonatkozó társaságiadó-bevallásában, vagy egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallásában, vagy kisvállalatiadó-bevallásában elkülönítetten vall be. A bevallott összeget három egyenlő részletben, az üzleti évre vonatkozó társaságiadó-bevallás, egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallás vagy kisvállalatiadó-bevallás benyújtására előírt határidőig és a bevallás benyújtását követő két adóévre - de legkésőbb a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyisága megszűnése adóévére - vonatkozó társaságiadó-bevallás, egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallás vagy kisvállalatiadóbevallás Art. szerinti esedékességének időpontjában fizeti meg."

(2) A Katv. 26. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(7) A (6) bekezdés alkalmazásakor a magánszemély adózott vagyonából a vállalkozásba befektetett összegnek kell tekinteni a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság utolsó adóévét követő üzleti év nyitó mérlegében kimutatott saját tőkét, levonva belőle a nyitó mérlegben kimutatott értékelési tartalékot és a (2) bekezdés szerint az osztalék utáni adót kiváltó adó alapját csökkentő tételként elszámolt értékének egyes, a kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatásként ingyenesen vagy kedvezményesen magánszemély részére átadott immateriális jószág és tárgyi eszköz (4) bekezdés szerinti adóalapot képező könyv szerinti értékét meghaladó részét, továbbá a 2018-ban kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalannyá váló ügyvédi iroda esetében a 26. § szerinti osztalék utáni adót kiváltó adó alapját nem képező összeget."

54. §

A Katv.

1. 1. § (3) és (6) bekezdésében az "állami adóhatóság" szövegrész helyébe az "állami adó- és vámhatóság" szöveg,

2. 5. § (1) bekezdés h) pontjában az "a mulasztási bírságot megállapító határozat" szövegrész helyébe az "az adóalanyiság megszűnéséről rendelkező határozat" szöveg,

3. 5. § (1) bekezdés i) pontjában a "felfüggesztő vagy törlő" szövegrész helyébe a "törlő" szöveg, a "jogerősen felfüggeszti vagy törli" szövegrész helyébe a "véglegessé vált döntéssel törli" szöveg,

4. 5. § (1) bekezdés j) pontjában a "megfizeti és a tartozás megfizetését igazolja" szövegrész helyébe a "megfizeti" szöveg,

5. 8. § (10) bekezdésében az "a)-c)pontjai" szövegrész helyébe az "a)-c) és e)pontjai" szöveg,

6. 19. § (1)-(3) bekezdésében az "állami adóhatósághoz" szövegrész helyébe az "állami adó- és vámhatósághoz" szöveg,

7. 19. § (6) bekezdésében az "állami adóhatóságnak" szövegrész helyébe az "állami adó- és vámhatóságnak" szöveg,

8. 19. § (9) bekezdésében az "állami adóhatósághoz" szövegrészek helyébe az "állami adó- és vámhatósághoz" szöveg,

9. 26. § (1), (4), (5) és (6) bekezdésében az "a betéti társaság és az egyéni cég" szövegrészek helyébe az "a betéti társaság, az egyéni cég és az ügyvédi iroda" szöveg

lép.

55. §

Hatályát veszti a Katv. 20. § (5) bekezdésében az "- az (1)-(4) bekezdésben foglaltaktól függetlenül, és függetlenül attól, hogy az ügylet az adózó pénzeszközeinek változásával jár-e -" szövegrész.

9. A tudományos kutatásról, fejlesztésről és az innovációról szóló 2014. évi LXXVI. törvény módosítása

56. §

A tudományos kutatásról, fejlesztésről és az innovációról szóló 2014. évi LXXVI. törvény 15. § (2) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Mentes a járulék fizetésének kötelezettsége alól:)

"a) a Kkv. tv. szerint mikro- vagy kisvállalkozásnak minősülő gazdasági társaság,"

II. Fejezet

A KÖZVETETT ADÓZÁST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

10. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása

57. §

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) I. fejezete a "Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályok" alcímet követően a következő alcímmel egészül ki:

"Az utalványok átruházására vonatkozó szabályok

18/A. § (1) Az egycélú utalvány saját név alatti minden egyes ellenérték fejében történő átruházását, átengedését (a továbbiakban együtt e §-ban: átruházás) az utalvány tárgyát képező termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának kell tekinteni. Az egycélú utalvány más nevében történő átruházása esetében az utalvány tárgyát képező termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást az teljesíti, akinek (amelynek) a neve alatt az utalványt átruházzák.

(2) Amennyiben a beváltó az egycélú utalványt kibocsátó adóalany, a beváltáskor az utalvány ellenében teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás nem minősül adóztatandó ügyletnek.

(3) Amennyiben a beváltó az egycélú utalvány kibocsátójától eltérő adóalany, a beváltáskor az utalvány ellenében teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás nem minősül adóztatandó ügyletnek, azonban úgy kell tekinteni, hogy a beváltó - olyan érték fejében, amelyen az utalványt ellenértékként vagy részellenértékként elfogadja - az utalvány tárgyát képező termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít az utalványt kibocsátónak.

18/B. § (1) Többcélú utalvány ellenérték fejében történő átruházása, átengedése (a továbbiakban együtt e §-ban: átruházás) nem minősül termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának. Többcélú utalvány beváltása esetén a beváltó termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít.

(2) Az (1) bekezdés sérelme nélkül, a többcélú utalványt átruházó adóalany által nyújtott valamennyi azonosítható szolgáltatás, így különösen a forgalmazás, illetve vásárlásösztönzés, szolgáltatásnyújtásnak minősül."

58. §

Az Áfa tv. 45/A. §-a a következő (3)-(6) bekezdéssel egészül ki:

"(3) Az (1) bekezdés nem alkalmazandó a következő feltételek együttes teljesülése esetén:

a) a szolgáltatást nyújtó adóalany kizárólag a Közösség egy tagállamában telepedett le gazdasági céllal, gazdasági célú letelepedés hiányában kizárólag a Közösség egy tagállamában van lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye,

b) a szolgáltatásokat olyan nem adóalany részére nyújtja, aki (amely) a Közösségnek az a) pontban meghatározottaktól eltérő tagállamában telepedett le gazdasági céllal, gazdasági célú letelepedés hiányában rendelkezik ott lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel,

c) az adott naptári évben, valamint - feltéve, hogy ilyen szolgáltatást nyújtott - az adott naptári évet megelőző naptári évben a b) pontban meghatározott szolgáltatások ellenértékének - adó nélkül számított és éves szinten göngyölített - összege nem haladja meg a 10 000 eurónak megfelelő pénzösszeget.

(4) A (3) bekezdés alkalmazhatósága megszűnik és nem alkalmazható az olyan szolgáltatásnyújtásra sem, amelynek - adó nélkül számított ellenértékével - a szolgáltatást nyújtó először meghaladja a (3) bekezdés c) pontjában említett felső értékhatárt.

(5) A (3) bekezdésben említett feltételeknek megfelelő azon adóalany, aki (amely) belföldön telepedett le gazdasági céllal, gazdasági célú letelepedés hiányában belföldön van lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye, az állami adó- és vámhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján dönthet úgy is, hogy nem a (3) bekezdést, hanem az (1) bekezdést alkalmazza.

(6) Az az adóalany, aki (amely) élt az (5) bekezdésben említett választási jogával, attól a választása évét követő második naptári év végéig nem térhet el."

59. §

Az Áfa tv. 58. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:

"(5) Ha e § szerinti teljesítést megelőzően a terméket értékesítő vagy szolgáltatást nyújtó adóalany jogutód nélkül szűnik meg, az (1) és (1a) bekezdéstől eltérően teljesítés a jogutód nélküli megszűnést megelőző nap."

60. §

Az Áfa tv. a következő 66/A. §-sal egészül ki:

"66/A. § A 65. § sérelme nélkül, többcélú utalvány ellenében teljesített termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás adóalapja az utalványért fizetett ellenérték, csökkentve az értékesített terméket vagy nyújtott szolgáltatást terhelő adó összegével.

(2) Az utalványért fizetett ellenérték ismeretének hiányában adóalapnak a többcélú utalványon vagy a kapcsolódó dokumentációban feltüntetett pénzbeli értéket kell tekinteni, csökkentve az értékesített terméket vagy nyújtott szolgáltatást terhelő adó összegével."

61. §

Az Áfa tv. 77. §-a a következő (6) bekezdéssel egészül ki:

"(6) A (4) bekezdés nem alkalmazható, ha az adóalap csökkentésre jogosító ügylet és a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet esetében az adót a 142. § alapján a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti."

62. §

Az Áfa tv. 102. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) Az (1) bekezdés szerinti mentesség alkalmazásának feltétele, hogy a szolgáltatást közvetlenül azon személy, szervezet részére nyújtsák, aki (amely) a termékkel az ott leírt tényállást megvalósítja."

63. §

Az Áfa tv. 124. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(3) A 120. és 121. §-tól függetlenül szintén nem vonható le:

a) a vezetékes telefonszolgáltatást (TESZOR'15 61.10.11, 61.10.12),

b) a vezeték nélküli telefonszolgáltatást (TESZOR'15 61.20.12, 61.20.13, 61.20.14-ből),

c) az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú szolgáltatást (TESZOR'15 61.10.49-ből, 61.20.49-ből, 61.90.10-ből)

terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30 százaléka."

64. §

Az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(1) Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti:]

"c) az a) és b) pontban említett termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet rendelkezésre bocsátása esetében;"

65. §

Az Áfa tv. 153/A. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

"(4) Az adóalany belföldi nyilvántartásba vételét megelőzően keletkezett, az Art. szerint el nem évült, a XVIII. Fejezet szerint vissza nem téríttetett, levonható előzetesen felszámított adó összegét a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az előzetesen felszámított adó összegét növelő tételként a nyilvántartásba vétel napját magában foglaló adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni."

66. §

Az Áfa tv. 153/D. §-a a következő e) ponttal egészül ki:

(Nem minősül az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezők utólagos változásának ©

"e) ha az egycélú utalvány ellenében nem teljesítenek termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást."

67. §

Az Áfa tv. 158/A. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"158/A. § (1) A számlára vonatkozó kötelezettségekre - a (2) és (4) bekezdésben foglalt eltéréssel - annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol azt a termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást, amelyre a számla vonatkozik, teljesítik.

(2) A számlára vonatkozó kötelezettségekre - a (3) bekezdésben foglalt eltéréssel - annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amelyben a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó gazdasági tevékenységének székhelye vagy a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye van, vagy ezek hiányában, amelyben állandó lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, ha

a) a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó nem telepedett le gazdasági céllal a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítési helye szerinti tagállamban, vagy az ezen tagállamban lévő állandó telephelye a 137/A. § szerint nem érintett a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesülésében, és az adó fizetésére a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő kötelezett, vagy

b) a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítési helye a Közösség területén kívül van.

(3) A (2) bekezdés a) pontjában foglalt esetben a számlázási kötelezettségekre a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye szerinti tagállam rendelkezéseit kell alkalmazni, ha a számlát a terméket beszerző vagy szolgáltatást igénybevevő bocsátja ki.

(4) A számlára vonatkozó kötelezettségekre annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amelyben a Héa-irányelv XII. cím 6. fejezetének tartalmában megfelelő különös szabályozást alkalmazó adóalanyt nyilvántartásba vették azon termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás vonatkozásában, amely után az adófizetési kötelezettségének az adóalany ezen különös szabályozás alkalmazásával tesz eleget.

(5) A e §-ban foglalt rendelkezések nem terjednek ki a számla megőrzésére vonatkozó kötelezettségekre."

68. §

Az Áfa tv. 196/D. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"196/D. § Az adóalany belföldi nyilvántartásba vételével, valamint az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár átlépésével egyidejűleg is választhatja a tárgy naptári évre a pénzforgalmi elszámolást. Ilyen esetben elegendő a 196/C. § (1) bekezdés b) pontjában említett feltételt időarányosan teljesíteni."

69. §

Az Áfa tv. 252. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az az adóalany, aki (amely) nem telepedett le gazdasági céllal a Közösség területén, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig nem rendelkezik lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel a Közösség területén, a 45/A. § szerinti szolgáltatásnyújtás Közösség területén történő megkezdését megelőzően kérelmezheti, hogy őt az állami adó- és vámhatóság ilyen minőségében nyilvántartásba vegye."

70. §

Az Áfa tv. 256. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseinek sérelme nélkül a 45/A. § (3) bekezdésének c) pontjában meghatározott összeg forintban történő megállapításához az Európai Központi Bank által a 2017/2455/EU tanácsi irányelv elfogadásának (2017. december 5.) napján közzétett forint/euró árfolyamot (313,96 forint/euró) kell alkalmazni."

71. §

Az Áfa tv. 257/F. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"257/F. § Az adóalany az állami adó- és vámhatósághoz benyújtott kijavítási kérelem útján a bevallások utólagos adóellenőrzésének megkezdését megelőzően, az adó megállapításához való jog elévülési idején belül kezdeményezheti a 88. § (1) bekezdés, 192. § (1) bekezdés, 196/G. § (1) bekezdés, 197. § (1) bekezdés, 212/A. § (1) bekezdés, 218. § (1) bekezdés, 220. § (1) bekezdés, 224. § (1) bekezdés szerinti választásának vagy választása hiányának módosítását, feltéve hogy a módosítás nem érinti az általa megállapított és bevallott adóalap, fizetendő adó és az előzetesen felszámított, levonható adó összegét."

72. §

Az Áfa tv. XX. fejezete a következő alcímmel egészül ki:

"Ingatlan értékesítésére vonatkozó bejelentési szabály

257/H. § A 6. § (4) bekezdés b)-c) pontja alapján adóalanynak minősülő személy, szervezet a termékértékesítésről az e célra rendszeresített nyomtatványon az állami adó- és vámhatóságnak bejelentést tesz:

a) a 2018. naptári évben teljesített termékértékesítés esetén 2019. január 31 -ig,

b) a 2018. december 31 -ét követően teljesített termékértékesítés esetében a teljesítés időpontját követő 30 napon belül."

73. §

Az Áfa tv. XX. fejezete a következő alcímmel egészül ki:

"Állapotrögzítő

257/I. § A hivatkozással meghatározott termékek és szolgáltatások vonatkozásában

a) a vtsz. tekintetében a Kereskedelmi Vámtarifa 2002. év július hó 31. napján hatályos,

b) az SZJ 2002. év szeptember hó 30. napján érvényes

besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg."

74. §

Az Áfa tv. 257/I. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"257/I. § A hivatkozással meghatározott termékek és szolgáltatások vonatkozásában a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletének módosításáról szóló a Bizottság (EU) 2017/1925 végrehajtási rendelete 2018. január 1-jei állapota szerinti áruazonosító számot (vámtarifaszám) és a TESZOR'15 2018. év január 1. napján érvényes besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A vámtarifaszám és besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg."

75. §

Az Áfa tv. 259. §-a a következő 24/A. ponttal egészül ki:

(E törvény alkalmazásában)

"24/A. a) utalvány: olyan eszköz, amelyet termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, illetve rész-ellenértékeként kell elfogadni, és amely esetében magán az eszközön vagy a kapcsolódó dokumentációban - ideértve az eszköz általános szerződési feltételeit is - fel van tüntetve a beszerezhető termékeknek, igénybe vehető szolgáltatásoknak vagy azok lehetséges értékesítőinek, szolgáltatóinak a megnevezése;

b) egycélú utalvány: olyan utalvány, amelynek kibocsátásakor ismert az utalvány tárgyát képező termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának teljesítési helye, valamint az adott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után fizetendő adó összege;

c) többcélú utalvány: az egycélú utalványtól eltérő utalvány;

d) utalvány beváltása: utalvány termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, illetve részellenértékeként történő elfogadása;

e) utalvány beváltója: aki az utalványt termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, illetve részellenértékeként saját név alatt elfogadja;"

76. §

Az Áfa tv. 268. § g) pontja a következő gl)-gm) alponttal egészül ki:

(Ez a törvény - az Art.-vel együtt - a következő uniós jogi aktusoknak való megfelelést szolgálja:

g) a Tanács 2006/112/EK irányelve (2006. november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről, valamint annak a következő irányelvekkel történt módosításai:)

"gl) a Tanács 2016/1065/EU irányelve (2016. június 27.) a 2006/112/EK irányelvnek az utalványok megítélése tekintetében történő módosításáról;

gm) a Tanács (EU) 2017/2455 irányelve (2017. december 5.) a 2006/112/EK irányelvnek és a 2009/132/EK irányelvnek a szolgáltatásnyújtásra és a termékek távértékesítésére vonatkozó bizonyos hozzáadottértékadó-kötelezettségek tekintetében történő módosításáról."

77. §

Az Áfa tv. 317. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"317. § (1) E törvénynek az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvénnyel megállapított 2018. július 1-jétől hatályos 10. számú melléklete 5-8. pontjait a 2018. június 30-át követően nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott vagy számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében kell először alkalmazni. Azon kibocsátott vagy kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyről a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalanynak mind a 2018. június 30-ig hatályos, mind a 2018. július 1-jétől hatályos szabályok alapján adatot kell szolgáltatni, az adóalany dönthet úgy is, hogy csak a 2018. július 1-jétől hatályos szabályok szerint szolgáltat adatot.

(2) Azon, 2018. július 1-jét megelőzően nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott vagy számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyben feltüntetett adót 2018. június 30-át követően kezdődő vagy 2018. július 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakban kell megállapítani és bevallani, a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany a 10. számú melléklet 2018. június 30-án hatályos szabályait köteles alkalmazni.

(3) A 2018. július 1-jén vagy azt követően kezdődő adómegállapítási időszakokról teljesítendő bevallás tekintetében e törvénynek a bevallás benyújtására előírt határidő napján hatályos 10. számú melléklet 1-4. pontjait kell alkalmazni. Éves bevallásra kötelezett adóalany a 10. számú melléklet 2018. június 30-án hatályos szabályait köteles alkalmazni azon számlák tekintetében, amelyek alapján 2018. évben gyakorol levonási jogot."

78. §

Az Áfa tv. a következő 318. §-sal egészül ki:

"318. § E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel (a továbbiakban: Mód9 törvény) megállapított 18/A-18/B. §-át, 66/A. §-át, 153/D. § e) pontját, 259. § 24/A. pontját, valamint a Mód9 törvénnyel módosított 66. § (1) bekezdését és 259. § 15. pontját a 2018. december 31-ét követően kibocsátott utalványok esetében kell először alkalmazni."

79. §

Az Áfa tv. a következő 319. §-sal egészül ki:

"319. § A 3. számú melléklet I. részének a Mód9 törvénnyel módosított 54. pontját azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. § szerint megállapított időpont 2019. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik."

80. §

Az Áfa tv. a következő 320. §-sal egészül ki:

"320. § E törvény 142. § (9) bekezdését utoljára a 2022. június 30. napját magában foglaló adómegállapítási időszak tekintetében kell alkalmazni."

81. §

Az Áfa tv. a következő 321. §-sal egészül ki:

"321. § Az Áfa tv. 8/A. számú mellékletének a Mód9 törvénnyel megállapított 4. pontja alapján adó-visszatéríttetési jog azon ügyletek tekintetében gyakorolható utoljára, amelyek teljesítési időpontja nem későbbi, mint az e pontban megjelölt állam vonatkozásában a viszonosság megszüntetéséről szóló, az adópolitikáért felelős miniszter egyedi határozatának közzétételét követő 30. nap."

82. §

Az Áfa tv. a következő 322. §-sal egészül ki:

"322. § Az Áfa tv. 8/A. számú mellékletének a Mód9 törvénnyel megállapított 5. pontja alapján adó-visszatéríttetési jog azon ügyletek tekintetében gyakorolható utoljára, amelyek teljesítési időpontja nem későbbi, mint az e pontban megjelölt állam vonatkozásában a viszonosság megszüntetéséről szóló, az adópolitikáért felelős miniszter egyedi határozatának közzétételét követő 30. nap."

83. §

Az Áfa tv.

1. 66. § (1) bekezdésében a "pénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel" szövegrész helyébe a "pénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel, utalvánnyal vagy pénzhelyettesítő eszközzel",

2. 78. § (3) bekezdésében a ", valamint" szövegrész helyébe az "és";

3. 85. § (1) bekezdés d) pontjában a "valamint az előzőekben felsoroltakkal és az emberi szerv adományozásával kapcsolatos szolgáltatásnyújtás;" szövegrész helyébe a "valamint az előzőekben felsorolt termékértékesítésekhez és az emberi szerv adományozásához szorosan kapcsolódó szolgáltatásnyújtás;";

4. 85. § (5) bekezdés a) pontjában a "Tpvt. 77. §-a (1) bekezdésének d) és h) pontja" szövegrész helyébe a "Tpvt. 76. § (1) bekezdés f) és j) pontjai";

5. 85. § (5) bekezdés b) pontjában a "Tpvt. 77. §-a (1) bekezdésének e)-g) pontjai" szövegrész helyébe a "Tpvt. 76. § (1) bekezdés f)-i) pontjai";

6. 85. § (5) bekezdés c) pontjában a "[Tpvt. 92. §-a]" szövegrész helyébe a "[Tpvt. 85/A. §]";

7. 103. § (1) bekezdés c) pontjában a "a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendeletben meghatározott 8906 10 00 vámtarifaszám (a továbbiakban: vtsz.)" szövegrész helyébe a "8906 10 00 vámtarifaszám (a továbbiakban: vtsz.)";

8. 124. § (1) bekezdés a) pontjában a "(vtsz. 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49, 2710 11 59)" szövegrész helyébe a "(vtsz. 2710 12 41, 27 10 12 45, 2710 12 49, 2710 12 59; 2710 20 90-ből)";

9. 124. § (2) bekezdés d) pontjában a "(a Központi Statisztikai Hivatal Szolgáltatások Jegyzékében - a továbbiakban: SZJ - 60.22.11)" szövegrész helyébe a "(a Központi Statisztikai Hivatal Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere, TESZOR'15 - a továbbiakban: TESZOR' 15 - 49.32.11)",

10. 124. § (2) bekezdés h) pontjában a "(SZJ 55.40., 92.33, 92.34, 92.72)" szövegrész helyébe a "(TESZOR'15 56.30, 90.01, 90.02, 93.21, 93.29)",

11. 142. § (9) bekezdésében a "termékértékesítéséről" szövegrész helyébe a "termékértékesítéséről, illetve az (1) bekezdés i) és j) pontja alá tartozó termékértékesítésnek megfelelő termékbeszerzéséről",

12. 169. § f) pontjában a "az e törvényben alkalmazott SZJ" szövegrész helyébe a "az e törvényben alkalmazott TESZOR'15";

13. 259. § 15. pontjában az "utalvány, egyéb fizetési megbízás vagy ígérvény" szövegrész helyébe a "fizetési megbízás vagy ígérvény"

szöveg lép.

84. §

Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a 7. melléklet szerint módosul.

85. §

Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része helyébe a 8. melléklet lép.

86. §

Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. része a 9. melléklet szerint módosul.

87. §

Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet I. része helyébe a 10. melléklet lép.

88. §

Az Áfa tv. 4/A. számú melléklete a 11. melléklet szerint módosul.

89. §

Az Áfa tv. 6. számú melléklete helyébe a 12. melléklet lép.

90. §

Az Áfa tv. 6/A. számú melléklete helyébe a 13. melléklet lép.

91. §

Az Áfa tv. 6/B. számú melléklete helyébe a 14. melléklet lép.

92. §

Az Áfa tv. 7. számú melléklet I. része helyébe a 15. melléklet lép.

93. §

Az Áfa tv. 8. számú melléklete helyébe a 16. melléklet lép.

94. §

Az Áfa tv. 8/A. számú melléklete a 17. melléklet szerinti

a) 1. pontja szerinti 4. ponttal,

b) 2. pontja szerinti 5. ponttal

egészül ki.

95. §

Hatályát veszti az Áfa tv.

1. 142. § (1) bekezdés h) pontja,

2. 142. § (1) bekezdés i) pontja,

3. 142. § (1) bekezdés j) pontja,

4. 142. § (8) bekezdése,

5. 142. § (9) bekezdése,

6. 6/A számú melléklete,

7. 6/B. számú melléklete,

8. 6/C. számú melléklete,

9. 8/A. számú melléklet 4. pontja,

10. 8/A. számú melléklet 5. pontja,

11. 10. számú melléklet 2. pontja.

11. A fordított adózás mezőgazdasági szektorra történőkiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi XLIX. törvény módosítása

96. §

Hatályát veszti a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi XLIX. törvény 8. § (2) bekezdése.

12. Az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XXXIII. törvény módosítása

97. §

Hatályát veszti az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XXXIII. törvény 43. § (4) bekezdése.

13. Az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvény módosítása

98. §

Hatályát veszti az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvény 255. § (4) bekezdése.

14. A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény módosítása

99. §

A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (a továbbiakban: Jöt.) 3. § (1) bekezdés 44. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában]

"44. szabálytalanság: ha

a) az adófelfüggesztési eljárás keretében végzett szállítás nem az 53. § (3) bekezdése szerint fejeződik be, a teljesen megsemmisült vagy helyrehozhatatlanul károsodott jövedéki termék kivételével,

b) az adófelfüggesztési eljárás keretében végzett szállítás során a fuvarszervezési okból megvalósuló szállítójármű-váltás az 54. § (8) bekezdés rendelkezéseinek megsértésével történik,

c) a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék tagállamok közötti kereskedelmi célú és csomagküldő kereskedelem keretében végzett szállítása során a szállítmány egésze vagy annak egy része nem érkezik meg a címzetthez, a teljesen megsemmisült vagy helyrehozhatatlanul károsodott jövedéki termék kivételével,

d) az adófelfüggesztési eljárás keretében az adóraktárban tárolt jövedéki termék mennyiségében hiány mutatkozik, a teljesen megsemmisült vagy helyrehozhatatlanul károsodott jövedéki termék és a 24. § (2) bekezdés e) pontja szerint bejelentett hiány kivételével,

e) az adózatlan jövedéki terméket adóraktáron kívül birtokolják,

f) a jövedéki terméket a 19. § megsértésével állítják elő,

g) a jövedéki terméket harmadik országból a vámjogszabályok megsértésével hozzák be belföldre;"

100. §

A Jöt. 7. § (2) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:

[A szabadforgalomba bocsátás időpontja az az időpont, amikor]

"i) a 24. § (2) bekezdés e) pontja szerinti bejelentés megtörténik."

101. §

A Jöt. 8. § (1) bekezdése a következő p) ponttal egészül ki:

[Az adófizetési kötelezettség a]

"p) 7. § (2) bekezdés i) pontja szerinti esetben a bejelentőt"

[terheli.]

102. §

A Jöt. 9. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) Az állami adó- és vámhatóság kérelemre és hivatalból előírhatja a (4) bekezdés b) pontjában meghatározott mértékből eltérő mértékű elismert mennyiségű hiány alkalmazását, amennyiben azt a műszaki-technológiai feltételek indokolják, a helyszíni mérés adatai, az állami adó- és vámhatóság által szükségesnek tartott esetben az állami adó- és vámhatóság jelenlétében elvégzett próbagyártás, valamint szakértői vélemény alátámasztja."

103. §

(1) A Jöt. 17. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) Az (1) bekezdés szerinti készletfelvételre az állami adó- és vámhatóság döntése alapján az állami adó- és vámhatóság jelenlétében és ellenőrzése mellett kerülhet sor."

(2) A Jöt. 17. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:

"(5) Az (1) bekezdés a) pontja szerinti készletfelvétel a tárgyév utolsó napját és az üzleti év mérlegfordulónapját megelőző vagy követő 15 napon belül tartható meg, ilyen esetben a tárgyév utolsó napjának vagy az üzleti év mérlegfordulónapjának készletét az akkortól a készletfelvétel tényleges napjáig történt nyilvántartás szerinti készletváltozások figyelembevételével, számítással kell meghatározni."

104. §

(1) A Jöt. 21. § (2) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Az adóraktár engedélyese által nyújtandó jövedéki biztosíték összege]

"a) ha egy hónapra vetítve átlagosan az adófelfüggesztési eljárás keretében általa feladott, a szabadforgalomba bocsátott és az adófizetési kötelezettség alóli mentesülést eredményező célra kiszolgált jövedéki termékek mennyiségének legalább 75%-át az adóraktár engedélyese állította elő, vagy ha egy hónapra vetítve átlagosan az általa adófelfüggesztési eljárás keretében átvett jövedéki termékek mennyiségének legalább 75%-át adófizetési kötelezettség alóli mentesülést eredményező célra használta fel, az adóraktári engedéllyel 2 éve folytatott tevékenység esetén 10%-kal, majd évente további 10%-kal, de legfeljebb 80%-kal,"

[csökken.]

(2) A Jöt. 21. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki:

"(2a) Ha a (2) bekezdés a) pontbeli esetben különböző adómértékű jövedéki termékek mennyiségét kell figyelembe venni a százalékos arány megállapításánál, a mennyiségeket az érintett termékekre vetített adótartalomban kell számítani."

(3) A Jöt. 21. § (4) bekezdés c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Az (1) bekezdéstől eltérően az adóraktár engedélyesének nem kell jövedéki biztosítékot nyújtani]

"c) a fiatalkorúak dohányzásának visszaszorításáról és a dohánytermékek kiskereskedelméről szóló törvény szerinti dohány-kiskereskedelmi ellátó részére szabadforgalomba bocsátott dohánygyártmányra."

(4) A Jöt. 21. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) Az (1) bekezdéstől eltérően a légiközlekedési tevékenységet végző légijármű kiszolgálását végző adóraktár engedélyesének a repülőgép-üzemanyagra legfeljebb 200 millió forint összegben kell jövedéki biztosítékot nyújtani."

105. §

A Jöt. 65. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"65. § Jövedéki engedélyes kereskedő és jövedéki kiskereskedő közúti járművek üzemanyagaként kereskedelmi forgalomban a végrehajtási rendeletben meghatározott minőségű üzemanyagot forgalmazhat."

106. §

A Jöt. 67. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) A jövedéki engedélyes kereskedő az állami adó- és vámhatóság előzetes engedélye alapján a (2) bekezdésben meghatározott személyeken kívül mástól is beszerezhet jövedéki terméket."

107. §

A Jöt. 68. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A jövedéki kiskereskedő az állami adó- és vámhatóság előzetes engedélye alapján az (1) bekezdésben meghatározott személyeken kívül mástól is beszerezhet jövedéki terméket."

108. §

A Jöt. 78. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A zárjegy a továbbiakban nem használható fel és a zárjegyhiányra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, ha a zárjegyigénylő által átvett és külföldre kiszállított zárjegy vagy az adott zárjeggyel külföldön zárjegyezett zárjegyköteles jövedéki termék belföldre történő visszaszállítása a készletfelvételig nem történt meg és a zárjegy állami adó-és vámhatóságtól történt átvételétől számított hat hónap eltelt."

109. §

A Jöt. 90. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"90. § (1) Az üzemszünet ideje alatt alkalmazott papíralapú okmány, az EKO, a szabadforgalomba bocsátott termékek szállítása során alkalmazott szállítólevél, a borkísérő okmány, valamint az e törvény szerinti engedélyes által e törvény szerint vezetendő nyilvántartás alapbizonylataként használt egyéb bizonylat szigorú számadású bizonylat, amellyel kapcsolatban elkövetett jogsértésre a számlára, a nyugtára vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.

(2) Az állami adó- és vámhatóság a végrehajtási rendeletben meghatározott szigorú számadású bizonylatok esetében kérelemre, elszámolási kötelezettség mellett sorszámtartományt adhat ki."

110. §

A Jöt. 102. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép és a § a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:

"(3) A lefoglalást meg kell szüntetni

a) arra a dologra, amire a jövedéki eljárás eredményes lefolytatása érdekében már nincs szükség,

b) a jogsértés elkövetéséhez használt, nem a jövedéki jogsértés elkövetőjének tulajdonában lévő eszközre, ha a tulajdonos írásban nyilatkozik arról - és nem bizonyított annak ellenkezője -, hogy a jövedéki jogsértés időpontjában nem volt tudomása az eszköz jövedéki jogsértés céljából történő felhasználásáról, és ezt követően a tényállás a lefoglalás fenntartása nélkül is tisztázható, vagy ha a jövedéki ügyben hozott véglegessé vált határozatban kiszabott adót, jövedéki bírságot, illetve egyéb költséget megfizették.

(3a) A lefoglalt dolgot meg kell semmisíteni, ha a dolog birtoklása jogszabályba ütközik."

111. §

A Jöt. 103. § (1) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[El kell kobozni]

"a) a lefoglalt dolgot,

aa) amire a véglegessé vált döntésben megállapított jövedéki kötelezettségszegést elkövették és a jövedéki ügyben a 100. § (2), (3), (5), (8) és (9) bekezdése szerinti jövedéki bírság kerül kiszabásra vagy ha a jövedéki bírság kiszabását a 101. § alapján az állami adó- és vámhatóság mellőzte,

ab) ha a jövedéki kötelezettségszegés elkövetésének véglegessé vált döntésben történő megállapítására az elkövető ismeretlen személye következtében nem került sor,"

112. §

(1) A Jöt. 107. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A jövedéki termékkel kereskedelmi tevékenységet folytató, a 64-73. §-ban, a 74. § (1) bekezdésben és a 97. §-ban meghatározott kötelezettségeket megszegő személlyel szemben az Art. szerinti üzletzárás intézkedés alkalmazható."

(2) A Jöt. 107. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Nem alkalmazható az (1) bekezdés szerinti intézkedés, ha a jogsértéssel érintett sör, csendes és habzó bor, egyéb csendes és habzó erjesztett ital, köztes alkoholtermék vagy alkoholtermék mennyisége - e törvényben meghatározott termékenként - nem haladja meg a 10 litert."

113. §

A Jöt. 111. §-a következő (6) bekezdéssel egészül ki:

"(6) Abban az esetben, ha az (5) bekezdés szerinti ügyleteknél az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet - a fizetendő adót csökkentő tételként - legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő vagy az azt módosító okirat a jogosult személyes rendelkezésére áll."

114. §

A Jöt. 134. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:

"(7) Az egyszerűsített adóraktári engedélyesre nem alkalmazandó a 17. § (1) bekezdés a) pontja szerinti rendelkezés."

115. §

A Jöt. 145. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: "(4) A zárjegy nélküli dohánygyártmány esetében

a) a 9. § (1) bekezdés a) és b) pontjának alkalmazásakor, akkor is, ha az utas vagy a repülőgép úti célja tagállam, az értékesítést végző adóraktár engedélyese által forintban meghatározott kiskereskedelmi értékesítési árat, devizában meghatározott kiskereskedelmi értékesítési ár esetén pedig annak a tárgyévet megelőző év december 20-án érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamon forintra átszámított összegét,

b) ha az a) pontban szabályozottól eltérő esetben ugyanazon termékválasztékot belföldön is forgalmazzák, az állami adó- és vámhatóság honlapján közzétett, az adót tartalmazó árat,

c) ha ugyanazon termékválasztékot belföldön nem forgalmazzák, az állami adó- és vámhatóság honlapján közzétett, az adott dohánygyártmány típusra és kiszerelési mennyiségre vonatkozó legmagasabb, adót tartalmazó kiskereskedelmi árat

kell kiskereskedelmi eladási árnak tekinteni."

116. §

A Jöt.

1. 3. § (1) bekezdés 27. pontjában a "67. § (1) bekezdés a) pontja szerinti termékkel" szövegrész helyébe a "67. § (1) bekezdés a) pontja szerinti termékkel és üzemanyag célú földgázzal" szöveg,

2. 3. § (2) bekezdés 20. pontjában a "2011. szeptember 16-i 2011/544/EU" szövegrész helyébe a "2016. november 25-i 2017/74/EU" szöveg,

3. 3. § (3) bekezdés 16. pont c) alpontjában a "10 000" szövegrészek helyébe az "50 000" szöveg,

4. 7. § (1) bekezdés g) és h) pontjában a "felhasználói engedély nélkül" szövegrész helyébe a "felhasználói engedély nélkül vagy nem nyilvántartásba vett felhasználóként" szöveg,

5. 8. § (1) bekezdés d) pontjában az "a termék birtokosát" szövegrész helyébe az "az energiatermék üzemanyagkénti, üzemanyagok adalékakénti, hígítóanyagakénti vagy fűtőanyagkénti kínálóját, értékesítőjét vagy felhasználóját" szöveg,

6. 22. § (2) bekezdés b) pontjában a "vagy" szövegrész helyébe az "és" szöveg,

7. 29. § (6) bekezdésében a "67. § (2) és (5) bekezdését" szövegrész helyébe a "67. § (2) vagy (5) bekezdését" szöveg,

8. 51. § (1) és (2) bekezdésében a "csendes bor" szövegrész helyébe a "csendes és habzóbor" szöveg,

9. 77. § (4) bekezdésében a "cigaretta, szivar, szivarka" szövegrész helyébe a "cigaretta, szivar, szivarka, fogyasztási dohány" szöveg,

10. 79. § (2) bekezdés c) pontjában a "d)-e)" szövegrész helyébe a "d)" szöveg,

11. 100. § (6) bekezdésében a "gazdálkodó szervezet" szövegrész helyébe a "gazdálkodó szervezet és a jövedéki termékkel gazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó" szöveg,

12. 102. § (2) bekezdésében a "A kifogást az állami adó- és vámhatóság" szövegrész helyébe a "A kifogást az állami adó- és vámhatóság felettes szerve" szöveg,

13. 134. § (3) bekezdésében a "10 000" szövegrészek helyébe az "50 000" szöveg

lép.

117. §

Hatályát veszti a Jöt.

1. 28. § (3) bekezdés g) pontjában a ", megfigyelt termékkel" szövegrész,

2. 29. § (1) bekezdésének c)-d) pontja, (2) bekezdése és (4) bekezdésében az "és összesítve" szövegrész,

3. 34. § (3) bekezdésében a ", a csomagküldő kereskedő adóügyi képviselőjének" szövegrész,

4. 70. § (1) bekezdésében a "2 liter alatti kiszerelésű" szövegrész,

5. 79. § (4) bekezdése,

6. 89. § (2) bekezdésében az "a végrehajtási rendeletben meghatározott adattartalommal" szövegrész.

15. A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény módosítása

118. §

A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény (a továbbiakban: Rega tv.) 2. § 3. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában]

"3. személygépkocsi: a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, az adózás rendjéről szóló törvényben (a továbbiakban: Art.) szereplő időpont szerinti állapot alapján a 8703 vámtarifaszám alá tartozó jármű, ide nem értve a mentőautót, a halottszállító kocsit és az e törvény szerinti motorkerékpárt;"

119. §

A Rega tv. mellékletének I. rész 1. pontjában foglalt táblázat 9. sorának "A személygépkocsi műszaki tulajdonságai" megnevezésű oszlopában az "egyéb" szövegrész helyébe a "más" szöveg lép.

120. §

A Rega tv. melléklete a 18. melléklet szerint módosul.

III. Fejezet

A HELYI ADÓZÁST ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

16. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény módosítása

121. §

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 7. §-a a következő j) ponttal egészül ki:

[Az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza az, hogy:]

"j) ha a 39/C. § (4) bekezdése alapján adómentességet vagy adókedvezményt állapít meg, akkor azt legalább három egymást követő naptári éven át nem helyezheti hatályon kívül, az adóalany hátrányára nem változtathatja meg."

122. §

A Htv. 39/B. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) A (3) bekezdés szerinti adóalap-megállapítást alkalmazó kisadózó vállalkozás a naptári év egészére (mint adóévre) egy adóbevallást nyújt be az adóévet követő év január 15-ig, ha

a) az adóévre fizetendő adó az adóévre ténylegesen megfizetett adóösszegnél azért kevesebb, mert a kisadózó vállalkozások tételes adójában az adófizetési kötelezettség - egy vagy több alkalommal - szünetelt,

b) az önkormányzat rendelete alapján az adóévben adóalap-mentességre, adókedvezményre, a 40/A. § alapján az adó csökkentésére jogosult és a fizetendő adót csökkenteni kívánja."

123. §

A Htv. 39/C. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"39/C. § (1) Az önkormányzat rendeletében a (2)-(4) bekezdésben foglaltak alapján jogosult adómentességet, adókedvezményt megállapítani a vállalkozó számára.

(2) Az önkormányzat rendeletében adómentességet, adókedvezményt állapíthat meg annak a vállalkozónak, akinek/amelynek a 39. § (1) bekezdés, illetőleg a 39/A. § vagy 39/B. § alapján számított (vállalkozási szintű) adóalapja nem haladja meg a 2,5 millió Ft-ot. Az önkormányzat az adómentességre, adókedvezményre való jogosultság szempontjából 2,5 millió Ft-nál alacsonyabb adóalapösszeget is meghatározhat. Az adómentesség, adókedvezmény terjedelmének, mértékének valamennyi mentességre jogosult vállalkozó számára azonosnak kell lennie.

(3) Az önkormányzat rendeletében jogosult a háziorvos, védőnő vállalkozó számára adómentességet, adókedvezményt megállapítani, feltéve, ha annak vállalkozási szintű iparűzési adóalapja az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg. Az adómentességnek, adókedvezménynek valamennyi háziorvos, védőnő vállalkozó számára azonosnak kell lennie.

(4) Az önkormányzat jogosult arra, hogy rendeletében adómentességet vagy adókedvezményt állapítson meg a vállalkozó azon beruházásának értéke vagy annak egy része után, melyet a vállalkozó az adóévben helyezett üzembe. Az önkormányzat - ha az adómentességként vagy adókedvezményként igénybe vehető beruházás értéke meghaladja az adóévben a településre megállapított adóalap vagy adó összegét - rendeletében meghatározhatja azt is, hogy a vállalkozó a beruházás értéke adómentességként vagy adókedvezményként igénybe nem vett része után az adóévet követő adóévben, adóévekben vehesse igénybe az adómentességet, adókedvezményt. Az önkormányzat az adómentesség mértékét a településre kimutatott adóalap, az adókedvezmény mértékét a településre kimutatott adó %-ában korlátozhatja. Az adómentesség, adókedvezmény terjedelmének, mértékének valamennyi vállalkozó számára azonosnak kell lennie."

124. §

(1) A Htv. 40/C. § (2) bekezdés j) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(2) Az (1) bekezdés szerinti bevételt növelni kell:]

"j) az IFRS 16 Lízingek című standard szerinti operatív lízingnek megfelelő szerződés esetén a lízingbe (visszlízingbe) adónál az IFRS 16 Lízingek című standard 81. bekezdése szerinti összeggel,"

[feltéve, ha azt a vállalkozó az (1) bekezdés szerinti bevételként nem vette figyelembe.]

(2) A Htv. 40/C. § (2) bekezdés m) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(2) Az (1) bekezdés szerinti bevételt növelni kell:]

"m) azzal a származékos leszállítási ügyletnek nem minősülő, a szokásos tevékenység keretében végzett áruértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról vagy az a), e) és g)-l) pont szerinti ügyletről kiállított bizonylaton (számlán) feltüntetett - általános forgalmi adó nélküli - összeggel (vevőtől várt ellenszolgáltatással), amelyet a vállalkozó az IFRS-ek szerint bevételként (árbevételként) vagy az a)-l) pontok szerinti bevételnövelő tételként nem számolt vagy nem számolhat el,"

[feltéve, ha azt a vállalkozó az (1) bekezdés szerinti bevételként nem vette figyelembe.]

125. §

A Htv. 40/D. § (2) bekezdés e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(2) Az (1) bekezdés szerinti bevételt növelni kell:]

"e) az IFRS 16 Lízingek című standard szerinti operatív lízingnek megfelelő szerződés esetén a lízingbe (visszlízingbe) adónál az (1) bekezdésben foglaltak alapján figyelembe nem vett, az IFRS 16 Lízingek című standard 81. bekezdése szerinti összeggel,"

[feltéve, ha az az IFRS-ek alkalmazásával az (1) bekezdés szerint bevételnek vagy a (2) bekezdés szerint bevételt növelő tételnek minősül.]

126. §

A Htv. 40/F. § (2) bekezdés c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[(2) Az (1) bekezdés szerinti könyv szerinti értéket növelni kell:]

"c) az IFRS 16 Lízingek című standard alapján pénzügyi lízingnek minősülő szerződés alapján a lízingbeadónál kereskedelmi áruként nyilvántartásba nem vett eszköz IAS 2 Készletek című standard alapján megállapított, a pénzügyi lízingbe adáskor meglévő könyv szerinti értékével, ide nem értve azt az összeget, mellyel a vállalkozó a 40/D. § (3) bekezdés b) pontja szerint a bevételt csökkentette,"

127. §

A Htv. 41. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:

"(9) A társasági adóelőleg-kiegészítésre kötelezett iparűzési adóalany köteles az adóévre megfizetett iparűzési adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére kiegészíteni."

128. §

A Htv. a következő 41/B. §-sal egészül ki:

"41/B. § Ha az egyéni vállalkozó mezőgazdasági őstermelői tevékenysége révén is vállalkozónak minősül, akkor az egyéni vállalkozói tevékenység és a mezőgazdasági őstermelői tevékenység utáni adót együttesen, egyéni vállalkozói minőségében állapítja meg és vallja be."

129. §

A Htv. 42/E. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"42/E. § (1) Az állami adó- és vámhatóság minden hónap 15. és utolsó napján elektronikus úton megküldi az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 1. melléklet 1. pontja szerinti (ide nem értve az adózó képviseletére vonatkozó adatokat), az Art. 1. melléklete 17. pontja, 18. pontja, 20-21. pontjai alapján az állami adó- és vámhatósághoz - az önkormányzati adóhatósághoz teljesített korábbi adatszolgáltatást követően - érkezett adatokat az Art. 1. melléklet 17. pontja szerinti adózó székhelye szerinti önkormányzati adóhatóság részére.

(2) Az (1) bekezdés szerinti adatszolgáltatásban szereplő adózó:

a) bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettségét a székhelye szerinti önkormányzati adóhatóságnál teljesítettnek kell tekinteni,

b) a Htv. 39/B. § (9) bekezdése szerinti körülményről, valamint képviselőjéről az önkormányzati adóhatóságnak bejelentést tehet.

(3) Ha a bejelentkezéssel, változás-bejelentéssel összefüggésben adóelőleget vagy jogszabály alapján az (1) bekezdés szerinti adatszolgáltatásban nem szereplő más adatot is be kell jelenteni, akkor e bejelentés megtételére az adózót a székhelye szerinti önkormányzati adóhatóság külön felhívja."

130. §

A Htv. VI. Fejezete a következő 51/D. §-sal egészül ki:

"51/D. § A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózónak a 41. § (9) bekezdésének az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi .... törvénnyel (a továbbiakban: Adómód. törvény) megállapított rendelkezését a hatályba lépését magában foglaló - 2018. január 1-jét követően kezdődő - adóévben fennálló iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettsége kapcsán is alkalmaznia kell."

131. §

A Htv. VI. Fejezete a következő 51/E. §-sal egészül ki:

"51/E. § (1) Ha a 2019. évben kezdődő adóévben (a továbbiakban e bekezdés alkalmazásában: adóév) a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az előző adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5%-ot meghaladó mértékben csökkent, akkor az adóévet megelőző adóévre - a 39/D. § (1) bekezdése 2018. december 31-ig hatályos szövege alapján - igénybe vett adóalap-mentesség összegével az adóévi, 39. § (1) bekezdése szerinti iparűzési adóalapot meg kell növelni.

(2) A 41/B. §-nak az Adómód. törvénnyel megállapított rendelkezését a 2018. évben kezdődő adóévi helyi iparűzési adókötelezettség teljesítése során is alkalmazni lehet."

132. §

(1) A Htv. 52. § 26. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában:]

"26. vállalkozó: a Polgári Törvénykönyvről szóló törvény szerinti bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyon, valamint a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző

a) a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó,

b) a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy őstermelői tevékenységéből származó bevétele az adóévben a 600 000 forintot meghaladja,

c) a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás, kényszertörlés vagy végelszámolás alatt áll,

d) egyéni cég, egyéb szervezet, ideértve azt is, ha azok felszámolás, kényszertörlés vagy végelszámolás alatt állnak;"

(2) A Htv. 52. § 33. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában:]

"33. szociális intézmény: a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló törvényben meghatározott nappali, illetve bentlakásos ellátást vagy támogatott lakhatást biztosító szervezet;"

(3) A Htv. 52. §-a a következő 53-54. pontokkal egészül ki:

[E törvény alkalmazásában:]

"53. közszolgálati kötelezettség:

a) a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény szerinti közalkalmazotti jogviszony,

b) az igazságügyi alkalmazottak szolgálati jogviszonyáról szóló 1997. évi LXVIII. törvény szerinti szolgálati jogviszony,

c) a központi államigazgatási szervekről, valamint a Kormány tagjai és az államtitkárok jogállásáról szóló 2010. évi XLIII. törvény szerinti állami vezetői jogviszony,

d) az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény szerinti szolgálati jogviszony,

e) a legfőbb ügyész, az ügyészek és más ügyészségi alkalmazottak jogállásáról és az ügyészi életpályáról szóló 2011. évi CLXIV. törvény szerinti ügyész szolgálati jogviszony,

f) a közszolgálati tisztviselőkről szóló 2011. évi CXCIX. törvény szerinti jogviszony,

g) a honvédek jogállásáról szóló 2012. évi CCV. törvény szerinti szolgálati jogviszony,

h) a rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állományának szolgálati jogviszonyáról szóló 2015. évi XLII. törvény szerinti szolgálati viszony,

i) az állami tisztviselőkről szóló 2016. évi LII. törvény szerinti állami szolgálati jogviszony,

j) a külön jogszabály által mentelmi jogot biztosító jogállás

keretében végzett kötelezettség;

54. beruházás: az adómentességet, adókedvezményt rendeletében biztosító önkormányzat illetékességi területén üzembe helyezett, számvitelről szóló törvény szerinti olyan beruházás, amelyet a vállalkozó vesz első ízben használatba;"

133. §

(1) A Htv.

1. 3. § (3) bekezdésében az "adóbevallásnak" szövegrész helyébe az "adóbevallásnak, adatbejelentésnek" szöveg;

2. 7. § e) pontjában az "épülete, épületrésze" szövegrész helyébe az "épülete, épületrésze, reklámhordozója" szöveg;

3. 31. § c) pontjában a "szolgálati kötelezettség" szövegrész helyébe a "közszolgálati kötelezettség" szöveg;

4. 40/C. § (2) bekezdés g) pontjában, 40/D. § (2) bekezdés d) pontjában, 40/D. § (3) bekezdés b) pontjában az "IAS 17" szövegrész helyébe az "IFRS 16" szöveg;

5. 42/A. § -ában a "jogerőre emelkedését" szövegrész helyébe a "jogerőre emelkedését vagy véglegessé válását" szöveg;

6. 42/B. § (1) bekezdés d) pontjában az "elektronikus levélcíméről," szövegrész helyébe az "elektronikus levélcíméről, hivatali kapu azonosítójáról" szöveg;

7. 52. § 35. pontjában az "a Magyar Rádió Zrt., a Magyar Televízió Zrt., a Duna Televízió Zrt., a Magyar Távirati Iroda Zrt.," szövegrész helyébe az "a Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt., " szöveg

lép.

(2) Hatályát veszti a Htv.

1. 35. § (2) bekezdésében a ", továbbá a Polgári Törvénykönyvről szóló törvény szerinti bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyon" szövegrész,

2. 39/D. §-a,

3. 40/F. § (1) bekezdésében az "és az IAS 18 Bevételek című standard" szövegrész,

4. 43. § (2) bekezdésben az " - ideértve a 42. § (3) bekezdésében meghatározott esetet is -" szövegrész,

5. 51. § (2) bekezdése.

IV. Fejezet

EGYES ÁGAZATI ADÓTÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

17. A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény módosítása

134. §

(1) A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (a továbbiakban: Neta tv.) 1. § 7. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában]

"7. VTSZ szám: a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletében meghatározott Kombinált Nómenklatúra 2018. január 1-jén hatályos szövege szerinti vámtarifaszám;"

(2) A Neta tv. 1. § 19. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[E törvény alkalmazásában]

"19. egészségmegőrző program: az egészségügyi államigazgatási szerv egészséges étkezésre, életmódra, a sportolás elősegítésére, ösztönzésére irányuló minden olyan tevékenysége, akciója, programja, amely bármely magánszemély által ingyenesen vagy legfeljebb 500 forint ellenében érhető el;"

135. §

A Neta tv. 2. § i) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

[Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott,]

"i) a jövedéki adóról szóló törvény (a továbbiakban: Jöt.) szerinti alkoholterméknek minősülő ital, ide nem értve az alkoholos frissítőt és a Jöt. 133. § (1) bekezdés e)-i) pontja hatálya alá tartozó alkoholterméket (a továbbiakban: alkoholos ital)."

136. §

A Neta tv. 6. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"6. § Az adó mértéke

a) a 2. § a) pont aa) alpontja szerinti üdítőital esetében 15 forint/liter, ab) alpontja szerinti üdítőital esetében 240 forint/liter,

b) a 2. § b) pontjának

ba) alpontja szerinti energiaital esetében 300 forint/liter,

bb) alpontja szerinti energiaital esetében 50 forint/liter,

c) cukrozott kakaópor esetében 85 forint/kilogramm, más előrecsomagolt cukrozott készítmény esetében 160 forint/kilogramm,

d) sós snack esetében 300 forint/kilogramm,

e) ételízesítő esetében 300 forint/kilogramm,

f) ízesített sör és alkoholos frissítő esetében 25 forint/liter,

g) gyümölcsíz esetén 600 forint/kilogramm,

h) alkoholos ital esetében, ha annak alkoholtartalma

ha) 1,2 térfogatszázaléknál nagyobb, de az 5 térfogatszázalékot nem haladja meg, 25 forint/liter,

hb) 5 térfogatszázaléknál nagyobb, de a 15 térfogatszázalékot nem haladja meg, 120 forint/liter,

hc) 15 térfogatszázaléknál nagyobb, de a 25 térfogatszázalékot nem haladja meg, 360 forint/liter,

hd) 25 térfogatszázaléknál nagyobb, de a 35 térfogatszázalékot nem haladja meg, 600 forint/liter,

he) 35 térfogatszázaléknál nagyobb, de a 45 térfogatszázalékot nem haladja meg, 850 forint/liter,

hf) 45 térfogatszázaléknál nagyobb, 1100 forint/liter."

137. §

A Neta tv. 8. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Az adó alanya a fizetendő adóját felajánlhatja egészségmegőrző program finanszírozására az adóbevallásában tett rendelkező nyilatkozatával, azzal, hogy az adófelajánlás összege legfeljebb az egyébként fizetendő adó összegének 10%-áig terjedhet."

138. §

Hatályát veszti a Neta tv.

1. 1. § 15. pontjában az "és az 1334/2008/EKrendelet 3. cikk (2) bekezdés d) pont ii. alpontja szerinti gyógynövénykivonatof szövegrész;

2. 1. § 16., 18. és 22. pontja;

3. 11. § -ában az "és a baleseti adóból" szövegrész;

4. II. fejezete.

18. A biztosítási adóról szóló 2012. évi CII. törvény módosítása

139. §

A biztosítási adóról szóló 2012. évi CII. törvény (a továbbiakban: Btv.) 1. § 2. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

/E törvény alkalmazásában:/

"2. biztosítási szolgáltatás: a casco biztosítás, a vagyon- és balesetbiztosítás, a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás nyújtása;"

140. §

A Btv. 5. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az adó mértéke

a) casco biztosítási szolgáltatás nyújtása esetén az adóalap 15%-a,

b) vagyon- és balesetbiztosítási szolgáltatás nyújtása esetén az adóalap 10%-a,

c) kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási szolgáltatás nyújtása esetén - a d) pontban foglalt kivétellel - az adóalap 15%-a,

d) személygépkocsira és motorkerékpárra vonatkozó kötelező gépjárműfelelősségbiztosítási szolgáltatás nyújtása esetén az adóalap 20%-a.

(2) Az (1) bekezdésben foglaltaktól eltérően azon adóalany esetében, amelynek az adóelszámolás hónapját közvetlenül megelőző naptári évben az (1) bekezdés a) és b) pontjában említett adóköteles biztosítási szolgáltatás utáni összesített adóalapja a 8 milliárd forintot nem érte el, az adó mértéke az adóelszámolás hónapja - (1) bekezdés a) és b) pontjában említett adóköteles biztosítási szolgáltatás utáni - adóalapjának

- 100 millió forintot meg nem haladó része után az (1) bekezdés szerinti - az adóköteles biztosítási szolgáltatásra irányadó - adómérték 25%-a,

- 100 millió forintot meghaladó, de 700 millió forintot meg nem haladó része után az (1) bekezdés szerinti - az adóköteles biztosítási szolgáltatásra irányadó - adómérték 50%-a,

- 700 millió forintot meghaladó része után az (1) bekezdés szerinti - az adóköteles biztosítási szolgáltatásra irányadó - adómérték."

19. A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény módosítása

141. §

A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény 7/E. § (2) bekezdésében a "jogerős" szövegrész helyébe a "véglegessé válik" szöveg lép.

V. Fejezet

ILLETÉKEK

20. Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosítása

142. §

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény

1. 5. § (1) bekezdés j) pontjában az "a Magyar Rádió Nonprofit Zrt., a Magyar Televízió Nonprofit Zrt., a Duna Televízió Nonprofit Zrt., a Magyar Távirati Iroda Nonprofit Zrt.," szövegrész helyébe az "a Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt.," szöveg;

2. 16. § (1) bekezdés g) pontjában, 16. § (6) bekezdésében, 17. § (1) bekezdés b) pontjában, 17/C. § (1) bekezdés b) pontjában, 23/A. § (1), (3), (4) bekezdésében, a 23/B. § (1) bekezdésében, 23/D. § (1), (2), (4), (5) bekezdésében, 26. § (1) bekezdés a), i), r) pontjában, a 26. § (5), (7), (9), (13) bekezdésében, a 26/A. § (3) bekezdésében a "jogerőre emelkedéséig" szövegrész helyébe a "véglegessé válásáig" szöveg;

3. 17/B. § (1) bekezdés b) pontjában, 17/C. § (1) bekezdés b) pontjában a "jogerőre emelkedése" szövegrész helyébe a "véglegessé válása" szöveg;

4. 74. § (1a) bekezdésében, 78. § (3) bekezdésében a "jogerőre emelkedését" szövegrész helyébe a "véglegessé válását" szöveg;

5. 80. § (1) bekezdés a) pontjában a "jogerős" szövegrész helyébe a "végleges" szöveg

lép.

21. A pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény módosítása

143. §

A pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény (a továbbiakban: Pti. törvény) 6. § (1) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:

(A pénzügyi tranzakciós illeték alapja)

"i) magánszemély (kivéve az egyéni vállalkozó vállalkozási célra használt) fizetési számlájáról történő átutalás esetén átutalásonként a 20 ezer forintot meghaladó összeg."

144. §

A Pti. törvény 7. § (1) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:

(A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke)

"g) a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 százaléka, de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint, ha az illetékfizetésre a kincstár kötelezett, és ha a kincstár a fizetési műveletet az Áht.-ban meghatározott kincstári körbe tartozó számlatulajdonosokon kívül más kincstári számlatulajdonos részére hajtja végre."

145. §

A Pti. törvény

1. 3. § (4) bekezdésében a "nem keletkeztet pénzügyi tranzakciós illetékfizetési kötelezettséget" szövegrész helyébe a "nem keletkeztet pénzügyi tranzakciós illetékfizetési kötelezettséget:" szöveg,

2. 6. § (1) bekezdés a) pontjában az "a b)-h) pont" szövegrész helyébe az "a b)-i) pont" szöveg,

3. 7. § (1) bekezdés b) pontjában az "a d) pont" szövegrész helyébe az "a d) és g) pont" szöveg

lép.

VI. Fejezet

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS PÉNZÜGYI ALAPJAIT MEGILLETŐ EGYES BEFIZETÉSEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

22. A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény módosítása

146. §

(1) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 5. § (1) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alapján biztosított)

"a) a munkaviszonyban (ide nem értve a saját jogú nyugdíjasnak minősülő személy által létesített Mt. szerinti munkaviszonyt), közalkalmazotti, közszolgálati jogviszonyban, kormányzati szolgálati jogviszonyban, állami szolgálati jogviszonyban, ügyészségi szolgálati jogviszonyban, bírói szolgálati jogviszonyban, igazságügyi alkalmazotti szolgálati viszonyban, nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban, ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszonyban, közfoglalkoztatási jogviszonyban álló személy, a Magyar Honvédség, a rendvédelmi szervek, az Országgyűlési Őrség, a polgári nemzetbiztonsági szolgálatok, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal hivatásos állományú tagja, a Független Rendészeti Panasztestület tagja, a Magyar Honvédség szerződéses állományú tagja, a katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona, az országgyűlési képviselő, a nemzetiségi szószóló (a továbbiakban: munkaviszony), tekintet nélkül arra, hogy foglalkoztatása teljes vagy részmunkaidőben történik,"

(2) A Tbj. 5. § (1) bekezdés k) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alapján biztosított)

"k) az állami projektértékelői jogviszonyban álló személy, amennyiben az e tevékenységéből származó, tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri a minimálbér harminc százalékát, illetőleg naptári napokra annak harmincad részét,"

147. §

A Tbj. a következő 5/A. §-sal egészül ki:

"5/A. § A munkaviszony jogellenes megszűnésétől annak helyreállításáig terjedő időszakot biztosítási jogviszonyban töltött időszaknak kell tekinteni a helyreállítást követően keletkezett társadalombiztosítási ellátások iránti igények elbírálásakor."

148. §

A Tbj. 8. § d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Szünetel a biztosítás:)

"d) a letartóztatás tartama alatt, kivéve, ha a letartóztatottat jogerősen felmentették, vagy a bíróság jogerős vagy végleges határozatában, valamint az ügyészség, illetve a nyomozó hatóság további jogorvoslattal nem támadható határozatában a büntetőeljárást megszüntette; továbbá a szabadságvesztés tartama alatt, kivéve, ha az elítéltet utóbb a bíróság jogerősen felmentette, (ide nem értve a fogvatartott által a büntetések, az intézkedések, egyes kényszerintézkedések és a szabálysértési elzárás végrehajtásáról szóló törvény szabályai szerint létesített, a Tbj. 5. §-a szerint biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyt),"

149. §

A Tbj. 15. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Baleseti ellátásra, baleseti hozzátartozói nyugellátásra jogosult a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvényben (a továbbiakban: Tny. tv.) és a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvényben (a továbbiakban: Eb. tv.) meghatározottak szerint - a biztosítottakon túl - az, aki saját jogú nyugdíjasként az 5. § (1) bekezdés a), b), g) pontjában (ide nem értve az Mt. szerint munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjasnak minősülő személyt), valamint a (2) bekezdésében meghatározott jogviszonyban áll."

150. §

(1) A Tbj. 21. § b)-c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Nem képezi a nyugdíjjárulék és az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapját:)

"b) a rendvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés, a rendvédelmi egészségkárosodási járadék, a honvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés, honvédelmi egészségkárosodási járadék (ide nem értve a 26. § (1) bekezdése szerinti nyugdíj járulékfizetési kötelezettséget),"

(2) A Tbj. 21. § c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

" c) a jövedelmet pótló kártérítés, keresetpótló járadék - ide nem értve a munkavégzés ellenértékeként (különösen elmaradt munkabér, végkielégítés címén) kapott, juttatott járulékalapot képező jövedelmet -,"

151. §

A Tbj. 25. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"25. § A saját jogú nyugdíjas foglalkoztatott (ide nem értve az Mt. szerint munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjasnak minősülő személyt) a járulékalapot képező jövedelme után természetbeni egészségbiztosítási járulékot és nyugdíjjárulékot fizet. Ha a nyugdíj folyósítása szünetel, a saját jogú nyugdíjas foglalkoztatott pénzbeli egészségbiztosítási járulékot is köteles fizetni."

152. §

A Tbj. 25/A. § b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Nem fizet a 19. § (3) bekezdésében meghatározott mértékű munkaerő-piaci járulékot)

"b) az az egyéni és társas vállalkozó, aki a nemzeti köznevelésről szóló törvény, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat, vagy a vállalkozói tevékenysége mellett munkaviszonnyal is rendelkezik - ide nem értve azt a munkavállalót, aki fizetés nélküli szabadságon van -,"

153. §

A Tbj. 44/B. §-a a következő (1a) és (1b) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) Az egészségbiztosítási szerv, a munkaügyi hatóság, az állami adó- és vámhatóság a bejelentési kötelezettség ellenőrzése során az Art. szerinti be nem jelentett foglalkoztatás feltárása esetén a jogsértésről szóló határozatának véglegessé válását követően - az adózó bejelentési kötelezettségének önkéntes teljesítése hiányában - az Art. 1. mellékletében foglaltak szerinti bejelentést hivatalból teljesíti.

(1b) Az egészségbiztosítási szerv az egészségügyi szolgáltatásra jogosultak nyilvántartásában nem szereplő, de biztosítotti státuszát okirattal hitelesen igazoló természetes személyre vonatkozóan - a biztosítotti jogviszony fennállásának az egészségbiztosítási szerv eljárása során történő tisztázását követően - az Art. 1. mellékletében foglaltak szerinti bejelentést hivatalból teljesíti az állami adó- és vámhatóság felé."

154. §

A Tbj. 45/A. § (6) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(6) Az egészségbiztosítási szerv által vezetett egészségügyi szolgáltatásra jogosultak, biztosítottak nyilvántartásában biztosítottként vagy egyéb jogcímen jogosultként nem szereplő személyek a 44/B. § vagy a 44/C. § alapján adóhatóságnak átadott adatait az adóhatóság összeveti

a) az Art. szerinti havi bevallások biztosítottankénti adataival,

b) a 39. § (2) bekezdése alapján egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetőkről vezetett nyilvántartása adataival, és

c) az Art. alapján a foglalkoztatókról és az általuk foglalkoztatott biztosított személyekről vezetett nyilvántartás adataival.

Ha az adóhatóság azt állapítja meg, hogy a természetes személy egészségbiztosítási szerv által a 44/B. § vagy a 44/C. § alapján átadott adatai az a)-c) pontok szerinti egyik nyilvántartásban sem szerepelnek, felszólítja a természetes személyt egészségügyi szolgáltatásra jogosultságának igazolására. Amennyiben a személy a felszólítás kézhezvételétől számított 15 napon belül az adóhatóság előtt hitelt érdemlő módon nem bizonyítja egészségügyi szolgáltatásra jogosultságát, az adóhatóság a természetes személynek a 16. § alapján legutóbb fennállt egészségügyi szolgáltatásra való jogosultsága megszűnését követő első naptól az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettségét határozattal előírja, a befizetéseket nyilvántartja.

Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság igazolására rendelkezésre álló 15 nap a természetes személy kérelmére - indokolt esetben - egy alkalommal további 15 nappal meghosszabbítható."

155. §

A Tbj. 50. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) A foglalkoztató a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó tagjának a tárgyhónapban kifizetett (juttatott), járulékalapot képező jövedelem alapján köteles a nyugdíjjárulékot megállapítani és levonni. A megállapított tárgyhavi nyugdíjjárulékot és a foglalkoztatót terhelő egészségügyi szolgáltatási járulékot az Art.-ban meghatározottak szerint kell a tárgyhónapot követő hónap 12-éig bevallani, illetőleg megfizetni az állami adó- és vámhatóságnak."

156. §

A Tbj. "A járulékkülönbözet elszámolása" című alcíme a következő 52/B. §-sal egészül ki:

"52/B. § Az 52/A. § rendelkezéseitől eltérően, ha a természetes személy a munkáltató jogutód nélküli megszűnését követően tárja fel, hogy a munkáltató a járulékot nem a törvényben meghatározottak szerint állapította meg és vonta le, és a hiba a törvényben meghatározottnál magasabb összegű járulék levonását eredményezte, erről a tényről az adóazonosító szám feltüntetésével bejelentést tehet az állami adó- és vámhatósághoz. A bejelentés alapján a járulékkülönbözetet az állami adó- és vámhatóság határozattal írja elő a természetes személy javára, amennyiben az állami adó- és vámhatóság nyilvántartása szerint a munkáltató a természetes személytől a törvényben meghatározottnál magasabb összegű járulékot vont le, vallott be és fizetett meg."

157. §

A Tbj. 54. § (2) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezése lép:

(Az (1) bekezdés szerinti ellenőrzés során a biztosítás vagy az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság utólagos megállapítása, törlése tárgyában a határozat meghozatalára)

"a) a járulék utólagos megállapítása nélkül az egészségbiztosítási szerv és az állami adóhatóság jogosult,"

158. §

A Tbj. "Ellenőrzés" című alcíme a következő 55. §-sal egészül ki:

"55. § Járulék utólagos megállapítása nélkül az állami adó- és vámhatóság a biztosítási jogviszonyt akkor törli, ha:

a) ellenőrzési eljárás keretében bizonyított a természetes személy valós foglalkoztatójának kiléte, amely adózónál a biztosítás fennállásának időtartama jogerős határozatban rögzítésre került, és

b) a valótlan bejelentést tevő foglalkoztató az állami adó- és vámhatóság által folytatott ellenőrzés időpontjában a cégnyilvántartásból törlésre került, illetve a törlése folyamatban van."

159. §

A Tbj. a következő 65/I. §-sal egészül ki:

"65/I. § A fizetési kötelezettség mértékét befolyásoló rendelkezést (így különösen a járulékmérték, hozzájárulás-mérték változását, új, változó vagy megszűnő kedvezményt, mentességet), továbbá fizetési kötelezettséget előíró vagy azt megszüntető rendelkezést arra a hónapra, adóévre kell először alkalmazni, amely hónapban, adóévben hatályba lép."

160. §

A Tbj. a következő 65/J. §-sal egészül ki:

"65/J. § Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel beiktatott 5/A. §-ának hatálybalépéséig a 2012. július 1-jét követően az Mt. 83. §-a alapján megítélt elmaradt munkabér után fennálló társadalombiztosítási kötelezettségeket teljesítettnek kell tekinteni."

161. §

A Tbj. a következő 65/K. §-sal egészül ki:

"65/K. § A posztdoktorként való foglalkoztatásról és a Bolyai János Kutatási Ösztöndíjról szóló 156/1997. (IX. 19.) Kormányrendelet szerint Bólyai János kutatási ösztöndíjban részesülő személyeket 2017. június 19-éig az ösztöndíj folyósításának időtartamára biztosítottnak kell tekinteni, és az ösztöndíjból levont egyéni járulékokat nyugdíjjáruléknak és egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járuléknak kell tekinteni."

162. §

A Tbj.

1. 6. § (2) bekezdésében a "az 5. § (1) bekezdés a), b), g) pontjában" szövegrész helyébe a "az 5. § (1) bekezdés a), b), g) pontjában (ide nem értve az Mt. szerint munkaviszonyban álló sajátjogú nyugdíjasnak minősülő személyt)" szöveg;

2. 19. § (4) bekezdésében az "egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 7320 forint (napi összege 244 forint/" szövegrész helyébe az "egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 7500 forint (napi összege 250 forint)" szöveg;

3. 34. § (1) bekezdésében a "34 százalék" szövegrész helyébe a "24 százalék" szöveg;

4. 34. § (5) bekezdésében a "34 százalék" szövegrész helyébe a "24 százalék" szöveg;

5. 47. § (1) bekezdésében az "Art.-ban"" szövegrész helyébe az "az Art-ban" szöveg

lép.

23. Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény módosítása

163. §

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény (a továbbiakban: Eho tv.) 3. §-a a következő (3a) bekezdéssel egészül ki:

"(3a) Az (1) és (3) bekezdésben meghatározott jövedelem után az egészségügyi hozzájárulást nem pénzbeli juttatás esetén is meg kell fizetni."

164. §

Az Eho tv. 5. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A Tbj. 13. §-ában említett közösségi rendelet hatálya alá tartozó, másik tagállamban vagy az Európai Unió intézményei által biztosított személy jövedelme után nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetni. Az egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség alóli mentességet a természetes személy az illetékes külföldi hatóság által kiállított, a másik tagállamban vagy az Európai Unió intézményénél fennálló biztosítást tanúsító igazolással igazolja."

165. §

Hatályát veszti az Eho tv. 3. § (2) bekezdése.

24. Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény módosítása

166. §

Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény (a továbbiakban: Szocho tv.) 455. § (4) bekezdése a következő k) ponttal egészül ki:

(A kifizetőt terhelő adónak nem alapja:)

"k) a jövedelmet pótló kártérítés, keresetpótló járadék - ide nem értve a munkavégzés ellenértékeként (különösen elmaradt munkabér, végkielégítés címén) kapott, juttatott adóalapot képező jövedelmet."

167. §

A Szocho tv. 462/A. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A szociális hozzájárulási adóból részkedvezmény illeti meg

a) az egyéni vállalkozót a saját maga után fizetendő adóból,

b) a közkereseti társaságot, a betéti társaságot, a korlátolt felelősségű társaságot, a közös vállalatot, az egyesülést, az európai gazdasági egyesülést, a szabadalmi ügyvivői irodát, a szabadalmi ügyvivői társaságot, az ügyvédi irodát, a közjegyzői irodát, a végrehajtói irodát, az egyéni céget a tagjával fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyára tekintettel terhelő adóból,

ha az egyéni vállalkozó, illetve a tag 2011. december 31-én - a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény alapján megállapított - I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult és a megváltozott munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény 32-33. §-a alapján rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül, vagy ha az egyéni vállalkozó, illetve a tag komplex minősítése alapján egészségi állapota 60 százalékos, vagy ennél kisebb mértékű."

168. §

(1) A Szocho tv. 464. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az adót az adóalany az adózás rendjéről szóló törvény (a továbbiakban: Art.) rendelkezései szerint havonta megállapítja, és a tárgyhónapot követő hónap 12-éig bevallja és megfizeti. Az adó összegét természetes személy részére kiállított igazoláson nem tünteti fel. Amennyiben az adóalany természetes személy foglalkoztatására tekintettel kedvezményt vagy támogatást vesz igénybe, akkor az Art. rendelkezései szerinti bevallási kötelezettségét úgy kell teljesítenie, hogy a bevallás adataiból a kedvezmény vagy támogatás jogcíme, alapja és a kedvezmény vagy támogatás összege személyenként megállapítható legyen."

(2) A Szocho tv. 464. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) A külföldi kifizető az adóval összefüggő adókötelezettséget az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (a továbbiakban: Air.) szerinti pénzügyi képviselő, valamint adózási ügyvivő útján, ennek hiányában közvetlenül személyesen teljesíti. A külföldi kifizető az adókötelezettségeit személyesen csak akkor teljesítheti, ha bejelentkezése alapján az állami adóhatóság adózóként nyilvántartásba vette."

169. §

A Szocho tv. "Más jogszabályok alkalmazása" alcímét megelőző, az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi CXXV. törvény 154. §-ával beiktatott 464/E. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"464/F. § A 462/D. §-ban meghatározott kedvezmény esetében a kedvezményre jogosító feltételeknek a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének időpontjában kell fennállniuk. Amennyiben a 462/D. § (3) bekezdés szerinti kedvezmény igénybevételére való jogosultság már a 462/D. § (2) bekezdés szerinti kedvezmény érvényesítése során keletkezik, a 462/D. § (3) bekezdés szerinti kedvezmény teljes egészében érvényesíthető."

170. §

A Szocho tv. a következő 464/G. §-sal egészül ki:

"464/G. § A külföldi pénznemben megszerzett jövedelem utáni adó megállapítására az Szja tv. külföldi pénznemről forintra történő átszámításra vonatkozó rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni. "

171. §

A Szocho tv.

1. 459. § (1) bekezdésében az "az adóalap után" szövegrész helyébe az "az adóalap után a kifizetéskor érvényes adómértékkel" szöveg,

2. 464/E. § -ban a "454. § (4) bekezdés d) pontjában" szövegrész helyébe a "455. § (4) bekezdés d) pontjában" szöveg

lép.

172. §

Hatályát veszti a Szocho tv. X. Fejezete és 18. melléklete.

VII. Fejezet

ELJÁRÁSRENDET ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK

25. A cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény módosítása

173. §

A cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény (a továbbiakban: Ctv.) 36. §-a következő (4b) bekezdéssel egészül ki:

"(4b) Az állami adó- és vámhatóság a céginformációs szolgálat, továbbá a cégbíróság megkeresésére átadja a cégnyilvántartásban kezelt adóazonosító jelhez tartozó titkosított összerendelési kapcsolati kódot a (4a) bekezdés, a 23. § (4) bekezdés és a 38. § szerinti feladatellátás céljából."

174. §

Hatályát veszti a Ctv.

a) 116. § (1) bekezdés c) pontja,

b) 1. számú melléklet V.1. pont e) alpontja,

c) 1. számú melléklet V.2. pontja,

d) 2. számú melléklet IV. pont b) alpontjában az "elfogadott zárójelentés," szövegrész.

26. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény módosítása

175. §

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 45. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"45. § [Besorolási rendek alkalmazása]

A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség, az Áfa tv. és a Jöt. kivételével az adótörvények alkalmazásában,

a) a Kereskedelmi Vámtarifa (Vtsz.) 2018. év január 1. napján hatályos,

b) a Központi Statisztikai Hivatal Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere (TESZOR) esetében a Központi Statisztikai Hivatal 2018. év január 1. napján érvényes

besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni. A besorolási rend ezt követő (időközi) változása az adókötelezettséget nem változtatja meg."

176. §

Az Art. 65. §-a a következő(1a) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) Ha az adóhatóság döntése jogszabálysértő, melynek következtében az adózónak visszatérítési igénye keletkezik, az adóhatóság a visszatérítendő összeg után a késedelmi pótlékkal azonos mértékű kamatot fizet, kivéve, ha a téves adómegállapítás az adózó vagy az adatszolgáltatásra kötelezett érdekkörében felmerült okra vezethető vissza."

177. §

(1) Az Art. 212. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része."

(2) Az Art. 212. §-a a következő(la) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) Ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén az önellenőrzési pótlék mértéke az (1) bekezdésben foglaltak szerint számított összeg másfélszerese."

178. §

Az Art. 255. §-a a következő (6a) bekezdéssel egészül ki:

(Szakértői nyilvántartás adattartalma)

"(6a) A nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő továbbképzésének szervezését és lebonyolítását végző szervezet a megvalósult továbbképzésekről köteles nyilvántartást vezetni és a továbbképzéssel összefüggő dokumentumokat 6 évig megőrizni. A nyilvántartás tartalmazza a továbbképzésben résztvevő adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő

a) nyilvántartási számát,

b) természetes személyazonosító adatait,

c) a teljesített továbbképzés azonosító adatait és kreditpont-értékét,

d) a teljesítésről kiállított igazolás sorszámát."

179. §

Az Art. 268. § (1) bekezdése a következő 17. ponttal egészül ki:

(Felhatalmazást kap a Kormány, hogy)

"17. az adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenység végzéséhez szükséges bejelentési eljárás, a bejelentés alapján történő nyilvántartásba vétel és a nyilvántartásból való törlés feltételeit, valamint a nyilvántartásba vett személyek kötelező szakmai továbbképzésének, a szakmai továbbképzés ellenőrzésének, a továbbképzés szervezésére és lebonyolítására jelentkező szervezetek kreditpont-minősítési eljárásának, továbbá a határon átnyúló adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenység végzéséhez szükséges bejelentési eljárás, a bejelentés alapján történő nyilvántartásba vétel és a nyilvántartásból való törlés feltételeit, részletes szabályait, valamint a nyilvántartás vezetésének szabályait rendeletben állapítsa meg."

180. §

(1) Az Art. a következő 274/A. §-sal egészül ki:

"274/A. § [Átmeneti rendelkezés az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel megállapított rendelkezésekhez]

E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel (a továbbiakban: Módtv.1.) megállapított 49. § (2) bekezdése, 58. § (2) bekezdése és 3. számú melléklet I/3.2.1. pontja a 2018-ban kezdődő üzleti évek tekintetében alkalmazandó."

(2) Az Art. 274/A. §-a a következő (2)-(3) bekezdéssel egészül ki:

"(2) E törvénynek a Módtv.1.-gyel megállapított 160. § (1) bekezdését és 209. § (1) bekezdését a hatályba lépést követően esedékessé váló kötelezettségekre kell alkalmazni.

(3) E törvénynek a Módtv.1.-gyel megállapított 2. számú melléklet I/B/2.2. pontja és 3. számú melléklet I. pont 1.2.4. pontja a 2018-ban kezdődő adóév tekintetében is alkalmazandó."

181. §

Az Art. 275. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

"(4) E törvénynek a Módtv.1.-el megállapított 117. § (1) bekezdés h) pontja a 2006/112/EK irányelvnek és a 2009/132/EK irányelvnek a szolgáltatásnyújtásra és a termékek távértékesítésére vonatkozó bizonyos hozzáadottértékadó-kötelezettségek tekintetében történő módosításáról szóló Tanács (EU) 2017/2455 irányelvnek (2017. december 5.) való megfelelést szolgálja."

182. §

Az Art. 1. melléklete a 19. melléklet szerint módosul.

183. §

Az Art.

1. 30. § (3) bekezdésében az "adószámra, illetve az adószám alapján kiadott közösségi adószámra" szövegrész helyébe az "adószámra, az adószám alapján kiadott közösségi adószámra " szöveg,

2. 66. § (2) bekezdésében a "megfelelő, a Magyar Államkincstár által létrehozott központosított beszedési számlára" szövegrész helyébe a "megfelelő államháztartási számlára" szöveg,

3. 117. § (1) bekezdés h) pontjában az "Unió más tagállamának HÉA-nyilvántartásában nem szerepel," szövegrész helyébe az "Unió területén nem telepedett le," szöveg,

4. 131. § (2) bekezdésének c) pontjában a "megállapításához és ellenőrzéséhez szükséges" szövegrész helyébe a "megállapításához, ellenőrzéséhez és hatásvizsgálatához" szükséges szöveg,

5. 157. § (1) bekezdésének h) pontjában a "bejegyezve, és" szövegrész helyébe a "bejegyezve és" szöveg,

6. 160. § (1) bekezdésében az "után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat ötszörösének háromszázhatvanötöd" szövegrész helyébe az "után az általános szabályok alapján számított késedelmi pótlék százötven százalékának háromszázhatvanötöd" szöveg,

7. 209. § (1) bekezdésében az "alapkamat kétszeresének háromszázhatvanötöd" szövegrész helyébe az "alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének háromszázhatvanötöd" szöveg,

8. 255. § (3) bekezdésében a "nyilvántartás az (1) bekezdés a) és c) pontjában" szövegrész helyébe a "nyilvántartás - a Szolg. törvényben meghatározott adatokon túl - az (1) bekezdés a) és c) pontjában" szöveg,

9. 268. § (1) bekezdés 16. pontjában a "szabályait rendeletben állapítsa meg." szövegrész helyébe a "szabályait, valamint" szöveg,

10. 1. számú melléklet 21. pontjában az "1.1.-1.3., 1.11. és 1.12." szövegrész helyébe az "1.1.-1.3., 1.8. és 1.12." szöveg,

11. 2. számú melléklet I/B/2.2. pontjában a "személynek, a mezőgazdasági" szövegrész helyébe a "személynek, a vállalkozási tevékenységet folytató természetes személynek, a mezőgazdasági" szöveg,

12. 3. számú melléklet I/1.2.4. pontjában a "év február huszonötödikéig fizeti" szövegrész helyébe a "év május huszadikáig fizeti" szöveg,

13. 3. számú melléklet I/3.2.1. pontjában a "év május harmincegyedikéig fizeti" szövegrész helyébe az "év ötödik hónap utolsó napjáig fizeti" szöveg

lép.

184. §

Hatályát veszti az Art.

1. 49. § (2) bekezdésében és 58. § (2) bekezdésében a ", kivéve a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók tekintetében" szövegrész,

2. 268. § (1) bekezdés 15. pontjában a "valamint" szövegrész,

3. 269. § (3) bekezdése.

27. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény módosítása

185. §

Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (a továbbiakban: Air.) 122. § (3) bekezdése a következő l) ponttal egészül ki:

(Önálló fellebbezésnek van helye az első fokon hozott)

"l) a visszatartási jog gyakorlásáról hozott"

(végzés ellen.)

186. §

Az Air 136. §-a a következő e)-f) ponttal egészül ki:

(Felhatalmazást kap a Kormány, hogy rendeletben állapítsa meg)

"e) az adóigazgatási eljárásban kirendelt ügygondok tevékenységének részletes szabályait,

f) az adóigazgatási eljárásban az eljárási költségek, az iratbetekintéssel összefüggő költségtérítés, a költségek megfizetése, valamint a költségmentesség részletes szabályait."

187. §

Az Air. 56. alcíme a következő 139/A. §-sal egészül ki:

"139/A. § [Átmeneti rendelkezés az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított rendelkezésekhez]

E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi ... törvénnyel megállapított 122. § (3) bekezdés l) pontját a hatálybelépését követően meghozott, visszatartás gyakorlásáról rendelkező végzésekre kell alkalmazni."

188. §

Az Air. 122. § (3) bekezdés k) pontjában az "elrendelő" szövegrész helyébe az "elrendelő, valamint" szöveg lép.

189. §

Hatályát veszti az Air. 122. § (3) bekezdésben a "valamint" szövegrész.

28. Az uniós vámjog végrehajtásáról szóló 2017. évi CLII. törvény

190. §

Az uniós vámjog végrehajtásáról szóló 2017. évi CLII. törvény (a továbbiakban: Vtv.) 26. § (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(7) Az EORI szám érvénytelenítésére irányuló kérelemre vagy hivatalból indult eljárás során az EORI szám érvénytelenítésére vonatkozó határozat akkor hozható meg, ha az adott EORI számon nyilvántartott ügyfél vonatkozásában az FJA 7. cikk (1) bekezdés b) pontja szerinti tudomásra jutás vagy az érvénytelenítésre irányuló kérelem befogadása előtt indult vámigazgatási eljárások lezárulnak, a vámhatóság az esedékes vám és egyéb terhek, a Vámkódex 112. vagy 114. cikke szerinti kamat, valamint a vámhatósági eljárások után fizetendő díjak és költségek megfizetésére vonatkozó kötelezettségeket előírja a folyószámlán, és a lejárt tartozások beszedése iránti intézkedéseket végrehajtja."

191. §

A Vtv. 28. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A vámhatóság megkeresésére a hitelintézet a vámérték valódiságának, a vámtartozás, az egyéb terhek, a Vámkódex 112. vagy 114. cikke szerinti kamat, a vámigazgatási bírság, valamint a vámhatósági eljárások után fizetendő díjak és költségek befizetésének ellenőrzéséhez pénzforgalmi adatokat térítésmentesen szolgáltat."

192. §

A Vtv. 35. §-a a következő (3 a) bekezdéssel egészül ki:

"(3a) A megbízott a vámjogi képviseletre vonatkozó megbízást harmadik fél részére továbbadhatja, ha a megbízó a harmadik fél részére is ad vámjogi képviselet ellátására vonatkozó megbízást. A harmadik fél a megbízásokat nem adhatja tovább."

193. §

(1) A Vtv. 84. § (1) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

((1) Az eljáró vámszerv vámigazgatási bírságot szab ki az alábbi tárgykörökbe tartozó, a vámjogszabályokban meghatározott)

"b) vámfelügyelettel, vámigazgatási üggyel,"

(2) A Vtv. 84. § (3) bekezdése a következő i) ponttal egészül ki:

((3) Az (1) bekezdés b) pontjában foglalt jogsértés valósul meg különösen, ha)

"i) az érintett személy - tevékenységével vagy mulasztásával - a vámigazgatási ügy lefolytatását akadályozza."

194. §

(1) A Vtv. 118. § szakaszcíme helyébe a következő cím lép:

"118. § [Vámügyi segítségnyújtásra irányuló, valamint származás utólagos megerősítése iránti megkeresések]"

(2) A Vtv. 118. § (1)-(3) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(1) A közigazgatási hatóságok közötti vámügyi segítségnyújtásra irányuló és származás utólagos megerősítése iránti megkeresések teljesítése érdekében a vámhatóság a nyilvántartásában és az ügyfél nyilvántartásában szereplő adatok, és az azokhoz kapcsolódó tények, körülmények valóságtartalmának, illetőleg ezek hitelességének megállapítása érdekében adatokat gyűjthet, vagy a helyszínen ellenőrzést végezhet.

(2) Ha a vámügyi segítségnyújtásra irányuló megkeresés megválaszolása a vámhatóság rendelkezésére álló adatok alapján teljesíthető, úgy az eljárásról az érintett ügyfelet értesíteni nem kell.

(3) Ha a megkeresés megválaszolása érdekében szükséges az ügyfél bevonása, vagy a megkeresés származás utólagos megerősítése iránti megkeresés, akkor az (1) bekezdés szerinti eljárás során a vámellenőrzés szabályait kell alkalmazni."

195. §

A Vtv. 159. §-a helyébe a következőrendelkezés lép:

"159. § [Végrehajtási vagy visszaigénylési jog elévülése]

Az egyéb terhek és a hitelkamat, a vámhatósági eljárások után fizetendő díjak és költségek, továbbá a késedelmi kamat végrehajtásához az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló törvény, a túlfizetés, illetve a tartozatlanul megfizetett vám és egyéb terhek, valamint a hitelkamat, a vámhatósági eljárások után fizetendő díjak és költségek, továbbá a késedelmi kamat visszaigényléséhez való jog elévülésére az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni."

196. §

A Vtv. 179. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(5) Az engedélyes - abban az esetben, ha a központi vámkezelésre irányuló engedély nem Magyarországon került kiadásra - köteles a szabad forgalomba bocsátás, meghatározott célra történő felhasználás, az általánosforgalmiadó-fizetési kötelezettséggel járó ideiglenes behozatal során megállapításra kerülő egyéb terhek megállapításához szükséges adónyilatkozatot az adófizetési kötelezettség keletkezésekor az engedélyben megjelölt vámhivatalnál, az engedélyben meghatározott időpontig benyújtani. Nem kell benyújtani az általános forgalmi adó fizetési kötelezettség megállapításához szükséges adónyilatkozatot annak a gazdálkodónak, aki rendelkezik az általános forgalmi adó önadózással történő megállapítására jogosító engedéllyel és egyéb adófizetési kötelezettsége a vámhatóság felé nem keletkezik."

197. §

A Vtv. 180. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"180. § [Önértékelési engedély]

Azon önértékelési engedéllyel rendelkező gazdálkodó, akinek a vámhatóság megengedi a VA 225. cikke szerint, hogy a kiegészítő árunyilatkozatai közvetlen elektronikus hozzáféréssel legyenek elérhetők rendszerében, köteles a tevékenysége során megállapításra kerülő egyéb terhek megállapításához szükséges, a 179. § (5) bekezdésében hivatkozott adónyilatkozatot benyújtani az adófizetési kötelezettség keletkezésekor az engedélyben megjelölt vámhivatalnál, az engedélyben meghatározott időpontig, amelyre vonatkozóan a 179. § (7) bekezdését is alkalmazni kell. Nem kell benyújtania az általánosforgalmiadófizetési kötelezettség megállapításához szükséges adónyilatkozatot annak a gazdálkodónak, aki rendelkezik az áfa önadózással történő megállapítására jogosító engedéllyel és egyéb adófizetési kötelezettsége a vámhatóság felé nem keletkezik."

198. §

A Vtv. 185. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"185. § [Adónyilatkozat aktív feldolgozás során]

Az aktív feldolgozás engedélyese köteles a VA 324. cikk (1) bekezdése alkalmazása során megállapításra kerülő egyéb terhek megállapításához szükséges, a 179. § (5) bekezdése szerinti adónyilatkozatot benyújtani az adófizetési kötelezettség keletkezésekor az engedélyben megjelölt vámhivatalnál, az engedélyben meghatározott időpontig. Nem kell benyújtania az általánosforgalmiadó-fizetési kötelezettség megállapításához szükséges adónyilatkozatot annak a gazdálkodónak, aki rendelkezik az áfa önadózással történő megállapítására jogosító engedéllyel és egyéb adófizetési kötelezettsége a vámhatóság felé nem keletkezik."

199. §

A Vtv. 67. alcíme a következő 185/A. §-sal egészül ki:

"185/A. § [Együttműködési megállapodás helyhez kötött szállítóberendezések kapcsán]

A VA 321. cikk (3) bekezdése alapján a helyhez kötött szállítóberendezéssel szállított áruk feletti vámfelügyelet gyakorlásának módszereit a vámeljárás jogosultjának és a vámhivatalnak együttműködési megállapodás formájában, írásban kell rögzítenie."

200. §

A Vtv. 215. §-a a következő (14) bekezdéssel egészül ki:

"(14) A ... törvény hatálybalépése előtt indult vámigazgatási ügyekben kiszabott eljárási bírságok, valamint a származás utólagos megerősítése iránti megkeresések tekintetében az eljárás megindításakor hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni."

201. §

A Vtv.

a) 14. § (7) bekezdésében az "az ügyfél a kizárást megtagadó végzésben eljárási" szövegrész helyébe az "akkor az ügyfél vámigazgatási",

b) 15. §-ában az "akkor a vámhatóság" szövegrész helyébe az "akkor a vámhatóság személyesen, postai úton vagy" szöveg,

c) 18. § (4) bekezdésében, a 32. § (5) bekezdésében, a 46. § (1) és (3) bekezdésében, a 49. § (3) bekezdésében, az 51. § (6) bekezdésben, az 56. § (2) bekezdésében, az 57. § (5) bekezdésében, az 59. § (6) bekezdésében és a 61. §-ában az "eljárási bírsággal" szövegrész helyébe a "vámigazgatási bírsággal" szöveg,

d) 31. § (1) bekezdésében a "díjfizetés ellenében" szövegrész helyébe a "díjfizetés ellenében jogosult" szöveg,

e) 84. § (3) bekezdés h) pontjában a "birtokolnak." szövegrész helyébe a "birtokolnak," szöveg,

f) 97. § (3) bekezdésében az "a lefoglalás megszüntetése iránti kérelmet elutasító, valamint a vámigazgatási eljárással kapcsolatos eljárási cselekmény megsértése miatt

eljárási bírságot kiszabó" szövegrész helyébe a "valamint a lefoglalás megszüntetése iránti kérelmet elutasító" szöveg,

g) 101. § (4) bekezdésében az "eljárási bírságot" szövegrész helyébe a "vámigazgatási bírságot" szöveg,

h) 176. § (1) bekezdésében az "Egységes Vám-árunyilatkozatnak" szövegrész helyébe az "egységes vámokmány" szöveg

lép.

202. §

Hatályát veszti a Vtv.

a) 46. § (2) bekezdése,

b) 92. §-a,

c) 95. § (2) bekezdés f) pontja,

d) 162. § (7) és (8) bekezdésében, valamint a 166. § (1) és (4) bekezdésben a "vagy eljárási" szövegrészek.

29. Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény módosítása

203. §

Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény (a továbbiakban: Avt.) 7. § (1) bekezdés 12. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(E törvény alkalmazásában)

"12. jövedelem: munkabér, illetmény, munkadíj, a munkaviszonyon, közfoglalkoztatási jogviszonyon, munkaviszony jellegű szövetkezeti jogviszonyon, közszolgálati, kormányzati szolgálati, állami szolgálati és közalkalmazotti jogviszonyon, szolgálati viszonyon, társadalombiztosítási jogviszonyon alapuló járandóság, valamint a munkából eredő egyéb rendszeres, időszakonként visszatérően kapott díjazás, juttatás, valamint az egyéb járandóság;"

204. §

Az Avt. 19. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki:

"(9) A meghatározott cselekmény végrehajtásához való jog elévülését bármely végrehajtási cselekmény megszakítja."

205. §

Az Avt. 47. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A vállalkozási tevékenységet végző adós üzemi, illetve üzleti tevékenységéhez szükséges járművére folytatott végrehajtást, a végrehajtó a jármű lefoglalás foglalási jegyzőkönyvben történő feltüntetésével foganatosítja. Ha ez lehetséges, a jármű törzskönyvét is le kell foglalni. Ha a jármű lefoglalását követő 6 hónapon belül az adós a tartozását nem fizeti meg, a végrehajtó a jármű forgalmi engedélyét is lefoglalja."

206. §

Az Avt. 118. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

"(4) A hallgatói hitelszerződés alapján fennálló tartozás végrehajtásához való jog a végrehajtandó követeléssel együtt évül el, a végrehajtáshoz való jog elévülését bármely végrehajtási cselekmény megszakítja."

207. §

Az Avt. 122. §-a a következő (1a) bekezdéssel egészül ki:

"(1a) Az általános közigazgatási rendtartás alapján hozott döntésen alapuló meghatározott cselekmény végrehajtása során az I-V. Fejezet rendelkezéseit a jelen alcímben foglalt eltérésekkel kell alkalmazni."

208. §

Az Avt.

1. 19. § (1) bekezdésében a "A tartozás végrehajtásához" szövegrész helyébe "A tartozás és a meghatározott cselekmény végrehajtásához" szöveg,

2. 47. § (3) bekezdésben a "lévő gépjármű feltalálási" szövegrész helyébe a "lévő jármű feltalálási" szöveg,

3. 48. § (4) bekezdésében a "nyilatkozattételt elmulasztja, az adóhatóság az adó" szövegrész helyébe a "nyilatkozattételt elmulasztja, az állami adó- és vámhatóság az adó" szöveg,

4. 57. § (3) bekezdés a) pontjában "azt a vagyontárgyat, amely" szövegrész helyébe "azt az ingóságot, amely" szöveg,

5. 101. §-ban az "adóhatóság viseli" szövegrész helyébe az "adóhatóság, illetve megkeresésre folytatott végrehajtás esetében - a 121. §-ban foglalt kivétellel - a behajtást kérő, illetve a behajtást kérő hatóság viseli" szöveg,

6. 113. § (3) bekezdésében az "ennek eredménytelensége esetén - a behajtást kérőt terhelő, 2 ezer forintot elérő költségtartozás esetén - végzéssel kötelezi" szövegrész helyébe az "ennek eredménytelensége esetén - a behajtást kérőt terhelő, 2 ezer forintot elérő költségtartozás esetén - határozattal kötelezi" szöveg, és "A végzés a végrehajtási eljárásban" szöveg helyébe "A határozat a végrehajtási eljárásban" szöveg,

lép.

209. §

(1) Az Avt. 128. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi .. törvénnyel megállapított 19. § (1) bekezdését és (9) bekezdését a 2018. január 1-jén folyamatban lévő végrehajtási eljárásokra is alkalmazni kell."

(2) Az Avt. 128. §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki:

"(3) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi .. törvénnyel megállapított 118. § (4) bekezdését a folyamatban lévő végrehajtási eljárásokra is alkalmazni kell."

VIII. Fejezet

SZÁMVITELT ÉS KÖNYVVIZSGÁLATOT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

30. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása

210. §

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 10. § (6) bekezdés b) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az (5) bekezdés szerinti gazdálkodó a 151. § (1) bekezdésének alkalmazása során köteles gondoskodni arról, hogy a könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítását, vezetését, az éves beszámoló, az összevont (konszolidált) éves beszámoló elkészítését olyan személy végezze, aki)

"b) a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgáló tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló törvény szerinti IFRS minősítéssel, IFRS minősítéshez kapcsolódó szakmai minősítő vizsga követelményeinek való megfelelésre vonatkozó igazolással, vagy IFRS mérlegképes könyvelői szakképesítés-ráépüléssel rendelkező kamarai tag könyvvizsgáló."

211. §

Az Szt. 16. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(4) Lényegesnek minősül a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves bemutatása - az ésszerűség határain belül - befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit (a lényegesség elve). Egy-egy tétel lényegessé minősítését más hasonló tételekkel összefüggésben kell megítélni."

212. §

Az Szt. 20. §-a a következő (5b) bekezdéssel egészül ki:

"(5b) A beszámoló készítés és a könyvvezetés pénznemének a létesítő okiratban rögzített pénznemmel kell megegyeznie."

213. §

Az Szt. 33. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:

"(7) Aktív időbeli elhatárolásként lehet kimutatni a 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti, jogszabályi előíráson, szerződésen, megállapodáson alapuló támogatások várható, még el nem számolt összegét az egyéb bevételekkel szemben, amennyiben a vállalkozó bizonyítani tudja, hogy teljesíteni fogja a támogatáshoz kapcsolódó feltételeket és valószínű, hogy a támogatást meg fogja kapni. Az aktív időbeli elhatárolást a kapott támogatás 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti elszámolásakor, illetve a támogatás meghiúsulásakor kell megszüntetni."

214. §

Az Szt. 77. § (3) bekezdés d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az egyéb bevételek között kell kimutatni:)

"d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) - forgóeszközök között kimutatott - követelésnek az engedményes által elismert értékét a követelés átruházásakor;"

215. §

Az Szt. 81. § (3) bekezdés f) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni:)

" f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) -forgóeszközök között kimutatott - követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor."

216. §

Az Szt. 84. § (3) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:

(Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó bevételként, árfolyamnyereségként kell kimutatni:)

"g) a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott átruházott (engedményezett) követelés eladási ára (az engedményes által elismert értéke) és a könyv szerinti értéke közötti - nyereségjellegű - különbözetet a követelés átruházásakor."

217. §

Az Szt. 85. § (1a) bekezdése a következő e) ponttal egészül ki:

(Befektetett pénzügyi eszközök (értékpapírok, kölcsönök) ráfordításaként, árfolyamveszteségeként kell kimutatni:)

"e) a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott átruházott (engedményezett) követelés eladási ára (az engedményes által elismert értéke) és a könyv szerinti értéke közötti - veszteségjellegű - különbözetet a követelés átruházásakor."

218. §

Az Szt. 114/A. §-a a következő 17. ponttal egészül ki:

(E fejezet alkalmazásában:)

"17. osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrás: a 39. § (3) és (3a) bekezdése szerint meghatározott összeg azzal, hogy az adózott eredmény, a lekötött tartalék és a pozitív értékelési tartalék a 114/B. § (4) bekezdés f)-h) pontjaiban meghatározott összeg, a rendelkezésre álló szabad eredménytartalék a 114/B. § (5) bekezdés b) pontja szerinti összeg, továbbá a 39. § (3a) bekezdésében meghatározott növelő tételként a közzétételre történő engedélyezés időpontjáig elszámolt kapott (járó) osztalék összegét lehet figyelembe venni."

219. §

Az Szt. 114/B. § (4) bekezdés e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A saját tőke megfeleltetési tábla tartalmazza az IFRS-ek szerinti saját tőke egyes elemeinek nyitó és záró adatait, valamint ezekből levezetve az alábbi saját tőke elemek nyitó és záró adatait:)

"e) eredménytartalék: az IFRS-ek szerinti éves beszámolóban kimutatott, korábbi évek halmozott - és a tulajdonosok részére még ki nem osztott - adózott eredmény (ideértve az IFRS-ekre való áttérés éve előtti üzleti év mérlegfordulónapján az e törvény szerint keletkezett eredménytartalék és adózott eredmény együttes összegének az IFRS-ekre való áttérés felhalmozott eredményre gyakorolt hatásával korrigált összegét), továbbá az IFRS-ek szerint közvetlenül a felhalmozott eredmény javára vagy terhére elszámolt összegek, a jegyzett tőkéből vagy a tőketartalékból a veszteségek fedezetére átvezetett összeg, az egyéb tartalékokból átvezetett bármely olyan összeg, amelynek átvezetését az IFRS-ek előírják vagy megengedik. Az így meghatározott összeget csökkenteni kell a fizetett pótbefizetés IFRS-ek szerint eszközként kimutatott összegével, és a fel nem használt fejlesztési tartaléknak a kapcsolódó, az IAS 12 Nyereségadók című standard alapján számított halasztott adóval csökkentett összegével. Az eredménytartalék összege az IAS 1 Pénzügyi kimutatások prezentálása című standard szerinti egyéb átfogó jövedelmet - az átsorolási módosítások kivételével - nem tartalmazhat;"

220. §

Az Szt. V/A. Fejezete a következő 114/I. §-sal egészül ki:

"114/I. § (1) Az éves beszámolóját, továbbá az összevont (konszolidált) éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító gazdálkodó, beszámolójának kiegészítő megjegyzését az egyes IFRS-ekben meghatározott rendelkezések alapján állítja össze azzal, hogy abban - tekintettel a 9/A. § (4) bekezdésére - legalább a 88. § (7)-(9) bekezdése, a 89. § (2)-(3) bekezdése, a 89. § (4) bekezdés d) pontja, a 89. § (5) bekezdése, valamint a 154. § (3) bekezdése szerinti adatokat is be kell mutatnia.

(2) Az éves beszámolóját, továbbá az összevont (konszolidált) éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító gazdálkodó a 95-95/C. §-ban, valamint a 134. §-ban meghatározott tartalommal üzleti jelentést is köteles készíteni."

221. §

Az Szt. 134/B. §-a a következő (6a) bekezdéssel egészül ki:

"(6a) A (4) és (5) bekezdésben említett összegekkel kapcsolatban közölt információknak a tevékenység lényegét és nem formáját kell tükrözniük. A fizetett összegek és tevékenységek mesterségesen nem választhatók szét, illetve nem összesíthetők."

222. §

Az Szt. 139. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép és a § a következő (4a) és (4b) bekezdéssel egészül ki:

"(4) Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezetének "különbözetek" oszlopában kell kimutatni - a (4a) és a (4b) bekezdésben foglaltak figyelembe vételével - egyesülés esetén a jogutód gazdasági társaság jegyzett tőkéjének meghatározása során figyelembe nem vehető részesedések (részvények, törzsbetétek) jogelőd gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete szerinti értékét az eszközök, illetve a saját tőke csökkenéseként (a névértéknek megfelelő összeget a jegyzett tőke csökkenéseként, a névérték és a vagyonmérleg-tervezet szerinti eszközérték különbözetét az eredménytartalék változásaként). A "különbözetek" oszlop szolgál a törvényben külön nem nevesített egyéb tételek rendezésére is.

(4a) Beolvadás esetén az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérlegtervezetében az átvevő (beolvasztó) gazdasági társaság beolvadó (megszűnő) gazdasági társaságban lévő részesedése könyv szerinti értékének a beolvadó (megszűnő) gazdasági társaság 137. § (3) bekezdés szerinti vagyonmérleg-tervezete szerinti saját tőke összegét meghaladó része üzleti vagy cégértékként is kimutatható (a beolvadó gazdasági társaságban lévő részesedés ugyanilyen értékben történő kivezetésével szemben), feltéve, hogy

a) a beolvadó (megszűnő) gazdasági társaságban lévő részesedés bekerülési értékét a megszerzéskor az üzleti értékelés, a jövedelemtermelő képesség módszerével határozták meg,

b) a beolvadó (megszűnő) gazdasági társaság élt a vagyonátértékelés 137. § szerinti lehetőségével és

c) az üzleti vagy cégérték a jövőben a bevételekben várhatóan megtérül.

Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezetében így kimutatásra kerülő üzleti vagy cégérték összege nem haladhatja meg a beolvadó (megszűnő) gazdasági társaságban lévő részesedés megszerzésekor a bekerülési értékben érvényesített üzleti vagy cégértéket.

(4b) Összeolvadás esetén az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyommérleg-tervezetében a megszűnő gazdasági társaság(ok)ban lévő részesedések kiszűrése során is kimutatható üzleti vagy cégérték a (4a) bekezdésben foglaltak megfelelő alkalmazásával."

223. §

(1) Az Szt. 152. §-a a következő (2c) és (2d) bekezdéssel egészül ki:

"(2c) A (2) bekezdés szerinti akkreditált szervezetet a nyilvántartásba vételt végző szervezet a könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzésében közreműködő szervezetként nyilvántartásba veszi. Az akkreditált továbbképző szervezetek nyilvántartása tartalmazza a szervezet:

a) nevét, adószámát,

b) cégnyilvántartási vagy bírósági nyilvántartási számát,

c) képviselőjének nevét,

d) székhelyét, levelezési címét,

e) telefonszámát, elektronikus elérhetőségét,

f) nyilvántartásba vételi sorszámát (akkreditációs sorszámát),

g) nyilvántartásba vételének (akkreditációjának) időpontját,

h) továbbképzési tevékenységével összefüggésben a nyilvántartásba vételt végző szervezet által lefolytatott ellenőrzések eredményét,

i) nyilvántartásból való törlésének (akkreditáció visszavonásának) időpontját és indokát.

(2d) A nyilvántartásba vételt végző szervezet az akkreditált továbbképző szervezetek nyilvántartásában szereplő adatokat a továbbképzésen résztvevők ellenőrzése, valamint egyéb hatósági és bírósági eljárásban történő felhasználás céljából az akkreditált továbbképző szervezet nyilvántartásból való törlését követően 6 évig megőrzi."

(2) Az Szt. 152. § (4) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép és a § a következő (5) bekezdéssel egészül ki:

"(4) A megvalósított továbbképzésekről és a továbbképzésen résztvevőkről a (2) bekezdés szerinti akkreditált szervezet köteles nyilvántartást vezetni és a továbbképzéssel összefüggő dokumentumokat 6 évig megőrizni. A nyilvántartás tartalmazza:

a) az akkreditált szervezet sorszámát, nevét, címét,

b) a résztvevők adatait:

ba) regisztrálási számát,

bb) családi és utónevét,

bc) születési családi és utónevét,

bd) születési helyét, idejét,

be) anyja születési családi és utónevét,

bf) lakcímét (irányítószám, helység, utca, házszám),

c) a továbbképzés azonosító adatait és kreditpont-értékét,

d) a teljesítésről kiállított igazolás sorszámát.

(5) A (2) bekezdés szerinti akkreditált szervezet a résztvevők továbbképzési kötelezettsége teljesítésének igazolásához szükséges adatokat, a (4) bekezdés b) és c) pontja szerinti adattartalommal, megküldi a nyilvántartásba vételt végző szervezetnek a 151. § (4) bekezdése szerinti kormányrendeletben meghatározott módon."

224. §

Az Szt. 177. §-a a következő (70)-(72) bekezdéssel egészül ki:

"(70) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi... törvénnyel megállapított 139. § (4), (4a) és (4b) bekezdését, 141. § (9) bekezdését az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvény hatálybalépését követően indult beolvadásokra, összeolvadásokra lehet alkalmazni.

(71) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi... törvénnyel megállapított 2/A. § (1)-(5) bekezdését, 3. § (3) bekezdés 3. és 4. pontját, 11. § (3) bekezdését, 16. § (4) bekezdését, 20. § (4) és (5b) bekezdését, 33. § (7) bekezdését, 77. § (3) bekezdés d) és k) pontját, 78. § (4) bekezdését, 81. § (2) bekezdés k) pontját, 81. § (3) bekezdés f) pontját, 84. § (1) bekezdését, 84. § (3) bekezdés g) pontját, 84. § (7) bekezdés m) pontját, 85. § (1a) bekezdés e) pontját, 85. § (3) bekezdés n) pontját, 88. § (7) bekezdését, 95/B. § (3) bekezdését, 96. § (4) bekezdését, 114. § (1) bekezdését, 114/A. § 9. és 17. pontját, 114/B. § (4) bekezdés e) és f) pontját, 114/I. §-át, 116. § (1)-(2) bekezdését, 130. § (5) bekezdés b) és c) pontját, 134. § (2) és (5) bekezdését, 134/B. § (6a) bekezdését, 136. § (3) bekezdését, 153. § (1) és (5) bekezdését, 154. § (8) bekezdését, 178. § (1) bekezdés f) pontját, 6. mellékletét és 7. mellékletét először a 2019. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni.

(72) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított 2/A. § (1)-(5) bekezdését, 3. § (3) bekezdés 3. és 4. pontját, 11. § (3) bekezdését, 16. § (4) bekezdését, 20. § (4) és (5b) bekezdését, 33. § (7) bekezdését, 77. § (3) bekezdés d) és k) pontját, 78. § (4) bekezdését, 81. § (2) bekezdés k) pontját, 81. § (3) bekezdés f) pontját, 84. § (1) bekezdését, 84. § (3) bekezdés g) pontját, 84. § (7) bekezdés m) pontját, 85. § (1a) bekezdés e) pontját, 85. § (3) bekezdés n) pontját, 88. § (7) bekezdését, 95/B. § (3) bekezdését, 96. § (4) bekezdését, 114. § (1) bekezdését, 114/A. § 9. és 17. pontját, 114/B. § (4) bekezdés e) és f) pontját, 114/I. §-át, 116. § (1)-(2) bekezdését, 130. § (5) bekezdés b) és c) pontját, 134. § (2) és (5) bekezdését, 134/B. § (6a) bekezdését, 136. § (3) bekezdését, 153. § (1) és (5) bekezdését, 154. § (8) bekezdését, 178. § (1) bekezdés f) pontját, 6. mellékletét és 7. mellékletét a 2018. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni lehet."

225. §

Az Szt.

1. 6. számú melléklete a 20. melléklet szerint módosul,

2. 7. számú melléklete helyébe a 21. melléklet lép.

226. §

Az Szt.

1. 2/A. § (1) bekezdésében a "betéti társaságra és egyéni cégre" szövegrész helyébe a "betéti társaságra, egyéni cégre és ügyvédi irodára" szöveg,

2. 2/A. § (2) és (5) bekezdésében a "betéti társaság, valamint egyéni cég" szövegrész helyébe a "betéti társaság, egyéni cég, valamint ügyvédi iroda" szöveg,

3. 2/A. § (3) bekezdésében a "betéti társaságra, valamint egyéni cégre" szövegrész helyébe a "betéti társaságra, egyéni cégre, valamint ügyvédi irodára" szöveg,

4. 2/A. § (4) bekezdésében a "betéti társaságnak, valamint egyéni cégnek" szövegrész helyébe a "betéti társaságnak, egyéni cégnek, valamint ügyvédi irodának" szöveg,

5. 3. § (3) bekezdés 3. pontjában a "növelő-csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege" szövegrész helyébe a "növelő-csökkentő - (előjeltől független) abszolút értékének együttes összege" szöveg, valamint a "növelő-csökkentő értékének együttes (előjeltől független) összege" szövegrész helyébe a "növelő-csökkentő, (előjeltől független) abszolút értékének együttes összege" szöveg,

6. 3. § (3) bekezdés 4. pontjában a "növelő-csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege" szövegrész helyébe a "növelő-csökkentő - (előjeltől független) abszolút értékének együttes összege" szöveg,

7. 11. § (3) bekezdésében a "vagy az anyavállalat" szövegrész helyébe a "vagy a konszolidálásba történő bevonáskor, vagy az anyavállalat" szöveg,

8. 20. § (4) bekezdésében a "döntést követő ötödik" szövegrész helyébe a "döntést követő harmadik" szöveg,

9. 77. § (3) bekezdés k) pontjában, 81. § (2) bekezdés k) pontjában a "vagyontárgyak" szövegrész helyébe a "vagyontárgyak, vagyoni értékű jogok" szöveg,

10. 78. § (4) bekezdésében a "bankköltséget (a kamat kivételével)" szövegrész helyébe a "bankköltséget (a fizetett, fizetendő kamat kivételével) és a negatív hozamként felszámított összeget (negatív kamatot)" szöveg,

11. 84. § (1) bekezdésében, 114. § (1) bekezdésében, 130. § (5) bekezdés b) és c) pontjában, az "adózott eredmény felosztásáról" szövegrész helyébe az "adózott eredmény felhasználásáról (az osztalék jóváhagyásáról)" szöveg,

12. 84. § (7) bekezdés m) pontjában, 85. § (3) bekezdés n) pontjában a "vásárolt" szöveg helyébe a "forgóeszközök között kimutatott vásárolt" szöveg,

13. 88. § (7) bekezdésében, 153. § (1) és (5) bekezdésében az "adózott eredmény felhasználására" szövegrész helyébe az "adózott eredmény felhasználására (az osztalék jóváhagyására)" szöveg,

14. 95/B. § (3) bekezdésében a "de más módon is hozzáférhetővé tehető a nyilvánosság számára" szövegrész helyébe a "vagy a vállalkozó holnapján egy dokumentumban, amelyre az üzleti jelentés hivatkozást tartalmaz" szöveg,

15. 96. § (4) bekezdésében a "90. § (3) bekezdés a) pontja" szövegrész helyébe a "90. § (3) bekezdés a)-c) pontja" szöveg,

16. 114/A. § 9. pontjában az "együttes összege;" szövegrész helyébe az "együttes összege, továbbá az e törvény szerint eredménnyel szemben, de az IFRS-ek szerint saját tőkével szemben elszámolt tételek, különösen a támogatások, a véglegesen átadott vagy kapott pénzeszközök;" szöveg,

17. 114/B. § (4) bekezdés f) pontjában a "tartalmazó összege;" szövegrész helyébe a "tartalmazó összege, továbbá az IFRS-ekre történő áttérés előtt keletkezett értékelési tartalék összege;" szöveg,

18. 116. § (1) bekezdésében az "a Tanács 1983. június 13-i 83/349/EGK irányelve" szövegrész helyébe az "az Európai Parlament és a Tanács 2013. június 26-i 2013/34/EU irányelve" szöveg,

19. 116. § (2) bekezdésében az "a Tanács 1983. június 13-i 83/349/EGK irányelvével" szövegrész helyébe az "az Európai Parlament és a Tanács 2013. június 26-i 2013/34/EU irányelvével" szöveg,

20. 134. § (2) bekezdésében a "95/A. §-ban" szövegrész helyébe a "95/A-95/B. §-ban" szöveg,

21. 134. § (5) bekezdés a) pontjában az "az adott üzleti év" szövegrész helyébe az "az üzleti évet megelőző két - egymást követő - üzleti évben a" szöveg,

22. 136. § (3) bekezdésében a "137-143. §-ban" szövegrész helyébe a "137-141. §-ban" szöveg,

23. 141. § (9) bekezdésében a "részesedések értékét" szövegrész helyébe a "részesedések 139. § (4a)-(4b) bekezdés szerinti üzleti vagy cégértékkel csökkentett értékét" szöveg,

24. 152. § (2a) bekezdés c) pontjában a "2007. évi CXXXVI. törvény 3. § r) pontja" szövegrész helyébe a "2017. évi LIII. törvény 3. § 38. pontja" szöveg,

25. 154. § (8) bekezdésében az "A 10. § (2) bekezdése szerinti vállalkozó" szövegrész helyébe az "Az a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodónak minősülő vállalkozó, amely éves beszámolóját, összevont (konszolidált) éves beszámolóját az IFRS-ek szerint állítja össze" szöveg,

26. 178. § (1) bekezdés f) pontjában a "végelszámolás" szövegrész helyébe a "végelszámolás, valamint a felszámolás" szöveg

lép.

227. §

Hatályát veszti az Szt.

1. 3. § (6) bekezdés 3. pontjában az "a kockázati tőkejegy," szövegrész,

2. 177. § (67) bekezdésében az "a Diákhitel Központ Zrt. és" szövegrész.

31. A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény módosítása

228. §

A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Kkt.) 9/F. § (2) bekezdése a következő e) ponttal egészül ki:

(Nem kell igazgatási szolgáltatási díjat fizetni)

"e) az 50. § (2c) bekezdés szerinti igazolás kiadásáért."

229. §

A Kkt. 33. § (1) bekezdése a következő p) és q) ponttal egészül ki:

(A kamarai tag könyvvizsgálók nyilvántartása - az egyes kamarai tagokra vonatkozóan - a következő adatokat tartalmazza:)

"p) a Kkt. 50. § (2c) bekezdés szerinti igazolás megszerzésének időpontja, illetve érvényességének időtartama,

q) az IFRS minősítéshez kapcsolódó szakmai minősítő vizsga követelményeinek való megfelelésre vonatkozó igazolás, valamint a számvitelről szóló törvény 10. § (6) bekezdés b) pontja szerinti IFRS mérlegképes könyvelői szakképesítés-ráépülést igazoló bizonyítvány száma, kelte és a kiállító intézmény neve."

230. §

A Kkt. 41. § (3) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:

(A kamara a könyvvizsgáló céget törli a nyilvántartásból)

"d) a könyvvizsgáló cég nyilvántartásból való törlése fegyelmi eljárás során kiszabott fegyelmi büntetés alkalmazása esetén."

231. §

A Kkt. 44. § (1) bekezdése a következő q) ponttal egészül ki:

(A könyvvizsgáló cégek nyilvántartása - az egyes könyvvizsgáló cégekre vonatkozóan - a következő adatokat tartalmazza:)

"q) a Kkt. 50. § (2c) bekezdés szerinti igazolás megszerzésének időpontja, illetve érvényességének időtartama."

232. §

(1) A Kkt. 50. § (2a) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2a) A kamarai tag könyvvizsgáló a Hpt. 8. § (4) bekezdése szerinti hitelintézetnél (a továbbiakban: bank) pénzügyi intézményi minősítés birtokában is csak akkor végezhet a 3. § (1) bekezdés a) pontja szerinti jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet, ha rendelkezik a közfelügyeleti hatóság által elismert, a feltételek teljesülésének igazolása iránti kérelem benyújtását megelőző 5 éven belüli:

a) a (2) bekezdés a) pontja szerinti banknál végzett számviteli, ellenőrzési gyakorlattal, vagy

b) legalább egy üzleti évre kiterjedően banknál végzett 3. § (1) bekezdés a) pontja szerinti jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói gyakorlattal, vagy

c) a (2) bekezdés b) pontja szerint a pénzügyi intézményi minősítésű kamarai tag könyvvizsgáló mellett banknál végzett jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység ellátásában való közreműködéssel."

(2) A Kkt. 50. § (2c) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2c) A (2a) és (2b) bekezdés szerinti feltételek teljesülésének elismeréséről a közfelügyeleti hatóság igazolást állít ki, és az igazolásról szóló döntés véglegessé válásával egyidejűleg értesíti a kamarát. A feltételek teljesülésének elismerését a kamara rögzíti a kamarai nyilvántartásokban, és közzéteszi a honlapján."

(3) A Kkt. 50. §-a a következő (2d) bekezdéssel egészül ki:

"(2d) A (2c) bekezdés szerinti igazolás, a kiállításának naptári évét követő naptári év utolsó napjáig jogosít banknál a 3. § (1) bekezdés a) pontja szerinti jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálatra vonatkozó megbízás elfogadására."

233. §

A Kkt. 89. §-a a következő (3) bekezdéssel egészül ki:

"(3) Az okleveles könyvvizsgálói képzést az okleveles könyvvizsgálói képzési programba való felvételtől számított 3 éven belül meg kell kezdeni."

234. §

A Kkt. 90. § f) és g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Az okleveles könyvvizsgálói képzés főbb tanulmányi területei (a továbbiakban: modulok):)

"f) könyvvizsgálat és ellenőrzés,

g) pénzügyi és számviteli információs rendszerek."

235. §

A Kkt. 97. §-a a következő (4a) bekezdéssel egészül ki:

"(4a) A gyakorlati időbe kérelemre beszámítható a könyvvizsgáló jelölt által az okleveles könyvvizsgálói képzés számvitel és elemzés moduljának teljesítése és a könyvvizsgáló jelölti névjegyzékbe vétele közötti időben a (3) bekezdés szerinti, a kamara alapszabályában és mentori szabályzatában meghatározott módon szerzett, legalább 1 éves gyakorlat."

236. §

A Kkt. a következő alcímmel és 146/A. §-sal egészül ki:

"Pártoló személy, pártoló szervezet és szenior könyvvizsgáló

146/A. § (1) A kamara az alapszabályában és egyéb önkormányzati szabályzatában meghatározott feltételekkel pártoló személyi, pártoló szervezeti és szenior könyvvizsgálói jogviszonyt létesíthet.

(2) A pártoló személy, a pártoló szervezet és a szenior könyvvizsgáló kamarai nyilvántartásba vétele és a nyilvántartásból való törlése tekintetében a kamara felvételi bizottsága jár el, amely a pártoló személyi, a pártoló szervezeti és a szenior könyvvizsgálói jogviszony fennállásáról igazolást ad.

(3) A pártoló személyt, a pártoló szervezetet és a szenior könyvvizsgálót az (5) és (6) bekezdésben foglaltak kivételével nem illetik meg a kamarai tagságból eredő jogok és nem terhelik az abból fakadó kötelezettségek.

(4) A pártoló személyi, a pártoló szervezeti és a szenior könyvvizsgálói jogviszony Magyarország területén jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzésére és a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységen kívüli egyéb szakmai szolgáltatás nyújtására nem jogosít.

(5) A pártoló személy, a pártoló szervezet és a szenior könyvvizsgáló jogosult:

a) tanácskozási joggal részt venni a lakóhelye szerint illetékes területi szervezet és meghívás alapján a kamara egyéb szerveinek tevékenységében,

b) igénybe venni a kamara által nyújtott - a kamara alapszabálya és egyéb önkormányzati szabályzata által meghatározott körű - szolgáltatásokat.

(6) A pártoló személy, a pártoló szervezet és a szenior könyvvizsgáló köteles:

a) megtartani a kamara alapszabálya és egyéb önkormányzati szabályzatai rá vonatkozó előírásait,

b) a kamara alapszabálya által megállapított éves díjat megfizetni."

237. §

A Kkt. 160. § (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(3) A minőségellenőrnek az érintett gazdálkodó tevékenységéhez igazodó, legalább három éves szakmai gyakorlattal kell rendelkeznie, ha a (2) bekezdés hatálya alá nem tartozó egyéb, sajátos tevékenységet végző gazdálkodó tekintetében ellátott, jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységre vonatkozó kamarai minőségellenőrzésben vesz részt."

238. §

A Kkt. 163. §-ának d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép és a § a következő e) ponttal egészül ki:

(A bizottság a minőségellenőrt törli a nyilvántartásból, ha)

"d) a 161. § (4) bekezdése szerinti igazolás 5 éves időtartama lejár,

e) a minőségellenőr elhalálozott."

239. §

A Kkt. 164. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A bizottság felmenti a minőségellenőrt e feladatköréből, ha megbízatásának tartósan nem, vagy nem megfelelően tesz eleget."

240. §

A Kkt. 170. §-a a következő (6) bekezdéssel egészül ki:

"(6) Minőségellenőrzés során a határozat meghozatalára nyitva álló határidő az ellenőrzés megindításától számított 90 nap."

241. §

A Kkt. 173/A. §-a a következő (5) bekezdéssel egészül ki:

"(5) A vizsgálat során a határozat meghozatalára nyitva álló határidő a vizsgálat megindításától számított 90 nap."

242. §

A Kkt. "Átmeneti rendelkezések" című alcíme a következő 208/N. §-sal egészül ki:

"208/N. § (1) Azoknak a Kkt. 159. § (1) bekezdése szerinti minőségellenőröknek, akiket a kamara az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított 161. § (4) bekezdés hatálybalépését megelőzően nyilvántartásba vett, a nyilvántartásba vételről kiállított igazolásuk a 161. § (4) bekezdés hatálybalépését követő 5 évig érvényes.

(2) E törvénynek az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi . törvénnyel megállapított 170. § (4) és (6) bekezdését, 173/A. § (5) bekezdését, valamint a 173/B. § (15) bekezdését az azok hatálybalépését követően indult eljárásokra kell először alkalmazni."

243. §

A Kkt.

1. 5. § -ában az "A közigazgatási hatósági eljárás általános szabályiról" szövegrész helyébe az "Az általános közigazgatási rendtartásról" szöveg,

2. 44. § (3) bekezdésében az "l) és m) pontjában" szövegrész helyébe az "l), m) és q) pontjában" szöveg,

3. 50. § (2b) bekezdésében a "megfelel a (2a) bekezdésében foglalt feltételeknek" szövegrész helyébe a "rendelkezik a (2a) bekezdés szerinti feltételek teljesülésének elismeréséről szóló igazolással" szöveg,

4. 67/A. § (3) bekezdésében az "igazgató tanácsa és felügyelő testülete részére" szövegrész helyébe az "igazgató tanácsa, felügyelő testülete részére, valamint a közfelügyeleti hatóság elektronikus elérhetőségére" szöveg,

5. 89. § (1) bekezdésében az "5 naptári év" szövegrész helyébe "a képzési idő kezdő napjától számított 5. év utolsó napjáig tart" szöveg,

6. 98. § (1) bekezdés a) pontjában a "megfelel a 11. § (1) bekezdésének b) pontjában meghatározott feltételeknek" szövegrész helyébe a "rendelkezik okleveles könyvvizsgálói szakképesítéssel" szöveg,

7. 149. § (2) bekezdésében az "a közigazgatási hatósági eljárás általános szabályairól" szövegrész helyébe az "az általános közigazgatási rendtartásról" szöveg,

8. 161. § (4) bekezdésében az "igazolást" szövegrész helyébe az "5 évre szóló igazolást" szöveg,

9. 170. § (4) bekezdésében a "tizenöt napon" szövegrész helyébe a "8 napon" szöveg,

10. 173/B. § (15) bekezdésében a "60 nap" szövegrész helyébe a "90 nap" szöveg,

11. 193. § (4) bekezdésében a "március 31-éig" szövegrész helyébe az "április 30-áig" szöveg

lép.

244. §

Hatályát veszti a Kkt.

1. 41. § (1) bekezdés b) pontja,

2. 52. § (3) bekezdésben az "egyidejűleg vissza kell vonni az 50. § (6) bekezdés szerinti igazolást is" szövegrész,

3. 82. § -ban foglalt "felnőttképzésről szóló törvényben előírtak figyelembevételével" szövegrész,

4. 83. § (1) bekezdésben az "- a felnőttképzésről szóló törvény szerinti -" szövegrész,

5. 83. § (2) bekezdésében a "- felnőttképzésről szóló törvényben előírtak figyelembevételével -" szövegrész,

6. 91. § (2) bekezdés c) pontja,

7. 112. § b) pontjában az "a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gazdálkodó szervezetek (szervezetek) számára történő engedélyezéséről és az engedély megszűnéséről," szövegrész.

32. A szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló 2011. évi CII. törvény módosítása

245. §

(1) A szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló 2011. évi CII. törvény (a továbbiakban: Szit. tv.) 3. § (3) bekezdés a) pontja az alábbi ae) alponttal egészül ki:

(Szabályozott ingatlanbefektetési társaság az a nyilvánosan működő részvénytársaság lehet, amely

a) kizárólag)

"ae) épületépítési projekt szervezése (TEÁOR 4110);"

(tevékenységet végez;)

(2) A Szit. tv. 3. § (3) bekezdés c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Szabályozott ingatlanbefektetési társaság az a nyilvánosan működő részvénytársaság lehet, amely)

"c) a létesítő okirata alapján, az ügyvezetés előterjesztésében, az éves rendes közgyűlésen legalább az elvárt osztaléknak megfelelő mértékű osztalék jóváhagyására tesz javaslatot, amelynek elfogadása esetén az osztalékot a számviteli beszámoló jóváhagyását követő 30 kereskedési napon belül ki kell fizetni, azzal, hogy abban az esetben, ha a szabályozott ingatlanbefektetési társaság szabad pénzeszközeinek összege nem éri el az elvárt osztalék összegét, akkor az ügyvezetés a szabad pénzeszközök összegének legalább 90%-át javasolja osztalékként kifizetni;"

(3) A Szit. tv. 3. § (3) bekezdés g) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Szabályozott ingatlanbefektetési társaság az a nyilvánosan működő részvénytársaság lehet, amely)

"g) kizárólag törzsrészvényt, elsőbbségi részvényt (kivéve a Ptk. 3:232. § (2) bekezdése szerinti jogot biztosító elsőbbségi részvényt) és dolgozói részvényt bocsát ki azzal, hogy osztalékelsőbbségi jog egyik részvényfajtához sem fűződhet. E rendelkezés alkalmazása során a hb) pont szerinti korlátozással kibocsátott részvénysorozat azonos tekintet alá esik a szabályozott ingatlanbefektetési társaság más törzsrészvény sorozatával;"

(4) A Szit. tv. 3. § (3) bekezdés i) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Szabályozott ingatlanbefektetési társaság az a nyilvánosan működő részvénytársaság lehet, amely)

"i) a 3. § (3) bekezdés h) pont hb) alpontjának történő megfelelés esetén legalább a közkézhányad mértékének megfelelő névértékben törzsrészvények önálló sorozatát bevezeti a szabályozott piacra."

(5) A Szit. tv. 3. §-a a következő (3b) bekezdéssel egészül ki:

"(3b) A 3. § (3) bekezdés h) pontjának alkalmazásában a részvényesek közvetett részesedésének mértékét a Ptk. 8:2. § (4) és (5) bekezdésének megfelelő alkalmazásával kell kiszámítani."

246. §

A Szit. tv. 3. § (7) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Szabályozott ingatlanbefektetési társaság projekttársasága csak olyan vállalkozás lehet,)

"a) amely a létesítő okirata alapján, az ügyvezetés előterjesztésében, az elvárt osztaléknak megfelelő mértékű osztalék kifizetésére tesz javaslatot, amelynek elfogadása esetén az osztalékot a számviteli beszámoló jóváhagyását követő 30 kereskedési napon belül ki kell fizetni, azzal, hogy abban az esetben, ha a szabályozott ingatlanbefektetési társaság projekttársasága szabad pénzeszközeinek összege nem éri el az elvárt osztalék összegét, akkor az ügyvezetés a szabad pénzeszközök összegének 100%-át javasolja osztalékként kifizetni, és"

247. §

A Szit. tv. 8. § (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A szabályozott ingatlanbefektetési társaság eszközportfóliója az ingatlanokon kívül kizárólag a 3. § (3) bekezdés a) pontjában nevesített tevékenységek végzéséhez indokolt eszközöket, látra szóló és lekötött bankbetétet, az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes államok vagy a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet tagállama által kibocsátott állampapírt, nemzetközi pénzügyi intézmény által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt, elismert tőkepiacra bevezetett értékpapírt, valamint a projekttársaságai, más szabályozott ingatlanbefektetési társaság, főtevékenységként épületépítési projekt szervezésével (TEÁOR 4110) vagy lakó- és nem lakó épület építésével (TEÁOR 4120) foglalkozó gazdasági társaság tulajdoni részesedését tartalmazhatja, továbbá devizaárfolyamhoz kötött ingatlanügyletekből befolyó bevételek és az ingatlanügyletekhez kapcsolódó kiadások árfolyamkockázatának, valamint hitelfinanszírozás deviza- és kamatkockázatainak fedezése céljából kötött származtatott ügyleteket tartalmazhat. A mérlegfőösszeg 10%-át meghaladó értékű eszköz beszerzése kizárólag a szabályozott ingatlanbefektetési társaság felügyelőbizottságának előzetes jóváhagyása után lehetséges. Amennyiben a szabályozott ingatlanbefektetési társaság a Ptk. 3:285. §-a szerint egységes irányítási rendszerben működik, úgy a mérlegfőösszeg 10%-át meghaladó értékű eszköz beszerzéséhez kizárólag akkor tekinthető megadottnak az igazgatótanács előzetes hozzájárulása, ha a Ptk. 3:287. §-a szerinti független tagok többsége is a beszerzés jóváhagyása mellett szavazott."

248. §

A Szit. tv.

1. 2. § 4. pont a) alpontjában a "tisztségviselő, az igazgatótanács tagja" szövegrész helyébe a "tisztségviselő" szöveg,

2. 3. § (3) bekezdés d) pontjában a "foglalkozó" szövegrész helyébe a "vagy lakó- és nem lakó épület építésével (TEÁOR 4120) foglalkozó" szöveg,

3. 3. § (3) bekezdés ha) pontjában a "dolgozói részvények" szövegrész helyébe a "dolgozói vagy elsőbbségi részvények" szöveg,

4. 3. § (3a) bekezdésében az "igazgatósága" szövegrészek helyébe az "ügyvezetése" szöveg,

5. 3. § (9) bekezdésében a "h) pontja" szövegrész helyébe a "h) pontjának hb) alpontja" szöveg

lép.

IX. Fejezet

A SZERENCSEJÁTÉK SZERVEZÉST ÉRINTŐ SZABÁLYOZÁS MÓDOSÍTÁSA

33. A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény módosítása

249. §

(1) A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Szjtv.) 3. § (2)-(2b) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter képviseli a Magyar Államot a szerencsejáték-szervezéssel kapcsolatos pályázati és pályázat nélküli ajánlattételi eljárásban, valamint a koncessziós szerződések megkötése és végrehajtása során.

(2a) A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter ellátja a szerencsejátékszervezés felügyeletét és a szerencsejáték-felügyeleti hatóság irányítását.

(2b) A szerencsejáték-szervezéshez kapcsolódó nemzetközi szerződés esetén a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter, az egyéb, szerencsejátékszervezéshez kapcsolódó két- vagy többoldalú szerződés esetén a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter vagy a szerencsejáték-felügyeleti hatóság vezetője jár el a szerződés előkészítése, megkötése, módosítása, megszüntetése során és felel a szerződésből eredő kötelezettségek teljesítéséért."

(2) Az Szjtv. 15. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter a sorsolások lebonyolítását, ellenőrzését, közhitelű tanúsítását, a nyereményekre vonatkozó rendelkezéseket, valamint a végelszámolás rendszerét külön szabályozza."

(3) Az Szjtv. 27. § (8) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(8) A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter a játékkaszinónak a játékban érdemi feladatot ellátó alkalmazottai (a továbbiakban: a játékkaszinó alkalmazottai) összetételére, a képesítés feltételeire, az egyes játékok játékszabályaira, a látogatás feltételeire, a játékkaszinó biztonságának, valamint pénzkezelésének ellenőrzésére külön szabályokat állapít meg."

(4) Az Szjtv. 36/K. §-a helyébe a következő rendelkezés lép:

"36/K. § A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter féléves gyakorisággal - a tárgyév július 20. és a tárgyévet követő január 20. napjáig - beszámol a Kormánynak a 13/A-13/B. §-ok és a IV. fejezet szerinti feladatok végrehajtásáról."

(5) Az Szjtv. 36/L. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) A Megállapodás végrehajtása során hatáskörrel rendelkező hatóság (a továbbiakban: magyar hatóság) a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter. A magyar hatóság a Megállapodás végrehajtásával kapcsolatos eljárási cselekményeket a szerencsejáték-felügyeleti hatóság útján is teljesítheti. A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter e hatásköre gyakorlásához kapcsolódóan az adópolitikáért felelős minisztertől adatszolgáltatást, tájékoztatást kérhet."

(6) Az Szjtv. 38. § (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(2) Felhatalmazást kap a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter, hogy

a) a szerencsejátékok személyi, tárgyi és gazdasági feltételeivel,

b) az egyes szerencsejátékok lebonyolításával, ellenőrzésével,

c) a játéktervvel,

d) a sorsolásos játékokkal és a fogadásokkal,

e) a pénznyerő automaták, a játékautomaták, a kártyatermek és a játékkaszinók üzemeltetésével,

f) a gazdátlan, szerencsejáték keretében használt játékeszköznek a Polgári Törvénykönyvben foglaltaktól eltérő tulajdonszerzésével,

g) a távszerencsejáték és az online kaszinójáték szervezésének engedélyezésével, ellenőrzésével, a szervezés személyi, tárgyi-műszaki és gazdasági feltételeivel és lebonyolításával, távszerencsejátékban és az online kaszinójátékban való részvétel feltételeivel, az engedély nélküli szerencsejátékok szolgáltatásában való közreműködők kötelezettségeivel és a szerencsejáték-felügyeleti hatóság feladataival,

h) az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben a pénzforgalmi szolgáltató 13/A. § (1) bekezdés szerinti eljárásával és ezen eljárás ellenőrzésével

kapcsolatos részletes szabályokat rendeletben határozza meg."

(7) Az Szjtv.

a) 4. § (1) és (6) bekezdésében, 5. § (1) bekezdésében és 27. § (12) bekezdésében az "az adópolitikáért felelős miniszter" szövegrész helyébe az "a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter" szöveg,

b) 4. § (3) bekezdésében az "Az adópolitikáért felelős miniszter" szövegrész helyébe az "A szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter" szöveg,

c) 27/B. § (2) bekezdés g) pontjában az "a miniszter" szövegrész helyébe az "a szerencsejáték-szervezés állami felügyeletéért felelős miniszter" szöveg

lép."

X. Fejezet

A BEVÁNDORLÁSI KÜLÖNADÓRÓL

34. A bevándorlási különadóról

250. §

(1) Bevándorlási különadó-köteles a bevándorlást segítő tevékenység magyarországi végzésének anyagi támogatása vagy Magyarországon székhellyel rendelkező szervezet bevándorlást segítő tevékenységének anyagi támogatása.

(2) Bevándorlást segítő tevékenységnek minősül minden olyan program, akció, tevékenység, amely közvetlenül vagy közvetve előmozdítja a bevándorlást (az emberek véglegesnek szánt áttelepülését lakóhelyük szerinti országból másik országba, ide nem értve a szabad mozgás és tartózkodás jogával rendelkező személyek beutazásáról és tartózkodásáról szóló 2007. évi I. törvény 1. § (1) bekezdés szerinti eseteket), és

a) média kampányok, média szemináriumok folytatása, és az abban való részvétel;

b) hálózatépítés és működtetés;

c) bevándorlást pozitív színben feltüntető propaganda tevékenység

keretében valósul meg.

(3) A bevándorlási különadó alapja az (1) bekezdés szerinti támogatás összege.

(4) A bevándorlási különadó mértéke a bevándorlási különadó alapjának 25 %-a.

(5) A bevándorlási különadó alanya az (1) bekezdés szerinti tevékenységet végző szervezet, ide nem értve a pártot és a pártalapítványt, továbbá azt a szervezetet, amelynek mentességét nemzetközi szerződés vagy viszonosság biztosítja. A viszonosság kérdésében az adópolitikáért felelős miniszternek a külpolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben kialakított állásfoglalása az irányadó.

(6) A különadó (5) bekezdés szerinti alanya legkésőbb a (8) bekezdés a) pont szerinti időpontig köteles nyilatkozatot adni a (2) bekezdés szerinti tevékenységet végző magyarországi székhelyű szervezet számára arról, hogy a különadó-kötelezettségét teljesítette.

(7) A különadó alanya a (2) bekezdés szerinti tevékenységet végző magyarországi székhelyű szervezet, ha nem rendelkezik a (6) bekezdés szerinti nyilatkozattal.

(8) A bevándorlási különadót az (1) bekezdés szerinti anyagi támogatás nyújtását követő

a) hónap 15. napjáig kell az (5) bekezdés szerinti adóalanynak

b) második hónap 15. napjáig kell a (7) bekezdés szerinti adóalanynak

megállapítani, bevallani és ezzel egyidejűleg megfizetni.

(9) A bevándorlási különadóval kapcsolatos adóhatósági feladatokat az állami adó- és vámhatóság látja el.

(10) A bevándorlási különadóból származó bevétel a központi költségvetés bevételét képezi és kizárólag határvédelmi feladatok ellátására szolgál.

XI. Fejezet

EGYÉB TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

35. A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény módosítása

251. §

A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény 2. § (5) bekezdése a következő g) ponttal egészül ki:

(Nem köteles szakképzési hozzájárulásra)

"g) az a 2. § (1) bekezdés szerinti szakképzési hozzájárulásra kötelezett, aki öregségi nyugdíjra jogosultat a munka törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény szerint munkaviszony keretében foglalkoztat."

XII. Fejezet

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

36. Hatályba léptető és átmeneti rendelkezések, valamint az Európai Unió jogának való megfelelés

252. §

(1) Ez a törvény - a (2)-(14) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetést követő napon lép hatályba.

(2) A 249. § 2018. augusztus 1-jén lép hatályba.

(3) A 190. §, 193. §, 194. §, 196. §-202. § e törvény kihirdetését követő 15. napon lép hatályba.

(4) A 22. §, 31. §, 53. §, 54. § 9. pont, 154. §, 163. §, 165. §, 170. §, 171. § 1. pont, 191. §, 195. §, 250. § e törvény kihirdetését követő 30. napon lép hatályba.

(5) A 145. § 1. pontja 2018. november 30-án lép hatályba.

(6) A 32. § 2018. december 21-én lép hatályba.

(7) Az 1. § (2)-(5) bekezdés, 2. §-14. §, 17. § 1-5. pont, 7. pont, 9. pont, 12., 14. pont, 1623. pont, 18. § 1., 3. pont, 8., 9. pont, 12-15. pont, 17-19. pont, 19. § (3) bekezdés, 20. § (2)-(3) bekezdés, 21. §, 26. § 1-3., 6., 8.,9. pont, 27. § (1)-(3) bekezdés, 33. §-40. §, 42. §, 43. § 12. pont, 44. §-48. §, 50. § (1), (3)-(4) bekezdés, 51. §, 52. §, 55. §-62. §, 65. §-70. §, 73. §, 75. §-76. §, 78. §-80. §, 83. § 1-3., 7. és 13. pont, 84. §, 94. § a) pont, 99. §-126. §, 128. §, 132. §-140. §,143. §-144. §, 145. § 2-3. pontja, 146. § (1) bekezdés, 149. §, 151. §, 153. §, 157. §-158. §, 162. § 1-2. pont, 172. §, 175. §, 177. §, 179. §, 180. § (2) bekezdés, 181. §, 183. § 1., 3., 5-7, 9. és 11-12. pont, 184. § 2-3. pont, 211. §-221. §, 225. §, 226. § 1-17. pont, 20.-21. pont és 25. pont, 251. §, az 1. melléklet 4. pont, a 2-7. melléklet, a 17. melléklet 1. pontja, a 18. melléklet, 19. melléklet 2-3. pontja, a 20-21. melléklet 2019. január 1-jén lép hatályba.

(8) A 192. § 2019. május 1-jén lép hatályba.

(9) A 63. §, 74. §, 83. § 8-10. és 12. pontok, 85. §-87. §, 89. §-93. §, 129. §, a 8-10. melléklet, 12-16. melléklet 2019. július 1-jén lép hatályba.

(10) A 64. § 2021. január 1-jén lép hatályba.

(11) A 95. § 1-8. pontja 2022. július 1-jén lép hatályba.

(12) A 81. § és a 95. § 9. pontja hatálybalépésének napja az adópolitikáért felelős miniszter azon egyedi határozatának a Magyar Közlönyben történő közzétételét követő 31. nap, amely megállapítja Magyarország és a Szerbia Köztársaság közötti viszonosság megszűnésének időpontját.

(13) A 94. § b) pontja és a 17. melléklet 2. pontja a Török Köztársaságnak a Magyarország számára címzett, az adó-visszatérítésnek a Török Köztársaság által a belföldön letelepedett adóalanyok részére való biztosításáról szóló értesítés kézhezvételéről szóló, az adópolitikáért felelős miniszter határozatának a Magyar Közlönyben történő közzétételét követő napon lép hatályba.

(14) A 82. § és a 95. § 10. pontja hatálybalépésének napja az adópolitikáért felelős miniszter azon egyedi határozatának a Magyar Közlönyben történő közzétételét követő 31. nap, amely megállapítja Magyarország és a Török Köztársaság közötti viszonosság megszűnésének időpontját.

253. §

E törvény 57. §-a, 58. §-a, 60. §-a, 66. §-a, 67. §-a, 69. §-a, 70. §-a, 75. §-a, 76. §-a, 83. § 1. és 13. pontja, 183. § 2. pontja a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelvnek

a) a Tanács 2016/1065/EU irányelve (2016. június 27.) a 2006/112/EK irányelvnek az utalványok megítélése tekintetében történő módosításáról;

b) A Tanács (EU) 2017/2455 irányelve (2017. december 5.) a 2006/112/EK irányelvnek és a 2009/132/EK irányelvnek a szolgáltatásnyújtásra és a termékek távértékesítésére vonatkozó bizonyos hozzáadottértékadó-kötelezettségek tekintetében történő módosításáról;

történő megfelelést szolgálja.

254. §

E törvény 17. alcíme tervezetének a műszaki szabályokkal és az információs társadalom szolgáltatásaira vonatkozó szabályokkal kapcsolatos információszolgáltatási eljárás megállapításáról szóló, 2015. szeptember 9-i 2015/1535/EU európai parlamenti és tanácsi irányelv 5-7. cikke szerinti előzetes bejelentése megtörtént.

37. Hatályba nem lépésről szóló rendelkezések

255. §

Nem lép hatályba

1. a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi XLIX. törvény 4. §-a és 7. §-a;

2. az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XXXIII. törvény 19. § d)-e) és g) pontja, valamint a 29. § 1. pontja;

3. az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvény 154. §-a.

1. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. Az Szja tv. 1. számú melléklet 3. pont 3.5. alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A közcélú juttatások körében adómentes:)

"3.5. a köztársasági elnök, a hivatali idejét kitöltött volt köztársasági elnök, az Országgyűlés elnöke által a számára biztosított előirányzat terhére közcélú felajánlás, adomány, vállalás címén közvetlenül magánszemélynek juttatott vagyoni érték;"

2. Az Szja tv. 1. számú melléklet 4. pont 4.7. alpont e) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Egyes tevékenységekhez kapcsolódóan adómentes:)

"e) az Európai Unió bővítési és partnerségi politikájának intézményfejlesztési eszközei keretében, így különösen az ikerintézményi (Twinning) program keretében a magánszemély számára adott olyan juttatás, amelyet az Európai Unió finanszíroz, melynek mértékét az Európai Unió rendelkezése szerint állapítják meg, és amely a magánszemély külföldre történő kiutazásának és külföldi tartózkodásának költségei fedezetére szolgál (ideértve különösen az utazási költségtérítést és a napidíjat, de ide nem értve a szakértői díjat) azzal, hogy az adómentesség alkalmazása esetén a magánszemély a külföldre történő kiutazással és a külföldi tartózkodással kapcsolatban felmerülő költségeit semmilyen tevékenységéből származó bevételével szemben nem számolhatja el,"

3. Az Szja tv. 1. számú melléklet 7. pontja a következő 7.40-7.41. alponttal egészül ki:

(Egyéb indokkal adómentes:)

"7.40. a közlekedési alapismeretek tanfolyam és vizsga díjából jogszabály alapján visszatérített összeg;

7.41. a Kormány egyedi döntésével a központi költségvetés által biztosított forrás terhére, a lakosság széles köre részére a helyi önkormányzat közreműködésével természetben biztosított juttatás vagy ennek pénzbeli térítése révén megszerzett bevétel."

4. Az Szja tv. 1. számú melléklet 8. pont 8.6. alpont c) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:

az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott)

"c) bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás, ideértve azt is, ha a kifizető a bölcsődei, óvodai szolgáltatás térítési díját a magánszemély nevére kiállított számla alapján téríti meg;"

2. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Szja tv. 6. számú melléklet II. Mezőgazdasági őstermelői termékek és tevékenységek fejezet A) és B) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

(Mezőgazdasági őstermelői termékek és tevékenységek:)

"A) Állat, állati termék

B) Növény, növényi termék

"

3. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. Az Szja tv. 11. számú melléklet I. fejezet 19. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(Költségként elszámolható kiadások különösen a következők:)

"19. a hivatali, üzleti utazás esetén az utazásra, a szállás díjára, külföldi kiküldetés esetén az utazásra, a szállás díjára fordított kiadás, a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló kormányrendelet és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költség azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásában az engedélyhez kötött belföldi, nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatással esik egy tekintet alá az a saját célra folytatott (saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy részére jogszerűen csak engedélyhez kötött belföldi közúti közlekedési szolgáltatásként vagy engedélyhez kötött nemzetközi közúti szolgáltatásként lenne nyújtható; e pont rendelkezése nem alkalmazható abban az esetben, ha az utazásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási idő, a tényleges szakmai és szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján, akár közvetve is megállapítható, hogy az utazás csak látszólagosan hivatali, üzleti;"

2. Az Szja tv. 11. számú melléklet II. Az értékcsökkenési leírás szabályai fejezet 2. pont h) és i) pontja helyébe a következő rendelkezések lépnek:

(A kizárólag üzemi célt szolgáló saját tulajdonú tárgyi eszköz, nem anyagi javak értékcsökkenésének elszámolása)

"h) Az 1995. december 31-e után üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett, a Harmonizált Rendszer szerint (a továbbiakban: HR) 8401 vámtarifaszám (a továbbiakban: vtsz.), a HR 8405-8408, 8410-8430, 8432-8447, 8449-8465, 8467, 8468, 8474-8484, 8487, 8508, 8515, 8701, 8709, 8716 vtsz.-ok alá tartozó gépek, gépi berendezések, a HR 8501, 8502, 8504-8507, 8511-8513, 8530, 8531, 8535-8537, 8539, 8543-8548, 9006, 9405 vtsz.-ok alá tartozó elektromos berendezések, a HR 8403 vtsz. alá tartozó kazán és a HR 8402 vtsz. alá tartozó gőzfejlesztő berendezés esetében évi 30 százalék értékcsökkenési leírás érvényesíthető, kivéve, ha az adózó az e fejezet alapján érvényesíthető magasabb kulcs alkalmazását választja.

i) A vállalkozási övezetben telephellyel rendelkező egyéni vállalkozó a vállalkozási övezetté minősítést követően, de legkésőbb 2002. december 31-én ott üzembe helyezett és korábban még használatba nem vett tárgyi eszközök - kivéve a közúti gépjárművet (HR 8701 -8705, 8710, 8711 vtsz.-ok), az épületet és az építményt - esetében egyösszegű, valamint a vállalkozási övezetté minősítést követően, de legkésőbb 2002. december 31-én ott üzembe helyezett és korábban még használatba nem vett épület, építmény esetében évi 10 százalék mértékű értékcsökkenési leírást érvényesíthet. E rendelkezés alkalmazásában vállalkozási övezetnek minősül a jogszabályban ilyenként meghatározott közigazgatási egység."

3. Az Szja tv. 11. számú melléklet II. Az értékcsökkenési leírás szabályai fejezet 2. pont l) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A kizárólag üzemi célt szolgáló saját tulajdonú tárgyi eszköz, nem anyagi javak értékcsökkenésének elszámolása)

"l) A HR 8443 31, 8443 32, 8471 8528 42; 8528 52, vtsz. alá tartozó általános rendeltetésű számítástechnikai gép, berendezés esetében az egyéni vállalkozó 50 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet."

4. Az Szja tv. 11. számú melléklet II. Az értékcsökkenési leírás szabályai fejezet 3. pont d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A leírási kulcsok jegyzéke és alkalmazásuk szabályai)

"d) Gépek, berendezések, felszerelések, járművek

da) 33 százalékos kulcs alá tartozó tárgyi eszközök:

1. a HR 8456-8465, 8479 vtsz.-okból a programvezérlésű, számvezérlésű gépek, berendezések;

2. a HR 8443 31, 8443 32, 8471 8528 42; 8528 52, 8530, 8537 vtsz.-okból az irányítástechnikai és általános rendeltetésű számítástechnikai gépek, berendezések;

3. a HR 84. és 85. Árucsoportból az ipari robotok;

4. a HR 9012, 9014-9017, 9024-9032 vtsz.-okból az átviteltechnikai, az ipari különleges vizsgálóműszerek és a komplex elven működő különleges mérő és vizsgáló berendezések;

5. a HR, 8470, 8472, vtsz.-ok, valamint a HR 8443 39vtsz.-alszám alól a nyomtatók;

6. a HR 8419 11 00, 8541 40 90 vtsz.-alszámok;

7. a HR 8402, 8403, 8416, 8417 vtsz.-okból a fluidágyas szénportüzelésű berendezések, valamint a mezőgazdasági és erdőgazdasági nedves melléktermékek elégetésével üzemelő hőfejlesztő berendezések;

8. a HR 8417 80 70vtsz.-ből, valamint a 8514 vtsz.-ból a hulladékmegsemmisítő, -feldolgozó, -hatástalanító és -hasznosító berendezések;

9. a HR 8421 21 vtsz.-alszámok;

10. a HR 8419, 8421 vtsz.-okból a szennyező anyag leválasztását, szűrését szolgáló berendezések;

11. a HR 8421 31 és a 8421 39 vtsz.-alszámok;

12. a HR 8419 20 00 vtsz.-alszám, továbbá a HR 9018-9022 vtsz.-okból az orvosi gyógyászati laboratóriumi eszközök.

db) 20 százalékos kulcs alá tartozó tárgyi eszközök:

a HR 8701 vtsz.-ból a járművek, valamint a HR 8702-8705, valamint a HR 8710, 8711 vtsz.-ok.

dc) 14,5 százalékos kulcs alá tartozó tárgyi eszközök:

Minden más - a da)-db) pontban fel nem sorolt - tárgyi eszköz."

4. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. A Tao. törvény 1. számú melléklet 6. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"6. Az 1995. december 31-e után az adózó vagy jogelődje által üzembe helyezett, más által korábban még használatba nem vett, a HR 8401, 8405-8408, 8410-8430, 8432-8447, 8449-8465, 8467, 8468, 8474-8484, 8487, 8508, 8515, 8701, 8709, 8716 vtsz.-ok alá tartozó gépek, gépi berendezések, a HR 8501, 8502, 8504-8507, 8511-8513, 8530, 8531, 8535-8537, 8539, 8543-8548, 9006, 9405 vtsz.-ok alá tartozó elektromos berendezések, a HR 8403 vtsz. alá tartozó kazán és a HR 8402 vtsz. alá tartozó gőzfejlesztő berendezés esetében évi 30 százalék értékcsökkenési leírás érvényesíthető."

2. A Tao. törvény 1. számú melléklet 8. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"8. A HR 8443 31, 8443 32, 8471 8528 42; 8528 52 vtsz. alá tartozó általános rendeltetésű számítástechnikai gép, berendezés esetében az adózó 50 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet."

5. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. A Tao. törvény 2. számú melléklet IV. rész a) és b) alpontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"a) 33 százalékos kulcs alá tartozó tárgyi eszközök

1. A HR 8456-8465, 8479 vtsz.-okból a programvezérlésű, számvezérlésű gépek, berendezések.

2. A HR 8443 31, 8443 32, 8471 8528 42; 8528 52, 8530, 8537 vtsz.-okból az irányítástechnikai és általános rendeltetésű számítástechnikai gépek, berendezések.

3. A HR 84. és 85. Árucsoportból az ipari robotok.

4. A HR 9012, 9014-9017, 9024-9032 vtsz.-okból az átviteltechnikai, az ipari különleges vizsgálóműszerek és a komplex elven működő különleges mérő- és vizsgáló berendezések.

5. A HR 8470, 8472 vtsz.-ok.

6. A HR 8419 11, 8541 40 vtsz.-alszámok.

7. A HR 8402, 8403, 8416, 8417 vtsz.-okból a fluidágyas szénportüzelésű berendezések, valamint a mezőgazdasági és erdőgazdasági nedves melléktermékek elégetésével üzemelő hőfejlesztő berendezések.

8. A HR 8417 80 70 vsz.-ból, valamint a 8514 vtsz.-ból a hulladékmegsemmisítő, -feldolgozó, -hatástalanító és -hasznosító berendezések.

9. A HR 8421 21 vtsz.-alszámok.

10. A HR 8419, 8421 vtsz.-okból a szennyezőanyag leválasztását, szűrését szolgáló berendezések.

11. A HR 8421 31, 8421 39 vtsz.-alszámok.

12. A HR 8419 20 vtsz.-alszám, továbbá a HR 9018-9022 vtsz.-okból az orvosi gyógyászati laboratóriumi eszközök.

b) 20 százalékos kulcs alá tartozó tárgyi eszközök

A HR 8701 vtsz.-ból a járművek, valamint a HR 8702-8705, 8710, 8711 vtsz.-ok."

2. A Tao. törvény 2. számú melléklet IV. rész d) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"d) 10%-os kulcs alá tartozó tárgyi eszközök

Hulladék ágazat tevékenységét közvetlenül szolgáló gépek, műszaki berendezések, járművek."

6. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. A Tao. törvény 3. számú melléklet A) rész 13. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen:)

"13. az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik, vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolta és az adózás előtti eredménye, adóalapja e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, továbbá az e bevételre jutó társasági adót megfizeti, amelyet a társasági adóbevallás elkészítését követően nyilatkozat útján igazol; amennyiben a juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, a nyilatkozatra vonatkozó feltételt teljesítettnek kell tekinteni, amennyiben a juttatásban részesülő arról nyilatkozik, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett, vagy, hogy a támogatást nem a vállalkozási tevékenységéhez kapta, vagy a vállalkozási tevékenysége után adófizetési kötelezettsége nem keletkezik;"

2. A Tao. törvény 3. számú melléklet A) rész 14. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(A 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen:)

"14. az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény szabályai szerint létesített munkaviszonyban foglalkoztatott részére az adózó által az egy napi munkáért kifizetett munkabérből a minimálbér a külön jogszabály szerinti kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) napibérként meghatározott összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés;"

7. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. részében foglalt táblázat 54. pontja az alábbiak szerint módosul:

8. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. részében foglalt táblázat helyébe a következő táblázat lép:

[A 82. § (2) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek, szolgáltatások]

"I. rész: termékek

"

9. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat 3. pontja az alábbiak szerint módosul:

10. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet I. részében foglalt táblázat helyébe a következő táblázat lép:

[A 82. § (3) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek, szolgáltatások]

"I. rész: termékek

"

11. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. Az Áfa tv. 4/A. számú melléklet I. alcím 5. pontjában a "255. §" szövegrész helyébe a "257. §" szöveg lép.

2. Az Áfa tv. 4/A. számú melléklet II. alcím címének helyébe az alábbi cím lép:

"II. Adatszolgáltatás személygépkocsi Közösségen belüli beszerzéséről, importjáról"

12. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

"6. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez

A 142. § (1) bekezdése d) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek

"

13. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

"6/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez

A 142. § (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek

"

14. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

"6/B. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez

A 142. § (1) bekezdés j) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek

"

15. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Áfa tv. 7. számú melléklet I. részében foglalt táblázatok helyébe a következő táblázatok lépnek:

(A mezőgazdasági tevékenység körébe tartozó termékek és szolgáltatások)

"I. RÉSZ: TERMÉKEK

A. pont

B. pont

"

16. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

"8. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez

Műalkotások, gyűjteménydarabok és régiségek

I. rész: műalkotások

1. művész által saját kezűleg készített festmény, rajz, pasztellkép, részekből összeállított kép (kollázs) és dekoratív tábla (vtsz. 9701-ből);

2. művész által saját kezűleg készített és korlátozott számban előállított metszet, nyomat és litográfia (vtsz. 9702 -ból);

3. művész által saját kezűleg készített szobrászművészeti alkotás bármilyen anyagból (vtsz. 9703-ból), valamint az erről legfeljebb 8 példányban készített öntvénymásolat, amelynek sokszorozását a művész vagy jogutódjának személyes felügyelete alatt végezték;

4. művész saját eredeti terve alapján legfeljebb 8 példányban készített kézi szövésű faliszőnyeg, kárpit (vtsz. 5805 -ból) és fali drapéria (vtsz. 6304 -ból);

5. művész által saját kezűleg készített és szignált egyedi kerámia;

6. művész által saját kezűleg, legfeljebb 8 számozott példányban készített, és a művész vagy a művészeti műhely által szignált réz alapú tűzzománc, kivéve az ötvös- és ékszertermékeket;

7. művész által saját kezűleg készített, és általa vagy felügyelete alatt legfeljebb 30 számozott példányban - minden méretet és hordozót ideértve - sokszorozott, és a művész által szignált fénykép.

II. rész: gyűjteménydarabok

1. posta- és illetékbélyeg, lebélyegzett postabélyeg, első napi bélyegzéssel ellátott boríték, postai papíráru (bélyeges papír) és más hasonló, érvénytelenítve vagy postatiszta, a 4907 vtsz. alá tartozó kivételével, feltéve, hogy ezek nincsenek forgalomban, illetőleg nem is szánják forgalomra (vtsz. 9704);

2. állattani, növénytani, ásványtani, anatómiai, történelmi értékű, archeológiai, paleontológiai, etnográfiai vagy numizmatikai gyűjtemény és gyűjteménydarab (vtsz. 9705).

III. rész: régiségek

- a vtsz. 9701-9705 alá nem tartozó, 100 évnél idősebb régiség (vtsz. 9706)."

17. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. Az Áfa tv. 8/A. számú melléklete a következő 4. ponttal egészül ki:

"4. Szerbia Köztársaság"

2. Az Áfa tv. 8/A. számú melléklete a következő 5. ponttal egészül ki:

"5. Török Köztársaság

A Török Köztársaságban gazdasági céllal letelepedett adóalanyt az adó-visszatéríttetési jog a XVIII. Fejezet egyéb rendelkezéseinek sérelme nélkül az alábbi termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás tekintetében illeti meg:

a) termékfuvarozási vagy személyszállítási szolgáltatás nyújtása érdekében beszerzett üzemanyag, igénybevett úthasználati szolgáltatás, a gépjármű működtetéséhez, üzemben tartásához beszerzett termék vagy igénybevett szolgáltatás;

b) kiállításon, vásáron kiállítóként való megjelenés érdekében beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás."

18. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

A Rega tv. mellékletének I. rész 2. pontjában foglalt táblázat helyébe a következő táblázat lép:

"2. Az adó összege motorkerékpárok esetén

"

19. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

1. Az Art. 1. mellékletének 1.24. pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

(1. Az állami adó- és vámhatósághoz be kell jelenteni az adózó)

"1.24. a 17.2. pont szerint bejelentkező gazdasági társaság adózó külföldi pénzintézetnél vezetett valamennyi érvényes pénzforgalmi számlaszámát, a pénzforgalmi számlát vezető külföldi pénzintézet nevét, valamint a pénzforgalmi számla megnyitásának és lezárásának napját."

2. Az Art. 1. mellékletének 3. pontja felvezető szövetének helyébe a következő rendelkezés lép:

"3. A munkáltató és a kifizető (ideértve a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő, a Tbj. 4. § b) pontja szerinti egyéni vállalkozót és a biztosított mezőgazdasági őstermelőt, és a Tbj. 56/A. §-a szerinti kötelezettet is), valamint a Tbj. 44/B. § (1a) és (1b) bekezdései alapján eljáró szerv - a munkáltató, kifizető adóazonosító számának, nevének, elnevezésének, székhelyének, telephelyének, lakóhelyének, továbbá jogelődje nevének és adószámának közlésével - az illetékes elsőfokú állami adó- és vámhatóságnak elektronikus úton vagy az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenti az általa foglalkoztatott biztosított családi és utónevét, adóazonosító jelét, születési idejét, biztosítási jogviszonyának kezdetét, kódját, megszűnését, a biztosítás szünetelésének időtartamát, a heti munkaidejét, a FEOR-számát, a TAJ számát, a végzettségét, szakképzettségét, szakképesítését, továbbá az ezt igazoló okiratot kibocsátó intézmény nevét és az okirat számát. Ha a biztosított nem rendelkezik adóazonosító jellel, a születési családi és utónevét, születési helyét, anyja születési családi és utónevét és a biztosított állampolgárságát is kötelező bejelenteni. A bejelentést"

3. Az Art. 1. mellékletének 6. pontját követően a következő 6/A. ponttal egészül ki:

"6/A. A Nemzeti Egészségbiztosítási Alap Kezelője az állami adó- és vámhatóság részére folyamatosan, elektronikus dokumentum formájában megküldi az egészségbiztosítás biztosítotti nyilvántartás azon adatait, melyek nem az állami adó- és vámhatóság 6. pont szerinti adatszolgáltatása során kerültek bejegyzésre."

20. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

Az Szt. 6. számú melléklete a "II. Az összevont (konszolidált) eredménykimutatás előírt tagolása a következő kiegészítésekkel tér el a 2. számú melléklet szerinti eredménykimutatás tagolásától" címének 5. alpontját követően a következő mondattal egészül ki:

"A tagolás értelemszerűen alkalmazandó a 3. számú melléklet szerinti eredménykimutatásnál is."

21. melléklet a 2018. évi .... törvényhez

"7. számú melléklet a 2000. évi C. törvényhez

Cash flow-kimutatás A cash flow-kimutatás tagolása

I. Működési cash flow

(1-13. sorok)

1a. Adózás előtti eredmény ±

ebből: működésre kapott, pénzügyileg rendezett támogatás,

1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben ±

1. Korrigált adózás előtti eredmény (1a+1b) ±

2. Elszámolt amortizáció ±

3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ±

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ±

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ±

6. Szállítói kötelezettség változása ±

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ±

8. Passzív időbeli elhatárolások változása ±

9. Vevőkövetelés változása ±

10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ±

11. Aktív időbeli elhatárolások változása ±

12. Fizetett adó (nyereség után) -

13. Fizetett osztalék, részesedés -

II. Befektetési cash flow

(14-18. sorok)

14. Befektetett eszközök beszerzése -

15. Befektetett eszközök eladása +

16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása +

17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek -

18. Kapott osztalék, részesedés +

III. Finanszírozási cash flow

(19-26. sorok)

19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás (tőkeemelés) bevétele +

20. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele +

21. Hitel és kölcsön felvétele +

22. Véglegesen kapott pénzeszköz +

23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) -

24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése -

25. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése -

26. Véglegesen átadott pénzeszköz -

IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) ±

27. Devizás pénzeszközök átértékelése ±

V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása (IV+27. sorok) ±

A cash flow-kimutatás sorainak tartalma

A cash flow-kimutatásban a vállalkozó az előző év és a tárgyév adatait köteles feltüntetni.

A cash flow-kimutatás elkészítéséhez nem elegendőek a mérleg és az eredménykimutatás adatai. Elkészítésénél abból kell kiindulni, hogy a cash flow-kimutatás fő sorai az elnevezéseknek megfelelő pénzeszköz-változásokat tartalmazzák. Ehhez olyan korrekciós tételeket kell alkalmazni, amelyek segítségével - a levezetés alapján mutatkozó -halmozódások kiszűrésre kerülnek.

A pénzmozgással nem járó befektetési és finanszírozási tételek korrekciót idéznek elő a működési cash flow-ban. A korrekciókat az érintett mérlegsoroknál korrekciós sor beiktatásával kell végrehajtani. Ha valamely tétel a befektetési cash flow-ba tartozik (mint a kapott osztalék, a tárgyi eszközök eladásának bevétele), akkor azt a tételt a működési cash flow nem tartalmazhatja, annak eredményhatását ki kell szűrni. A véglegesen kapott pénzeszköz a finanszírozási cash flow-ba tartozik, így annak időbelileg elhatárolt összegét a működési cash flow passzív időbeli elhatárolások változása nem tartalmazhatja.

A cash flow-kimutatáshoz kapcsolódóan a kiegészítő mellékletben részletezni kell az 1b. sorban szereplő korrekciókat jogcímenként, továbbá be kell mutatni az eltérések okát azokban az esetekben, ahol a mérlegsorok állományváltozásától eltérő összeg szerepel a 6-11. sorokban.

A korrekciós sorokra történő kiemelés akkor szükséges, ha annak összege a számviteli politika szerint jelentős.

Korrekciós tételek, amelyeket figyelembe kell venni (a felsorolás nem teljes körű):

1. Az "1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben" sorban többek között a tulajdoni részesedések után kapott osztalékkal, részesedéssel, az apportba átadott eszközökön elért eredménnyel, a fejlesztési céllal véglegesen kapott, illetve véglegesen átadott pénzeszközökkel, az eszközhöz kapcsolódó elengedett kötelezettségekkel kell az adózás előtti eredményt korrigálni.

2. A "3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás" sorban az adott időszakban elszámolt értékvesztéseket, terven felüli értékcsökkenéseket pozitív előjellel, azok visszaírását negatív előjellel kell figyelembe venni. Itt kell szerepeltetni azokat a ráfordításokat is (készletek hiánya, többlete, káreseménye, behajthatatlan követelések elszámolása, stb.), amelyek nem minősülnek értékvesztésnek, de jelentősen eltérítik a számviteli eredményt a pénzmozgástól.

3. A "4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete" soron az adott időszaki céltartalék képzés többletét pozitív előjellel, a céltartalék felhasználás többletét negatív előjellel kell figyelembe venni.

4. Az "5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye" sorban a befektetett eszközök eladási ára (kamatozó értékpapír esetén a felhalmozott kamattal csökkentett eladási ára) és könyv szerinti értéke közötti nyereséget negatív előjellel, a veszteséget pedig pozitív előjellel kell figyelembe venni.

5. A "7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása" sorban a váltótartozások és az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állománynövekedését pozitív előjellel, állománycsökkenését negatív előjellel kell figyelembe venni. A megfizetett eredményt terhelő adó és az eredménykimutatás szerinti adókötelezettség különbözetét is ezen a soron kell ellenkező előjellel korrigálni.

6. A "9. Vevőkövetelés változása" sorban a Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) állománynövekedését negatív előjellel, állománycsökkenését pozitív előjellel, illetve a Vevőktől kapott előlegek állománynövekedését pozitív előjellel, állománycsökkenését negatív előjellel kell figyelembe venni. A "3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás" sorban szereplő állományváltozásokat itt nem szabad figyelembe venni.

7. Az egyéb sorokon kimutatott eszköz állományváltozásokat (a befektetési cash flow-val, a finanszírozási cash flow-val kapcsolatos tételek kivételével) növekedés esetén negatív előjellel, csökkenés esetén pozitív előjellel kell figyelembe venni, a forrás állományváltozásokat (a befektetési cash flow-val, a finanszírozási cash flow-val kapcsolatos tételek kivételével) pedig növekedés esetén pozitív előjellel, csökkenés esetén negatív előjellel kell beállítani.

8. A "13. Fizetett osztalék, részesedés" sorban az adott időszakban fizetett osztalék, részesedés és a kamatozó részvények után fizetett kamat összegét kell kimutatni. Az osztalékfizetési kötelezettség állományváltozásával azt a cash flow-kimutatás sort kell korrigálni (növekedés esetén negatív előjellel, csökkenés esetén pozitív előjellel), amely az ilyen jellegű kötelezettséget tartalmazza.

9. A "14. Befektetett eszközök beszerzése" sorban az adott időszakban beszerzett befektetett eszközök pénzügyileg rendezett beszerzési értékét kell kimutatni. Az ezzel kapcsolatos kötelezettségeket a szállítók korrekciójával kell kiszűrni.

10. A "15. Befektetett eszközök eladása" sorban az adott időszakban eladott befektetett eszközök eladási árának pénzügyileg is rendezett értékét kell kimutatni, a kamatozó értékpapírok esetében az eladási árban lévő - felhalmozott - kamattal csökkentett összegben. Itt kell továbbá kimutatni a befektetett eszközök közé tartozó, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltása miatt kapott, ténylegesen befolyt névérték összegét. Az ezzel kapcsolatos követeléseket a vevők, illetve az egyéb követelések korrekciójával kell kiszűrni.

11. A "16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása" soron a hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök, illetve elhelyezett bankbetétek adott időszakban való törlesztéséből, illetve beváltásából, megszüntetéséből befolyt pénzösszeget kell kimutatni.

12. A "17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek" soron az adott időszakban hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek összegét kell kimutatni.

13. A "19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás (tőkeemelés) bevétele" soron az adott időszakban jegyzett tőkeemelésből ténylegesen befolyt pénzösszeget kell kimutatni.

14. A "20. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele" soron az adott időszakban rövid és hosszú lejáratú kötvények és más hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátásából származó, befolyt pénzösszeget kell kimutatni.

15. A "21. Hitel és kölcsön felvétele" soron az adott időszakban felvett hitelből és igénybe vett kölcsönből befolyt pénzösszeget kell kimutatni.

16. A "22. Véglegesen kapott pénzeszközök" soron az adott időszakban jogszabály alapján, a tőke-, illetve eredménytartalék javára véglegesen vagy az eredmény javára fejlesztési célból kapott (befolyt) pénzösszeget kell kimutatni.

17. A "23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás)" soron az adott időszakban jegyzett tőke leszállítás miatt a tulajdonosok részére kifizetett pénzösszeget kell kimutatni, valamint a bevont saját részvény, üzletrész visszavásárlási (nyilvántartás szerinti) értékét a visszavásárlás üzleti évében. A korábbi üzleti években visszavásárolt és a tárgyévben bevont saját részvény, üzletrész könyv szerinti értékével a "10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása" sort kell negatív irányban korrigálni.

18. A "24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszafizetése" soron a kibocsátott kötvények és más hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok adott időszakban beváltott, törlesztett összegét kell kimutatni.

19. A "25. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése" soron az igénybe vett hitel, kölcsön adott időszakban törlesztett összegét kell kimutatni.

20. A "26. Véglegesen átadott pénzeszközök" soron az adott időszakban, jogszabály alapján, a tőke-, illetve eredménytartalék vagy az eredmény terhére véglegesen átadott pénzeszközöket kell kimutatni.

21. További korrekciós tételeket keletkeztető gazdasági események:

a) A forgóeszközök között elszámolt és a "3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás" sorban kiemelt értékvesztések, illetve azok visszaírása korrekciót idéznek elő a kapcsolódó forgóeszköz sorokon ellenkező előjellel. Azok a pénzmozgással nem járó további jelentős ráfordítások, amelyek kiemelésre kerültek ezen a soron, ugyancsak korrekciót idéznek elő a kapcsolódó cash flow sorokon.

b) Apportba adáskor a kivezetett forgóeszköz könyv szerinti értéke és a kapott részesedés értéke negatív előjellel a megfelelő mérlegsorok tartalmából kiszűrendő.

c) Apport behozatalkor kiszűrendő a forgóeszköz állományba vételi értéke, valamint a jegyzett tőke, tőketartalék növekedése negatív előjellel.

d) Befektetett eszközök átsorolása a forgóeszközök közé, illetve a forgóeszközök átsorolása a befektetett eszközök közé nem jár pénzmozgással, ezért ellenkező előjellel korrigálni kell a kapcsolódó cash flow sorokat a működés területén.

e) A saját előállítású befektetett eszközöket a befektetési cash flow-ban kell kimutatni olyan mértékben, amilyen mértékben a pénzügyi rendezettség megvalósult.

f) A pénzeszközök év végi devizás átértékelése nem minősül pénzmozgásnak, ezért annak hatását a cash flow-kimutatásban külön tételként, a "27. Devizás pénzeszközök átértékelése" sorban indokolt bemutatni.

g) A fordulónapi eredményhatású devizás tételek átértékelését a befektetett eszközöknél és a hosszú lejáratú kötelezettségeknél ki kell szűrni. (Nem realizált árfolyamkülönbözetek a befektetési és a finanszírozási cash flow-ban nem mutathatók ki.)

h) A mérlegben bekerülési értékként figyelembe vett időarányos (ki nem fizetett) kamatok, biztosítási díjak a befektetési cash flow-ban nem szerepelhetnek, azt az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekkel szemben ki kell szűrni.

Az összevont (konszolidált) éves beszámoló kiegészítő mellékletének részét képező cash flow-kimutatást a jelen melléklet szerinti szerkezetben is el lehet készíteni a konszolidált éves beszámoló mérlege és eredménykimutatása adatainak felhasználásával. A konszolidációs különbözeteket, illetve azok állományváltozását a cash flow-kimutatás azon sorainál kell figyelembe venni, amelyekben szereplő tételhez az összevont (konszolidált) beszámolóba tartoznak.

A 14-26. sorokban kizárólag azokkal a vállalkozásokkal szembeni gazdasági eseményekből eredő adatokat kell feltüntetni, amely vállalkozások nem tartoznak a konszolidálásba bevont vállalkozások közé.

Valós értéken történő értékelés alkalmazása esetén további korrekciós tételeket kell figyelembe venni a valós értéken történő értékelés eredményt érintő hatásainak kiszűrésére."

INDOKOLÁS

ÁLTALÁNOS INDOKOLÁS

A javaslatban szereplő módosítások kiemelt célja egyes kiemelt adópolitikai célok elérésének ösztönzése, jogharmonizáció biztosítása, az adózók adminisztratív terheinek csökkentése, valamint az öregségi nyugdíjra jogosult munkavállalóknak az adó- és járulékkedvezmények bevezetésével a munkaerőpiacra történő visszavezetésének elősegítése.

A javaslatok továbbá az egységes jogértelmezést és az európai unió jogszabályaival való összhang megteremtését szolgálják, valamint a törvényjavaslat a gyakorlati tapasztalatok alapján szükségessé vált módosításokat is tartalmaz.

A személyi jövedelemadóban a javaslat a magánszemélyeket és a kifizetőket terhelő adminisztrációs kötelezettségek további csökkentését célozza azzal, hogy az egyéni vállalkozókra is kiterjeszti annak lehetőségét, hogy az adóhatóság által elkészített bevallási tervezet kiegészítésével, javításával teljesíthessék adóbevallási kötelezettségüket. Lehetővé válik az adóelőleg megállapításához szükséges - a családi kedvezmény, az első házasok kedvezménye, a személyi kedvezmények érvényesítését és költségek figyelembevételét szolgáló - nyilatkozatok elektronikus úton, Ügyfélkapun keresztül történő benyújtása is.

A javaslat kezdeményezi továbbá a béren kívül adható juttatások adózásának átalakítását. 2019. január 1-jétől csak a SZÉP kártya három alzsebébe adható kedvezményes közteher mellett béren kívüli juttatás. A közterhek alapjának meghatározásához a béren kívüli juttatások esetében nem kell alkalmazni az 1,18-as szorzót.

Egyebekben a javaslat a jogalkalmazás során felmerült problémák orvoslására tesz javaslatot.

2019. január 1-jétől megszűnik a magánszemélyek egyes jövedelmeit terhelő különadó.

Társasági adóban a javaslat több versenyképességet javító intézkedést is bevezet. E körben kedvezőbbé válnak az energiahatékonysági beruházások adókedvezményére vonatkozó támogatási intenzitások, továbbá az energiahatékonyság javítását ösztönző kedvezmény felújítások esetében is igénybe vehetővé válik. 10 milliárd forintra emelkedik a fejlesztési tartalékba helyezhető és így beruházásokra fordítható összeg. A korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés adóalap-kedvezménye esetében a 20 millió forintos korlátnak befektetésenként kell megfelelni az egyes adóévekben. Lehetővé válik a kutatási és kísérleti fejlesztési szolgáltatások költségeinek megosztása a vállalkozások között. A munkahelyi óvoda üzemeletetésére fordított költségek az adóalapnál elismert költségnek minősülnek. Pontosításra kerülnek az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózókra vonatkozó szabályok.

2019. január 1-jétől megszűnik a hitelintézeti különadó.

Az elektronikus fizetés erősítése és ezzel párhuzamosan a készpénzhasználat csökkentése érdekében tranzakciónként 20 ezer forintig minden lakossági átutalás mentesül a pénzügyi tranzakciós illeték alól 2019. január 1-jétől.

A kisadózók tételes adóját érintően a javaslat a gyakorlat során felmerült problémák megoldását célzó pontosításokat, kiegészítéseket tartalmaz.

A kisvállalati adó választására vonatkozó értékhatárok kedvezőbbé válnak. Emellett a kisvállalati adó kiegészítésre kerül a kettős adóztatás elkerüléséhez szükséges egyes rendelkezésekkel.

A javaslat rögzíti, hogy az egyszerűsített vállalkozói adó utoljára 2018. december 20-ig választható, ezt követően az eva-alanyiság választására nem lesz lehetőség.

A helyi adókról szóló törvény módosítása - összhangban az általános adózási célokkal - több ponton tovább egyszerűsíti az adóadminisztrációt. Ennek keretében kiemelendő, hogy 2019. július 1-jétől lényegileg megszűnik a székhely szerinti önkormányzati adóhatósághoz történő külön bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettség, mert azt kiváltja az állami adóhatóság adatközlése. A beruházás-ösztönzést szolgálja, hogy az önkormányzatok lehetőséget kapnak arra, hogy rendeletükben a beruházások után adóelőnyt fogalmazzanak meg. A helyi adótörvény módosítása rendelkezik továbbá az IFRS 16 Lízingek című nemzetközi számviteli standard hatályba lépése miatt szükséges jogharmonizációról is.

A népegészségügyi termékadóban változik az alkoholos italok adóztatása, a jövőben valamennyi alkoholtermék adóköteles terméknek minősül. Emellett a hatályos adócsökkentési lehetőséggel való esetleges visszaélések megakadályozása céljából megszűnik az egészségmegőrző program költségének adóból való levonásának lehetősége is. Ezen túlmenően az egészségtudatos táplálkozás elősegítése, továbbá a neta megalkotása óta eltelt időszak árváltozására figyelemmel változnak (emelkednek) az adóköteles termékek adótételei.

A biztosítási adótörvény és ezzel párhuzamosan a baleseti adó részletszabályait tartalmazó népegészségügyi termékadóról szóló törvény módosításának eredményeként a biztosításokhoz kapcsolódó adók rendszere jelentősen egyszerűsödik. A módosítás szerint a baleseti adó megszűnik, a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási szolgáltatás adóztatása pedig - más biztosítási szolgáltatásokhoz hasonlóan - a biztosítási adó keretén belül valósul meg, az adó mértéke pedig jelentősen csökken.

Az illetéktörvény módosítása az új adóeljárási törvényekkel való összhang megteremtését célozza az egységes terminológia kialakításával.

A regisztrációs adóról szóló törvény módosítása csökkenti a kis- és középkategóriás motorkerékpárok regisztrációs adóját a személygépkocsik esetében 2012-től végrehajtott adómérték csökkentéssel azonos mértékben, továbbá az elektromos és hibrid meghajtású motorkerékpárok regisztrációs adótételét nulla forintra csökkenti.

Az általános forgalmi adóról szóló törvény módosítása egyrészt jogharmonizációs célú módosításokat takar, másrészt az adminisztratív terheket enyhítő, a jogalkalmazást elősegítő rendelkezéseket. A Javaslat ezen túlmenően tartalmazza a tejek adómértékének 5%-ban történő egységesítését.

Az adózás rendjéről szóló törvény módosítása két területet érint: egyrészt megteremti az adóhatóság kamatfizetési kötelezettségét akkor, ha döntése jogszabálysértő, és ennek okán az adózónak visszatérítési igénye keletkezik, másrészt egységesíti az eltérő üzleti évet választó adózókra vonatkozó rendelkezéseket (adóbevallás, adófizetés, átmeneti rendelkezés). Emellett pontosító rendelkezéseket is tartalmaz az államháztartási számla és a bejelentendő adatok tekintetében. A 2017/2455/EU tanácsi irányelv úgy módosította az Áfa-irányelvet, hogy lehetővé kell tenni a Közösség területén nem letelepedett adóalanyok számára az egyablakos rendszerbe történő regisztrációt abban az esetben is, ha ez az adóalany más oknál fogva a Közösség valamely tagállamában már rendelkezik adószámmal. Jelen módosítás ezen jogharmonizációs kötelezettségnek is tesz eleget.

Az adóigazgatási eljárás kiegészül egyrészt a visszatartási jog gyakorlásáról hozott végzéssel szembeni fellebbezés lehetőségével, másrészt felhatalmazó rendelkezések kerülnek beépítésre annak érdekében, hogy az ügygondnokra és az eljárási költségre vonatkozó részletszabályok kormányrendeletben kezelhetőek legyenek. Ezen rendelkezésekhez jogtechnikai pontosítások párosulnak.

A vámjogi módosítások a 2018. január 1-jétől hatályos új törvénnyel összefüggő visszajelzések alapján kerültek kidolgozásra. Ezek egyik eleme az eljárási bírság kivezetése. Az eljárási bírság a Ket. hatályon kívül helyezését követően 2018. január 1-től alkalmazott bírságforma. A bevezetést követő a jogalkalmazói visszajelzések azt mutatják, hogy az eljárási bírság sok esetben átfedésben van a mulasztásos jellegű vámigazgatási bírsággal. Következésképpen indokolt a bírságtípusok egységesítése azáltal, hogy az eljárási bírság kivezetésre kerül és a szerepét a mulasztásos jellegű vámigazgatási bírságra vonatkozó rendelkezések veszik át. Ezen kívül szabályozni szükséges a vámjogi képviselet továbbadásának esetkörét figyelemmel az egyes jogalanyok közötti felelősségi és gazdasági jogviszonyokra.

Az adóhatósági végrehajtást érintő módosítások a 2018. január 1-től hatályos új törvényi rendelkezések alkalmazása eltelt idő alatt különböző fórumokon összegyűjtött visszajelzések alapján kerültek kidolgozásra. Ezek egyik eleme a meghatározott cselekmény végrehajtásához való jog elévülésének szabályozása és a hallgatói hiteltartozások adóhatóság általi végrehajtása tekintetében eltérő elévülési szabály előírása. Ezen kívül egyértelműsítő módosítások átvezetésére kerül sor a törvényjavaslatban.

A számviteli törvény módosítása a jogszabályi környezet változásainak a számviteli törvény előírásain történő átvezetését, valamint a könyvvezetés pénznemére, a követelések engedményezésére, a támogatások elszámolására, az üzleti vagy cégértékre, az adatkezelésre, a cash flow-kimutatásra és az IFRS-ek alkalmazására vonatkozó előírások pontosítását, kiegészítését tartalmazza, továbbá az egységes számviteli gyakorlat kialakítását segítő pontosító, kiegészítő rendelkezéseket tartalmaz.

A könyvvizsgálói törvény módosítása az új általános közigazgatási rendtartásról szóló törvénnyel, a kamarai és a könyvvizsgálói közfelügyeleti hatósági ügyekkel, az okleveles könyvvizsgálói képzéssel, a pártoló személlyel, pártoló szervezettel és szenior könyvvizsgálóval kapcsolatos rendelkezéseket, valamint az egységes gyakorlati végrehajtást segítő, pontosító és kiegészítő rendelkezéseket tartalmaz.

A szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló törvény módosítása a már létrejött szabályozott ingatlanbefektetési társaságok működése és tőzsdei jelenléte során felmerült gyakorlati kérdéseket rendezi. A javasolt módosítások további új ingatlanbefektetési társaságok létrejöttét és piacra lépését is segítik.

A javaslat a bevándorlás okozta államháztartási többlet-kiadásokhoz való hozzájárulás érdekében bevándorlási különadó kötelezettséget vezet be.

RÉSZLETES INDOKOLÁS

2018. évi ... törvény

az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról

I. Fejezet

A JÖVEDELEMADÓZÁST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

1. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása

1. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény nem használja az állandó lakóhely fogalmát. Az e törvénnyel való összhang biztosítása érdekében az Szja tv. más rendelkezéseiben a javaslat a szóhasználatot "lakóhelyre" módosítja. Nemzetközi egyezményekkel összefüggő rendelkezésekben azonban szükség van az "állandó lakóhely" fogalomra, ezért a javaslat - a korában az adózás rendjéről szóló törvényben használt tartalommal - kiegészíti a rendelkezést. Az értelmező rendelkezés egyebekben nem tartalmaz módosítást.

A (2) bekezdéshez: Az Szja tv. értékpapír fogalma csak az egyes gazdasági társaságokba betett vagyoni típusú hozzájárulásokat nevesíti értékpapírként. Nincs rendelkezés azonban más szervezetek, pl. az ügyvédi irodák alapításkor befizetett vagyoni hozzájárulásról. Ez pedig problémát okoz akkor, amikor a magánszemély kilép az irodából, vagy más okból kell kiadni az alapításkor vagy a belépéskor betett vagyonát. A javaslat ezért kiegészíti a fogalmat azzal, hogy más, törvényben meghatározott vagyoni hozzájárulás is értékpapírnak minősül.

A (3) bekezdéshez: Az uniós és hazai forrásból származó támogatások felhasználásának ellenőrzése az utóbbi időben kiírt támogatások esetében a korábbi gyakorlathoz képest változott. Sok esetben nem konkrét költségeket, hanem a pályázati cél megvalósulását (pl. 5 év elteltével is működő vállalkozást, tényleges állatállományt, meghatározott időn keresztül igazoltan növekvő alkalmazotti létszámot) kell igazolnia annak, akinek a támogatást folyósították. Egyre több az olyan pályázat, amikor nem a kiadásokkal történő szigorú elszámolási kötelezettség merül fel a támogatás megvalósulásának igazolásaként, azaz nem a költségszámlák bemutatása alapozza meg a támogatás utolsó részletének kiutalását, vagy a pályázati cél megvalósítását. A javaslat ezért kiegészíti a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás fogalmát és egyben egyértelművé teszi, hogy csak jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján adott támogatás minősülhet költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatásnak.

A (4)-(5) bekezdéshez: A javaslat technikai jellegű módosítást tartalmaz (átszámozás), amely nem érinti az egyes fogalmak tartalmát.

2. §-hoz

E jogszabályi hely pontosítását az utóbbi időben adózói kérdésekben felmerült helytelen jogértelmezés indokolja. Egy vegyes életbiztosítás esetén a kockázati biztosítás kedvezményezettjének (haláleseti szolgáltatás kedvezményezettje) és a nem kockázati biztosítás kedvezményezettjének (elérési szolgáltatás kedvezményezettje) a személye eltérhet egymástól. Továbbá, a kockázati biztosítás más személy (kifizető) által fizetett díja - bárki legyen is annak kedvezményezettje - mindig végleges vagyonvesztést jelent a díjat fizető más személynél (kifizetőnél), és egyben adómentes bevétele a biztosított magánszemélynek. A hatályos normaszöveg - ha haláleseti kedvezményezettként nem a díjat fizető más személyt (kifizetőt), hanem egy magánszemélyt jelölnek meg - nem zár ki egy olyan (egyébként helytelen) jogértelmezést, miszerint a megtakarítási díjrészt abban az esetben is költségként számolhatja el a díjat fizető más személy (kifizető), ha annak korlátozások nélküli jogosultja nem a biztosított személy érdekkörébe tartozó magánszemély, hanem maga a díjat fizető más személy (kifizető).

3. §-hoz

4. §-hoz

5. §-hoz

Az Szja tv. hatályos szabályai alapján az adóhatóság nem készít adóbevallási tervezetet az egyéni vállalkozók részére. Tekintettel azonban arra, hogy az egyéni vállalkozó a vállalkozói tevékenysége mellett például munkaviszonyból származó jövedelmet, vagy egyéb kifizetőtől származó jövedelmet is szerezhet úgy, hogy az erre vonatkozó adatok a munkáltatói, kifizetői adatszolgáltatások alapján a NAV rendelkezésére állnak, nincs akadálya az adóbevallási tervezet elkészítésének, melyet az adózóknak - hasonlóan az őstermelőkhöz és az áfá-s magánszemélyekhez - kötelező lenne kiegészíteniük. Az egyéni vállalkozók számára egyszerűsítené a bevallás kitöltését az, hogy csak a vállalkozáshoz kapcsolódó adatokkal kellene kiegészíteniük az adóbevallási tervezetüket. A javaslat ezért valamennyi egyéni vállalkozóra kiterjeszti az eSZJA rendszert. A módosítás ugyanakkor azt is eredményezi, hogy a bevallási határidő az egyéni vállalkozók számára is az adóévet követő május 20-ára tolódik ki. (Erről az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 2. melléklete rendelkezik.)

6. §-hoz

Az ingatlan-bérbeadási tevékenységet folytató magánszemélyek az ingatlannal összefüggő rezsiköltségeket (pl. víz, gáz, csatorna díját) jellemzően továbbhárítják a bérbevevőre. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem megállapításánál azonban a hatályos szabályok szerint a bérbevevő által megfizetett rezsiköltségeket is bevételként kell figyelembe venni, ha a mérőórákat nem íratják át a bérbevevő nevére. A bérbeadó az említett bevételekkel szemben - tételes költségelszámolást választva - a ténylegesen felmerült és a bérbevevőre áthárított költségeket el tudja számolni. Ez a választás azonban azt eredményezi, hogy a magánszemélynek az adóévben valamennyi önálló tevékenységből származó bevételére a tételes költségelszámolást kell alkalmaznia.

Figyelembe véve, hogy a bérbevevő által megtérített rezsiköltségek a bérbeadó magánszemélyen csak "átfolynak" (nem jelentenek tényleges bevételt, hiszen azokat az adott szolgáltató részére kell megfizetni), a javaslat olyan szabályt fogalmaz meg, amely szerint a jövőben nem minősül a bérbeadó magánszemély bevételének az ingatlan használatához kapcsolódó, más személy által nyújtott, ezen más személytől vásárolt szolgáltatásnak a bérbevevőre - az igénybevétellel arányosan áthárított díja. A módosítás példálózó jelleggel ilyennek minősíti a közüzemi szolgáltatásokat.

7. §-hoz

A külföldi biztosítóval kötött nyugdíjbiztosítási szerződés esetén - a hatályos szabályok alapján - nem egyértelmű, hogy a magánszemély teljesítheti-e adóbevallási kötelezettségét az adóhatóság által elkészített bevallási tervezet útján, vagy kötelezően bevallást kell benyújtania. A javaslat úgy módosítja a szóban forgó rendelkezést, hogy egyértelmű legyen, miszerint az említett magánszemélyek sincsenek kizárva abból az adózói körből, akik bevallási kötelezettségüket az adóhatóság által kínált egyszerű lehetőség választásával is teljesíthetik.

8. §-hoz

A javaslat kiegészíti azon esetek felsorolását, amikor a kifizetőnek nem kell adóelőleget vonnia a kifizetéskor. Eszerint a lakás bérbeadásából származó bevételből a kifizetőnek nem kell adóelőleget levonnia abban az esetben, ha a bérbeadó magánszemély nyilatkozik arról, hogy alkalmazni kívánja az Szja tv. 17. § (5) bekezdésének rendelkezését, azaz a bérbeadásból származó jövedelmének megállapításánál figyelembe kívánja venni az általa más településen 90 napot meghaladóan bérelt lakás díját.

9. §-hoz

2019-től kibővül az elektronikusan is kitölthető nyilatkozatok köre: a családi és személyi kedvezmények érvényesítésével kapcsolatos nyilatkozatok mellett az ügyfélkapuval rendelkező magánszemélyek ugyanis egy erre a célra létrehozott online felületen az adóelőleg nyilatkozatot is kitölthetik majd, Ezeket a nyilatkozatokat az adóhatóság elektronikus úton, automatikusan továbbítja a munkáltató, kifizető felé, és erről visszaigazolást küld a kitöltő magánszemély részére. A javaslat az ezzel kapcsolatos szabályt fogalmazza meg, rendelkezik továbbá arról, hogy abban az esetben, ha a magánszemély közvetlenül írásban és elektronikus felületen is tett nyilatkozatot, a kifizetőnek az írásban tett nyilatkozatot kell figyelembe vennie.

10. §-hoz

Az adózás rendjéről szóló jogszabály újrakodifikálása miatt nevesíteni kell az Szja tv-ben, hogy az egyéni vállalkozó a jövedelem-(nyereség-)minimumra vonatkozó szabályozáshoz kapcsolódva bevallást kiegészítő nyilatkozatot tehet. Ez a szabály jelenleg az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet 18. § (9) bekezdésében található. A javaslat az ezzel összefüggő módosítást tartalmazza.

11. §-hoz

Az Szja tv. jelenleg nem tartalmaz rendelkezést arra az esetre vonatkozóan, hogy hogyan kell megállapítani a megszerzésre fordított összeget, ha a magánszemély ingatlan formájában szerzett adóköteles jövedelmet - például kifizetőtől származó ingyenes juttatás (eszközátadás) keretében egyéb jövedelemként -, és ezt az ingatlant a későbbiekben értékesíti. A javaslat az Szja tv. 58. § (4) bekezdésében foglaltakhoz hasonlóan rögzíti, hogy ilyen esetben a szerzési értékként azt a jövedelmet lehet figyelembe venni, amelyre tekintettel az ingatlan megszerzésekor adófizetés történt.

12. §-hoz

A javaslat módosítja az Szja tv. 71. §-a szerinti béren kívüli juttatásokat terhelő közterhek alapjának meghatározását: az említett juttatások esetében a közterhek alapja a juttatás értéke. Az Szja tv. 70. §-a szerinti egyes meghatározott juttatások esetében továbbra is alkalmazni kell az 1,18-szoros szorzót.

13. §-hoz

A béren kívüli juttatások rendszerének átalakításával összefüggésben módosulnak azok a körülmények, amelyek fennállása esetén bármely juttatást a kifizető egyes megahatározott juttatásnak minősíthet, és ekként teljesítheti a juttatást terhelő adókötelezettséget. Megszűnik az a lehetőség, hogy a munkáltató belső szabályzat alapján vagy minden munkavállalónak azonos formában és mértékben adhasson bármilyen juttatást a kifizetőt terhelő magasabb közteher megfizetése mellett.

2019-től csak a 71. §-ban nevesítetten felsorolt juttatások minősülnek egyes meghatározott juttatásnak. Ilyen az önkéntes biztosító pénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg, továbbá azok a munkavégzéshez szorosabban kapcsolódó juttatások, mint a cégtelefon magáncélú használata, a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás, a reprezentáció és üzleti ajándék címén adott termék és szolgáltatás. Egyes meghatározott juttatásnak minősül azonban továbbra is az olyan ingyenes vagy kedvezményes esemény keretében termék vagy szolgáltatás formájában juttatott bevétel, ahol nem állapítható meg egyértelműen, hogy ki és milyen arányban részesül az egyes szolgáltatásokból.

Ezzel összefüggésben hatályon kívül kerül az a rendelkezés, amelynek alapján a 2016. december 31-ig béren kívüli juttatásnak minősülő juttatásokat (pl. iskolakezdési támogatás, helyi utazási bérlet, önkéntes biztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás, Erzsébetutalvány) egyes meghatározott juttatásként lehetett biztosítani (ld. az Szja tv. 89. § (6) bekezdését hatályon kívül helyező rendelkezést).

14. §-hoz

2019. január 1-jétől a munkáltató által adott juttatások közül csak a SZÉP-kártya három alszámlájára utalt támogatás minősül kedvezményes közteher-fizetés mellett adható béren kívüli juttatásnak. A készpénz cafeteria megszűnése miatt hatályon kívül kerül az éves keretösszeget meghatározó rendelkezés.

Egyidejűleg a javaslat - a következő indok miatt - módosítja a 71. § értelmező rendelkezéseit tartalmazó bekezdés nyitó szövegrészét. A 71. § (béren kívüli juttatások) alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is. A SZÉP-kártyán adott juttatás éves rekreációs keretösszeget meghaladó része már egyes meghatározott juttatásként adóköteles. Az éves rekreációs keretösszeg költségvetési szerv munkáltatók esetében 200 ezer forint, egyéb munkáltatók esetében 450 ezer forint. Az Szja tv. az egyes meghatározott juttatások szabályai között ugyanakkor már nem rögzíti, hogy a munkáltatóval esik egy tekintet alá a társas vállalkozás is. A javaslat előbbi jogértelmezési bizonytalanság megszüntetése érdekében kimondja, hogy a 70. § (8) bekezdésének alkalmazásában a társas vállalkozás is munkáltatónak minősül.

15. §-hoz

A javaslat főszabályként rögzíti, hogy a jelen törvénnyel módosított rendelkezéseket a hatálybalépés napjától megszerzett jövedelemre és keletkezett adókötelezettségre kell alkalmazni. Az ettől eltérően alkalmazható módosított vagy újonnan beiktatott rendelkezésekkel kapcsolatban a rendelkezés átmeneti szabályokat tartalmaz.

16. §-hoz

Az Szja tv. 1. számú melléklete a javaslat 1. melléklete, 6. számú melléklete a javaslat 2. melléklete, 11. számú melléklete pedig a javaslat 3. melléklete szerint módosul.

17. §-hoz

Szövegcserés módosítások:

1. A javaslat összhangot teremt a nyugdíjbiztosítás fogalma és a 44/C. § (8) bekezdés szerinti visszafizetési kötelezettség szabályai között, ezáltal egyértelműen kifejezésre jut a törvényi szövegben is, hogy a biztosítottnak járó összeg csökkenthető a 44/C. § (8) bekezdés szerinti visszafizetési kötelezettség összegével. Egy lehetséges adókikerülési, adókönnyítési lehetőség, valamint a jogalkotó eredeti szándékának kikerülését lehetővé tevő cselekmény kizárását szolgálja a pontosítás, azzal, hogy rögzíti, biztosított-cserével sem lehet az eredeti biztosítottól elvonni a nyugdíjcélú megtakarítást. Ha ilyen mégis megtörténne (a magánjogi szabályok életbiztosítások esetében nem tiltják a biztosított személyének cseréjére irányuló szerződésmódosítást), akkor az ilyen biztosítást az Szja törvény alapján úgy kell értékelni, amelyen olyan szerződésmódosítás történt, melyet követően a biztosítás már nem minősül az Szja törvény szerinti nyugdíjbiztosításnak, annak minden jogkövetkezményével együtt (állami támogatás növelt összegű visszafizetése stb.). Egy másik lehetséges és szintén nem kívánatos joggyakorlat kizárása érdekében a javaslat úgy pontosítja a rendelkezést, hogy a havi járadék összegét ne lehessen manipulatív módon 5000 Ft alá vinni azzal a módszerrel, hogy a járadékszolgáltatás időszakát megnövelik, így téve lehetővé az egyösszegű adómentes kifizetést a szerződéskötéstől számított 10. év eltelte előtt.

2. A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő az igazolt költségein felül a bevételének 40 százalékát kistermelői költségátalány címén igazolás nélkül számolhatja el. A javaslat a felmerült költség igazolására alkalmas bizonylatként nevesíti a számla mellett az egyéb bizonylatot is (ez utóbbinak minősül pl. a kistermelő által foglalkoztatott munkavállaló részére kifizetett bérről szóló bizonylat).

3. A rendelkezés pontosítja a NYESZ-R számlák hordozásával kapcsolatos adatszolgáltatás tartalmát. Mivel a NYESZ-R áthelyezés miatt megszüntetett számla vezetője nem tud az adóév végén igazolást kiállítani a rendelkezési jogosultság alapjául szolgáló összegről (az adóév egy részében volt csak számlavezető), továbbá nem minősül NYESZ-R számlavezetőnek az adatszolgáltatás teljesítésekor, ezért a fogadó NYESZ-R számlavezetőnek kell az adóévre vonatkozó igazolást kiállítani és az adatszolgáltatást teljesíteni. Ennek érdekében a fogadó számlavezető részére szükséges a megszüntetett NYESZ-R számlavezetőnek igazolnia az általa nyilvántartott adóévi befizetést (az adóévi rendelkezési jogosultság alapjául szolgáló összeget), nem csak annak halmozott összegét.

4. Ha egy biztosító átalakul vagy más biztosítóval egyesül, esetleg szétválik, a nyugdíjbiztosításokkal kapcsolatos rendelkezések jelenleg nem teszik lehetővé, hogy az adóhatóság a jogutód biztosító számlaszámára teljesíthesse a nyugdíjbiztosítási nyilatkozatban megjelölt összeg kiutalását. A javaslat ezt a hiányosságot orvosolja.

5. Az állam a nyugdíjcélú befizetésekhez támogatást nyújt, melynek éves maximuma 130 ezer forint. Ha a nyugdíjcél sérül, az igénybe vett állami támogatást 20 százalékkal növelt összegben vissza kell fizetni. Az állami támogatás visszafizetését kiváltó eseményt jellemzően a szerződő magatartása idézi elő, mivel kizárólag az éppen aktuális szerződő jogosult a szerződés felett rendelkezni. Ezért, amikor a 44/C. § (8) bekezdése magánszemélyt említ (aki a visszafizetési kötelezettség címzettje), akkor e magánszemély alatt értelemszerűen a szerződő magánszemélyt kell érteni. A hatályos törvényszöveg alapján elkerülhető a visszafizetési kötelezettség, ha a visszafizetési kötelezettséget kiváltó esemény időpontjában nem magánszemély (hanem pl. kifizetőnek minősülő gazdálkodó) a szerződő. További problémát jelent a visszafizetési kötelezettség teljesítése azokban az esetekben, amikor a visszafizetési kötelezettség teljesítése nem kikényszeríthető. Ilyen eset lehet az, ha a szerződő külföldi illetőségű személy (társaság vagy magánszemély). Az említett esetekre szükséges beiktatni egy olyan szabályt, hogy amennyiben a visszafizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában kifizető vagy külföldi illetőségű személy a szerződő, akkor a visszafizetési kötelezettség címzettje a biztosított, különös tekintettel arra, hogy a nem kívánatos cselekmény alakulására, illetve annak megakadályozására valamilyen mértékben maga a biztosított is befolyást tud gyakorolni a Ptk. vonatkozó rendelkezései alapján.

A törvény egyértelműen rögzíti a (8) bekezdésben azt is, hogy e kötelezettség pénzügyi teljesítését a nyugdíjbiztosításban megtestesülő vagyon terhére kell rendezni, legyen bárki is e kötelezettség címzettje. Ezen eljárást (amelynek indokoltsága kétségbe vonhatatlan, hiszen a szerződésen jóváírt, költségekkel nem terhelhető, külön nyilvántartott és a szerződés tartama alatt mindvégig rendelkezésre álló összeg a központi költségvetés terhére adott állami támogatás) - az egyértelmű jogalkalmazás érdekében - szükséges rögzíteni a nyugdíjbiztosítási fogalomban is, hiszen az adókötelezettség teljesítése csökkenti a biztosított személy vagyoni követelését. (Lásd a nyugdíjbiztosítási fogalom felvezető mondatának módosítását!)

A nyugdíjbiztosítás fogalmával összhangban célszerű a 44/C. § (8) bekezdésében is -példálózó jelleggel - megemlíteni azt a szerződésmódosítást (biztosított-csere), amely egyértelműen ellentétes a jogalkotó által megfogalmazott és a kedvezményi rendszerrel kifejezésre juttatott célokkal.

6. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény 74. §-ában foglalt rendelkezések értelmében 2018. január 1-jétől az adóhatósági döntések vonatkozásában a jogerő helyett bevezetésre került a döntések véglegességének jogintézménye. Erre tekintettel szükséges az Szja tv. 55. §-ában foglalt, az átalányadózás megszűnését eredményező esetkörre vonatkozó szabály fentiek szerinti pontosítása.

7. Az Szja tv. 62. § (2) bekezdés g) pont ga) és gb) alpontja nem rendelkezik arról, hogy miként kell megállapítani a szerzési értéket, ha illetékmentesen szerzett vagyoni értékű jog értékesítésére kerül sor. A javaslat kiegészíti ezt a rendelkezést.

8. A javaslat egy téves belső hivatkozás kijavítását célozza.

9. A munkaviszonyban, jellemzően egyszerűsített foglalkoztatás keretében foglalkoztatottaknak kifizetett bér a hatályos szabályok szerint nem tekinthető olyan kiadásnak, amely őstermelők esetén a nemleges nyilatkozattételnél figyelembe vehető lenne, hiszen a munkabérről számla nem állítható ki. A javaslat azzal egészíti ki a tételes költségelszámolást alkalmazó kistermelő nemleges nyilatkozattételével kapcsolatos szabályokat, hogy a nyilatkozat tehető akkor is, ha a kistermelő a felmerült kiadásról nem számlával, hanem más bizonylattal rendelkezik.

10. Az Szja tv. 1. számú melléklete jelenleg több helyen (pl. 1.3. alpont, 1.8. alpont) is rendelkezik olyan juttatások adómentességéről, melyek a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvény (Szoctv.) alapján nyújthatók (pénzbeli és természetbeni ellátások). A javaslat egyszerűsítési céllal - az egyes juttatások külön nevesítése nélkül - az 1. számú melléklet 1.3. alpontjában meghivatkozza a Szoctv. alapján nyújtott pénzbeli és természetbeni ellátásokat. A módosítás megőrzi az eddigi tartalmat, így egyetlen, korábban nevesített juttatás sem kerül ki az adómentes körből. Változatlanul adómentes (a jövőben az 1.3. alpont alapján) az egyébként hatályon kívül helyezésre kerülő 1.8 alpont szerinti ápolási díj és a tartós ápolást végzők időskori támogatása címén biztosított ellátás.

A javaslat továbbá pontosítja azon jogszabály címét, ami alapján a súlyos mozgáskorlátozott személy részére - közlekedési kedvezményként - támogatás adható.

11. A hatályos Szja tv. alapján az adó már nem csökkenthető a közcélú adomány címén felajánlott összeggel. A javaslat törli az ezzel kapcsolatos idejétmúlt rendelkezést.

12. Az Szja tv. hatályos rendelkezése értelmében adómentes a közhasznú jogállású szociális szövetkezet által a közösségi alapból a szövetkezeti tag természetes személynek vagy családtagjának, valamint a közérdekű nyugdíjas szövetkezet által a közösségi alapból az öregségi nyugdíjban vagy átmeneti bányászjáradékban részesülő tagjának vagy családtagjának élelmiszer, fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány formájában legfeljebb havonta a minimálbér összegét meg nem haladó értékben támogatásként vagy segélyként juttatott bevétel. Az egyértelmű jogalkalmazás érdekében a javaslat úgy pontosítja a juttatásban részesíthetők körét (mindkét típusú szövetkezet esetében), hogy a jogszabályi helyen a törvény a "családtag" megfogalmazásról áttér a "közös háztartásban élő Ptk. szerinti hozzátartozóra".

13. A rendelkezés tévesen hivatkozik a biztosításokkal kapcsolatos jogszabály címére. A javaslat ezzel kapcsolatos helyesbítést tartalmaz.

14. A hatályos szabályok szerint a munkásszállás biztosítása akkor adómentes, ha a magánszemélynek nincs lakóhelye azon a településen, ahol a munkahelye van. A javaslat úgy módosítja az adómenteség feltételét, hogy csak a lakás haszonélvezeti joggal nem terhelt 50 százalékot meghaladó mértékű tulajdonjoga, haszonélvezeti joga zárja ki azt.

15. A javaslat a termőföld haszonbérbe adásából származó jövedelem adómentességét rögzítő rendelkezést két helyen pontosítja. Egyrészt, a rendelkezés címében is megjelenik, hogy az adómentesség az erdőnek minősülő termőföldön folytatott társult erdőgazdálkodásból származó jövedelemre is vonatkozik. Másrészt, a javaslat helyesbíti azt a szövegromlást, miszerint az erdőnek minősülő föld haszonbérbe adásából származó jövedelem adómentességével kapcsolatos kiegészítő nyilatkozatot nem az állami adó- és vámhatósághoz, hanem a föld fekvése szerint illetékes önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani.

16., 17., 18., 20., 21., 22., 23. A hatályos szabályok szerint a 100 ezer forint egyedi értéket meghaladó kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközökre szigorúbb szabályok vonatkoznak a bevételek és a költségek elszámolása tekintetében, mint az ennél alacsonyabb értékű eszközökre. Ez az érték ma már alacsony, az adminisztráció csökkentése érdekében a javaslat 200 ezer forintra emeli azt.

19. Az Szja tv. 3. számú mellékletének V. fejezete tartalmazza az önálló tevékenységet végző magánszemélyek által költségként figyelembe nem vehető kiadásokat. Az V. fejezet 8. pontja alapján nem számolható el költségként a magánszemély által fizetett, a Tbj. szerinti saját nyugdíjjárulék és egészségbiztosítási járulék. Tekintettel arra, hogy a felsorolás taxatív, amely felsorolás nem nevesíti a Tbj. szerinti munkaerő-piaci járulékot, így ez a járulékfajta jelenleg költségként elszámolható. A javaslat kizárja a munkaerőpiaci járulék költségként történő elszámolását.

18. §-hoz

Hatályon kívül helyező rendelkezések.

1. Jogtechnikai jellegű módosítás, összefügg az 1. § (4) és (5) bekezdésében foglaltakkal.

2. A polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény nem használja az állandó lakóhely fogalmát. A törvénnyel való összhang biztosítása érdekében szükséges az Szja tv. rendelkezéseinek módosítása.

3. Az eSzja rendszer egyéni vállalkozókra történő kiterjesztésével összefüggésben szükségtelen annak rögzítése, hogy az egyéni vállalkozó adóhatósági közreműködés nélkül készítendő bevallás benyújtására kötelezett.

4. 2018. január 1-jétől az Szja tv. tartalmazza az átalányadót vagy tételes átalányadót fizetők adózásának rendjét, ezért szükségtelen az adózás rendjéről szóló törvényre való hivatkozás.

5., 6., 7. A hatályos szabályok szerint mindenképpen önálló bevallást kell benyújtania a magánszemélynek, ha kamatjövedelme, osztalékból származó jövedelme vagy árfolyamnyereségből származó jövedelme nem kifizetőtől származik. A javaslat lehetővé

teszi, hogy már 2018-ban keletkezett jövedelmek vonatkozásában is az adóhatóság által elkészített bevallási tervezet kiegészítésével is megtehesse a magánszemély.

8. A béren kívüli juttatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásához szükséges fogalmak hatályon kívül helyezése technikai jelleggel. Egyidejűleg a fogalmak a 71. § (5) bekezdésében újraszabályozásra kerülnek.

9. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi a 2016. december 31-i feltételek szerint béren kívüli juttatásnak minősülő juttatások egyes meghatározott juttatásként való nyújtásának adókötelezettségére vonatkozó rendelkezést.

10. A megváltozott munkaképességű személyek ellátásai az Szja tv. 3. § 23. pont l) alpontja szerint nyugdíjnak minősül, a nyugdíj pedig az 1. számú melléklet 1.2. pontja alapján adómentes, így szükségtelen az adott jogcím külön feltüntetése.

11., 16. A szociális ellátásokat szabályozó hatályos törvényekkel való összhang biztosítása érdekében a javaslat törli az ellátásban már nem használt formák adómentességére való hivatkozásokat. Az 1.8. pont szerinti ápolási díj és a tartós ápolást végzők időskori támogatása jogcímen biztosított ellátás a módosított 1.3. pont szerint továbbra is adómentesnek minősül.

12. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi az lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességének feltételeit meghatározó rendelkezést.

13. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi az mobilitási célú lakhatási támogatás adómentességének feltételeit meghatározó rendelkezést.

14. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi a kockázati biztosítás más személy által megfizetett díjának adómentességét meghatározó rendelkezést.

15. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi az diákhitel törlesztés megfizetéséhez adott munkáltatói juttatás adómentességének feltételeit meghatározó rendelkezést.

17. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi a sportrendezvényre szóló belépők és a kultúra utalványok adómentességét megállapító rendelkezést.

18. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi az lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességének kiegészítő feltételeit meghatározó rendelkezést.

19. A cafetéria rendszer átalakításával összefüggésben a javaslat hatályon kívül helyezi az mobilitási célú lakhatási támogatás adómentességének kiegészítő feltételeit meghatározó rendelkezést.

20., 22. Az egészségbiztosítási- és a nyugdíjjárulékra vonatkozó szabályoktól eltérően az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény rendelkezései alapján nincs lehetőség a szociális hozzájárulási adó vonatkozásában megállapodás kötésére. Emiatt a javaslat törli az önálló tevékenységet folytató magánszemélyek és az egyéni vállalkozók költségelszámolására vonatkozó rendelkezésekből "a nem megállapodás alapján" szövegrészt.

21. A polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény nem használja az állandó lakóhely fogalmát. A törvénnyel való összhang biztosítása érdekében szükséges az Szja tv. rendelkezéseinek módosítása.

2. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása

19. §-hoz

(1) A javaslat szerint 2019. január 1-jétől részben kivezetésre kerül az a korlátozás, amely szerint a további részesedés bejelentésének feltétele, hogy az adózó a részesedés szerzését bejelentette az adóhatósághoz. Az újonnan szerzett részesedések tehát új bejelentéssel a kedvezmény igénybevételére jogosítanak akkor is, ha a korábban szerzett részesedés nem volt bejelentve. Ehhez kapcsolódóan átmeneti szabály ad lehetőséget a 2018-as további szerzéseknek a rendelkezés hatályba lépését követő 75 napon belüli adóhatósági bejelentésére. Nincs változás abban a tekintetben, hogy a részesedés értékének növekedése kizárólag akkor minősül bejelentett részesedésnek, ha a részesedés be volt jelentve. Megszűnik a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy bejelentett részesedésként való kezelésének lehetősége. A társasági formaváltással, egyesüléssel, szétválással érintett, korábban már bejelentett részesedéseket a formaváltás, egyesülés, szétválás miatt nem kell ismételten bejelenteni. Ezáltal már nem az az eset mentesül az ismételt bejelentés alól, amikor a formaváltó, egyesülő, szétváló társaságnak van bejelentett részesedése, hanem az is, ha a korábbi tulajdonos szerez a formaváltó, egyesülő, szétváló társaságban részesedést.

(2) A javaslat az energiahatékonysági beruházás fogalmának a felújítással történő bővítéséről gondoskodik. A módosítás révén az energiahatékonysági projektek esetében akkor is lehívható lesz a kedvezmény, ha azok számviteli szempontból felújításnak minősülnek.

(3) Bevezetésre kerül a munkahelyi óvoda társasági adózási célú fogalma. Munkahelyi óvoda egy olyan óvodai nevelési ellátást, mint köznevelési feladatot nyújtó intézmény, amely az éves átlagos gyermeklétszámot figyelembe véve legalább 80 százalékban olyan gyermekeknek az óvodai nevelését biztosítja, akiknek legalább az egyik szülőjét az adózó foglalkoztatja.

20. §-hoz

(1) A javaslat tisztázza, hogy az átalakulás (társasági formaváltás), egyesülés, szétválás nem minősül a folyamatos, egy éves tartási idő megszakításának.

(2) A javaslat szerint 2019. január 1-jétől a fejlesztési tartalék összege 10 milliárd forint lehet a korábbi 500 millió forint helyett.

(3) A korai fázisú vállalkozásokban való részesedés-szerzés kedvezménye kapcsán a javaslat egy olyan rendelkezést vezet be, mely meghatározza, hogy hogyan alakul az adóalapcsökkentés, ha a részesedés a kedvezmény érvényesítésére nyitva álló időszakon belül részben kivezetésre kerül vagy annak vonatkozásában értékvesztést számolnak el. Ennek megfelelően amellett, hogy a kivezetés adóévében alkalmazni kell a kétszeres növelő tételt, a csökkentő tétel alkalmazása folytatható a kivezetést, az értékvesztés elszámolását követő adóévekben, azzal hogy a javaslat szerint a csökkentés összegét a részbeni kivezetés, értékvesztés miatt módosított értékre figyelemmel kell megállapítani.

(4) A javasolt módosítás szerint a kutatás-fejlesztési tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó tevékenységre, nyújtott szolgáltatásra tekintettel, amennyiben annak eredménye beépül a K+F tevékenységbe, az adóalap csökkentő tételt a szolgáltatás nyújtó helyett az érintett felek írásbeli nyilatkozata alapján a megrendelő és a nyújtó megosztva érvényesíthetik. Az összesen igénybevehető kedvezmény megosztás esetén sem haladhatja meg a nyújtónál rendelkezésre álló maximumot. A megosztás feltétele a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó együttes írásbeli nyilatkozata a kedvezmény megosztására vonatkozóan. A módosítás szabályozza a résztvevők felelősségét. E megosztás alá tartozó kedvezményt a kapcsolt vállalkozások felé nem lehet továbbadni.

21. §-hoz

(1) Növelő tétel alkalmazandó, ha az adózó érvényesíti a korai fázisú vállalkozásban való részesedésszerzés kedvezményét, de az érvényesítésre nyitva álló 1+3 adóéven belül a kedvezményre jogosító részesedést bármilyen jogcímen - az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetést kivéve - a könyveiből kivezeti, részben kivezeti. A javaslat szerint a kedvezményezett eszközátruházás, kedvezményezett részesedéscsere is kivételt jelent a növelő tétel alól.

(2)-(3) Jogharmonizációs célú módosítás. A 8. § (1) bekezdés r) és t) pontjának módosítása a Tanács 2009/133/EK irányelvében foglalt szabályoknak való megfelelést szolgálja. A rendelkezés biztosítja, hogy olyan kedvezményezett átalakulások, részesedéscserék esetében, amikor az ügylettel érintett részesedés az átalakulást megelőzően bejelentett részesedésnek minősült, az átalakulás az anyavállalatnál ne keletkeztessen kedvezőtlenebb adó pozíciót, mint ami az átalakulás hiányában állna fenn.

22. §-hoz

A 2018. január 1-jén hatályba lépett IFRS 9 standard szerint gazdálkodói döntés alapján egyes befektetések valós értékének változásait az egyéb átfogó jövedelemben kell kimutatni. E választás esetén a megszerzés és a kivezetés közötti időszakban elért nyereség vagy veszteség nem jelenik meg az eredménykimutatásban, tehát nem esne társasági adókötelezettség alá. Következésképpen az IFRS-ek és a magyar számvitel szerinti adózók között állandó eltérés mutatkozna. A javaslat módosító tételek bevezetésével oldja fel az eltérést. A kétszeresség kizárása érdekében a szabály nem terjed ki a bejelentett részesedésekre. A módosító tételek a 2018. adóévre adózói választás szerint alkalmazhatóak.

23. §-hoz

(1) Az IFRS-ekre történő áttéréskor az adózó az IFRS-eknek megfelelően állapítja meg az áttéréskor meglévő eszközeinek bekerülési értékét, könyv szerinti értékét és értékcsökkenési leírását. Ezek az értékek a számviteli törvény szerint ugyanezen jogcímeken meghatározott értékektől eltérhetnek. Az eltérés az 1. számú melléklet 5. pontja hatálya alá tartozó eszközök esetében (amelyeknél az adóalapban a számviteli értékcsökkenés összege érvényesül) azt eredményezheti, hogy az adózási számított nyilvántartási érték még nem fogyott el, amikor az IFRS-ek szerinti értékcsökkenéssel az eszköz teljes mértékben leírásra került. Következésképpen számviteli értékcsökkenés hiányában az adózási értékcsökkenést nem lehetne folytatni, a számított nyilvántartási értéket a kivezetéskor lehetne az adóalapban figyelembe venni. A javaslat szerint adózói választás alapján három adóév alatt lehetőség lesz a könyv szerinti érték nullára való csökkenése adóévét követő év első napján fennálló számított nyilvántartási érték értékcsökkenési leírásként történő érvényesítésére. Ezáltal a számított nyilvántartási érték nem az eszköz kivezetésekor, hanem a három adóév alatt érvényesül az adóalapban. Amennyiben a három adóév alatt az eszköz kivezetésére kerül sor, akkor e választás helyett vissza kell térni a kivezetéskor alkalmazandó módosító tételhez.

(2) Az IAS 16 Ingatlanok, gépek és berendezések standard 43-47. pontjai speciális szabályokat írnak elő az összetett eszközökre vonatkozóan. Ezek olyan eszközök, amelyek bár önállóan megfelelnek a megjelenítés feltételinek, de nagyobb részeik, komponenseik főbb gazdasági jellemzői egymástól eltérőek, az egyes részek nem azonos hasznos élettartamúak. Az ilyen összetett eszközök esetében valamennyi jelentős értékkel bíró komponens hasznos élettartamát, maradványértékét, leírási módszerét külön-külön meg kell határozni, habár a pénzügyi kimutatásokban egységek eszközként jelennek meg. Ezzel kapcsolatban új rendelkezés kerül bevezetésre, amely alapján 2019-től a társasági adótörvény szerinti értékcsökkenési leírást komponensenként (nem az összetett eszközre egyben) külön-külön kell meghatározni. Ennek feltétele, hogy a komponensek a főbb gazdasági jellemzőik alapján egymástól eltérőek legyenek, továbbá, hogy az IFRS-ek szerint a komponensek bekerülési értékét, hasznos élettartamát, maradványértékét, leírási módszerét külön-külön meghatározott, valamint a komponensek az adózási értékcsökkenési kulcsokba besorolhatóak legyenek.

24. §-hoz

A javaslat szerint az energiahatékonysági beruházás kedvezményét nemcsak beruházásokra, hanem a felújítás számviteli kategóriájára is igénybe lehet venni. Ez azt jelenti, hogy például a világítás- és fűtéskorszerűsítés is kedvezményezetté válhat a jövőben a törvényi feltételenek való megfelelés esetén.

A javaslat továbbá arról is gondoskodik, hogy az Általános Csoportmentességi Rendelet szerint biztosított támogatási intenzitásoknak megfelelően legyen lehívható a kedvezmény.

25. §-hoz

Átmeneti rendelkezések.

26. §-hoz

Szövegcserés módosítók:

1., 2, 4., 5., 7., 8. Jogtechnikai jellegű pontosítások, melyek a törvény belső koherenciáját, más törvényekkel való koherenciáját, a felsorolások pontosítását és a szabályozás könnyebb érthetőségét szolgálják.

3 . A korai fázisú vállalkozásokba történő befektetések esetében egy vállalkozásra tekintettel érvényesíthető kedvezményi összeg 20 millió forint egy adóévben, a befektetéseket a korlát szempontjából nem kell összevonni.

6. Az adóellenőrzéshez, önellenőrzéshez kapcsolódó adóalap-korrekciós tételek célja, hogy a számviteli törvény szerint az adóévi eredményben elszámolt nem jelentős összegű hibahatásokat semlegesítsék, hiszen azok korábbi adóalapot érintenek, melyet az adózó az Art. szerinti önellenőrzés során helyesbít.

A számviteli önellenőrzés azonban nem feltétlenül jelenti, hogy az adózás rendjéről szóló törvény szerinti önellenőrzés is megvalósul. Amennyiben a számviteli önellenőrzés nem von maga után Art. szerinti önellenőrzést (például elévülés miatt), akkor az adóalap-korrekciós tételek alkalmazása következtében sem a tárgyévi adóalapban nem jelenik meg a hibahatás, sem a korábbi adóévek adóalapjában nem jelenik meg az Art. szerinti önellenőrzés hiánya miatt. Ezzel összefüggésben a javaslat arról gondoskodik, hogy az önellenőrzéshez kapcsolódó adóalap-korrekciós tételek csak akkor legyenek alkalmazhatóak, ha Art. szerinti önellenőrzés történik.

9. A munkahelyi óvoda üzemeltetésére fordított összeg a jövőben elismert költség lesz.

27. §-hoz

Mellékletek módosítása:

Az alkalmazandó vámtarifaszámok változása miatt módosításra kerülnek a Tao. törvény mellékleteiben szereplő besorolások.

Ha az ingyenes juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, például civil szervezet, akkor egyszerűsített nyilatkozat szükséges az adóalapban való elismertséghez. Ez esetben a nyilatkozat azt tartalmazza, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett a civil szervezet. Ezzel azonos esetkör, ha a civil szervezet a támogatást nem a vállalkozási tevékenységéhez kapta, illetve, ha a civil szervezetnek a vállalkozási tevékenysége után adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. Erre tekintettel a javaslat ezen eseteket is az egyszerűsített nyilatkozattétel esetei közzé sorolja.

A javaslat a kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról szóló 430/2016. (XII. 15.) Korm. rendeletnek történő megfelelést szolgálja.

28. §-hoz

Hatályukat veszítő rendelkezések:

(1) A hitelintézeti különadó megszüntetéséhez kapcsolódó hatályon kívül helyező rendelkezések.

(2) 1. Alkalmazásra nem kerülő fogalmak törlése.

2. Megszűnik az IFRS-re áttérők feltöltés határidejéhez kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettsége.

3. A javaslat alapján az adminisztráció egyszerűsítése érdekében a jövőben az adófelajánlás iránti nyilatkozat megtételekor nem kell vizsgálni az adótartozás mértékét. Ilyen módon az adótartozás 100 ezer forintot meghaladó mértékének vizsgálatára csak az adófelajánlás összegének kiutalásakor kerül sor, és az ilyen mértékű adótartozás a jövőben is az adófelajánlás akadályát jelenti.

4. Az adózás rendjéről szóló törvényhez történő igazodás érdekében megszűnik az adókedvezmények önellenőrzéssel való érvényesítésére vonatkozó tilalom.

(3) Alkalmazásra nem kerülő fogalmak törlése.

3. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény módosítása

29. §-hoz

A javaslat megszünteti azt a szabályt, mely szerint a számviteli törvény hatálya alá tartozó eva-alanyok az osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrásokat kötött sorrendben használhatják fel.

30. §-hoz

Az osztalék sorrendiségre vonatkozó rendelkezés 2018. adóévtől alkalmazható.

31. §-hoz

A javaslat szerint az eva a 2019. adóévre 2018. december 20-ig az állami adó- és vámhatósághoz történő bejelentéssel választható, ezt követően az áttérés nem lehetséges. Azon adózók, akik 2018. december 20-ig élnek az eva választásának lehetőségével, a továbbiakban is a törvény hatálya alatt maradhatnak. Ezen adózók vonatkozásában az adóalanyiság az adózó választása alapján vagy a törvény által meghatározott valamely ok következtében szűnik meg.

32. §-hoz

Az eva válaszhatóságának megszűnése miatt a bejelentésre vonatkozó rendelkezések hatályukat vesztik.

4. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény módosítása

33. §-hoz

Az egységes jogalkalmazás érdekében a javaslat rögzíti, hogy amennyiben egy tevékenységre az ekho-t választották, ugyanakkor a jövedelem egy része az általános szabályok szerint adózik és viseli a járulékterhet, és így valamennyi társadalombiztosítási ellátásra jogosultságot teremt, úgy az ekho-s adózási móddal adózó jövedelemrész nem számítható be a pénzbeli egészségbiztosítási ellátások összegének számítása során, tekintettel arra, hogy ez utóbbi adózási mód nem alapoz meg jogosultságot ezen ellátásokra.

34. §-hoz

Jogtechnikai jellegű kiegészítés, amely bevezeti a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény rövidítését.

35. §-hoz

A javaslat felesleges hivatkozást töröl, az éves összes jövedelem fogalom már nincs az Szja-ban, szükséges az arra való hivatkozás hatályon kívül helyezése.

5. Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény módosítása

36. §-hoz

2019. január 1-jétől megszűnik a hitelintézeti különadó.

37. §-hoz

Az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító pénzügyi szervezet a bankadó adóalapját az IFRS-ek szerint állapítja meg.

38. §-hoz

A hitelintézeti különadó megszüntetésével összefüggő módosítások.

39. §-hoz

Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő pénzügyi szervezetek adóalapjának megállapításával összefüggő módosítás.

40. §-hoz

A hitelintézeti különadó megszüntetésével összefüggő módosítások, továbbá a lízingtevékenységre vonatkozó, eltérő adóalap-meghatározási szabályok megszüntetése.

6. Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény módosítása

41. §-hoz

A javaslat átmeneti rendelkezést iktat be a magánszemélyek egyes jövedelmeit terhelő különadóra vonatkozó szabályok hatályon kívül helyezésével összefüggésben, amely szerint a 2018-ban megszerzett, a jelenleg hatályos szabályok szerint a különadó alapjába tartozó jövedelmek adókötelezettségét a különadóra vonatkozó 2018. december 31-én hatályos szabályok szerint kell teljesíteni.

42. §-hoz

A javaslat hatályon kívül helyezi a magánszemélyek egyes jövedelmeinek különadójára (75 százalékos különadó) vonatkozó rendelkezéseket.

7. A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény módosítása

43. §-hoz

1., 2. Jogtechnikai jellegű pontosítások.

3. A társasági adótörvény módosításához kapcsolódóan a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló törvény vonatkozásában is rögzítésre kerül, hogy az energiahatékonysági beruházások mellett az energiahatékonysági célú felújítások vonatkozásában is lehet adókedvezményt érvényesíteni.

8. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény módosítása

44. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A Katv. 2. § 12. pontja értelmében a kisadózó vállalkozás bevételének számít minden, a vállalkozás által a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben bármilyen jogcímen és bármilyen formában mástól megszerzett vagyoni érték. A Katv. nem részletezi a tevékenységgel összefüggésben megszerzett bevételeket, így ide tartozik a kizárólag üzemi célú tárgyi eszközök eladásából befolyt bevétel is. A Katv. azonban nem tartalmazza a tárgyi eszköz fogalmát, a törvény más rendelkezéseiből arra a következtetésre lehet jutni, hogy az egyéni vállalkozónak az Szja tv-ben foglalt rendelkezések megfelelő alkalmazásával kell meghatároznia azokat az eszközöket, amelyeket a vállalkozói tevékenysége keretében használ. Eszerint a kisadózó egyéni vállalkozó esetében is kizárólagos tárgyi eszköznek kell tekinteni azokat, amelyeket a vállalkozói tevékenységével kapcsolatban használ, azokat más célra részben sem használja. Vannak azonban olyan tárgyi eszközök, melyeket az egyéni vállalkozó nem kizárólag üzemi célból használ (pl. a házának egyik helyisége a vállalkozó irodahelyisége). A tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel kezelése adójogi szempontból azonban nem egyértelmű, ezek a szabályozási hiányosságok nehézségeket okoznak a gyakorlatban.

A (2) bekezdéshez: Az Szja tv. 3. § 42. pontjában foglalt támogatás-fogalomnál leírtakhoz hasonlóan a javaslat tartalmazza a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás fogalmának módosítását a Katv. esetében is. Ezzel biztosítható, hogy a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra kapott támogatás fogalmát egységesen kezelje a Katv. és az Szja tv. is.

A (3) bekezdéshez: A javaslat új ponttal egészíti ki az értelmező rendelkezéseket, amely az Szja tv-ben foglalt rendelkezésekkel összhangban határozza meg a kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz, anyagi javak fogalmát, amely rögzíti, hogy a nem a nem kizárólag üzleti célból használt tárgyi eszközök eladásából befolyt bevételt nem lehet katás bevételként értékelni.

45. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A jogalkalmazás során gyakori kérdés, hogy mely időpontban keletkezik a Katv. szerinti adóalanyiság egy átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött bt., kkt. esetében. A hatályos szabályok szerint amennyiben egy korlátolt felelősségű társaság betéti társasággá alakul át és ezzel egyidejűleg bejelenti a Katv. szerinti adózás választását, akkor a bt., kkt. adóalanyiságának kezdő időpontja a kata választásának bejelentését követő hónap első napja. A Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény alapján az ilyen módon létrejött bt., kkt. a korábbi (az átalakulás, egyesülés, szétválás következtében megszűnő) társaság (társaságok) jogutódjának minősül, vagyis nem tekinthető új adózónak. Annak érdekében azonban, hogy az így létrejövő és a kata alanyiságot választó társaságnak átmeneti ideig se kelljen a társasági adó szabályait alkalmaznia, a javaslat kezdeményezi, hogy az átalakulás, szétválás, egyesülés esetén az adóalanyiság létrejöttének napja a kata adóalanyiság választásának napja legyen.

Tekintettel arra, hogy a 2018. január 1-jétől hatályos Art. kizárólag az adószám törlésének jogintézményét tartalmazza, az adószám alkalmazásának felfüggesztésére vonatkozó rendelkezéseket pedig nem, ezért szükséges a Katv. 4. § (3) bekezdésében foglalt, a kata-alanyiság létrejöttét kizáró körülmény szövegének pontosítása is. A javaslat lerövidíti továbbá az adóalanyiság létrejöttének akadályát képező időtartamot azzal összhangban, hogy 2017-ben megváltozott az adóalanyiság ismételt választásának kizárására vonatkozó rendelkezés szerinti időtartam is, vagyis jelenleg az adóalanyiság megszűnésének évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatja ismételten a Katv. szerinti adóalanyiságot az adózó.

A (2) bekezdéshez: A javaslat kizárja továbbá a Katv. szerinti adóalanyiság létrejöttét, ha az adózó már a kata-alanyiság választásakor végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés alatt áll.

46. §-hoz

A Katv. hatályos rendelkezései szerint szünetel a főállású kisadózó egyéni vállalkozó biztosítása abban a hónapban, amelyben a tételes adót azért nem kell megfizetnie, mert szünetelteti az egyéni vállalkozói tevékenységét. A gyakorlatban azonban problémát jelent annak eldöntése, hogy szünetel-e a biztosítása annak a főállású egyéni vállalkozónak, aki szünetelteti a tevékenységét, azonban a kisadózóként folytatott tevékenységére tekintettel megfizeti a tételes adót az adott hónapban. A javaslat egyértelművé teszi ezt a körülményt.

47. §-hoz

A módosítás 1 milliárd forintra emeli a kisvállalati adóalanyiság választási feltételeinek a bevételre és a mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatárait.

Az adószám felfüggesztésének törlése jogtechnikai pontosítás, tekintettel arra, hogy e jogintézmény 2018. január 1-től megszűnt.

48. §-hoz

Az új rendelkezés meghatározza a fiókteleppel nem rendelkező külföldi vállalkozó és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy bizonylatokra, könyvvezetésre és nyilvántartásra vonatkozó kötelezettségeit. Az érintett adóalanyok az Air. és az Art. bizonylatokra, könyvvezetésre és nyilvántartásra előírt kötelezettségeit a számviteli törvény előírásai szerint, a kettős könyvvitelt vezető vállalkozókra vonatkozó szabályok megfelelő alkalmazásával teljesítik. Az új rendelkezés elősegíti és egyértelműsíti az érintett adóalanyok adóalapjának megállapítását.

49. §-hoz

A kisvállalati adó hatálya alá bejelentkező adózók esetében az adó- és vámhatóság által nyilvántartott tartozás mértékét a kisvállalati adóalanyiság megszűnésekor alkalmazandó előírással azonosan kell a továbbiakban vizsgálni, az egyértelmű jogalkalmazás elősegítése érdekében.

50. §-hoz

A módosítás szerint 3 milliárd forintra emelkedik a bevételre vonatkozó értékhatár, mely túllépése esetén az adózó kisvállalati adóalanyisága megszűnik.

Az adószám felfüggesztésének törlése jogtechnikai pontosítás, tekintettel arra, hogy e jogintézmény 2018. január 1-től megszűnt.

A módosítás bővíti azon esetek körét, amikor megszűnik az adózó kisvállalati adóalanyisága, illetve rendelkezik az adóalanyiság megszűnésének időpontjáról. E szerint megszűnik a kisvállalati adóalanyiság a Tao. tv. szerinti kedvezményezett eszközátruházás vagy kedvezményezett részesedéscsere esetén az eszközátruházás vagy részesedéscsere napját megelőző napon.

A Katv. hatályos rendelkezése szerint az adóalany nem határozhatja el mérlegforduló napjának megváltoztatását. A törvény módosításával egyértelművé válik, hogy a kisvállalati adóalanyiság megszűnik, amennyiben az üzleti év mérlegfordulónapjának megváltoztatására a törvény rendelkezésével ellentétesen mégis sor kerül, a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének napja pedig a választott mérlegfordulónap.

51. §-hoz

A hatályos szabály szerint a kapott (járó) osztalék csökkenti a kisvállalati adó alapját. Külföldön forrásadózás alá vont osztalékjövedelem estén azonban a kapott osztalék teljes összegének mentesítése azt eredményezi, hogy a forrásadó összege is csökkenti az adóalapot, mely nem indokolt. Emiatt a javaslat szerint a kapott (járó) osztalék a külföldön megfizetett (fizetendő) adó összegével csökkentett összegben számolható el a kisvállalati adóalap csökkentéseként. E pontosítás összhangban van a kettős adóztatás elkerülését célzó rendelkezések módosításával.

52. §-hoz

A kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó rendelkezés módosításának célja az egyezményekkel összhangban lévő, semleges, a kisvállalati adó koncepciójának megfelelő és ösztönzőit támogató szabályozás kialakítása, amely meghatározza a külföldi jövedelmeket érintő mentesítés és beszámítás módszerének alkalmazási szabályait a kisvállalati adó rendszerében. Ennek keretében a módosítás rendelkezik a külföldről származó osztalékjövedelem mentesítésének, az osztaléknak nem minősülő jövedelmek mentesítésének, beszámításának, valamint a külföldön adóztatható személyi jellegű kifizetések mentesítésének szabályairól.

53. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A számviteli törvény osztalék elszámolásával kapcsolatos szabályaival történő összhang megteremtése érdekében a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság létrejöttét megelőző üzleti év beszámolójához kapcsolódó mérlegben nem szereplő jóváhagyott osztalékot az osztalék utáni adót kiváltó adó alapjának kiszámításánál figyelembe kell venni. A javaslat rögzíti továbbá, hogy az osztalékot kiváltó adóra vonatkozó rendelkezéseket az ügyvédi irodáknak is alkalmazni kell és egyértelmű teszi azt is, hogy a kata alanyiságot választó, korábban társasági adó,- egyszerűsített vállalkozói adó,- vagy kisvállalati adóalanyok az osztalék utáni adót kiváltó adó második és harmadik részletét, nem a kata bevallásukkal egyidejűleg február 25-én, hanem május 31-én fizetik meg a kata alanyiság második és harmadik évében.

A (2) bekezdéshez: Azon ügyvédi iroda, mely 2018-ban vált a kisadózó vállalkozások tételes adójának alanyává a Katv 26.§ szerinti osztalék utáni adót kiváltó adót nem fizette meg, ezért abban az esetben, ha ezen adóalanyisága az adóévet követő üzleti évtől nem áll fenn, úgy az osztalék utáni adót kiváltó adó alapját nem képező összeg nem minősül vállalkozásba befektetett összegnek és csökkenti a nyitó mérlegben kimutatott saját tőke összegét.

54. §-hoz

Szövegcserés módosítások

1. Jogtechnikai pontosítás.

2. Az adózók adminisztrációs terheinek csökkentése érdekében javaslat kezdeményezi, hogy a mulasztási bírságot megállapító határozat véglegessé válása és az ezt követően hozott, az adóalanyiság megszűnéséről rendelkező adóhatósági határozat véglegessé válása közötti időszakban az adózónak ne kelljen a Tao tv. szabályait alkalmaznia, az utóbbi döntés véglegessé válásáig a Katv. rendelkezései szerint teljesíthesse az adókötelezettségeket.

3. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 217. évi CLI. törvény (a továbbiakban: Air.) 74. §-ában foglaltak alapján 2018. január 1-jétől a döntés jogerejének jogintézménye helyett bevezetésre került a döntés véglegességének jogintézménye, a javaslat ezt a változást vezeti át a Katv-ben is.

4. A javaslat módosítja továbbá az adótartozás miatti megszűnési okra vonatkozó szabály módosítását is, hiszen az Air. 58. § (3) bekezdésében foglaltak szerint az adóhatóság által hivatalosan ismert tényeket nem kell bizonyítani.

5. A javaslat belső hivatkozást pontosít.

6. Jogtechnikai pontosítás.

7. Jogtechnikai pontosítás.

8. Jogtechnikai pontosítás.

9. A javaslat rögzíti, hogy az osztalékot kiváltó adóra vonatkozó rendelkezéseket az ügyvédi irodáknak is alkalmazni kell.

55. §-hoz

A módosítás annak egyértelműsítését szolgálja, hogy a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó módosító tételek nem minden egyéb módosító tételtől független rendelkezések, hanem azokkal azonosan alkalmazandóak.

9. A tudományos kutatásról, fejlesztésről és az innovációról szóló 2014. évi LXXVI. törvény módosítása

56. §-hoz

A 2014. december 31-ig hatályos szabályok szerint a mikro- vagy kisvállalkozói minőség megállapításánál a Kkv. tv. valamennyi vonatkozó előírását figyelembe kellett venni Így vizsgálni kellett azt, hogy a társaságnak van-e kapcsolódó, illetve partnervállalkozása, és figyelembe kellett venni a Kkv. tv. 5. § (3) bekezdésében említett kétéves szabályt is. A módosítás ezt a szabályozást állítja vissza.

II. Fejezet

A KÖZVETETT ADÓZÁST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

10. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása

57. §-hoz

A Javaslat az irányadó 2016/1065/EU tanácsi irányelvvel (a továbbiakban: Módosító irányelv) összhangban megkülönbözteti az egycélú és a többcélú utalványokat az adófizetési kötelezettség keletkezésének szempontjából. Az irányelv célja, hogy minden olyan esetben, amikor arra lehetőség van, az adóztatás már az utalvány kibocsátásakor megtörténjen. Az adóztatáshoz azonban szükséges ismerni az ahhoz szükséges adatokat. Ezért az egycélú utalványt a Módosító irányelv úgy definiálja, hogy az "olyan utalvány, amelynek esetében az utalvány kibocsátásakor ismert az utalvány tárgyát képező termékek, illetve szolgáltatások értékesítésének, illetve nyújtásának teljesítési helye, valamint az adott termékek, illetve szolgáltatások után fizetendő áfa összege". A fizetendő áfa összegéhez ismerni kell az alkalmazandó adómértéket és az adóalapot, míg a teljesítési hely ismerete azért fontos elem, mivel előfordulhat, hogy két tagállamban is azonos adómérték van hatályban egy termék vagy szolgáltatáskörre, ezért nem elegendő pusztán annak az ismerete, hogy mekkora legyen a fizetendő adó. Tehát ezen kritériumok maradéktalan ismeretében valósítható meg az utalvány kibocsátásakor az adóztatás. Többcélú utalványnak azok az utalványok minősülnek, amelyek nem egycélú utalványok.

A Javaslat értelmében egycélú utalványok esetében az adófizetési kötelezettség az utalvány kibocsátásakor keletkezik, míg többcélú utalványok esetében adófizetés kizárólag egyszer, azok beváltásakor történik, mivel ez az az "időpont", amikor az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez szükséges adatok ismertek. Azonban az utalványokat a kibocsátástól azok beváltásáig közvetítők is értékesít(het)ik, így a Módosító irányelv, és ezzel összhangban a Javaslat is rendelkezik arról, hogyan kell kezelni az utalványok közvetítőkön keresztüli értékesítését abban az esetben, ha a közvetítő a saját nevében más javára (bizományosként), vagy más nevében más javára (ügynökként) értékesíti azt.

Tekintettel arra, hogy egycélú utalványok esetében az adófizetési kötelezettséget az utalvány kibocsátása (első értékesítése) keletkezteti, az utalvány ezt követő minden olyan értékesítését, amikor azt az adóalany (közvetítő) a saját nevében értékesíti, úgy kell tekinteni, mintha annak a terméknek, vagy szolgáltatásnak az értékesítése történt volna meg, amelyre az utalvány beváltható. Vagyis az utalvány minden egyes értékesítése adófizetési kötelezettséget keletkeztet. Ezért annak érdekében, hogy ne duplázódjon meg az adófizetési kötelezettség, nem minősül önálló adóztatandó ügyletnek az, amikor az egycélú utalványt beváltják, vagyis az, amikor az utalvány ellenében a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást ténylegesen teljesítik. Ez azonban csak abban az esetben igaz, amikor az utalvány kibocsátója és beváltója azonos személy, hiszen ez esetben az utalvány ellenében történő termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után az adófizetés már az utalvány kibocsátásakor megtörtént. Amennyiben az utalvány kibocsátója és az utalvány beváltója egymástól eltérő adóalany, akkor úgy kell tekinteni, hogy az egycélú utalvány ellenében történő termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást az utalványt elfogadó adóalany az utalvány kibocsátója részére teljesítette, ugyanis ez a kezelés eredményezi azt, hogy áfa szempontból megfelelő végeredményre lehessen jutni. A Módosító irányelv, így a Javaslat sem definiálja az utalvány kibocsátóját, de az alatt lényegében azt az adóalanyt kell érteni, aki a saját nevében bocsátja ki (értékesíti először) az utalványt.

Abban az esetben, ha a közvetítő más nevében és javára jár el, akkor az egycélú utalványt az értékesíti, akinek a nevében eljár (megbízó), ezáltal a megbízó lesz az egycélú utalvány értékesítése tekintetében az adófizetésre kötelezett, míg a megbízott a közvetítői szolgáltatása ellenértékét érvényesíti a megbízója felé (a jutalékát számlázza ki).

A Javaslat a Módosító irányelvvel összhangban rögzíti, hogy a többcélú utalvány kibocsátása, valamint adóalany által saját nevében történő további értékesítése(i) nem adóztatandó ügylet(ek). Többcélú utalvány esetében egyetlen adóztatási pont van, amikor azt beváltják (az utalvány ellenében értékesítenek terméket, nyújtanak szolgáltatást). Amennyiben a közvetítők ügynökként járnak el, úgy az ügynöki jutalékukat ki tudják számlázni a megbízójuk felé. Amikor a közvetítők az utalványt bizományosként, azaz a saját nevükben értékesítik, maga a többcélú utalvány értékesítése nem tartozik az áfa hatálya alá, azonban közvetítő által nyújtott valamennyi azonosítható szolgáltatásnyújtás - például forgalmazási, illetve vásárlásösztönzési szolgáltatás - az áfa hatálya alá tartozik. Tehát amennyiben a közvetítő valamilyen módon nyilvánvalóvá teszi, kimutatja, kiszámlázza a közvetítői, forgalmazási, promóciós szolgáltatása ellenértékét, ezen szolgáltatása adóköteles, mely adólevonásra jogosít.

58. §-hoz

2015. január 1-jétől a nem adóalanyok részére nyújtott elektronikus, távközlési és műsorszolgáltatási szolgáltatások (a továbbiakban: távolról is nyújtható szolgáltatások) teljesítési helye úgy változott meg, hogy annak egységesen az igénybevevő letelepedési helye, állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye minősül. Ez azt eredményezte a távolról is nyújtható szolgáltatást nyújtók számára, hogy az adót az igénybevevő szerinti tagállamban kell bevallani és megfizetni. Annak érdekében, hogy ezen szolgáltatások nem adóalany részére történő nyújtása miatt ne kelljen a szolgáltatás nyújtójának minden egyes igénybevevő tagállamában adóalanyként regisztrálni az adófizetési kötelezettsége teljesítésének érdekében, létrehozták az ún. egyablakos rendszert, mely lehetővé tette, hogy az adóalany a letelepedése szerinti tagállam adóhatóságához vallja be és fizesse meg a fogyasztási tagállamban esedékes adót. Ezen egyszerűsítés ellenére, a mikro- és kisvállalkozások számára nehézséget okozott ez a változás, ezért a Javaslat - összhangban a 2017/2455/EU tanácsi irányelvben foglaltakkal - további egyszerűsítést vezet be számukra.

A Javaslat értelmében amennyiben az adóalany az EU-n belül csak egyetlen tagállamban telepedett le, akkor meghatározott értékhatár alatti távolról is nyújtható szolgáltatások után a letelepedése szerinti tagállamban, annak szabályai szerint kell az adófizetési kötelezettségét teljesítenie. Ez az egyszerűsítés az adóalany által a letelepedése szerinti tagállamtól eltérő tagállamban letelepedett nem adóalany részére távolról is nyújtható szolgáltatásokra vonatkozik, amennyiben ezen szolgáltatások adó nélküli összesített ellenértéke sem a tárgyévben, sem a tárgyévet megelőző évben nem haladta meg a 10.000 EUR-t vagy az annak megfelelő nemzeti pénznemben számított összeget. Ugyanakkor a szolgáltatás nyújtója ezen értékhatár alatt is választhatja, hogy a főszabály szerint állapítja meg a teljesítési helyet, vagyis az igénybevevő letelepedése szerint. Ezen választása azonban a választása évét követő két évig köti. Abban az esetben, ha az adóalany valamely távolról is nyújtható szolgáltatásnyújtásával túllépi a 10.000 EUR küszöbértéket, az átlépéssel érintett szolgáltatásnyújtása után már az igénybevevő letelepedése szerinti tagállamban kell az adót megfizetnie. Az EU-n kívül letelepedett nem adóalany részére nyújtott távolról is nyújtható szolgáltatások után a teljesítési hely változatlanul minden esetben az igénybevevő letelepedésének a helye marad, vagyis ezek után az EU-ban nem kell áfát fizetni.

59. §-hoz

Az időszakos elszámolásra vonatkozó hatályos előírások nem rendezik azt az esetet, amikor az adóalany a teljesítést megelőzően szűnik meg jogutód nélkül. A Javaslat rendezi ezt az esetet, melynek értelmében teljesítés a jogutód nélküli megszűnést megelőző nap.

60. §-hoz

A többcélú utalványok ellenében értékesített termékek és nyújtott szolgáltatások esetében problémaként merült fel, hogyan értelmezendő az ellenérték, vagyis mit kell adóalapnak tekinteni, ugyanis valószínű, hogy a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany nem azt az összeget fogja megkapni az utalvány ellenében történő teljesítésért, mint amit az utalvánnyal "fizető" vásárló az utalványért fizetett. A Javaslat a Módosító irányelvvel összhangban e tekintetben azt az elvet követi, hogy adóval növelt ellenértéknek azt az összeget kell tekinteni, amit a vevő azért fizetett, hogy az adott terméket, szolgáltatást megkapja, ami praktikusan az általa (illetve amennyiben ő pl. ajándékként kapta az utalványt, akkor az, aki az utalványért fizetett) az utalványért fizetett ellenértéket jelenti (természetesen amennyiben a termék, szolgáltatás ellenértékét teljes mértékben utalvánnyal fizette meg). Ebből kifolyólag a Javaslat főszabály szerint rögzíti, hogy a többcélú utalvány ellenében értékesített termék, szolgáltatás adóalapjának azt az adó összegével csökkentett összeget kell tekinteni, amit ezen terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő az utalványért fizetett. Tekintettel arra, hogy az eladó nem minden esetben tudja, hogy a vevő mekkora összeget fizetett az utalványért, így a Javaslat rögzíti, hogy amennyiben ez az információ nem áll rendelkezésre, úgy adóalapnak a magán az utalványon vagy az ahhoz kapcsolódó dokumentációban feltüntetett pénzbeli értéket kell tekinteni, csökkentve az adó összegével. Értelemszerűen, amennyiben a termék, szolgáltatás ellenértékét csak részben egyenlítik ki többcélú utalvánnyal, az adóalap megállapítására vonatkozó ismertetett szabály csak az utalvány ellenében megtérített részre irányadó.

61. §-hoz

Az egyértelmű jogalkalmazás érdekében a Javaslat kimondja, hogy a speciális pénzvisszatérítéses adóalapcsökkentés esete nem alkalmazható, ha az adóalap csökkentésre jogosító ügylet és a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet fordítottan adózik.

62. §-hoz

A Javaslat az EUB vonatkozó ítéletével összhangban rögzíti, hogy az exportált, illetve meghatározott vámeljárások alatt álló termékekhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatás (pl. fuvarozás, termékek fuvarozásához járulékosan kapcsolódó szolgáltatás) adómentességének feltétele az is, hogy a szolgáltatást közvetlenül azon személy számára nyújtsák, aki (amely) a termékexportot, vagy a meghatározott vámeljárás alá tartozó termékkel az adóztatandó tényállást megvalósítja.

63. §-hoz

A Javaslat az SZJ számok állapotrögzítőjének változása, és TESZOR számokká történő átkonvertálása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

64. §-hoz

2015. január 1-jétől fokozatosan bővült azon munkaerő kölcsönzési-, illetve a munkaerő kölcsönzési szolgáltatással azonos megítélés alá eső szolgáltatások köre, amelyek a fordított adózás hatálya alá tartoznak. A bővített alkalmazási hatály fenntartására Magyarország a 2018/486 tanácsi végrehajtási határozat alapján 2020. december 31-éig jogosult. A derogációt engedélyező határozat időbeli hatályához igazodva 2021. január 1-jétől a derogációval érintett ügyleteket szükséges kivezetni a fordított adózás hatálya alól. Így 2021. január 1-jétől nem adózik fordítottan a munkaerő kölcsönzés, kirendelés és személyzet rendelkezésre bocsátása, kivéve, ha annak igénybevétele az Áfa tv. 10. § d) pontja szerinti ingatlanátadáshoz, vagy az Áfa tv. 142. § (1) b) pontja szerinti építési-szerelési és egyéb szerelési munkához történik. 2021. január 1-jétől az iskolaszövetkezetek és a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek szolgáltatásnyújtására sem alkalmazható a fordított adózás.

65. §-hoz

A tevékenységüket kezdő egyéni vállalkozók, illetve az áfa regisztrált külföldi adóalanyok az adóköteles tevékenységükhöz igazoltan kapcsolódó beszerzéseikre tekintettel a nevükre szóló számla alapján adólevonási jogot gyakorolhatnak akkor is, ha a beszerzésre az adóhatósághoz történő bejelentkezésüket megelőzően került sor. Esetükben a 153/A. § alkalmazása bizonyos esetekben az adólevonási jog elenyészéséhez vezethet (például a bejelentkezés időpontját megelőző több mint két évvel korábbi teljesítési időpontú beszerzés esetén). Ennek elkerülése érdekében a Javaslat kimondja, hogy ilyen esetekben a kérdéses beszerzésekhez kapcsolódó levonási jogot a bejelentkezés napját magában foglaló adómegállapítási időszakban gyakorolhatja az adóalany.

66. §-hoz

A Javaslat rögzíti, hogy amennyiben az adóalanyra ellenérték fejében ruháznak át egycélú utalványt, melynek kapcsán az adóalanynak levonható adója keletkezett, úgy a levonási jogot nem kell korrigálni abban az esetben, ha az egycélú utalványt ezen adóalany nem használja fel termékbeszerzés, szolgáltatás igénybevétel ellenértékének a kiegyenlítésére.

67. §-hoz

A nem adóalany részére távolról is nyújtható szolgáltatások esetében a szolgáltatásnyújtó adóalany a letelepedésének tagállamától eltérő tagállamban keletkezett adófizetési kötelezettségének az ún. egyablakos rendszer segítségével is eleget tehet. Ez egy egyszerűsítés, amelynek során az adóalany a letelepedése szerinti tagállam adóhatóságán keresztül tesz eleget a más tagállami adófizetési kötelezettségének. Ugyanakkor a hatályos szabályok szerint az ügyletek bizonylatolására ettől függetlenül annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol az adófizetési kötelezettség felmerül, mely komoly terhet jelent ezen adóalanyoknak. A Javaslat ezért a 2017/2455/EU irányelvvel összhangban, az egyszerűsítés érdekében előírja, hogy azon ügyletek tekintetében, amely után az adóalany az adófizetési kötelezettségét az egyablakos rendszer alkalmazásával teljesíti, az ügyletek bizonylatolására annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol az adóalanyt az egyablakos rendszerbe regisztrálták (letelepedése szerinti tagállam).

68. §-hoz

A hatályos előírások értelmében az adóalany a pénzforgalmi elszámolást kizárólag a naptári év kezdetével választhatja, év közben csak abban az esetben, ha adóalanyisága ekkor kezdődik. A Javaslat lehetővé teszi az adóalany számára, hogy év közben térjen át a pénzforgalmi elszámolásra, amennyiben alanyi adómentessége azért szűnik meg, mert a választhatóságára jogosító értékhatárt év közben átlépi.

69. §-hoz

A Javaslat a 2017/2455/EU tanácsi irányelvvel összhangban lehetővé teszi a Közösség területén nem letelepedett adóalanyok számára az egyablakos rendszerbe történő regisztrációt abban az esetben is, ha ez az adóalany más oknál fogva a Közösség valamely tagállamában már rendelkezik adószámmal.

70. §-hoz

A Javaslat a 2017/2455/EU tanácsi irányelvvel összhangban előírja, hogy milyen árfolyamot kell alkalmazni az euróban meghatározott értékhatár átváltására abban az esetben, amikor az adóalany távolról is nyújtható szolgáltatásokat nyújt más tagállami nem adóalanyok részére.

71. §-hoz

A Javaslat pontosítást tartalmaz, mely kimondja, hogy az adómegállapítás különleges módját alkalmazó utazásszervezők és viszonteladók kijavítási kérelem benyújtásával jogosultak az adó kiszámításának bejelentett módszerét megváltoztatni. Így az utazásszervező jogosult kijavítási kérelemmel önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszerre áttérni, a viszonteladók pedig globális nyilvántartáson alapuló módszerre, import vagy alkotótól való beszerzés esetén pedig árrés adózásra.

72. §-hoz

A Javaslat a sorozatjellegű ingatlan értékesítéshez kapcsolódóan rendezi az állami adó- és vámhatóság felé történő bejelentési kötelezettség határidejét. Ennek értelmében a sorozatjellegű ingatlan-értékesítés miatt adóalannyá váló személynek, szervezetnek az adóalanyiságot eredményező termékértékesítéséről a teljesítés időpontját követő 30 napon belül kell bejelentést tennie az e célra rendszeresített nyomtatványon. 2018. naptári év tekintetében a bejelentési kötelezettséget 2019. január 31-ig kell teljesíteni.

73. §-hoz

A hatályos szabályok értelmében az Art. tartalmaz állapotrögzítőt arra vonatkozóan, hogy az adótörvények alkalmazásában a vámtarifaszámokra és SZJ számokra hivatkozással meghatározott termékek és szolgáltatások tekintetében mely állapot szerinti besorolást kell irányadónak tekinteni (állapotrögzítő). A Javaslat ezt az állapotrögzítő rendelkezést átemeli az Áfa tv-be.

74. §-hoz

A Javaslat az állapotrögzítőt frissíti 2018. január 1-jei állapotra.

75. §-hoz

A Javaslat a Módosító irányelv átültetése kapcsán meghatározza, hogy mit kell utalványnak, egycélú, illetve többcélú utalványnak tekinteni az Áfa törvény alkalmazásában. Az utalvány fogalma a Javaslat értelmében nem terjed ki olyan "eszközökre", melyek kizárólag árengedményre jogosítanak termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás kapcsán, de önmagukban termék, szolgáltatás megszerzésére nem.

Az utalványoknak a fizetőeszközöktől történő elhatárolását az adja, hogy bár az utalványt a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljes- vagy részbeni ellenértékének kell elfogadni, de ezek során az utalvány "fizetőeszköz" tulajdonsága korlátozott, mivel csak előre meghatározott termékekre, szolgáltatásokra, vagy csak előre meghatározott értékesítői körnél váltható be. A definícióból következik az is, hogy az utalvánnyá minősítés szempontjából lényegtelen annak fizikai megjelenési formája, vagyis az utalvány lehet papír alapú és elektronikus formában létező is.

A Javaslat egyértelművé teszi azt is, hogy mit kell "utalvány beváltásának", illetve kit kell az "utalvány beváltójának" tekinteni.

76. §-hoz

A Javaslat a jogharmonizációs záradékot rögzíti.

77. §-hoz

A Javaslat az egyértelmű jogalkalmazás érdekében pontosítja a számlabefogadók által befogadott számlákat érintő, 2018. július 1-jétől teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettség szabályait. Átmeneti rendelkezés rögzíti, hogy a számlabefogadónak a 2018. július 1-jén vagy azt követően kezdődő adómegállapítási időszak tekintetében a bevallás benyújtására előírt határidő napján hatályos szabályokat kell alkalmazni, tehát az adóalanyoknak a 100.000 forintos értékhatárt meghaladó számláiról először azon adómegállapítási időszak tekintetében kell az adatszolgáltatási kötelezettséget teljesítenie, amelynek kezdő időpontja 2018. július 1 -re vagy azt követő időpontra esik. Éves bevallóknak azoknak a befogadott számlákról, amelyek alapján 2018. évben gyakorol levonási jogot, a 2018. június 30-án hatályos szabályokat kell alkalmazni, vagyis az 1.000.000 forintos értékhatárt kell figyelembe venni, és teljesíteni kell a partnerenkénti összevont adatszolgáltatást is.

78. §-hoz

A Javaslat a Módosító irányelvvel összhangban rögzíti, hogy az utalványokra vonatkozó szabályokat a 2018. december 31 -ét követően kibocsátott utalványokra kell először alkalmazni.

79. §-hoz

A Javaslat az ESL és UHT tejeknek a kedvezményes 5%-os áfa kulcs alá történő átsorolására vonatkozó átmeneti rendelkezéseket tartalmaz.

80. §-hoz

A Javaslat átmeneti rendelkezést tartalmaz a gabona és acélipari termékek fordított adózására vonatkozó rendelkezések kivezetése miatti tételes jelentésre vonatkozóan.

81. §-hoz

A Javaslat szerinti átmeneti rendelkezés arra az esetre, ha Magyarország - a viszonosság megszűnésének kimondására tekintettel - nem biztosítja a Szerbia Köztársaság területén letelepedett adóalanyok részére a rájuk belföldön áthárított általános forgalmi adó visszatérítését.

82. §-hoz

A Javaslat szerinti átmeneti rendelkezés arra az esetre, ha Magyarország - a viszonosság megszűnésének kimondására tekintettel - nem biztosítja a Török Köztársaság területén letelepedett adóalanyok részére a rájuk belföldön áthárított általános forgalmi adó visszatérítését.

83. §-hoz

A Javaslat a Módosító irányelv maradéktalan átültetése tekintetében az utalványokra vonatkozóan tartalmaz kisebb technikai pontosításokat, továbbá szintén technikai jellegű pontosításokat tartalmaz annak érdekében, hogy a tisztességtelen piaci magatartás és a versenykorlátozás tilalmáról szóló 1996. évi LVII. törvény (a továbbiakban: Tpvt.) időközbeni módosítása miatt, a Tpvt-re történő utalások miatt az Áfa tv. egyes rendelkezései változatlan tartalommal fennmaradjanak. A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges technikai módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

84. §-hoz

A Javaslat az ESL és UHT tejeket a kedvezményes 5%-os áfa kulcs alá sorolja.

85. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

86. §-hoz

A Javaslat az SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

87. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

88. §-hoz

A Javaslat technikai jellegű pontosítást tartalmaz.

89. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

90. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

91. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

92. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

93. §-hoz

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

94. §-hoz

A Javaslat bővíti azon ún. harmadik (Európai Unión kívüli) államok listáját a Szerbia Köztársasággal és a Török Köztársasággal, amelyekben letelepedett adóalanyok részére Magyarország - a viszonosság fennállására tekintettel - biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét.

95. §-hoz

A Javaslat törli a Szerbia Köztársaságot és a Török Köztársaságot - a viszonosság megszűnésének kimondására tekintettel - azon ún. harmadik államok listájáról, amelyben letelepedett adóalanyok részére Magyarország biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét. A hatályon kívül helyező rendelkezés az adópolitikáért felelős miniszternek a Magyar Közlönyben közzétett azon egyedi határozat kihirdetését követő 31. napon lép hatályba, amely határozat megállapítja Magyarország és az érintett állam közötti viszonosság megszűnésének időpontját.

A Javaslat ezen túlmenően a gabona, az üvegházhatású gázok és az acélipari termékek fordított adózására vonatkozó rendelkezések kivezetésére vonatkozó szabályokat tartalmazza.

Az adminisztratív teher enyhítése érdekében a Javaslat megszünteti továbbá azt a kötelezettséget, hogy a befogadott számlákról akkor is kell adatot szolgáltatni, ha az adott számlában áthárított adó összege nem éri el ugyan az adatszolgáltatáshoz szükséges értékhatárt, azonban az adóalany ugyanazon partnertől egy adóbevallási időszak keretében fogadott be több olyan számlát, amelyek alapján levonási jogot gyakorol, és az ezekben áthárított adó összege már eléri az adatszolgáltatással érintett értékhatárt.

11. A fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi XLIX. törvény módosítása

96. §-hoz

A Javaslat hatályon kívül helyezi azt a rendelkezést, amely a gabonatermékek fordított adózására vonatkozó rendelkezéseket 2019. január 1-jével hatályon kívül helyezné, tehát a gabonatermékek esetében a fordított adózást 2018. december 31-ét követően is alkalmazni kell a Javaslat értelmében.

12. Az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XXXIII. törvény módosítása

97. §-hoz

A Javaslat hatályon kívül helyezi azt a rendelkezést, amely az acélipari termékek fordított adózására vonatkozó rendelkezéseket 2019. január 1-jével hatályon kívül helyezné, tehát az acélipari termékek esetében a fordított adózást 2018. december 31 -ét követően is alkalmazni kell a Javaslat értelmében.

13. Az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvény módosítása

98. §-hoz

A hatályos szabályok értelmében a fordított adózással érintett gabona és acélipari termékértékesítésről tételes jelentés kell beadni az érintett adóalanyoknak. Ezt a rendelkezést a gabona és acélipari termékek fordított adózására vonatkozó rendelkezésekkel együtt az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló 2017. évi CLIX. törvény 2019. január 1-jétől hatályon kívül helyezi. Tekintettel azonban arra, hogy a gabona és acélipari termékek tekintetében a fordított adózást a Javaslat 2018. december 31-ét követően is fenntartja, ezen rendelkezés további hatályban tartása is szükséges.

14. A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény módosítása

99. §-hoz

A módosítás értelmében nem minősül szabálytalanságnak, ha valaki a készletfelvétel során az elszámolható mértéken felül állapít meg és jelent be a hatóság felé hiányt, így a jövedéki adó megfizetésén túl jövedéki bírságot nem kellene ilyen esetben fizetni, összhangban a korábbi jövedéki törvény szerinti szabályozással.

A visszaélések teljes körének lefedése érdekében szabálytalanságnak minősül az adózatlan jövedéki termék adóraktáron kívüli tárolásán túl a termék szállítási is azáltal, hogy a rendelkezés szabálytalanságként a birtoklást határozza meg.

100. §-hoz

A 99. §-hoz fűzött indokolás első részével összefüggően megállapításra kerül a szabadforgalomba bocsátás, azaz az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja, mely a készlethiány bejelentésének időpontja.

101. §-hoz

A 99. §-hoz fűzött indokolás első részével összefüggően megállapításra kerül az adófizetésre kötelezett személye, mely a bejelentő.

102. §-hoz

Az egyedi elismert mennyiségű hiány megállapítása körében kötelező bizonyítási eszközök igénybe vételének elrendelése törvényi szinten szabályozandó, ezért a rendelkezést indokolt a végrehajtási rendeletből (45/2016 XI. 29. NGM rendelet) a törvénybe átemelni.

103. §-hoz

A módosítás megszünteti a kötelező hatósági jelenlétet az adóraktár engedélyesének, a felhasználói engedélyesnek és a jövedéki engedélyesnek az éves készletfelvételénél. A hatóság az előzetes bejelentési kötelezettség alapján, az adott gazdálkodó tevékenységének jövedéki kockázatát figyelembe véve dönt a jelenlétről. A módosítás emellett egyértelműen szabályozza, hogy az éves készletfelvétel milyen időtartományban végezhető el, és ha a készletfelvétel ténylegesen nem a tárgyidőszak utolsó napján történik, hogyan kell azt elvégezni.

104. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: Pontosítás. A repülőtereken működő adóraktárak a repülőgépüzemanyag adalékolásával jövedéki termék előállítását végzik, ugyanakkor az üzemanyagot nem adják fel adófelfüggesztési eljárás keretében és nem bocsátják szabadforgalomba, hanem adófizetési kötelezettség alóli mentesülést eredményező célra kiszolgálják.

A (2) bekezdéshez: Biztosítékkedvezmény alkalmazási szabály egyértelműsítése a kialakult gyakorlat figyelembe vétele alapján.

A (3) bekezdéshez: Pontosító rendelkezés. Az adóraktár által a dohány-kiskereskedelmi ellátó, mint jövedéki engedélyes kereskedő részére kitárolt dohánygyártmány már nem az adóraktár, hanem a jövedéki engedélyes készletéhez tartozik.

A (4) bekezdéshez: A módosítás alapján a légiközlekedési tevékenységet végző légijármű kiszolgálását végző adóraktárra vonatkozó 200 millió forint összegű kedvezmény a tárolt készletek biztosítéka helyett a biztosíték teljes összegére kiterjed.

105. §-hoz

A módosítás lehetőséget biztosít a jövedéki engedélyes kereskedő és a jövedéki kiskereskedő számára, hogy legálisan forgalmazhasson olyan, nem közúti járművekben felhasznált üzemanyagot, amely specialitása révén nem tud megfelelni a végrehajtási rendeletben meghatározott minőségi követelményeknek. Ilyenek például a versenyüzemanyagok, illetve a motorfejlesztésre, kutatási célra felhasználásra kerülő üzemanyagok.

106. §-hoz

Szövegpontosítás annak érdekében, hogy az állami adó- és vámhatóság ne csak beszerzésenként, hanem egy adott személytől megvalósuló több - akár valamennyi -beszerzés vonatkozásában is adhasson ki egyedi engedélyt a jövedéki engedélyes kereskedő részére.

107. §-hoz

Szövegpontosítás annak érdekében, hogy az állami adó- és vámhatóság ne csak beszerzésenként, hanem egy adott személytől megvalósuló több - akár valamennyi -beszerzés vonatkozásában is adhasson ki egyedi engedélyt a jövedéki kiskereskedő részére.

108. §-hoz

A külföldön történő felhelyezés céljából belföldről kivitt zárjegyek visszahozatali szabályainak módosítása a visszahozatal határidejének egységesítésével (3 és 6 hónap helyett egységes szabállyal a 6 hónapot követő első készletfelvételig) és a szabály be nem tartása jogkövetkezményeinek egyértelműsítése (a határidő leteltét követő első készletfelvételig vissza nem érkezett zárjegy a továbbiakban nem használható fel és zárjegyhiányként kezelendő, azaz utána fizetési kötelezettség keletkezik akkor is, ha később visszaérkezik).

109. §-hoz

Technikai pontosítás az első bekezdés számának elmaradása miatt.

110. §-hoz

A Javaslat alapján meg kell szüntetni a lefoglalást, ha az eszközt a jogsértés elkövetéséhez használták, de nem az elkövető tulajdonában áll és az tulajdonosnak nem volt tudomása a jogsértésről. Másrészt meg kell semmisíteni a lefoglalt dolgot, ha birtoklása jogszabályba ütközik.

111. §-hoz

Az ismeretlen személyek által elkövetett jogsértések esetén lefoglalt dolgot el kell kobozni.

112. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: Üzletzárásra kerül sor abban az esetben is, ha az alkoholterméket vagy dohánygyártmányt zárjegy nélkül értékesítik, valamint ha a jövedéki termék birtokosa a jövedéki termék eredetét nem tudja igazolni.

A (2) bekezdéshez: Pontosítani szükséges, hogy üzletzárásra nem kerülhet sor, ha jövedéki termékenként 10 liter mennyiségnél kisebb mennyiség eredetét nem tudja a kiskereskedő igazolni, azaz kevesebb, mint 10 liter sörét, 10 liter alkoholtermékét, stb.

113. §-hoz

Az adminisztráció csökkentése és az áfa szabályozással való nagyobb fokú összhang megteremtése érdekében a módosítás a folyamatos teljesítésű (időszaki elszámolású) ügyletek esetében lehetőséget biztosít a korrekciós bizonylat kézhezvételéhez igazodó adóelszámolásra.

114. §-hoz

A módosítás szabályozási oldalról is egyértelművé teszi azt a jelenlegi jogalkalmazási gyakorlatot, hogy az egyszerűsített adóraktárakra nem alkalmazandó a naptári év végi vagy üzleti év mérlegfordulónapi köztelező készletfelvételi szabály.

115. §-hoz

Szabályozási koherenciazavart megszüntető módosítás, amellyel párhuzamos szabályt tartalmazó 45/2016. NGM rendelet 21. § (8) bekezdésének hatályon kívül helyezésére is sor fog kerülni a rendelet módosításakor.

116. §-hoz

1. Jogalkalmazást segítő és technikai pontosításokat tartalmazó rendelkezés.

2. Jogszabályi hivatkozás pontosítása, tekintve, hogy a 2017/74/EU bizottsági végrehajtási határozat 2017. január 14-től hatálytalanította a 2011/544/EU bizottsági végrehajtási határozatot.

3. és 13. A kisüzemi bortermelőknél és az egyszerűsített adóraktárban előállítható, tárolható kistermelői pezsgő éves mennyiségi korlátjának 50 ezer literre történő felemelése.

4. A jelenlegi szabályozás alapján az a nyilvántartásba vett felhasználó, aki rendelkezik bejegyzett kereskedői, jövedéki kereskedői engedéllyel, tagállamból vagy harmadik országból 5 liternél vagy 5 kilogrammnál nagyobb kiszerelésű egyéb ellenőrzött ásványolajat saját felhasználásra csak adófizetési kötelezettség teljesítése mellett hozhat be. Ugyanakkor, ha a nyilvántartásba vett felhasználó részére bejegyzett kereskedő vagy jövedéki engedélyes kereskedő értékesíti a tagállamból vagy harmadik országból behozott 5 liternél vagy 5 kilogrammnál nagyobb kiszerelésű egyéb ellenőrzött ásványolajat, nem keletkezik adófizetési kötelezettség. A módosítással a bemutatott ellentmondás feloldható.

5. A hivatkozott rendelkezés alapján például az energiaterméket fűtőanyagként értékesítő személy az adó megállapítását már nem kérheti az állami adó- és vámhatóságtól, a Jöt. 7. § (1) bek. e) pontjában foglaltak ellenére, ugyanis az energiatermék már nem lesz a birtokában.

Tekintettel a fentiekre az adófizetésre kötelezett személyét szükséges az adófizetési kötelezettség keletkezésével összhangban megállapítani.

6. A Jöt. 22. § (2) bekezdés a)-c) pontja felsorolás, melynek utolsó tagja előtt az "és" kötőszót kell alkalmazni, figyelemmel arra, hogy a szabályozás jelenlegi szövege mellett az a)-c) pontokban foglaltak együttesen nem alkalmazhatóak.

7. A rendelkezésben szereplő feltételek jelenleg együttes feltételként értelmezendők, melyek a gyakorlatban egyszerre csak kivételesen állnak fenn. A jogsértő jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység megakadályozása érdekében indokolt a feltételeket egyértelműen vagylagossá tenni.

8. A tagállami kisüzemi bortermelőtől MVV-kódot tartalamzó papír alapú okmánnyal belföldre adófelfüggesztéssel feladott habzóbor esetében is a csendes borra kialakított bejelentési szabályok alkalmazandóak a címzettnél.

9. A fogyasztási dohány után is érvényesíthető a Jöt. 77. § (3) bekezdés szerinti adóvisszaigénylés, azonban a Jöt. 77. § (4) bekezdésében a dohánygyártmányok tételes felsorolásnál nem szerepel a megnevezése, melyre tekintettel indokolt a rendelkezés kiegészítése.

10. Technikai jellegű pontosítás.

11. Az egyéni vállalkozó nem minősül sem magánszemélynek, sem gazdálkodó szervezetnek, ezért az egyéni vállalkozók nevesítése szükséges az esetükben alkalmazandó jövedéki bírságtétel meghatározása érdekében.

12. A Jöt. 98. § (3) bekezdésében foglaltakhoz hasonlóan szükséges meghatározni, hogy a lefoglalás elleni kifogást a felettes szerv bírálja el.

117. §-hoz

1. Hatályon kívül helyező rendelkezés. A Jöt. 67. § (1) bekezdésében foglaltak szerint a megfigyelt termékkel folytatott kereskedelmi tevékenységhez nem szükséges jövedéki engedély, ezért az ahhoz kapcsolódóan jövedéki biztosítékot sem kell nyújtani.

2. A dohánygyártmányoknál és az alkoholoknál a jövedéki engedélyes kereskedői tevékenységhez előírt, meghatározott tárolókapacitás követelmény elhagyása az érintett vállalkozói kör terheit csökkentve és a kereskedelmi gyakorlat szükségleteivel (tárolás nélküli nagykereskedelmi forgalmazás) összhangban, tekintettel arra, hogy a tevékenység kockázatát az előírt biztosíték megfelelően fedezi.

3. Hatályon kívül helyező rendelkezés. A Jöt. 36. § (2) bekezdése szerint az csomagküldő kereskedő adóügyi képviselőjének a nyilvántartásba vételhez az engedélyek megadásához szükséges általános feltételeket kell teljesítenie, amelyek közé tartozik a Jöt. 14. § (1) bekezdés g) pontja szerinti feltétel is. Figyelemmel a fentiekre a Jöt. 34. § (3) bekezdésében a csomagküldő kereskedő adóügyi képviselőjére való hivatkozás felesleges, ezért a vonatkozó rendelkezés hatályon kívül helyezése szükséges.

4. A vendéglátásban tárolható bontott üvegekre vonatkozó felhatalmazó szabály korrekciója, ugyanis a rendeleti szabályozás a 2 literes vagy azt meghaladó bontott kiszerelésekre is vonatkozik.

5. Hatályon kívül helyező rendelkezés.

6. Hatályon kívül helyező rendelkezés.

15. A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény módosítása

118. §-hoz

Szövegpontosítás.

119. §-hoz

Jogalkalmazást segítő és technikai pontosítást tartalmazó rendelkezés.

120. §-hoz

E § alapján van helye a melléklet módosításának.

III. Fejezet

A HELYI ADÓZÁST ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

16. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény módosítása

121. §-hoz

A javaslat a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 39/C. §-ának kiegészítésével lehetővé teszi, hogy az önkormányzat beruházási adóelőnyről alkosson rendeletet. Annak érdekében, hogy az így alkotott adóelőny tartósan a vállalkozások rendelkezésre álljon, a javaslat a Htv. 7. §-ának új j) pontjában rögzíti, hogy az önkormányzat a rendeleti adóelőnyről szóló szabályt legalább 3 éven át nem helyezheti hatályon kívül, továbbá nem is változtathatja meg oly módon, hogy az a jogalanyok számára hátrányos legyen.

122. §-hoz

A hatályos szabályozás alapján, ha az iparűzési adóban tételes (egyszerűsített) adóalap szerint adózó kisadózó vállalkozás (Kata-alany) a tevékenységét a naptári év során több alkalommal szünetelteti, akkor minden egyes szünetelés alkalmával meg kell állapítania - a tevékenységvégzés időszakára eső - adóját és ezen időszakokról külön-külön bevallást kell benyújtania. Mindez jelentős adminisztrációs terhet okoz az érintett adóalanyok és az adóhatóságok számára.

Ezért a javaslat az iparűzési adóban tételes adóalap szerint adózó Kata-alany esetén általános érvénnyel rögzíti, hogy az iparűzési adóját a naptári év egészére (mint adóévre) egy bevallásban állapítja meg és vallja be, függetlenül attól, hogy a naptári év során az adófizetési kötelezettsége a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvény alapján vagy kérelemére - egy vagy több alkalommal - szünetel-e. A javaslat a hivatkozott Kata-alany számára változatlanul biztosítja az önkormányzati rendeleten alapuló adóelőnyöknek, valamint a Htv. szerinti adócsökkentő tételeknek - a javaslat szerint hatályon kívül helyezendő, foglalkoztatás-növeléssel összefüggő mentesség kivételével - az adó megállapítása során (adóbevallásban) való érvényesítését.

123. §-hoz

A Htv. hatályos szabályozása szerint az önkormányzat az alacsony adóalapú (2,5 millió forint alatti adóalapú) vállalkozások, továbbá a háziorvos, védőnő vállalkozók számára rendeletben biztosíthat adómentességet, adókedvezményt. A javaslat - a beruházások ösztönzése és a vállalkozások letelepedésének elősegítése érdekében - kiterjeszti e rendelet-alkotási jogosultságot.

A javaslat értelmében tehát az önkormányzat - a Htv. 39/C. §-ának új (4) bekezdése alapján -alkothat rendeletet arról is, hogy a vállalkozó az önkormányzat illetékességi területén üzembe helyezett beruházása értékével vagy annak egy részével az adó alapját vagy az adó összegét csökkenthesse a beruházás üzembe helyezésének adóévében (előbbi esetben adómentességről, utóbbi esetben adókedvezményről van szó). Az adóelőny tehát egyfelől arra a beruházásra vonatkozik, amelyiket a településen helyeznek üzembe (a beruházás révén létrejövő tárgyi eszköz az adott székhely, telephely szerinti településen végzett vállalkozási tevékenységet szolgálja, ezért ott keletkeztet adóalapot), másfelől a csökkentés a településre kimutatott (megosztott) adóalapra vagy a településre megállapított adóra vonatkozik.

A rendelet-alkotási jogkör kiterjed arra is, hogy a kedvezménnyel ne csak az adóévben, hanem azt követő adóévekben is lehessen élni, abban az esetben, ha a beruházási érték nagyobb lenne, mint az adóévi adóalap vagy adóösszeg (a további évek kedvezménye természetesen csak arra a beruházási értékre vonatkozik, amellyel a vállalkozó korábban még nem csökkentette adóalapját vagy adójának összegét).

Az önkormányzat a rendeletalkotás során - bevételi érdekeire tekintettel - korlátozhatja az adóelőny terjedelmét, meghatározhatja tehát, hogy például csak az adóalap 50 %-ának erejéig vehető igénybe a mentesség.

A javaslat elvi éllel jelenti ki azt is, hogy a beruházási adóelőnynek valamennyi - beruházó -vállalkozó esetén azonos terjedelműnek kell lennie, azaz nincs mód például olyan rendeleti szabályra, miszerint bizonyos beruházási érték felett az adóalapot vagy az adót nagyobb összeggel lehet csökkenteni.

A javaslat az értelmező rendelkezések között fogalmazza meg a beruházás fogalmát.

124. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A Htv. jelenleg az IAS 17 Lízingek című standardra hivatkozik a könyveiket az IFRS-ek szerint vezetők nettó árbevétele megállapítása során. A kérdéses standardot azonban 2019. január 1-jétől felváltja az IFRS 16 Lízingek című standard. A javaslat e változásra tekintettel módosítja az operatív lízingre vonatkozó bevételnövelő tétel szövegét (a norma az új standard címét és annak belső hivatkozását tartalmazza). A módosítás nem okoz tartalmi változást az nettó árbevétel meghatározásában.

A (2) bekezdéshez: A hatályos Htv. bevételnövelő tételként nevezi meg azt a számlázott összeget, melyet a vállalkozó az adóévben vagy azt követően az IFRS-ek szerint bevételként (árbevételként) vagy bevételnövelő tételként nem számolhat el, és korábban sem vett bevételként figyelembe. Előfordulhat azonban olyan eset, hogy az adóévben számlázott összeget a vállalkozó a korábbi adóévben nem bevételként, hanem - például pénzügyi lízing esetén - bevételnövelő tételként vette figyelembe az adóalap megállapításánál. Míg a Htv. 40/C. § (3) bekezdés f) pontja a korábban pusztán a számlakibocsátás okán bevételnövelő tételként figyelembe vett összeget a bevétel vagy bevételnövelő tétel elszámolásának évében bevételt csökkentő tételként rögzíti, addig a fordított esetre (tehát amikor egy bevételnövelő tételt később számláznak ki és válik ezáltal újfent adóalappá) nem tartalmaz rendelkezést a hatályos szabály. E helyzet kiküszöbölésére a javaslat értelmében úgy módosul a Htv. 40/C. § (2) bekezdése m) pontja szerinti rendelkezés, hogy a számlán szereplő összeg akkor sem válik bevételnövelő tétellé (nem kell növelő tételként figyelembe venni), ha a számlán szereplő tételt a vállalkozó korábban más jogcímen bevételnövelő tételként vette figyelembe.

125. §-hoz

A Htv. jelenleg az IAS 17 Lízingek című standardra hivatkozik, melyet 2019. január 1-jétől felvált az IFRS 16 Lízingek című standard. A javaslat e változásra tekintettel módosítja az operatív lízingre vonatkozó bevételnövelő tétel szövegét. A módosítás nem okoz változást az adókötelezettség meghatározásában.

126. §-hoz

A Htv. hatályos szövege az IAS 17 Lízingek című standardra hivatkozik, melyet 2019. január 1-jétől felvált az IFRS 16 Lízingek című standard. A javaslat e változásra tekintettel módosítja az IFRS-t alkalmazókra vonatkozó eladott áruk beszerzési értéke fogalom szövegét. Egyidejűleg azt is egyértelművé teszi a javaslat, hogy a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások nem növelhetik az ELÁBÉ összegét azzal az összeggel, mellyel pénzügyi lízing lízingbe adójaként a kereskedelmi áruként nyilvántartásba nem vett eszköz IAS 2 Készletek című standard alapján megállapított, a pénzügyi lízingbe adáskor meglévő könyv szerinti értékeként a bevételt már csökkentették a Htv 40/D. § (3) bekezdés b) pont alapján (a szabályozás a kétszeres nettó árbevétel-csökkentés elvi tilalmát önti formába).

127. §-hoz

Az új Art. - a régi Art-hoz hasonlóan - szabályozza az iparűzési adóelőleg-kiegészítés bevallásának és megfizetésének határnapját. A korábbi szabályozáshoz képest azonban már nem rendelkezik egyértelműen az adóelőleg-kiegészítés pontos tartalmáról és az adóelőlegkiegészítésre kötelezettek alanyi köréről. Ezért ezen szabályozás kiegészítéseként a javaslat az anyagi jogi norma változtatását irányozza elő. A Htv-be építendő szabály konkretizálja a jogintézmény tartalmát, s rögzíti, hogy az iparűzési adóban az az adóalany kötelezett az adóelőleg kiegészítésére (a megfizetett adóelőleg várható adóra való kiegészítésére), amelyet a társasági adóban is előleg-kiegészítés terhel.

128. §-hoz

A hatályos szabályozás alapján, ha a magánszemély egyéni vállalkozói minősége mellett mezőgazdasági őstermelői tevékenysége révén is Htv. szerinti vállalkozónak minősül (őstermelői tevékenységet nem egyéni vállalkozóként végez és az őstermelői tevékenységből eredő bevétele a 600 000 forintot meghaladja), akkor az iparűzési adóban két jogcímen is adóalanynak tekintendő. Erre figyelemmel e két tevékenysége után külön-külön kell megállapítania adóalapját, ami felesleges többletadminisztrációt jelent.

A javaslat éppen az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében új szabályként rögzíti, hogy a kérdéses esetben a két tevékenység utáni adóévi iparűzési adót együttesen kell megállapítania és bevallania. (A javaslat szerinti változtatás nem érinti azon egyéni vállalkozók adójogi pozícióját, akik ugyan - egyéni vállalkozói tevékenységi körükön kívül -végeznek mezőgazdasági őstermelői tevékenységet, de az abból származó bevétel nem haladja meg a 600 000 forintot, s ezért nem válnak e címen az iparűzési adó alanyává.)

129. §-hoz

A 2018. január 1-jétől hatályos szabályozás alapján az újonnan (jogelőd nélkül, jogutódlással) létrejött cégről a cégbíróság útján beérkezett adatokat az állami adóhatóság a cég székhelye szerinti önkormányzati adóhatósághoz továbbítja. Ezen adatszolgáltatás kiváltja a cég székhelye szerinti önkormányzati adóhatósághoz - iparűzési adóban, idegenforgalmi adóban - teljesítendő adózói bejelentkezési kötelezettséget. A jogintézmény kezdeti tapasztalatai biztatóak, az adminisztrációs terhek nagyban csökkentek, ezért érdemes azt a jogintézmény tárgyi és személyi hatályát érintően is kibővíteni.

A javaslat tehát - az adózók adminisztrációs terheinek további csökkentése érdekében - az állami adóhatóság adatszolgáltatását több szempont szerint is kiterjeszti 2019. július 1-jétől, figyelemmel a szükséges informatikai fejlesztések időtartamára is.

Egyfelől az adatszolgáltatás a javaslat szerint vonatkozik az egyéni vállalkozóktól és a bíróságok által nyilvántartott szervezetektől közvetve (a nyilvántartást vezető szerven keresztül) az állami adóhatósághoz érkező adatokra is, nemcsak a cégnyilvántartásban szereplő cégek adataira. Másfelől nemcsak a bejelentkezéskor, alakuláskor, tevékenység kezdetekor (cégek esetén a cégbíróságtól, egyéni vállalkozók esetén a nyilvántartást vezető szervtől, egyéb szervezet esetén a bíróságoktól) beérkező adatokat adja át az állami adóhatóság a javaslat szerint az adózó székhelye szerinti önkormányzati adóhatóságnak, hanem az adózó működése során megváltozó és az adó- és vámhatósághoz megküldött adatot is. Az adatszolgáltatás kiterjed nemcsak a más szervektől, hanem az adózótól az állami adó-és vámhatósághoz érkezett adatokra is. Nem vonatkozik ugyanakkor az adatszolgáltatás az adózó azon képviselőjének adatára, aki az állami adóhatóság előtti képviseletre jogosult.

A fentiek szerint bővített adatállományt (az új, megváltozott adatokat) az állami adóhatóság havonta kétszer - a hónap 15. és utolsó napján - elektronikus úton küldi meg az illetékes önkormányzati adóhatóságoknak. Az állami adóhatóság adatszolgáltatásában szereplő adatokról az adózó bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettségét az adózó székhelye szerinti önkormányzati adóhatóságnál teljesítettnek kell tekinteni. Abban az esetben, ha az adatszolgáltatásban nem szereplő más adatot (pl. iparűzési adóban az előlegfizetési időszakra adózó által megállapított előleget, idegenforgalmi adóban adóbeszedésre kötelezettként a szálláshely címét) is be kell jelenteni, akkor azt az adózónak az önkormányzati adóhatóság külön felhívására kell teljesíteni. (Kisadózó adózóként a tételes iparűzési adómegállapítás választását továbbra is az adózó jelentheti be, illetve kell bejelentenie, ha ezt az adózói módot választja, továbbá az adóalany bejelentheti azt a személyt, aki őt az önkormányzati adóhatóság előtt képviseli.)

130. §-hoz

Az iparűzési adóban az előleg-kiegészítés tartalmának és az arra kötelezettek körének Htv-ben való egyértelmű rögzítésére tekintettel külön szabályban kell rendelkezni a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóról, mert rá egyébként az adóéve első napján hatályos szabály vonatkozna, ami pedig nem kellően egyértelmű. A javaslat ezért azt mondja ki, hogy a naptári évtől eltérő üzleti éves vállalkozónak is alkalmazni kell az előleg-kiegészítésre vonatkozó, javaslat szerinti szabályt, mégpedig a módosító törvény hatályba lépését magában foglaló -2018. január 1-jét követően kezdődő - adóévben.

131. §-hoz

A javaslat megfogalmazza a foglalkoztatás növelésével összefüggő adóalap-mentesség hatályon kívül helyezését. A hatályon kívül helyezett adóalap-megállapítási szabály időleges továbbélését átmeneti szabály beiktatása biztosítja. A hatályos szabályok szerint ugyanis a foglalkoztatás-növeléssel összefüggően igénybe vett adóalap-mentesség összegével növelni kell a következő adóév adóalapját, ha a foglalkoztatottak száma 5%-ot meghaladó mértékben csökken. A javaslat szerint tehát, ha a 2019. évben kezdődő adóévben a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az előző adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5%-ot meghaladó mértékben csökkent, akkor - a 2018. december 31-ig hatályos szabály alapján - előző adóévben igénybe vett adóalap-mentesség összegével a következő (tipikusan a 2019. január 1-jével kezdődő) adóév iparűzési adóalapját meg kell növelni.

A Htv-be iktatott új szabályozás szerint, ha az egyéni vállalkozó mezőgazdasági őstermelői tevékenysége révén is iparűzési adóalanynak minősül, akkor a két tevékenység utáni adóévi iparűzési adót együttesen (egy bevallásban) állapítja meg és vallja be. Ezen kedvező, adminisztrációt csökkentő szabályozás 2018. adóévre vonatkozó alkalmazásának lehetőségét biztosítja a javaslat szerinti átmeneti szabály.

132. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A javaslat kodifikációs egyszerűsítésként beemeli a jelenleg is helyi iparűzési adóalanynak minősülő kezelt vagyont a vállalkozó (az iparűzési adóalany) fogalmába, így a vállalkozóra vonatkozó részletszabályok és eljárási rendelkezések értelemszerűen (hatályos szabályokkal azonos módon) a kezelt vagyonra is vonatkoznak. A javaslat továbbá megjeleníti a vállalkozó fogalmában a kényszertörlés alatt lévő vállalkozót is, figyelemmel arra, hogy a hatályos szabályok szerint a felszámolás alatt lévő vállalkozás is vállalkozónak számít.

A (2) bekezdéshez: A hatályos szabályok szerint a szociális intézményben ellátott személy mentességet élvez az idegenforgalmi adó alól. A Htv. ugyanakkor a szociális intézmény fogalma kapcsán a hatályon kívül helyezett szociális törvényre utal vissza. A javaslat ezért a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény szerinti szociális intézmény fogalmával azonosítja a Htv. szerinti szociális intézmény fogalmát.

A (3) bekezdéshez: A hatályos szabályozás szerint idegenforgalmi adómentesség vonatkozik a szolgálati kötelezettség teljesítése céljából eltöltött vendégéjszakára. A javaslat - az egyértelmű jogalkalmazás érdekében - meghatározza a szolgálati kötelezettség, illetve új elnevezéssel a közszolgálati kötelezettség fogalmát (a Htv. a 3. §-ában a NATO és fegyveres erőinek mentessége kapcsán tesz említést a szolgálati kötelezettségről, így célszerű az idegenforgalmi adó e jogcímű mentességét átnevezni). A mentesség körébe tartozna - a jelenlegi joggyakorlattal azonos módon - a közigazgatásban, igazságszolgáltatásban, fegyveres szerveknél, az Állami Számvevőszéknél szolgálati jogviszonyban történő kötelezettségteljesítés. Azon személyek sorolhatóak ide továbbá, akik megválasztásuk, kinevezésük, állami megbízatásuk alapján a köz, a társadalom érdekében állami alapfunkciókat valósítanak meg, közfeladatokat látnak el, illetőleg ezekben jogállásuk, szolgálati jogviszonyuk alapján közreműködnek.

A javaslat, az önkormányzat által nyújtható beruházási adóelőny alkalmazásának érdekében rögzíti a beruházás fogalmát. A beruházás alatt a javaslat értelmében a számvitelről szóló törvény szerinti beruházás fogalmából (röviden: tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban való előállítása, továbbá meglévő tárgyi eszköz számviteli törvény szerinti felújítása) kell kiindulni. További feltétel, hogy a beruházást azon önkormányzat illetékességi területén kell üzembe helyezni (azaz elkészültét követően tárgyi eszközként használatba venni), amelyik önkormányzat rendeletében az adóelőnyt biztosította. A beruházásnak az is fogalmi eleme, hogy a beruházás eredményeként előálló tárgyi eszközt a vállalkozó vegye először használatba. Nincs lehetőség tehát arra, hogy más vállalkozásnál már tárgyi eszközként használt eszköz után vegyenek igénybe adóelőnyt (ezzel a visszaélések száma is csökkenthető).

133. §-hoz

Az (1) bekezdés 1. pontjához: Az új Art. és Air. terminológiájával összhangban a javaslat egyértelműsíti azt, hogy a helyi adótörvény által az építményadóban, telekadóban biztosított feltételes adómentességről szóló adózói nyilatkozat adatbejelentésnek minősül.

Az (1) bekezdés 2. pontjához: A Htv. 7. § e) pontja értelmében az önkormányzat képviselőtestülete rendeletében - a Htv-ben rögzített törvényi mentességeken túl - nem nyújthat adómentességet, adókedvezményt (adóelőnyt) a vállalkozó üzleti célt szolgáló épülete, épületrésze után az építményadóban. 2018. január 1-jétől a Htv. szerinti építményadó tárgyi köre kibővült az un. reklámhordozóval. Ezért a Htv. 7. § e) pontjában rögzített rendelkezést a javaslat kiegészíti a reklámhordozóval, annak érdekében, hogy a szabály valamennyi építményadó tárgyra vonatkozzék. (Az uniós állami támogatási szabályokból mindez egyébként jelenleg is következik.)

Az (1) bekezdés 3. pontjához: A javaslat az idegenforgalmi adóban biztosított mentességi tényállásban említett, szolgálati kötelezettség fogalmat átnevezi közszolgálati kötelezettségre, mert a szolgálati kötelezettség kifejezést a Htv. a 3. §-ában említi az Észak-atlanti Szerződés tagállamainak a Békepartnerség más résztvevő államainak Magyarországon tartózkodó fegyveres erőinek mentessége kapcsán, s ez fogalmi összeütközést okozna.

Az (1) bekezdés 4. pontjához: A Htv. hatályos szövege az IAS 17 Lízingek című standardra hivatkozik, e standardot azonban 2019. január 1-jétől felváltja az IFRS 16 Lízingek című standard. A javaslat e változásra tekintettel módosítja a standard címére vonatkozó utalást. A módosítás nem okoz változást az adókötelezettség meghatározásában.

Az (1) bekezdés 5. pontjához: A Htv. módosítandó rendelkezése jelenleg a "véglegessé válás" jogintézményével tartalmilag teljességgel azonos "jogerős" kifejezést használja. Bár a szövegcserével módosítandó fogalmak megegyező tartalmúak (szinonimák), a helyi adótörvény és az adóeljárási törvények közötti terminológiai összhang érdekében indokolt a hatályos törvényi szövegész megváltoztatása.

Az (1) bekezdés 6. pontjához: A javaslat értelmében a kincstár közzéteszi honlapján az önkormányzati adóhatóság hivatali kapujának azonosító adatát is, amely megkönnyíti az önkormányzati adóhatósággal kapcsolatban álló személyek, szervek, szervezetek elektronikus ügyintézését.

Az (1) bekezdés 7. pontjához: A Htv-ben nevesített médiaszolgáltató szervezetek (a Magyar Rádió Zrt., a Duna Televízió Zrt. és a Magyar Távirati Iroda Zrt.) jogutódlással megszűntek, jogutódjuk a Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt. A jogtechnikai jellegű módosítás a jogutódlással függ össze, és azt célozza, hogy a fentiekben említett jogelődöket megillető feltételes adómentességi rendelkezést a jogutód Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt. is érvényesíthesse a helyi iparűzési adóban.

A (2) bekezdés 1. pontjához: A javaslat a Htv. 52. § 26. pontjának módosításával beemeli a kezelt vagyont a vállalkozó fogalmába, így a továbbiakban szükségtelen külön rögzíteni, hogy a kezelt vagyon adóalany. Erre tekintettel a javaslat kiemeli az erre utaló szövegrészt a Htv. 35. §-ából.

A (2) bekezdés 2. pontjához: A Htv. hatályos szabályai szerint a foglalkoztatás növelése esetén, azaz akkor, ha a vállalkozó adóévi korrigált statisztikai állományi létszáma az előző adóévi korrigált statisztikai állományi létszámhoz képest emelkedik, a létszámnövekedés után 1 millió forint/többletfoglalkoztatott összeggel lehet csökkenteni az iparűzési adó alapját. Bár továbbra is kiemelt kormányzati cél a foglalkoztatás növelése, azt hatékonyabb módon (adott esetben más közterhekben) is el lehet érni. A szóban forgó iparűzési adóalap-csökkentés ugyanis valós ösztönző hatással (nagyságrendjénél fogva) az iparűzési adóban nem bír, ugyanakkor összességében jelentősen csökkenti a települések bevételeit. Ezért a javaslat e mentesség megszüntetését fogalmazza meg.

A (2) bekezdés 3. pontjához: A javaslat kiemeli a Htv. 40/F §-ának (1) bekezdéséből a már hatályát vesztett IAS 18 Bevételek című standardra való hivatkozást. A módosítás az adókötelezettség teljesítésében változást nem okoz, mivel a jogszabályhely továbbra is utal az IAS 2 Készletek című standardra, mely a hatályát vesztett IAS 18 Bevételek című standarddal azonos módon határozza meg jelenleg is a kereskedelmi áruk körét és értékét.

A (2) bekezdés 4. pontjához: A javaslat hatályon kívül helyezi a már nem hatályos Htv-beli normaszövegre való utalást.

A (2) bekezdés 5. pontjához: Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 2018. január 1-jétől általános jelleggel, valamennyi adóhatóságra nézvést rendelkezik az adatkezelés szabályairól. Ezért indokolatlan a Htv-ben külön rendelkezni arról, hogy az önkormányzati adóhatóság a hatáskörébe tartozó közterhek vonatkozásában milyen adatokat tarthat nyilván, illetve kezelhet. A javaslat ezért hatályon kívül helyezi a Htv. 51. § (2) bekezdését.

IV. Fejezet

EGYES ÁGAZATI ADÓTÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

17. A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény módosítása

134. §-hoz

Az (1) bekezdéshez: A javaslat 2018. január 1-jei időpontban határozza meg a Kereskedelmi Vámtarifa besorolási rendjének alkalmazása során irányadó állapotrögzítőt, frissítve a korábbi, 2011. június 14-i állapotrögzítőt. A korábbi állapotrögzítőben megjelölt időpont óta bekövetkezett uniós jogszabályváltozásokra figyelemmel a javaslat értelmében a népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (a továbbiakban: Neta tv.) immár a 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletére és nem annak módosítására utal.

A (2) bekezdéshez: A javaslat szerint megszűnik az egészségmegőrző program költségével való adócsökkentés lehetősége. Ezzel összefüggésben a javaslat módosítja az egészségmegőrző program Neta tv. szerinti definícióját is. A javaslat szerint 2019-től kizárólag az egészségügyi államigazgatási szerv egészséges étkezés, életmód, sportolás elősegítésére, ösztönzésére irányuló tevékenysége, akciója, programja minősülhet egészségmegőrző programnak.

135. §-hoz

Az Európai Bizottság 2014 decemberében Pilot eljárást, majd 2016 áprilisában kötelezettségszegési eljárást indított a Neta tv. alkoholos italokra vonatkozó szabályozása kapcsán, aggályosnak találta ugyanis azt, hogy - szemben a jövedéki adótörvény szerinti más alkoholtermékekkel - a gyümölcspárlatok és a gyógynövényes italok nem minősülnek adóköteles terméknek. Álláspontja szerint a Neta tv. ezen kivételszabályai nem objektív szempontokon alapulnak, emellett diszkriminatívak, illetve protekcionista hatással bírhatnak.

Az Európai Bizottság ezen álláspontja több szempontból vitatható. A gyógynövényes italok és a gyümölcspárlatok ugyanis olyan sajátos, objektív termék-jellemzőkkel bírnak, melyek az eltérő adójogi minősítés alapjául szolgálhatnak. Ezt az Európai Bíróság esetjoga is alátámasztja [C-142 és 143/80. számú, valamint a C-140/79. számú ügyben hozott ítélet].

A gyógynövényes italokat és a gyümölcspárlatokat jellegzetes összetételük, eredetük, felhasznált alapanyagaik, előállítási módjuk és a rájuk jellemző sajátos íz- és illatvilág különbözteti meg a többi alkoholterméktől, így ezen objektív jellemzők révén sajátos termékkategóriákat hoznak létre a szeszes italok piacán. Fontos ugyanakkor az is, hogy az adókötelezettség alól kivételként szabályozott italok honosságuktól, származási helyüktől függetlenül nem minősülnek adókötelesnek, azaz a neta ugyanúgy érinti a hatálya alá tartozó nemzeti termékek forgalmazását, mint a más tagállamból származó termékekét.

A javaslat, annak érdekében, hogy elkerülhető legyen egy évekig elhúzódó, mind az adóalanyok, mind az adóhatóság számára káros jogbizonytalan helyzet kialakulása, az Európai Bizottsággal folytatott jogvita lezárása érdekében a Neta tv. kifogásolt szabályozásának módosítását irányozza elő.

Mivel a magyar kormányzat messzemenőkig elkötelezett a magyar emberek egészségének megőrzése iránt, a javaslat célja az, hogy a Neta tv. az Európai Bizottság fenntartásai nélkül adóztassa a továbbiakban is az egészségre ártalmas alkoholos italokat. Annál is inkább, mert az egészségkockázatos, adóköteles termékek adómértéke a javaslat értelmében egyébként is emelkedik.

A javaslat szerint a jövőben a jövedéki adótörvény szerinti alkoholtermékek minősülnek adóköteles alkoholos italnak. A továbbiakban sem keletkezik adókötelezettség azonban azon alkoholtermékek után, melyek - felhasználásukra tekintettel - mentesülnek a jövedéki adófizetési kötelezettség alól (ilyenek például a gyógyszerek, gyógyhatású készítmények, bizonyos élelmiszerek, csokoládék, vegyipari és kozmetikai termékek, illetve más, nem emberi fogyasztásra szolgáló termékek előállításához használt alkoholtermékek). Emellett az egyes adóköteles termékkategóriák egyértelmű megkülönböztethetősége érdekében a törvény továbbra is rögzíti, hogy a Neta tv. 2. § g) pontja szerinti alkoholos frissítő nem minősül alkoholos italnak.

A javaslat szerinti módosítás ezáltal összhangban áll a népegészségügyi termékadó legfőbb céljával, nevezetesen azzal, hogy az egészségre potenciálisan veszélyes alkoholos italok előállítása, fogyasztása visszaszoruljon.

136. §-hoz

A népegészségügyi termékadó-köteles termékekre irányadó hatályos adómértékek egyes termékek esetében az adónem 2011. szeptemberi bevezetése óta érdemben nem változtak, illetve a legutóbb megállapított adómértékek is 4 éve változatlanok. A tételes adómértékkel megállapított adók esetében ugyanakkor időszakonként szükségessé válik az adómértékek valorizációs szempontú felülvizsgálata, továbbá ettől függetlenül is - figyelemmel a népegészségügyi termékadó céljaira, az egészségkockázatot jelentő termékek visszaszorítására - érdemes az adómértékek felülvizsgálata.

A javaslat - ezen szempontokra figyelemmel - a népegészségügyi termékadóban alkalmazott adómértékeket valamennyi adóköteles termék esetén mintegy 20 %-kal növeli (a javaslat a mértékeket 5 Ft-ra, 10 Ft-ra kerekítve határozza meg).

Ezen túlmenően a javaslat - az adó népegészségügyi céljára tekintettel valamint az adónem mértékrendszere belső koherenciájának megteremtése érdekében - előirányozza az üdítőitalok jelenlegi 7 Ft/l-es adómértékének növelését oly módon, hogy a mérték igazodjon a Neta tv-ben szabályozott szörp adómértékéhez. Figyelemmel a jelenleg 200 Ft/l adómértékkel, a módosítás eredményként pedig 240 Ft/l adómértékkel adózó szörpök fogyasztásra kész italt eredményező átlagos (tipikus) hígítási arányára, valamint tekintettel az adóemelés gazdálkodókra gyakorolt, hosszabb idő alatt kivédhető negatív hatásaira is, a javaslat a fogyasztásra kész állapotban árult üdítőitalok jelenlegi 7 Ft/l adómértékét 15 Ft/l adómértékre növeli.

137. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a népegészségügyi termékadó összegét csökkenteni lehet az adóalany saját maga által vagy az egészségügyi államigazgatási szerv által szervezett egészségmegőrző programra fordított összeggel, de legfeljebb az adóelszámolási időszak adójának 10%-ával. Egészségmegőrző programnak az adóalany vagy az egészségügyi államigazgatási szerv egészséges étkezésre, életmódra, a sportolás elősegítésére, ösztönzésére irányuló minden olyan tevékenysége, akciója, programja minősült, amely bármely magánszemély által, ingyenesen vagy - 2017. január 1-jétől - legfeljebb 500 forint ellenében volt elérhető.

Az eddigi adózási tapasztalatokból azonban azt lehet megállapítani, hogy az adóalanyok egyes esetekben az eredeti céljával, szellemiségével nem összeegyeztethető módon élnek az egészségmegőrző programokhoz kapcsolódó adócsökkentési lehetőséggel (pl. a saját szervezésű programjaik olyan költségeit is el kívánják számolni csökkentő tételként, melyek nincsenek összefüggésben a kedvezmény egészséges étkezésre, életmódra, a sportolás elősegítésére, ösztönzésére irányuló céljával).

A szabályozás kijátszására irányuló adózói joggyakorlat megelőzése érdekében a javaslat megszünteti az adócsökkentés lehetőségét.

A javaslat értelmében ugyanakkor a 2018. január 1-jétől hatályos adófelajánlás lehetősége változatlanul hatályos marad, így az adóbevallásban tett rendelkező nyilatkozatukkal az adóalanyok felajánlhatják a fizetendő adó maximum 10%-át az egészségügyi államigazgatási szerv által szervezett egészségmegőrző programhoz való hozzájárulásként.

138. §-hoz

1-2. ponthoz: A javaslat hatályon kívül helyezi a gyógynövény, a gyógynövényes ital, a gyümölcspárlat definícióit, lévén, hogy e termékek külön nevesítése feleslegessé válik az alkoholos italok újragondolt adóztatása mellett. Ugyanezen okból hatályát veszti a gyógynövénykivonatra vonatkozó szövegrész is az adalékanyag fogalomban.

3-4. ponthoz: Az adórendszer egyszerűsítése keretében - a biztosítási adóba való beolvadással - megszűnik a baleseti adó. Ezért a javaslat szerint hatályát veszti a Neta tv-ben szabályozott baleseti adóra vonatkozó valamennyi rendelkezés.

18. A biztosítási adóról szóló 2012. évi CII. törvény módosítása

139. §-hoz

A javaslat szerint a Neta törvényben szabályozott baleseti adó oly módon szűnik meg, hogy a baleseti adó adóköteles tényállását a biztosítási adó tartalmazza. A javaslat tehát adóköteles biztosítási szolgáltatásként a biztosítási adó tárgyi hatálya alá vonja a kötelező gépjárműfelelősségbiztosítási szolgáltatás nyújtását.

140. §-hoz

A hatályos szabályok szerint a baleseti adót a biztosított fizeti, az adó mértéke a kötelező gépjárműfelelősség-biztosítás díjának 30%-a, de legfeljebb napi 83 Ft. A javaslat szerint, a baleseti adó biztosítási adóba való beemelésével megszűnik a biztosított adóalanyisága, az adó alanyává a biztosító válik.

A javaslat a jelenlegi adómértéknél jóval alacsonyabb szinten határozza meg az adó mértékét, figyelemmel arra is, hogy a hatályos szabály szerinti adómaximum napi összege elsősorban a tehergépkocsik, vontatók utáni baleseti adóra vonatkozik. Ezért a javaslat rögzíti, hogy a kötelező gépjármű-felelősség biztosítási szolgáltatás nyújtása esetén az adó mértéke a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási díjbevétel 15 %-a lesz, azonban személygépkocsik és motorkerékpárok esetén (amely járműkategóriákban az adómaximum tipikusan nem érvényesül) az adó mértéke 20% lesz.

A javaslat továbbra is fenntartja a 8 Mrd Ft éves adóalapot el nem érő adóalapú biztosítókra vonatkozó kedvezőbb, sávos mértéktáblázat alkalmazhatóságát a jelenleg hatályos szabályozási körben, tehát a casco-, illetve vagyon- és balesetbiztosítási szolgáltatásnyújtásból származó együttes adóalapra. A kedvezményes adótábla alkalmazása során tehát a biztosítási adóban új adójogi tényállást képező, kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás nyújtásából származó díjbevételt figyelmen kívül kell hagyni.

19. A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény módosítása

141. §-hoz

A reklámadó-törvény módosítandó rendelkezése jelenleg a "véglegessé válás" jogintézményével tartalmilag teljességgel azonos "jogerős" kifejezést használja. Bár a szövegcserével módosítandó fogalmak megegyező tartalmúak (szinonimák), a reklámadó-törvény és az adóeljárási törvények közötti terminológiai összhang érdekében indokolt a hatályos törvényi szövegész megváltoztatása.

A Javaslat tehát az adóeljárási törvények, illetve a reklámadó-törvény közötti koherencia kialakítása érdekében azon vélelmezett reklámadó-megállapító határozat esetén is annak véglegessé válására utal, amely ellen az adóalany nem él ellenbizonyítással. Kiemelendő azonban, hogy a szabályozás - tartalmát tekintve - nem változik.

V. Fejezet

ILLETÉKEK

20. Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosítása

142. §-hoz

Az 1. ponthoz: Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvényben (a továbbiakban: Itv.) nevesített médiaszolgáltató szervezetek (a Magyar Rádió Nonprofit Zrt., a Duna Televízió Nonprofit Zrt. és a Magyar Távirati Iroda Nonprofit Zrt.) jogutódlással megszűntek, jogutódjuk a Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt. A jogtechnikai jellegű módosítás a jogutódlással függ össze, és azt célozza, hogy az említett jogelődöket megillető személyes illetékmentességi rendelkezést a jogutód Duna Médiaszolgáltató Nonprofit Zrt. is érvényesíthesse az illetéktörvény hatálya alá eső vagyonszerzései, illetve az általa kezdeményezett közigazgatási hatósági, valamint bírósági eljárások megindításakor.

A 2-5. ponthoz: A 2018. január 1-jétől hatályos adóeljárási törvények, vagyis az új Art. és az Air. - hasonlóan az általános közigazgatási rendtartásról szóló 2016. évi CL. törvény szabályozásához - a határozatok, végzések véglegessé válását fogalmazza meg. Az új adóeljárási törvények tehát megváltoztatták az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény szóhasználatát, amely az adóhatósági döntések kapcsán is a jogerőről, illetve jogerőre emelkedésről rendelkezett.

Az illetéktörvény jelenleg - jogtörténeti okok miatt - a "véglegessé válás" jogintézményével tartalmilag teljességgel azonos "jogerőre emelkedés" jogintézményét jeleníti meg a fizetési meghagyással, mint határozattal összefüggő szabályaiban. A "jogerőre emelkedés" és a "véglegessé válás" megegyező tartalmú jogfogalmak (szinonimák), így a joggyakorlatban az elnevezésbeli különbség jogértelmezési problémát nem okoz. Mégis, az illetéktörvény és az adóeljárási törvények közötti terminológiai egységesítés érdekében indokolt az Itv.-ben is az új elnevezés használata az adóhatósági döntés lezárulta kapcsán.

A javaslat tehát az adóeljárási törvények, illetve az Itv. közötti szóhasználatbeli összhang kialakítása érdekében a fizetési meghagyás, mint kifejezetten az illetékkiszabási eljárásokban alkalmazott határozat esetén is annak véglegességére, véglegessé válására utal a korábbi jogerőre emelkedés kifejezés helyett. A szabályozás tehát tartalmát tekintve nem változik.

21. A pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvény módosítása

143. §-hoz

Az elektronikus fizetés erősítése és ezzel párhuzamosan a készpénzhasználat csökkentése érdekében a módosítás tranzakciónként 20 ezer forintig minden lakossági átutalást mentesít a pénzügyi tranzakciós illeték alól.

144. §-hoz

Ha a kincstár a fizetési műveletet az Áht.-ban meghatározott kincstári körbe tartozó számlatulajdonosokon kívül más kincstári számlatulajdonos részére hajtja végre, akkor a javaslat szerint műveletenként legfeljebb 6 ezer forintos felső határ alkalmazandó.

145. §-hoz

Jogtechnikai módosítások.

VI. Fejezet

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS PÉNZÜGYI ALAPJAIT MEGILLETŐ EGYES BEFIZETÉSEKET ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

22. A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény módosítása

146. §-hoz

A saját jogú nyugdíjas munkavállaló munkaviszonya mentesül a biztosítási kötelezettség alól, így nem minősül biztosítottnak, ezáltal társadalombiztosítási ellátásokra nem szerez jogosultságot e jogviszonyából adódóan, és járulékfizetési kötelezettség sem terheli.

Az eddigi joggyakorlatnak megfelelően az állami projektértékelői jogviszonyban álló személy abban az esetben lesz biztosított, ha az e tevékenységéből származó, tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri a minimálbér harminc százalékát, illetőleg naptári napokra annak harmincad részét.

147. §-hoz

Az Mt. 83. §-ában rögzített esetben fikció alkalmazásával él a törvény annak érdekében, hogy a társadalombiztosítási ellátások megállapítása során a munkaviszony megszűnése és a helyreállítása közötti időszak biztosítási időnek minősüljön.

148. §-hoz

A fogvatartott személy az ún. reintegrációs őrizet, valamint a társadalmi kötődés program keretében létesíthet munkaviszonyt a versenyszférában úgy, hogy fogvatartottnak minősül ez idő alatt. Továbbá tanulószerződéses jogviszonyban is állhat a fogvatartott fogvatartásának időtartama alatt. Erre tekintettel pontosításra kerül a biztosítási jogviszony szünetelésére vonatkozó szabály. A módosítás értelmében az a biztosítási jogviszony szünetel, amely a fogvatartottnak e státuszát megelőzően keletkezett és állt fenn. Következésképpen - az eddigi jogértelmezésnek megfelelően - nem szünetel a fogvatartott azon biztosítási jogviszonya, amely a fogvatartása alatt létesített jogviszonya alapján áll fenn.

149. §-hoz

Tekintettel arra, hogy a nyugdíjas munkavállaló jogviszonya mentesül a biztosítási kötelezettség alól, valamint figyelemmel arra, hogy esetükben már nem áll fenn járulékfizetési kötelezettség, így megszűnik a baleseti ellátásokra való jogosultságuk.

150. §-hoz

A törvény rendelkezései közötti összhang megteremtését szolgálja a módosítás azáltal, hogy pontosítja a rendvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés, a rendvédelmi egészségkárosodási járadék, a honvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés, honvédelmi egészségkárosodási járadék utáni járulékfizetési szabályokat. Az eddigi szabályozásnak megfelelően a keresetkiegészítés, valamint a járadék összegéből kizárólag nyugdíjjárulék levonására kerül sor.

Egyértelművé válik továbbá, hogy a jövedelmet pótló kártérítés, keresetpótló járadék nem képez járulékalapot, ugyanakkor a munkavégzés ellenértékeként (különösen elmaradt munkabér, végkielégítés címén) kapott, juttatott jövedelem járulékköteles jövedelem.

151. §-hoz

Az Mt. szerint munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjas személy esetében nem keletkezik járulékfizetési kötelezettség.

152. §-hoz

A szabályrendszer egységességének biztosítása érdekében az az egyéni és társas vállalkozó, aki az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat, mentesül a munkaerő-piaci járulék megfizetése alól.

153. §-hoz

A rendelkezés célja a biztosítási jogviszonyok hatékony nyomon követése, azaz a biztosítotti bejelentések és bevallások tartalma közötti eltérések kiszűrésével az adateltérések számának csökkentése. A biztosítási jogviszonyokkal kapcsolatos adatállomány tisztítása érdekében az adóhatóság nyilvántartásának a NEAK nyilvántartásával való szinkronizálását biztosítja a rendelkezés.

154. §-hoz

Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultságot igazoló okiratok érintett általi beszerzése és az adóhatóság felé történő megküldése sok esetben a törvény által előírt határidőnél jóval több időt vesz igénybe (pl. külföldön élő magánszemélyek eleve később kapják meg az igazolások beszerzésére irányuló adóhatósági felhívást, majd ezt követi az igazolás beszerzése, és az adóhatóság felé történő megküldése). Ezért ezen jogosultság igazolásra hosszabb határidőt határoz meg a törvény azáltal, hogy a jogosultság igazolására nyitva álló időtartam az érintett személy kérelme alapján indokolt esetben egy alkalommal további 15 nappal meghosszabbításra kerülhet.

155. §-hoz

A társas vállalkozás biztosítottnak nem minősülő, kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó tagjának kifizetett összeg utáni járulékfizetési kötelezettségre vonatkozó eljárási szabályokat tartalmazza a rendelkezés, mely korábban a járulékfizetési kötelezettség és az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezéseiből volt levezethető.

156. §-hoz

A rendelkezés rögzíti a korábban az adózás rendjéről szóló törvényben szereplő járulékkülönbözet elszámolására vonatkozó szabályt változatlan tartalommal.

157. §-hoz

A módosítás értelmében az állami adó és vámhatóság (a járulék megállapítással nem érintett foglalkoztatottakra vonatkozóan is) rendezni tudja a biztosítási jogviszonyt és a társadalombiztosítási ellátások összegét megalapozó bevallásokat.

158. §-hoz

Az állami adó és vámhatóság biztosítási jogviszony törlésére való felhatalmazása arra az estre, ha bizonyított a természetes személy valós foglalkoztatójának kiléte, amely foglalkoztatónál a biztosítás fennállásának időtartama jogerős határozatban rögzítésre került, és a valótlan bejelentést tevő foglalkoztató az állami adó- és vámhatóság által folytatott ellenőrzés időpontjában a cégnyilvántartásból törlésre került, illetve a törlése folyamatban van.

159. §-hoz

Átmeneti szabály.

160. §-hoz

Átmenti szabály.

161. §-hoz

A posztdoktorként való foglalkoztatásról és a Bolyai János Kutatási Ösztöndíjról szóló 156/1997. (IX. 19.) Kormányrendelet 2017. december 22-éig hatályos 4. § (3) bekezdése alapján az ösztöndíjban részesülőktől járulékot vontak és ez alapján társadalombiztosítási ellátásokat is számfejtettek részükre. Annak érdekében, hogy az ösztöndíjban részesülők helyezte utólagosan rendezésre kerüljön, a rendelkezés kimondja, hogy az ösztöndíj folyósításának időtartama - 2017. június 19-éig - biztosítási jogviszonynak minősül és a levont járulékok nyugdíjjáruléknak és egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járuléknak minősülnek.

162. §-hoz

1. A saját jogú nyugdíjas Mt. szerinti munkaviszonyban álló személy mentesül a természetbeni egészségbiztosítási járulék és a nyugdíjjárulék megfizetése alól.

2. A fogyasztói árindex növekedésére tekintettel emelkedik az egészségügyi szolgáltatási járulék összege, így 2018-ban havi 7500 forint, napi 250 forint az egészségügyi szolgáltatási járulék.

3-4. Tekintettel arra, hogy a szociális hozzájárulási adó mértéke folyamatosan csökken, így a megállapodás alapján fizetendő nyugdíjjárulék mértéke is mérséklésre kerül.

5. Az új adózás rendjéről szóló törvény miatt szükséges jogtechnikai módosításokat tartalmazza.

23. Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény módosítása

163. §-hoz

Az eddigi joggyakorlatnak megfelelően az Eho tv. 3. § (3) bekezdése szerinti jövedelem (pl: árfolyamnyereség, osztalék) után az egészségügyi hozzájárulást a nem pénzbeli juttatás esetén is meg kell fizetni.

164. §-hoz

Az Európai Unió intézményeinél fennálló biztosítási jogviszonnyal rendelkező személy - a tagállami biztosítási jogviszonnyal rendelkező személyekhez hasonlóan - mentesülhet az egészségügyi hozzájárulás fizetése alól, ha az intézménynél fennálló biztosítási jogviszonyt a külföldi illetékes hatóság által kiállított igazolással tanúsítja.

165. §-hoz

Hatályát vesztő rendelkezés.

24. Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény módosítása

166. §-hoz

A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvénnyel való összhang megteremtése, valamint a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében egyértelművé válik, hogy a jövedelmet pótló kártérítés, keresetpótló járadék nem képezi a szociális hozzájárulási adó alapját. Ugyanakkor a munkavégzés ellenértékeként (különösen elmaradt munkabér, végkielégítés címén) kapott, juttatott adóalapot képező jövedelem után adófizetési kötelezettség áll fenn.

167. §-hoz

A megváltozott munkaképességű vállalkozók által igénybe vehető kedvezmény kibővül azon egyéni vállalkozókkal, illetve tagokkal, akiknek komplex minősítése alapján egészségi állapota 60 százalékos, vagy ennél kisebb mértékű.

168. §-hoz

Jogtechnikai módosításokat tartalmaz

169. §-hoz

Jogtechnikai pontosítással a törvény második 464/E. §-a 464/F. §-á módosul változatlan tartalommal.

170. §-hoz

A jogalkalmazás megkönnyítése érdekében szükséges, hogy a szociális hozzájárulási adóra vonatkozó szabályok között szerepeljen a külföldi pénznemből forintra történő átszámítást tartalmazó szabály. Ennek értelmében a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni.

171. §-hoz

Jogtechnikai módosításokat tartalmaz.

172. §-hoz

A javaslat az adónemek számának csökkentése érekében megszünteti a csekély bevételt eredményező és ezáltal társadalmi hatást kiváltani alkalmatlan kulturális adót.

VII. Fejezet

ELJÁRÁSRENDET ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK

25. A cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény módosítása

173. §-hoz

A javaslat a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény 2018. július 1-jétől hatályos rendelkezéseinek érvényesülése érdekében biztosítja, hogy a cégjegyzék vezetéséhez és a cégnyilvántartás közhitelessége biztosításához szükséges adategyeztetés teljesítése érdekében a cégjegyzékbe bejegyzett, illetve bejegyezni kívánt személy adóazonosító jele alapján, az adott természetes személy adóazonosító jeléhez tartozó titkosított összerendelési kapcsolati kódot a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a cégbíróság részére kiadhassa.

174. §-hoz

A rendelkezés az egyszerűsített végelszámolás megújított összefüggésben jogtechnikai pontosítását végez el. A 2018. július 1. napján hatályba lépő új cégeljárási megoldás központi eleme az állami adó- és vámhatóság és a cégbíróság közötti adatátadás, így a végelszámolással összefüggő információk az állami szervek együttműködéseként kerülnek cégnyilvántartásba. Az egyszerűsített végelszámolás új szabályozása mellett nincs szükség a továbbiakban annak a kényszertörlési eljárással való összekapcsolására, továbbá az adóigazgatási eljárás és cégbírósági eljárás összehangolt működésére tekintettel egyes mellékletek, okiratok benyújtását sem kell már megkövetelni a cégeljárásban. Ezen felesleges mellékleteket helyezi hatályon kívül a rendelkezés.

26. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény módosítása

175. §-hoz

A javaslat 2018. január 1-jében határozza meg a Kereskedelmi Vámtarifa és a Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere besorolásainak alkalmazása során irányadó állapotrögzítőt, frissítve ezáltal a korábbi 2002. július 31 -i és szeptember 30-i állapotrögzítőket. Emellett az Áfa tv-ben alkalmazott vtsz. és TESZOR számok állapotrögzítése 2019. január 1-jétől az Áfa tv-ben kerül szabályozásra.

176. §-hoz

A rendelkezés - visszatérve a 2017. december 31-ig hatályos szabályozáshoz - ismét megteremti az adóhatóság kamatfizetési kötelezettségét azokra az esetekre, ha döntése jogszabálysértő, és ennek okán az adózónak visszatérítési igénye keletkezik.

177. §-hoz

A módosítás a késedelmi pótlék mértékének változásával függ össze; annak célja, hogy az önellenőrzési pótlék mértéke változatlan legyen, az továbbra is a jegybanki alapkamatnak feleljen meg, ezzel is ösztönözve a jogkövető magatartást.

178. §-hoz

Az adótanácsadók, adószakértők és okleveles adószakértők kötelező továbbképzésének szervezését és lebonyolítását végző szervezet köteles a megvalósult továbbképzésekről nyilvántartást vezetni. A rendelkezés megteremti a nyilvántartás vezetésének jogalapját, és meghatározza a nyilvántartásban szereplő adatok körét.

179. §-hoz

Az általános közigazgatási rendtartásról szóló 2016. évi CL. törvény (a továbbiakban: Ákr.) 2019. január 1-jén hatályba lépő 8. § (3) bekezdése szerint miniszteri rendelet nem tartalmazhat kiegészítő eljárási szabályt. A változás miatt szükségessé válik a miniszteri rendeleti szabályok kormányrendeleti szintre emelése, amelyhez a felhatalmazó rendelkezéseket is rendezni szükséges.

180. §-hoz

Átmeneti szabályok, amelyek meghatározzák a módosítások alkalmazhatóságának körét. Az átmeneti szabályok alapján az év közben hatályba lépő, eltérő üzleti évet választó adózókra irányadó bevallási határidők és fizetési kötelezettség, költségvetési támogatási esedékességi időpontok már a 2018-ban kezdődő üzleti évek tekintetében is alkalmazandóak lesznek, továbbá az egyéni vállalkozóknak már a 2018. évről is az adóévet követő május 20 napjáig kell majd bevallást tenni annak érdekében, hogy a bevallási tervezetüket a többi magánszemélyével együtt készíthesse el az adóhatóság. Az átmeneti szabály biztosítja azt is, hogy a késedelmi pótlék módosítása csak a hatályba lépést követően esedékessé váló tartozások tekintetében legyen irányadó.

181. §-hoz

Jogharmonizációs záradék.

182. §-hoz

E § az Art. 1. mellékletének módosításáról rendelkezik.

183. §-hoz

1. ponthoz: Nyelvhelyességi célú pontosító rendelkezés.

2. ponthoz: Arra vonatkozóan, hogy az önkormányzatok mely adóbeszedési számlára szedhetik be az adót, az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (Áht), másfelől annak végrehajtási rendelete tartalmaz rendelkezéseket. Az Áht. értelmében - többek között - a települési önkormányzat a fizetési számláját választása alapján egy belföldi hitelintézet vagy a kincstár vezeti. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) értelmében a helyi önkormányzat az Ávr. 145. § (3) bekezdés b) és c) pontja [ekképpen a helyi adók, települési adók], valamint a (4) bekezdés a)-c) pontja [többek között a gépjárműadó] szerinti bevételeket - ha az önkormányzat fizetési számláját nem a kincstár vezeti - a helyi önkormányzat által nyitott és vezetett adóbeszedési, a gépjárműadó esetében pedig fizetési számlákon köteles beszedni. A módosítás célja az önkormányzati adóhatóságok tekintetében irányadó, ezen előírásokkal való összhang megteremtése.

3. ponthoz: A 2017/2455/EU tanácsi irányelv úgy módosította az Áfa-irányelvet, hogy lehetővé kell tenni a Közösség területén nem letelepedett adóalanyok számára az egyablakos rendszerbe történő regisztrációt abban az esetben is, ha ez az adóalany más oknál fogva a Közösség valamely tagállamában már rendelkezik adószámmal. Jelen módosítás ezen jogharmonizációs kötelezettségnek tesz eleget.

4. ponthoz: Az állami adó- és vámhatóság által az állami foglalkoztatási szervnek - a Nyugdíjbiztosítási Alap kezeléséért felelős nyugdíjbiztosítási szerv, az egészségbiztosítási szerv, a rehabilitációs hatóság, az állami foglalkoztatási szerv és a munkaügyi hatóság részére az állami adóhatóság által teljesített adatátadás részletes szabályairól szóló 424/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet alapján - jelenleg is átadott adatok felhasználása változna meg a módosítással, a célhoz kötött adatkezelés, adatátadás miatt szükséges a jogszabály módosítása.

5. ponthoz: Nyelvhelyességi célú pontosító rendelkezés.

6. ponthoz: A módosítás biztosítja, hogy a kockázatos adózók terhére felszámítandó késedelmi pótlék a jelen törvényjavaslattal változó, az általános szabályok szerint felszámított késedelmi pótlékot meghaladja, ugyanakkor aránytalanul magas szintre se emelkedjen.

7. ponthoz: A módosítás meg kívánja szünteti azt a helyzetet, hogy a legolcsóbb hitelező jelenleg az adóhatóság, illetve az állam. A késedelmi pótlék mértéke a jelenlegi jegybanki alapkamat (0,90 százalék) kétszereséről (1,80 százalék) a jegybanki alapkamat öt százalékponttal növelt mértékére (5,90 százalék) emelkedik 2019. január 1-jétől.

8. ponthoz: A módosítás célja, hogy a bejelentendő adatok tekintetében a hivatkozás pontos legyen.

9. ponthoz: Az Ákr. 2019. január 1-jén hatályba lépő rendelkezései szerint miniszteri rendelet nem tartalmazhat kiegészítő eljárási szabályt. A változás miatt szükségessé válik a miniszteri rendeleti szabályok kormányrendeleti szintre emelése, amelyhez a felhatalmazó rendelkezéseket is rendezni szükséges.

10. ponthoz: A módosítás a bíróság által nyilvántartandó személyeket terhelő bejelentési kötelezettség tartalmát helyesbíti annak érdekében, hogy a megfelelő hivatkozásra mutasson az előírás.

11. ponthoz: A módosítás biztosítja, hogy az állami adó- és vámhivatal a bevallási tervezetet az egyéni vállalkozóknak is a többi természetes személy bevallásával együtt készíthesse el.

12. ponthoz: A módosítás biztosítja, hogy az állami adó- és vámhatóság a bevallási tervezetet az egyéni vállalkozóknak is a többi természetes személy bevallásával együtt készíthesse el.

13. ponthoz: A módosítás biztosítja, hogy az eltérő üzleti évet választó adózóknak is az üzleti évet követő ötödik hónap utolsó napjáig kelljen társasági adóbevallást tennie.

184. §-hoz

1. ponthoz: A módosítás biztosítja, hogy a naptári évtől eltérő üzleti évet választó vállalkozások tekintetében is irányadóak legyenek az Art. adóbevallás időpontjára, és az adó, költségvetési támogatás esedékességét meghatározó előírásai.

2-3. pontokhoz: Az Ákr. 2019. január 1-jén hatályba lépő rendelkezései szerint miniszteri rendelet nem tartalmazhat kiegészítő eljárási szabályt. A változás miatt szükségessé válik a miniszteri rendeleti szabályok kormányrendeleti szintre emelése, amelyhez a felhatalmazó rendelkezéseket is rendezni szükséges.

27. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény módosítása

185. §-hoz

2018. január 1-je óta a hatályos törvények nem biztosítanak jogorvoslatot a visszatartási jog gyakorlásáról hozott végzéssel szemben. Jelen módosítás ezen változtat, visszatérve a 2018. január 1. előtt hatályos szabályozáshoz, megteremti a fellebbezés lehetőségét ezekkel a végzésekkel szemben is.

186. §-hoz

A módosítás felhatalmazást ad a kormánynak arra, hogy az ügygondokra vonatkozó részletes szabályokat és az adóigazgatási eljárásban az eljárási költségek, az iratbetekintéssel összefüggő költségtérítés, a költségek megfizetése, valamint a költségmentesség részletes szabályait kormányrendeletben állapítsa meg. A tárgykört 2017. december 31-ig szabályozó kormányrendeletek a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény felhatalmazása alapján rendezték ezeket a kérdéseket, ilyenként pedig az adóigazgatási eljárásban is alkalmazandóak voltak. 2018. január 1-jétől azonban az általános közigazgatási rendtartás az adóigazgatási eljárást kivett eljárásként kezeli, melyre tekintettel az ügygondnok rendelés és a költségviselés részletes szabályait meghatározó előírások sem alkalmazhatóak adóügyekben, így meg kell alkotni a szükséges szabályokat.

187. §-hoz

Átmeneti rendelkezés.

188. §-hoz

Jogtechnikai pontosítás.

189. §-hoz

Szövegrész hatályon kívül helyezéséről szóló rendelkezés, a felsorolás bővülésével összefüggésben.

28. Az uniós vámjog végrehajtásáról szóló 2017. évi CLII. törvény

190. §-hoz

Az EORI szám érvénytelenítés előtt nemcsak a vám és egyéb terhek fennállását szükséges megvizsgálni, hanem a hitelkamatot, a késedelmi kamatot, valamint a vámhatósági eljárások kapcsán fizetendő díjakat és költségeket is elő kell írni és be kell szedni.

191. §-hoz

A módosítás által hitelintézet által szolgáltatott pénzforgalmi adatok köre bűvöl.

192. §-hoz

A kereskedelmi ügyletekhez kapcsolódó vámkezeléseket végrehajtó személyek (magánszemélyek, cégek) tevékenységüket sok esetben gazdálkodók (A) megbízása alapján látják el. A vámkezelésre vonatkozó állandó vagy eseti megbízások száma az áruforgalom volumene alapján is változik, így adott esetben a vámjogi képviseletet ellátó személy (B) humán erőforrás kapacitása átmenetileg túlterhelődhet, vagy más személyek (C) bevonása válhat szükségessé. Ezen eset indokolttá teszi, hogy a magyarországi gazdasági környezetben a megbízott vámjogi képviselőként eljáró személyek (B) segítséget vegyenek igénybe, így más személyeket foglalkoztassanak. Azon kívül, hogy (B) és (C) személy között létrejön egy szerződéses jogviszony, szükséges még az is, hogy a megbízó (A) a harmadik fél (C) részére közvetlenül is adjon vámjogi képviselet ellátására vonatkozó megbízást. Ez esetben az Egységes Képviseleti Adatlappal történő bejelentést követően a harmadik fél (C) fog vámjogi képviselőként eljárni és a vám-árunyilatkozat 14. rovatában megjelenni, illetve ennek a személynek kell a vám-árunyilatkozatot is hitelesíteni. Természetesen a megbízott (B) ezáltal nincs elzárva attól, hogy a saját nevében nyújtson be árunyilatkozatot, azonban, ha így tesz, akkor a 14. rovatban neki kell szerepelnie vámjogi képviselőként. A harmadik fél (C) a megbízásokat nem adhatja tovább.

193. §-hoz

A módosítás által lehetővé válik, hogy a törvény által külön nevesített esetekben, főleg eljárási jellegű jogsértéseknél mulasztásos jellegű vámigazgatási bírság kerüljön kiszabásra. Ezáltal maga az eljárási bírság kivezetésre kerül, azonban fontos hangsúlyozni, hogy nem egy új bírságtípus kerül bevezetésre, hanem a szankcionálandó cselekményekre a már létező vámigazgatási bírságrendszert kell alkalmazni.

194. §-hoz

Az eltérő jogalkalmazói gyakorlatok egységesítése érdekében meg kell határozni a származás utólagos megerősítése iránti megkeresésekhez szükséges eljárási szabályokat.

195. §-hoz

A rendelkezés kiegészül annak érdekében, hogy a rendelkezések vonatkozzanak az egyéb felmerült díjakra és költségekre is.

196. §-hoz

197. §-hoz

198. §-hoz

A Vtv. 1. § (6) bekezdése alapján az egyéb terhekre a vámra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, ha azok kiszabását, illetve beszedését jogszabály a vámhatóság hatáskörébe utalja. Az egyéb terhek megfizetése így az uniós vámjogszabályok alapján történhet a normál szabályok, vagy a halasztott fizetés szabályai szerint, így nem indokolt a törvényben meghatározni a határidőt, hanem arról a kapcsolódó engedélyben szükséges rendelkezni.

199. §-hoz

A Vámkódex nem határozza meg, hogy a VA 321. cikk (3) bekezdésében foglalt megállapodás milyen jellegű jogviszonyt takar, ezért indokolt rögzíteni, hogy az érintett felek között az e törvény szerinti írásbeli együttműködési megállapodást kell megkötni.

200. §-hoz

Átmeneti rendelkezés.

201. §-hoz

Szövegcserés módosítások.

202. §-hoz

Hatályát vesztő rendelkezések.

29. Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény módosítása

203. §-hoz

Annak érdekében szükséges a jövedelem definíció pontosítása, hogy a törvényszövegből kétséget kizáróan kitűnjön, hogy abba beletartoznak a munkabéren kívüli egyéb járandóságok is, így például a nyugdíj, vagy egészségbiztosítási pénzbeli ellátás.

204. §-hoz

A javaslat a meghatározott cselekmény végrehajtásához való jog elévülési idejének meghatározásával függ össze, amely alapján a meghatározott cselekmény végrehajtása tekintetében is a végrehajtáshoz való jog 4 éves elévülési ideje lesz az irányadó. A meghatározott cselekmények speciális jellege ugyanakkor szükségessé teszi, hogy azok a lehető legtovább végrehajthatóak legyenek, amely úgy biztosítható, ha bármely végrehajtási cselekmény megszakítja a fő szabály szerinti elévülési időt.

205. §-hoz

A vállalkozási tevékenységet végző adós üzemi, illetve üzleti tevékenységéhez szükséges gépjármű esetében csak a törzskönyv foglalható le és nem lehet intézkedni a törvényben meghatározott ideig a gépjármű forgalomból történő kivonása iránt. A végrehajtó a gépjármű lefoglalást a foglalási jegyzőkönyvben történő feltüntetésével foganatosítja. Ha a gépjármű lefoglalását követő 6 hónapon belül az adózó az adótartozását nem fizeti meg, az adóvégrehajtó a gépjármű forgalmi engedélyét is lefoglalja. Eddig ezen kedvezmény kizárólag az adóvégrehajtás során érvényesült figyelemmel arra, hogy a rendelkezés adótartozás, adóvégrehajtó szóhasználatot alkalmazott. A módosítás célja, hogy ezen kedvezmény valamennyi adós és valamennyi jármű esetében alkalmazható legyen, ne csak az adózók gépjárműveire.

206. §-hoz

A módosítás a 2018. január 1. előtt kormányrendeleti szinten meghatározott elévülési idejét emeli törvényi szintre, előírva ezzel a hallgatói hiteltartozások adóhatóság általi végrehajtására irányadó speciális, hosszabb elévülési időt. A módosítás figyelemmel van a diákhitel követelések speciális teljesítési rendjére és elősegíti a diákhitelt igénybevevők érdekeinek megfelelő, alacsony kamatszint fenntartását.

207. §-hoz

Az általános közigazgatási rendtartás alapján hozott döntésen alapuló meghatározott cselekmények végrehajtásának szabályai az Avt. I.-V. Fejezeteinek rendelkezéseire épülnek. Amennyiben a törvény nem tartalmaz eltérő rendelkezést az általános közigazgatási rendtartás alapján hozott döntésen alapuló meghatározott cselekmények végrehajtási eljárására, akkor Avt. I.-V. Fejezeteinek szabályait ezen eljárások során is megfelelően alkalmazni kell. Annak érdekében szükséges a módosítás, hogy a törvényszövegből kétséget kizáróan kitűnjön, hogy Avt. I.-V. Fejezeteinek rendelkezéseit is megfelelően irányadónak kell tekintetni a meghatározott cselekmények végrehajtása során.

208. §-hoz

1. ponthoz:

Annak érdekében szükséges a módosítás, hogy a végrehajtáshoz való jog általános elévülési ideje a meghatározott cselekmények végrehajtása tekintetében is irányadó legyen. Az Alaptörvény B) cikkében deklarált jogállamiság elvéből fakadó követelmény ugyanis, hogy a végrehajtható döntésben megállapított kötelezettség teljesítésének kikényszerítésének törvényben meghatározott időbeli korlátja is legyen.

2. ponthoz:

A módosítás eredményeként nem kizárólag gépjármű, hanem valamennyi jármű esetében lehet helye tárgykörözés elrendelésének.

3. ponthoz:

Jogértelmezést segítő szövegpontosítás.

4. ponthoz:

A törvény az elektronikus árverések primátusát biztosítja a hagyományos árverésekkel szemben, amelyre tekintettel meghatározza azokat az eseteket, amikor hagyományos árverésen kell a vagyontárgyakat értékesíteni. Annak érdekében, hogy ingatlanok esetében ne merüljön fel a hagyományos árverés megtartásának kötelezettsége, indokolt a törvény úgy módosítani, hogy olyan ingóságok esetében kell hagyományos árverésen értékesíteni a vagyontárgyat, amely helyhez kötött, nem szállítható, vagy szétszerelése speciális szakértelmet igényel.

5. ponthoz

A biztosítási intézkedés végrehajtása során felmerült költségek végrehajtási költségként történő felszámításáról az adóhatóság a kielégítési végrehajtás hatályának beálltát követően 8 napon belül intézkedik az általános szabályok és az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárás során felmerült végrehajtási költségek és a végrehajtási költségátalány megállapításának és megfizetésének részletes szabályairól szóló 8/2018. (III. 19.) NGM rendeletben rögzített rendelkezések alapján. Főszabály szerint a biztosítási intézkedés kapcsán felmerült költséget az adós köteles megtéríteni. Ha a végrehajtási cselekmény költségét az adóügyben behajtani nem lehet, azt az adóhatóság viseli. A megkeresésre történő biztosítási intézkedés végrehajtása esetében sajátos költségmegosztás érvényesül abban az esetben, amennyiben adóstól a végrehajtási költséget nem lehet behajtani. Amennyiben a biztosítási intézkedés foganatosítása kizárólag a külső megkereső javára folyt, a meg nem térült költséget a megkereső, ha pedig adó- és más köztartozás érvényesítésére egyaránt sor került, úgy az adóhatóság és a megkereső követelésarányosan köteles viselni azt. Ez alól a törvény egy kivételt tartalmaz, ugyanis előírja, hogy a fővárosi és megyei kormányhivatal vagy járási (fővárosi kerületi) hivatal, illetve e hivatalok döntései alapján a behajtást kérő hatóság megkeresése alapján folytatott biztosítási intézkedések foganatosítása esetén a költségeket az adóhatóság viseli. Annak érdekében szükséges a módosítás, hogy a törvényszövegből kétséget kizáróan kitűnjön, hogy a megkeresésre folytatott végrehajtások kapcsán, amennyiben nem került elrendelésre kielégítési végrehajtás, de a biztosítási intézkedés foganatosítása kizárólag a külső megkereső javára folyt, a meg nem térült költséget a megkereső köteles viselni.

6. ponthoz

A törvény 103. §-ával való összhang megteremtése érdekében szükséges az adott rendelkezésben határozatra módosítani a döntés formáját.

209. §-hoz

Átmeneti rendelkezések az elévülési szabályokkal összefüggésben.

VIII. Fejezet

SZÁMVITELT ÉS KÖNYVVIZSGÁLATOT ÉRINTŐ MÓDOSÍTÁSOK

30. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása

210. §-hoz

A korábbi szabályozás alapján az a gazdálkodó, aki az IFRS-ek szerint állítja össze beszámolóját, összevont (konszolidált) éves beszámolóját, a beszámoló elkészítésével olyan természetes személyt bízhat meg, aki IFRS regisztrálási szakterületen szerepel a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában, vagy IFRS minősítéssel rendelkező kamarai tag könyvvizsgáló. Ez a szabályozás hátrányosan érinti azokat a tagságukat szüneteltető könyvvizsgálókat, akik rendelkeznek IFRS minősítéshez kapcsolódó szakmai minősítő vizsga követelményeinek való megfelelésre vonatkozó igazolással, de szakmai gyakorlat hiányában nem kérhetik az IFRS minősítésüket, illetve abban az esetben sem szerepelhetnek kamarai tagként a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában, ha megszerezték a nyilvántartásba vételhez szükséges IFRS mérlegképes könyvelői szakképesítést.

A módosítás célja, hogy az IFRS minősítéssel rendelkező kamarai tagok mellett azok a kamarai tagok is készíthessenek IFRS-ek szerint összeállított beszámolót, akik rendelkeznek IFRS minősítéshez kapcsolódó szakmai minősítő vizsga követelményeinek való megfelelésre vonatkozó igazolással vagy IFRS mérlegképes könyvelői szakképesítés-ráépüléssel.

211. §-hoz

A törvényjavaslat pontosítja a számviteli irányelv szerint a lényegességre vonatkozó rendelkezést.

212. §-hoz

A törvényjavaslat egyértelműsíti, hogy a vállalkozó beszámoló készítési és könyvvezetési pénznemének a létesítő okiratban rögzített pénznemmel kell megegyeznie. Amennyiben a létesítő okiratban forintot határoztak meg, akkor forintban történhet a beszámoló készítés és a könyvvezetés, ha forinttól eltérő devizát határoztak meg, akkor a vállalkozó létesítő okirata szerinti devizában történhet a beszámoló készítés és a könyvvezetés.

213. §-hoz

Az uniós és hazai forrású támogatási pályázatoknál jellemző az utófinanszírozás, így ezekben az esetekben gyakran előfordul, hogy a költségek, a ráfordítások már az adott üzleti évben felmerülnek, míg a kapcsolódó bevételek - az utófinanszírozás miatt - csak az üzleti évet követően jelennek meg. Emiatt a gazdálkodó egyik üzleti évben veszteséges, míg a másikban nyereséges lesz. Az összemérés elvének érvényesülése érdekében az ilyen esetekben indokolt a valószínűsíthetően várható támogatás összegének elhatárolása.

214. §-hoz

A számviteli törvény a befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események eredményét a pénzügyi műveletek között, befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételként, árfolyamnyereségként vagy befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordításként, árfolyamveszteségként számoltatja el.

Ezért a törvényjavaslat egyértelműsíti, hogy a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott követelések értékesítése (engedményezése) esetén, az értékesítés eredményét - előjelétől függően - befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételként, árfolyamnyereségként vagy befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordításként, árfolyamveszteségként kell kimutatni.

A forgóeszközök között kimutatott eredeti követelések értékesítésével (engedményezésével) kapcsolatos gazdasági eseményeket az egyéb bevételek, illetve az egyéb ráfordítások között, míg a forgóeszközök között kimutatott vásárolt követelések értékesítésével (engedményezésével) kapcsolatos gazdasági események eredményét a pénzügyi műveletek egyéb bevételei, illetve a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni.

215. §-hoz

Lásd a(z) 214. §-hoz tartozó indokolást.

216. §-hoz

Lásd a(z) 214. §-hoz tartozó indokolást.

217. §-hoz

Lásd a(z) 214. §-hoz tartozó indokolást.

218. §-hoz

A rendelkezés egyértelművé teszi, hogy az osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrást az IFRS-ek szerint beszámolót készítők esetében azonos számítási módszer szerint kell meghatározni, mint a hazai előírások szerint beszámolót készítők esetében.

219. §-hoz

A módosítások egyértelművé teszik, hogy nem csak az IFRS-ek szerinti beszámolás időszaka alatt keletkezett tételeket kell figyelembe venni eredménytartalékként, hanem az IFRS-ekre áttérők esetében az áttérés előtt keletkezett ilyen tartalmú tételeket is. E mellett eredménytartalékként indokolt figyelembe venni az IFRS-ekre való áttérést követően a jegyzett tőkéből vagy a tőketartalékból a veszteségek fedezetére átvezetett összeget, továbbá az egyéb tartalékokból átvezetett bármely olyan összeget, amelynek átvezetését az IFRS-ek előírják vagy megengedik, módosítva az IFRS-ek szerint közvetlenül a felhalmozott eredmény javára vagy terhére elszámolt összegekkel.

A javasolt pontosítással elkerülhető az, hogy egyébként az IFRS-ek szerint maradékelven megállapítandó tőketartalékba ne kerüljenek olyan elemek, amelyek tartalmuk szerint eredménytartaléknak minősülnek.

220. §-hoz

A gyakorlatban felmerült igények alapján indokolt tételesen is utalni azokra a követelményekre, amelyeket az IFRS-ek szerinti beszámolót készítőknek is alkalmazniuk kell az éves beszámoló, az összevont (konszolidált) beszámoló részeként összeállítandó kiegészítő megjegyzésekben közzéteendő információk tekintetében.

Az IFRS-ek nem rendelkeznek az üzleti jelentés készítésének kötelezettségéről, azonban a számviteli törvény 9/A. §-a (4) és (5) bekezdésének előírása szerint az IFRS-ek szerint beszámolót készítők esetében az IFRS-ekben nem szabályozott kérdések tekintetében a számviteli törvény rendelkezései az irányadók azzal, hogy ha a törvény speciális bemutatási vagy közzétételi kötelezettséget ír elő, akkor azon rendelkezéseket a beszámolóját IFRS-ek szerint összeállító vállalkozó is köteles alkalmazni. Ebből következően az IFRS-ek szerint éves beszámolót, összevont (konszolidált) éves beszámolót készítő vállalkozó is köteles üzleti jelentést, összevont (konszolidált) üzleti jelentést készíteni.

221. §-hoz

A hatályos rendelkezés kiegészítésével biztosítható, hogy az arra kötelezettek a tevékenység szétbontásával ne kerülhessék el a kormányok részére fizetett összegekről szóló jelentés elkészítését.

222. §-hoz

A hatályos előírások szerint részesedés vásárlásakor a részesedést megszerző vállalkozó könyveiben a részesedés a vételárral megegyező értékben kerül kimutatásra abban az esetben is, ha a megvásárolt részesedés értékét az érintett társaság jövőbeni jövedelemtermelő képessége alapján határozták meg, és emiatt jelentős üzleti vagy cégérték ellenértékét is tartalmazza a vételár.

Beolvadás esetén az egymásban lévő részesedéseket a saját tőkével szemben ki kell vezetni (ki kell szűrni), ami a számviteli elszámolás során egyes esetekben jelentős tőkevesztést eredményezhet, ha egyébként a beolvadás során a megszűnő (beolvadó) társaság vagyonát nem lehet arányosan felértékelni.

A törvényjavaslat - speciális szabályként - ilyen esetekben lehetővé teszi az üzleti vagy cégérték kimutatását akkor, ha az már a részesedés vásárlásakor érvényesítésre került a vételárban, csak az - az üzleti vagy cégértékre vonatkozó előírások alapján - nem kerülhetett külön kimutatásra. Az üzleti vagy cégérték e sajátos kimutatása esetén indokolt előírni azt is, hogy a külön kimutatás feltétele, hogy a beolvadás során az üzleti vagy cégértékkel érintett vagyon átértékelésre kerüljön annak érdekében, hogy az üzleti vagy cégérték csak az eszközök és kötelezettségek részesedéssel arányos piaci értékén felüli összegét tartalmazza.

A törvényjavaslat a beolvadásnál alkalmazható módon összeolvadás esetén is lehetőséget biztosít a részesedések kiszűrése során üzleti vagy cégérték kimutatására.

223. §-hoz

A könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező továbbképzésének szervezését és lebonyolítását akkreditációval rendelkező továbbképző szervezet végezheti. A rendelkezés megteremti az akkreditált továbbképző szervezetek nyilvántartása vezetésének jogalapját, és meghatározza a nyilvántartásban szereplő adatok körét, összhangban az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló 2011. évi CXII. törvény 5. § (1) bekezdés b) pontjával.

Az akkreditált továbbképző szervezet köteles a megvalósult továbbképzésről nyilvántartást vezetni. A rendelkezés megteremti a nyilvántartás vezetésének jogalapját, és meghatározza a nyilvántartásban szereplő adatok körét.

224. §-hoz

A törvényjavaslat a módosításokkal összefüggő átmeneti rendelkezéseket tartalmazza.

225. §-hoz

A törvényjavaslat - hiánypótló rendelkezésként - tartalmazza az összevont (konszolidált) éves beszámoló eredménykimutatása tekintetében a forgalmi költség eljárással összeállításra kerülő eredménykimutatáshoz szükséges kiegészítő sorokra való utalást.

A törvényjavaslat részben a gyakorlati végrehajtás egyértelművé tétele érdekében, részben a pénzmozgások jogcímeinek minél pontosabb bemutatása érdekében módosítja, kiegészíti a számviteli törvény szerinti cash flow-kimutatásra vonatkozó előírásokat.

226. §-hoz

A törvényjavaslat szövegcserés pontosításokat, kiegészítéseket tartalmaz, amelyek részben a jogszabályi környezet változásainak a számviteli törvény előírásain történő átvezetését szolgálják, részben a gyakorlati végrehajtást segítő, egyértelműsítő szabályokat tartalmaznak.

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvény alapján az ügyvédi irodák 2018. évtől kezdődően a kisadózó vállalkozások tételes adójának alanyává válhatnak, nyilvántartásaikat is annak szabályai szerint vezethetik. A módosítás a kisadózó vállalkozások tételes adójának alanyává vált ügyvédi irodákat kiveszi a számviteli törvény hatálya alól, és meghatározza a számviteli törvény szerinti előírások alóli kikerülésük, illetve visszatérésük szabályait.

A törvényjavaslat egyértelműsíti, hogy a jelentős- és nem jelentős összegű hibák számítása során az eredményt és a saját tőkét növelő-csökkentő tételek - előjeltől független - abszolút értékeinek együttes összegét kell számításba venni.

A törvényjavaslat lehetőséget ad arra, hogy a konszolidálásba bevont vállalkozások - az anyavállalat információs igényeihez igazodva - a konszolidálásba történő bevonáskor is megváltoztathassák üzleti évüket akkor is, ha még nem rendelkeznek három lezárt üzleti évi beszámolóval.

A hatályos előírások szerint a vállalkozó a beszámoló, illetve a könyvvezetés pénznemére vonatkozó döntését a döntést követő ötödik üzleti évben változtathatja meg. A törvényjavaslat, a piaci szereplők igényeire tekintettel, az 5 éves időtartamot 3 évre csökkenti.

A törvényjavaslat - hiánypótló rendelkezésként - kimondja, hogy a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt (apportált) vagyoni értékű jogok nyilvántartás szerinti értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét - az apportálás eredményétől függően - az egyéb bevételek, vagy az egyéb ráfordítások között kell kimutatni.

A hatályos jogszabályi rendelkezések alapján a hitelintézetek a nem magánszemély ügyfeleiknek negatív kamatot is felszámíthatnak. Tartalmát tekintve a negatív kamat a hitelintézetnek a betét kezeléséért, a pénz őrzéséért fizetett szolgáltatási díj, amelyet indokolt - a más bankköltségekkel azonos módon - az egyéb szolgáltatások költségeként elszámolni.

A Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény az osztalék jóváhagyásáról (kifizetéséről) szóló döntést többféleképpen fogalmazza meg. A törvényjavaslat ezért egyértelműsíti, hogy az adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslat tartalmilag az osztalék jóváhagyásáról szóló javaslattal egyezik meg.

A törvényjavaslat szerinti kiegészítés egyértelművé teszi azt, hogy az IFRS-ekre áttérők esetében nem csak az áttérés utáni beszámolás időszaka alatt keletkezett, hanem az áttérés előtt keletkezett értékelési tartalékba tartozó tételeket is ekként kell kimutatni. Ezzel elkerülhető az, hogy egyébként az IFRS-ek szerint maradékelven megállapítandó tőketartalékba ne kerüljenek olyan elemek, amelyek tartalmuk szerint értékelési tartaléknak minősülnek.

Tekintettel arra, hogy a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodónak minősülő vállalkozókra, illetve azok bizonyos körére - amely csoportba az IFRS-eket alkalmazók többsége is tartozik -, az üzleti jelentésben egyéb közzétételi kötelezettségek is fennállnak (vállalatirányítási nyilatkozat, nem pénzügyi kimutatás), indokolt az összevont (konszolidált) éves beszámoló üzleti jelentése mellett az IFRS-ek szerint összeállított éves beszámoló üzleti jelentésére is kiterjeszteni az internetes honlapon történő közzétételt.

A törvényjavaslat a számviteli törvény felhatalmazó rendelkezései között is rögzíti, hogy a felszámolás számviteli feladatait külön Kormányrendeletben kell szabályozni.

227. §-hoz

A törvényjavaslat a törvény egyes rendelkezései közötti összhang megteremtését szolgáló hatályon kívül helyező rendelkezéseket tartalmaz.

A kockázati tőkejegyről a kockázati tőkebefektetésekről, a kockázati tőketársaságokról, valamint a kockázati tőkealapokról szóló törvény rendelkezett, amely már nem létező befektetési forma, ezért indokolt a kockázati tőkejegy törlése a tulajdoni részesedést jelentő befektetések közül.

A törvényjavaslat hatályon kívül helyezi a Diákhitel Központ Zrt. számára az IFRS kötelező bevezetéséről szóló rendelkezést, mivel a Diákhitel Központ Zrt. megszünteti a nyilvános kötvény általi saját forrásszerzést, így az IFRS-ek alkalmazása már nem kötelező számára.

31. A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény módosítása

228. §-hoz

A Kkt. főszabályként előírja, hogy a közfelügyeleti hatóság által lefolytatott kérelemre induló hatósági eljárásokért a kérelmezőnek igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie. Egyes esetekben azonban a törvény ettől eltérően rendelkezik, és mentesít bizonyos eljárásokat az igazgatási szolgáltatási díj fizetési kötelezettség alól. A törvényjavaslat e tekintetben teszi egyértelművé, hogy a bank jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységéhez szükséges igazolás megadása iránti eljárásért a kérelmezőnek nem kell igazgatási szolgáltatási díjat fizetnie.

229. §-hoz

A Kamara közhiteles nyilvántartást vezet a kamarai tag könyvvizsgálókra, valamint könyvvizsgáló cégekre vonatkozóan. A nyilvántartásban vezetett adatok körét törvény határozza meg. A törvényjavaslat kiterjeszti a nyilvántartási kötelezettséget a bankok könyvvizsgálatához szükséges igazolás megszerzésének időpontjára és érvényességének időtartamára, valamint az IFRS minősítéshez kapcsolódó szakmai minősítő vizsga követelményeinek való megfelelésre vonatkozó igazolás, és az IFRS mérlegképes könyvelői szakképesítés-ráépülést igazoló bizonyítvány számára, keltére és a kiállító intézményre vonatkozó adatokkal.

230. §-hoz

A törvényjavaslat a rendelkezések közötti összhang megteremtését szolgálja.

231. §-hoz

A törvényjavaslat a könyvvizsgáló cégekre vonatkozó nyilvántartási kötelezettségek kiterjesztését tartalmazza.

232. §-hoz

A törvényjavaslat pontosítja, hogy a közfelügyeleti hatóság a bank könyvvizsgálatához a kamarai tag könyvvizsgálóknak, könyvvizsgáló cégeknek a törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetén igazolást ad. A javaslat emellett egyértelműen kimondja, hogy az igazolás kizárólag a bank éves beszámolójának a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálatához szükséges, és rendelkezik az igazolás érvényességének időtartamáról is.

233. §-hoz

A törvényjavaslat meghatározza, hogy az okleveles könyvvizsgálói képzési programba való felvételtől számítva az okleveles könyvvizsgálói képzést három éven belül meg kell kezdeni. A képzési idő a könyvvizsgáló jelölt első tanfolyami képzésének napján kezdődik, erre tekintettel került meghatározásra a képzés megkezdésére vonatkozó véghatáridő.

234. §-hoz

A könyvvizsgálat és ellenőrzés, valamint a számviteli információs rendszerek modulok sorrendjének megcserélését, utóbbi tantárgy elnevezésének módosítását oktatási/szakmai szempontok indokolják.

235. §-hoz

A törvényjavaslat a könyvvizsgáló jelöltek gyakorlati idejére vonatkozó szabályokat egészíti ki azzal, hogy már a könyvvizsgáló jelölti időszakot megelőzően, a számvitel és elemzés modul eredményes teljesítése és a könyvvizsgáló jelölti névjegyzékbe vétel között időszakban is teljesíthetik a Kamara alapszabályában és mentori szabályzatában meghatározott egy éves gyakorlatot a három éves kötelező gyakorlati időből. Ennek elismerése kérelemre történik.

236. §-hoz

A törvényjavaslat megteremti a pártoló személy, a pártoló szervezet, valamint a szenior könyvvizsgáló intézménye bevezetésének lehetőségét a Kamara számára.

A pártoló személyi, a pártoló szervezeti, valamint a szenior könyvvizsgálói jogviszony jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzésére és a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységen kívüli egyéb szakmai szolgáltatás nyújtására nem jogosít.

A pártoló személy, a pártoló szervezet vezető tisztségviselője, valamint a szenior könyvvizsgáló tanácskozási joggal részt vehet a lakóhelye szerint illetékes területi szervezet és a Kamara egyéb szerveinek ülésén, emellett jogosultak igénybe venni a Kamara által nyújtott - egyes külön szabályzatokban meghatározott - szolgáltatásokat.

A pártoló személyre, a pártoló szervezetre, valamint a szenior könyvvizsgálóra vonatkozó részletszabályokat a Kamara Alapszabálya, illetve egyéb szabályzata fogja tartalmazni.

237. §-hoz

A Kamara minőségellenőrzési bizottsága nevében a kamarai minőségellenőrzéseket a bizottság által megbízott kamarai tag könyvvizsgálók végzik. A törvényjavaslat pontosítja a minőségellenőrök szakmai tapasztalatára vonatkozó szabályokat.

238. §-hoz

A Kkt. taxatíve meghatározza azt, hogy a Kamara minőségellenőrzési bizottsága mely esetekben törli a nyilvántartásból a minőségellenőröket. A törvényjavaslat kiegészíti a törvényben meghatározott eseteket azzal, hogy ha a nyilvántartásba vételről szóló igazolás érvényességének időtartama lejár, a bizottság törli a minőségellenőrt a nyilvántartásból.

239. §-hoz

A törvényjavaslat a minőségellenőri megbízatások felmentéssel kapcsolatos szabályait egészíti ki azzal, hogy amennyiben a minőségellenőr nem bizonyul alkalmasnak a feladata ellátására, akkor e megbízatása alól a Kamara illetékes bizottsága felmentheti.

240. §-hoz

Az általános közigazgatási rendtartásról szóló 2016. évi CL. törvény rendelkezései alapján a teljes eljárásban meghatározott 60 napos határidőnél hosszabb határidőt külön törvény megállapíthat. A módosító javaslat a kamarai törvény által meghatározott minőségellenőrzési eljárások, valamint a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzésével és megakadályozásával összefüggésben lefolytatott vizsgálatok vonatkozásában kíván, az eljárások bonyolultságára és összetettségére tekintettel a 60 napos ügyintézési határidő helyett 90 napos ügyintézési határidőt meghatározni.

241. §-hoz

Lásd a(z) 240. §-hoz tartozó indokolást.

242. §-hoz

A törvényjavaslat a módosításokkal összefüggő átmeneti rendelkezéseket tartalmazza.

243. §-hoz

A törvényjavaslat technikai szövegcserés módosításokat tartalmaz, amelyek jellemzően az új általános közigazgatási rendtartásról szóló törvénnyel, valamint az 537/2014/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet előírásaival való összhangot teremtik meg, valamint a gyakorlati végrehajtást segítő pontosító, kiegészítő rendelkezéseket tartalmaznak.

A törvényjavaslat kimondja, hogy a minőségellenőri megbízatások időtartama öt év. A javaslatban megjelölt időtartam összhangban van a Kamara más bizottságai által megbízott okleveles könyvvizsgálói képzés minősített oktatóinak, vizsgabizottsági elnökeinek és tagjainak a megbízatásával.

A törvényjavaslat emellett rendelkezik a közfelügyeleti hatóság által lefolytatott minőségellenőrzés ügyintézési határidejének meghosszabbításáról, a lefolytatott eljárások bonyolultságára és összetettségére tekintettel.

A közfelügyeleti hatóság éves beszámolójának határideje a gyakorlati igényeknek megfelelően kerül módosításra.

244. §-hoz

A törvényjavaslat hatályon kívül helyező rendelkezést tartalmaz a felnőttképzésről szóló 2013. évi LXXVII. törvény előírásaira való hivatkozás vonatkozásában, tekintettel arra, hogy a törvény hatálya nem terjed ki az okleveles könyvvizsgálói képzésre és számos jogintézménye nem értelmezhető ezzel összefüggésben.

A nemzetközi gyakorlathoz igazodva a törvényjavaslat az okleveles könyvvizsgálói képzési programba való bekerülés feltételeit enyhíti, és hatályon kívül helyezi felsőfokú végzettséggel rendelkező természetes személyek esetében az egy év időtartamú számviteli ellenőrzési szakterületen végzett szakmai gyakorlat teljesítését.

A törvényjavaslat hatályon kívül helyező rendelkezést tartalmaz a bankok jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységéhez szükséges igazolás, a könyvvizsgáló cégek engedélyének visszavonása, valamint a Kamara küldöttgyűlésének feladataival összefüggésben.

32. A szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló 2011. évi CII. törvény módosítása

245. §-hoz

A jogalkalmazás megkönnyítése érdekében szükséges, hogy a szociális hozzájárulási adóra A szabályozott ingatlabefektetési társaságok olyan tőzsdén jegyzett, nyilvánosan működő részvénytársaságok, amelyek a befektetőktől összegyűjtött pénzügyi forrásokat ingatlanok akvizíciója, fejlesztése és üzemeltetése útján befektetik, majd az ebből a tevékenységből realizált nyereséget a részvényesek számára kifizetik. A törvény egyik célja annak a biztosítása, hogy a szabályozott ingatlanbefektetési társaságok kizárólag ezen célt szolgáló tevékenységet folytassanak, valamint az ingatlanok fejlesztéséhez és üzemeltetéséhez szükséges eszközök szerepeljenek a mérlegükben. A törvény azáltal, hogy szigorú keretek között tartja a szabályozott ingatlanbefektetési társaságok által végezhető tevékenységek körét, növeli a társasággal szembeni befektetői bizalmat, meggátolja olyan nagyobb kockázattal járó gazdasági tevékenységek végzését, amelyek veszélyeztethetnék a realizált jövedelem részvényesek részére történő kifizetését.

A törvény ezen koncepció mentén kívánta megakadályozni azt, hogy a szabályozott ingatlanbefektetési társaságok olyan tényleges épületépítési tevékenységet végezzenek, amely széleskörű műszaki eszköz és humánerőforrás állomány meglétét feltételezi. Ugyanakkor a törvény nem kívánta ellehetetleníteni a jogalkotói célba nem ütköző olyan ingatlan fejlesztési tevékenységet, amelynek során a szabályozott ingatlanbefektetési társaság tényleges kivitelezési tevékenységet nem végez. Tipikusan ilyen eset, amikor a szabályozott ingatlanbefektetési társaságnak az ingatlanfejlesztés során megvalósuló épületépítési projektszervező tevékenysége a kivitelező vállalkozóval történő szerződéskötésben kimerül.

Mindezek alapján, indokolt lehetővé tenni a szabályozott ingatlanbefektetési társaságok számára, hogy akár további üzemeltetés, akár későbbi eladás céljára szánt épület építésével kapcsolatos építési projektet szervezzenek anélkül, hogy az épület tényleges kivitelezésében részt vennének.

A szabályozott ingatlanbefektetési társaság, valamint a projekttársaság ügyvezetése javaslatot tehet az osztalékfizetésre. Az osztalékfizetésről a legfőbb szerv ülésén a szabályozott ingatlanbefektetési társaság részvényesei, valamint a projekttársaság tagjai vagy részvényesei jogosultak dönteni. Emiatt indokolt e körben a törvény rendelkezéseinek a pontosítása.

A kibocsátható részvények fajtáinak a bővítése az elsőbbségi részvényekkel (kivéve a Ptk. 3:232. § (2) bekezdése szerinti jogot biztosító elsőbbségi részvényt) a tőzsdei közkézhányadmérték jelentős bővülésének a lehetőségét teremti meg, miközben megfelelő garanciát biztosít a szabályozott ingatlanbefektetési társaság tartós és hosszú távú működése érdekében.

Ugyanakkor a szabályozott ingatlanbefektetési társasággal szembeni befektetői bizalom kerülne veszélybe, ha adott lenne annak a lehetősége, hogy egyes részvényekhez osztalékelsőbbségi jog fűződjön.

A törvényjavaslat továbbá egyértelművé teszi, hogy a kötelező közkéz-hányad kiszámításakor a részvényesek közvetett részesedésének mértékét miként kell számítani akkor, ha egy köztes részvényesnek több részvényese van.

246. §-hoz

A Budapesti Értéktőzsde Zártkörűen Működő Részvénytársaság Általános Üzletszabályzata Második, Bevezetési és Forgalomban Tartási Szabályok című Könyvének 17.1.9. pontja szerint a részvény kibocsátója köteles az Ex-kupon nap előtt 2 tőzsdenappal nyilvánosságra hozni az osztalék végleges mértékét, melyet köteles közzétenni. Az Ex-kupon nap legkorábban a kupon mértékét megállapító közgyűlést követő harmadik tőzsdenap lehet. A Budapesti Értéktőzsde Üzletszabályzatának fenti rendelkezése révén a szabályozott ingatlanbefektetési társaságok részvényesei számára rövid határidő biztosítható a jelenlegi szabályozás alapján adatszolgáltatási kötelezettségük megtételére. Elkerülendő, hogy sérüljenek a kisrészvényesek jogai, indokolt az osztalék kifizetésére nyitva álló határidőt meghosszabbítani.

247. §-hoz

A törvényjavaslat egyértelművé teszi, hogy szabályozott ingatlanbefektetési társaság is működhet egységes irányítású rendszerben és erre az esetre speciális határozathozatali szabályt ír elő olyan beszerzésekhez, amelyek a mérlegfőösszeg 10%-át meghaladják. E mellett a javaslat rendelkezik arról is, hogy a projekttársaságok főtevékenységként lakó- és nem lakó épület építése (TEÁOR 4120) tevékenységet is végezhetnek.

248. §-hoz

Egységes irányítási rendszerben működő nyilvános részvénytársaság esetén a társaság ügyvezetését az igazgatótanács látja el, amelynek tagjai vezető tisztségviselőnek minősülnek, így azt felesleges külön felsorolni.

E mellett a törvényjavaslat technikai szövegcserés módosításokat tartalmaz az előzőekben már meghatározott módosításokkal összefüggésben.

Lásd 245. §-hoz tartozó indokolást.

IX. Fejezet

A SZERENCSEJÁTÉK SZERVEZÉST ÉRINTŐ SZABÁLYOZÁS MÓDOSÍTÁSA

33. A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény módosítása

249. §-hoz

A törvényjavaslat 2018. augusztus 1-jei hatállyal biztosítja az adópolitikáért felelős miniszter szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvényben szabályozott szerencsejáték szervezésével kapcsolatos hatásköri elemeinek teljes körű átadását a nemzeti vagyon kezeléséért felelős tárca nélküli miniszter részére.

X. Fejezet

A BEVÁNDORLÁSI KÜLÖNADÓ

34. A bevándorlási különadóról

250. §-hoz

A bevándorlást különféle eszközökkel segítő szervezetek tevékenysége a társadalmi közös kiadások növekedésével jár együtt, hiszen a bevándorlással összefüggő állami feladatok finanszírozása az államháztartás kiadásainak növekedését eredményezi. A közös teherviselés elvével nem egyeztethető össze, hogy a társadalom egésze viselje azokat a költségeket, amelyek azért keletkeztek, mert egyes szervezetek tevékenysége a bevándorlás növekedését, így egyúttal az állami feladatok és kiadások növekedését is magával vonja. Ezért a javaslat új fizetési kötelezettséget, a bevándorlási különadót vezeti be.

Az adókötelezettség kiterjed a Magyarországon zajló bevándorlást segítő tevékenység anyagi támogatására (függetlenül a támogató és a bevándorlást segítő szervezet honosságától), továbbá a bevándorlást segítő Magyarországon bejegyzett szervezet működésének anyagi támogatására (függetlenül attól, hogy e szervezet hol folytatja tevékenységét).

A javaslat az adókötelezettséggel kapcsolatban külön meghatározza a bevándorlást segítő tevékenység fogalmát. E körbe tartozik a bevándorlás előmozdításával összefüggő média kampányok, média szemináriumok folytatása, és az abban való részvétel, továbbá a hálózatépítés és működtetés, valamint a bevándorlást pozitív színben feltüntető propaganda tevékenység, ha ezeket a bevándorlás (emberek véglegesnek szánt áttelepülése lakóhelyük szerinti országból más országba) ösztönzése érdekében végzik. A bevándorlás fogalmába nem tartozik bele a szabad mozgás és tartózkodás jogával rendelkező személyek áttelepülése.

Az adó alapja és mértéke igazodik ahhoz a hatáshoz, amit a bevándorlást segítő szervezet fejt ki. Ezért az adó alapja az anyagi támogatás (például: átutalt pénzösszeg, juttatott ingóság) összege.

Az adó alanya elsődlegesen a támogatást nyújtó szervezet, amely egyben legkésőbb a támogatás átadását követő hónap 15. napjáig (az adóbevallására nyitva álló törvényes határidő utolsó napjáig) köteles nyilatkozni a támogatás címzettje felé, hogy a bevándorlási különadó kötelezettségét teljesítette. Ha a támogató szervezet e nyilatkozattételt elmulasztja, a támogatás címzettje (a bevándorlást segítő tevékenységet végző szervezet) válik adóalannyá. Nem minősül adóalanynak a párt és a pártalapítvány, továbbá az a szervezet, amelynek mentességét nemzetközi szerződés vagy viszonosság biztosítja.

Az adó adó-megállapítási módját tekintve önadózással teljesítendő, azaz az adóalanynak kell megállapítania a fizetési kötelezettséget, bevallania és megfizetnie azt. E kötelezettségét a támogatás folyósítója a támogatás nyújtását követő hónap 15. napjáig köteles teljesíteni. A támogatás címzettjének pedig - ha a támogatást nyújtó nyilatkozattételi kötelezettségének mulasztása miatt a bevándorlást segítő szervezetet terhelő adóbevallási és adófizetési kötelezettsége feléled - a támogatás nyújtását követő második hónap 15. napjáig kell az adót megállapítani, bevallani és megfizetni.

A fizetési kötelezettséggel összefüggő hatósági feladatokat az állami adó- és vámhatóság látja el. Adóhatósági feladatellátása során az adózás rendjéről szóló törvény, az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény és az adóvégrehajtásról szóló törvény alapján jár el (e törvények szerint látja el a nyilvántartási feladatokat, végez ellenőrzést, szankcionálja a jogszerűtlen magatartást, hajtja be a meg nem fizetett adóösszeget).

A javaslat szerint a bevándorlási különadóból származó bevétel a központi költségvetésbe folyik be és kizárólag határvédelmi feladatok ellátására használható fel.

XI. Fejezet

EGYÉB TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA

35. A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény módosítása

251. §-hoz

Mentesül a szakképzési hozzájárulás megfizetése alól az arra kötelezett, ha öregségi nyugdíjban részesülő személyt a munka törvénykönyve szerinti munkaviszony keretében foglalkoztat.

XII. Fejezet

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

36. Hatályba léptető és átmeneti rendelkezések, valamint az Európai Unió jogának való megfelelés

252. §-hoz

A Javaslat a hatályba léptető rendelkezéseket tartalmazza.

Szerbia Köztársaság beillesztése az Áfa tv.-ben foglalt azon ún. harmadik államok listájába, amelyben letelepedett adóalanyok részére Magyarország - a viszonosság fennállására tekintettel - biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét, 2019. január 1-jei hatályba lépéssel.

Szerbia Köztársaság törlése az Áfa tv. 8/A. számú mellékletéből az adópolitikáért felelős miniszter által a Magyar Közlönyben közzétett azon egyedi határozat kihirdetését követő 31. napon lép hatályba, amely határozatban megállapításra kerül a Magyarország és a Szerbia Köztársaság közötti viszonosság megszűnésének időpontja.

A Török Köztársaság beillesztése az Áfa tv.-ben foglalt azon ún. harmadik államok listájába, amelyben letelepedett adóalanyok részére Magyarország - a viszonosság fennállására tekintettel - biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét, feltételhez kötött hatályba lépéssel. A rendelkezés a Török Köztársaságnak a Magyarország számára címzett, az adó-visszatérítésnek a Török Köztársaság által a belföldön letelepedett adóalanyok részére azonos tartalommal való biztosításáról szóló értesítés kézhezvételéről szóló, az adópolitikáért felelős miniszter által közzétett határozat Magyar Közlönyben történő közzétételét követő napon lép hatályba.

A Török Köztársaság törlése az Áfa tv. 8/A. számú mellékletéből az adópolitikáért felelős miniszter által a Magyar Közlönyben közzétett azon egyedi határozat kihirdetését követő 31. napon lép hatályba, amely határozatban megállapításra kerül a Magyarország és a Török Köztársaság közötti viszonosság megszűnésének időpontja.

A Javaslat átemeli az állapotrögzítőre vonatkozó rendelkezéseket az Áfa tv-be 2019. január 1-jei hatállyal, majd frissíti az állapotrögzítőt 2019. július 1-jei hatállyal.

A Javaslat a jogharmonizációs záradékot tartalmazza.

254. §-hoz

A javaslat a Neta tv. módosítására tekintettel notifikációs záradékot fogalmaz meg.

37. Hatályba nem lépésről szóló rendelkezések

255. §-hoz

A Javaslat a gabona és acélipari termékek fordított adózására vonatkozó rendelkezések 2018. december 31-ét követő hatályban tartásához szükséges rendelkezéseket tartalmazza.

1. melléklethez

1. A hatályos rendelkezések szerint adómentesnek minősül a hivatali idejét kitöltött volt köztársasági elnök, az Országgyűlés elnöke által a számára biztosított előirányzat terhére közcélú felajánlás, adomány, vállalás címén közvetlenül magánszemélynek juttatott vagyoni érték. Ugyanakkor a köztársasági elnök jogállásáról és javadalmazásáról szóló 2011. évi CX. törvény jelenleg hatályos rendelkezése szerint 2013. január 1-jétől a hivatalban lévő köztársaság elnök is jogosult a központi költségvetésről szóló törvényben a Köztársasági Elnökség fejezeten belül külön soron tervezett előirányzat feletti rendelkezésre közcélú felajánlások, adományozások céljából. Ez pedig jelenleg nem minősíthető adómentesnek. A javaslat a juttatók körének kiegészítésével kiküszöböli az indokolatlan különbségtételt.

2. Az Szja tv. 1. számú melléklet 4.7. pontjának e) alpontjában foglalt rendelkezés értelmében a magánszemély adómentes bevételének számít az ikerintézményi (Twining) program keretében szakértőként kapott szakértői díj, napidíj és költségtérítés. Tekintettel azonban arra, hogy az ikerintézményi program fejlesztési tevékenységének ellátásáról és a projektjei lebonyolításának szabályairól, valamint a projektben résztvevő szakértőkre vonatkozó szabályokról szóló 311/2012. (XI. 7.) Korm. rendelet értelmező rendelkezései szerint nemcsak a Twining, hanem a Taiex és a Sigma programok is az Európai Unió bővítési és partnerségi politikájának intézményfejlesztési eszközei, így indokolt, hogy valamennyi említett programban szakértőként részt vevő magánszemély részére nyújtott juttatás adómentes bevételnek minősüljön.

3. A közlekedési alapismeretek tanfolyam és vizsga díjához nyújtott támogatásról szóló 55/2018. (III. 23.) Korm. rendelet alapján az állam visszatéríti a 20. életévét legkésőbb a vizsga napján betöltött fiatalnak a közlekedési alapismeretek tanfolyam és vizsga megfizetett díját, de legfeljebb 25 ezer forintot. A javaslat adómentessé teszi a visszatérített összeget.

A javaslat adómentességet biztosít a Kormány egyedi döntése alapján a téli rezsicsökkentéssel összefüggésben központi költségvetésben biztosított forrás terhére a helyi önkormányzatok által a lakosság széles köre részére természetben biztosított juttatás vagy ennek pénzbeli megtérítése révén megszerzett bevételre.

4. Az adminisztrációs kötelezettségek egyszerűsítése érdekében a javaslat kezdeményezi, hogy a bölcsődei, óvodai ellátás térítési díja akkor is adómentes legyen, ha a kifizető (a szülőt foglalkoztató munkáltató nevére szóló számla helyett) a munkavállaló nevére szóló számla alapján téríti meg az ellátás díját a magánszemély részére.

2. melléklethez

A melléklet az egyes őstermelői terméknek minősülő termékek vámtarifaszámának frissítését tartalmazza.

3. melléklethez

1. Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2017. évi LXXVII. törvény 2017. június 20-ai hatállyal módosította az Szja tv. 3. számú melléklet II. fejezet 3. és 5. pontjában foglalt, a belföldi és a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemélyek esetében belföldi, illetve külföldi kiküldetés címén igazolás nélkül elszámolható napidíjra vonatkozó szabályokat. A módosítás eredményeként az engedélyhez kötött belföldi, illetve nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatással esik egy tekintet alá az a saját célra folytatott (saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy részére jogszerűen csak engedélyhez kötött nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatásként lenne nyújtható.

Az Szja tv. 11. számú melléklet I. fejezet 19. pontja alapján az egyéni vállalkozó is költségként számolhatja el a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló kormányrendelet és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költséget. A hatályos szabályok szerint ezt azonban csak akkor teheti meg, ha bérfuvarozást végez. Az egyenlő elbírálás érdekében a javaslat azzal egészíti ki a rendelkezést, hogy az a saját számlás áruszállítás és személyszállítás esetén is alkalmazható.

2., 3. A javaslat az értékcsökkenési leírás kulcsokat tartalmazó rendelkezésekben frissíti az egyes termékek vámtarifaszámát.

4. melléklethez

Vámtarifaszámok változása miatt szükséges módosítás.

5. melléklethez

1. Vámtarifaszámok változása miatt szükséges módosítás.

2. Jogtechnikai pontosítás.

6. melléklethez

Ha az ingyenes juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, például civil szervezet, akkor egyszerűsített nyilatkozat szükséges az adóalapban való elismertséghez. Ez esetben a nyilatkozat azt tartalmazza, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett a civil szervezet. Ezzel azonos esetkör, ha a civil szervezet a támogatást nem a vállalkozási tevékenységéhez kapta, illetve, ha a civil szervezetnek a vállalkozási tevékenysége után adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. Erre tekintettel a javaslat ezen eseteket is az egyszerűsített nyilatkozattétel esetei közzé sorolja.

A javaslat a kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról szóló 430/2016. (XII. 15.) Korm. rendeletnek történő megfelelést szolgálja.

7. melléklethez

A Javaslat az ESL és UHT tejeket a kedvezményes 5%-os áfa kulcs alá sorolja át.

8. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

9. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

10. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

11. melléklethez

A Javaslat technikai jellegű módosítást tartalmaz.

12. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

13. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

14. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

15. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

16. melléklethez

A Javaslat a vtsz., illetve SZJ számok állapotrögzítőjének változása miatt szükséges módosításokat tartalmazza, a szabályozás tartalmában változatlan marad.

17. melléklethez

A Javaslat kiegészíti a Szerbia Köztársasággal és a Török Köztársasággal azon ún. harmadik (Európai Unión kívüli) államok listáját, amelyekben letelepedett adóalanyok részére Magyarország - a viszonosság fennállására tekintettel - biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét.

18. melléklethez

A kis- és középkategóriás motorkerékpárok regisztrációs adójának kiigazítása a személygépkocsik esetében 2012-től végrehajtott adómérték csökkentéssel azonos mértékben, továbbá az elektromos és hibrid meghajtású motorkerékpárok regisztrációs adótétele nulla forintra csökken, összhangban az elektromos személygépkocsik nulla forintos adótételével.

19. melléklethez

1. ponthoz: Kizárólag a fizetési műveletek teljesítését szolgáló fizetési (pénzforgalmi) számlákra vonatkozóan kell teljesíteni az adott adatszolgáltatást a külföldi pénzintézeteknél vezetett számlák tekintetében is. A félreértések elkerülése végett egyértelműsítjük az Art.-ban is.

2-3. ponthoz: A bejelentésekre ('T1041) és a bevallásokra ('08) vonatkozó adateltérések rendezése során gyakori tapasztalat, hogy az adózó kimentési indokként említi azt a tényt, hogy az eltérést közvetlenül az egészségbiztosítási szervnél rendezte (erről jegyzőkönyv van a birtokában). A módosítás megteremti annak lehetőségét, hogy az egészségbiztosítási szerv által már tisztázott jogviszony bejelentések tekintetében ismételt adóhatósági eljárásra ne kerüljön sor, hanem az egészségbiztosítási szerv döntése az állami adó- és vámhatósághoz adatszolgáltatás formájában eljusson.

20. melléklethez

A törvényjavaslat - hiánypótló rendelkezésként - tartalmazza az összevont (konszolidált) éves beszámoló eredménykimutatása tekintetében a forgalmi költség eljárással összeállításra kerülő eredménykimutatáshoz szükséges kiegészítő sorokra való utalást.

21. melléklethez

A törvényjavaslat, részben a gyakorlati végrehajtás egyértelművé tétele érdekében, részben a pénzmozgások jogcímeinek minél pontosabb bemutatása érdekében módosítja, kiegészíti a számviteli törvény szerinti cash flow-kimutatásra vonatkozó előírásokat.